会计账簿的概念、种类与记账规则(76页PPT).pptx
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1、Logo第五章第五章 会计账簿会计账簿Logo教学目的与要求 通过本章的学习,使学生了解账簿的概念、种类、各类账簿的设置与格式、账簿的登记及使用规则。教学重点与难点 1账簿的种类 2账簿的设置、登记 3错账更正方法Logo本章内容本章内容 会计账簿的概念及种类会计账簿的概念及种类1 会计账簿的内容、启用及记账规则会计账簿的内容、启用及记账规则2 账簿的登记方法账簿的登记方法3 对账、错账、结账对账、错账、结账4Logo一一 、会计账簿的概念和种类、会计账簿的概念和种类会计账簿会计账簿是指由是指由一定一定格式账页组成格式账页组成的,以的,以经过审核的经过审核的会计凭证会计凭证为依据,为依据,全面
2、、系统、全面、系统、连续连续地记录各项经济地记录各项经济业务的簿籍。业务的簿籍。Logo设置和登记账簿是编制会计报表的设置和登记账簿是编制会计报表的基础基础,是连接会计凭证与会计报表的是连接会计凭证与会计报表的中间环节中间环节:凭证凭证 帐簿帐簿 报表报表Logo财会研究者 CT QQ:11325567996帐簿与账户关系帐簿与账户关系账户存在于账簿之中账户存在于账簿之中帐簿记载在账户中完成帐簿记载在账户中完成因此,账簿只是一个因此,账簿只是一个外在外在形式,账户才是它的真形式,账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是实内容。账簿与账户的关系是形式和内容形式和内容的关系。的关系。会计要素会计要
3、素会计对象(内容)会计对象(内容)会计科目会计科目会计账户会计账户会计账簿会计账簿Logo备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿会计账簿的分类会计账簿的分类会计账簿按用途分类Logo含义:含义:按照经济业务发生或完成时间的先后顺序(按照经济业务发生或完成时间的先后顺序(即记账即记账凭证的顺序凭证的顺序)逐日逐笔登记的账簿。也称日记)逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。账。序时账簿(序时账簿(JournalJournal)我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。分别用来登记库存现
4、金、分别用来登记库存现金、银行存款增减变动及结银行存款增减变动及结果的日记账。果的日记账。Logo分类账簿(分类账簿(LedgerLedger)分类账分类账总分类账总分类账(General Ledger)明细分类账明细分类账(Subsidiary Ledger)含义:含义:对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。设置的分类账户进行登记的账簿。Logo 总分类账总分类账 按照一级账户(总分类账户)分类登记经按照一级账户(总分类账户)分类登记经济业务的账簿。济业务的账簿。明细分类账明细分类账按照明细账户分类登记经济业务的按照
5、明细账户分类登记经济业务的账簿。账簿。总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。Logo含义:含义:简称备查账。简称备查账。对不详细或不予登记的帐簿进行补充对不详细或不予登记的帐簿进行补充登记。登记。如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”和和“应收应收应付票据登记簿应付票据登记簿”等。等。备查账簿(备查账簿(ReferenceReference)特点:特点:它是正式账簿(日记账、分类账)的一种补充,它是正式账簿(日记账、分类账)的一种补充,不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计,不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计,格式十分灵活。格式十
6、分灵活。与会计报表编制没有直接关系,是表外帐簿(所以与会计报表编制没有直接关系,是表外帐簿(所以叫备查)叫备查)Logo租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿Logo按账页格式分类会计账簿的分类会计账簿的分类两栏式账簿两栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿Logo两栏式账簿两栏式账簿 只有借方和贷方只有借方和贷方三栏式账簿三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。分为设对方设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。分为设对方科目和不设对方科目两种。各种科目和不设对方科目两种。各种日记账、总分类账日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账以及资本、债
7、权、债务明细账可采用三栏式账可采用三栏式账簿。簿。多栏式账簿多栏式账簿 在借方和贷方下分设若干专栏。在借方和贷方下分设若干专栏。收入、费用明细账收入、费用明细账一一般采用这种格式账簿。般采用这种格式账簿。数量金额式账簿数量金额式账簿借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单价和金额三小栏。价和金额三小栏。原材料、库存商品、产成品原材料、库存商品、产成品等等明细账一般采用数量金额式账簿明细账一般采用数量金额式账簿Logo按外形分类会计账簿的分类会计账簿的分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明
8、细账明细账卡片箱卡片箱Logo 订本账订本账订在一起,连续编号。订在一起,连续编号。总分类账、现金日记总分类账、现金日记账、银行存款日记账账、银行存款日记账 活页账活页账 账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中,年度终了装订。而是装在活页账夹中,年度终了装订。各种各种明细分类账明细分类账一般采用活页账形式一般采用活页账形式 卡片账卡片账将账户所需格式印刷在硬卡上,将账户所需格式印刷在硬卡上,固定资产固定资产的核算的核算采用卡片账形式采用卡片账形式 卡片箱卡片箱LogoLogo封封 面面(含含封封底底)起起保保护护账账页页的的作作用用,封封面面
9、上上一一般般写写账账簿簿的名称及单位的名称的名称及单位的名称。账账 簿簿扉扉页页:扉扉页页上上主主要要用用来来登登载载“账账簿簿启启用用表表”和和“账户目录账户目录”,明确账簿启用日期、记账人员等内容。,明确账簿启用日期、记账人员等内容。账账页页:格格式式不不一一,用用以以记记录录具具体体经经济济业业务内容。务内容。账簿的基本内容账簿的基本内容二、会计账簿的内容、启用、记账规则二、会计账簿的内容、启用、记账规则LogoLogo 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称南京大学经管学院南京大学经管学院印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称总分类账总分类账账簿编号账簿编号总总 字第字第 1 1
10、号号 第第 1 1 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 100 100 页页启用日期启用日期20102010 年年 1 1 月月 1 1 日日 至至 20102010 年年 1212 月月 3131 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年月月 日日 年年 月月日日姓姓 名名盖章盖章张勇格张勇格08081 11 108085 54 4丁丁 聪聪田志荣田志荣08085 54 4单位名称、账簿名称、启用日单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构簿页数、记账人员和
11、会计机构负责人、会计主管人员姓名,负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时,应办理交接手续,在会计人员因故离职时,应办理交接手续,在“启用表启用表”交接记录栏内,填写清楚交接日期、接办人员交接记录栏内,填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容,并由交接双方人员签名或者盖章,实行会计电算化的单位,还应当在移交清和监交人员姓名等内容,并由交接双方人员签名或者盖章,实行会计电算化的单位,还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。Lo
12、go 账户目录(科目索引)账户目录(科目索引)顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504材料采购材料采购1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8
13、511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724营业费用营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引,标明每一个分类账户所在页科目索引,标明每一个分类账户所在页数,以方便记账。数,以方便记账。Logo原材料原材料20103 1付付 5购进原材料购进原材料2 3 4 0 0 03 2月初余额月初余额借借4 5 0 0 0 0 0 0Logo 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金额等逐项记入账簿内额等逐项记入账簿内,做到数字准确、做到数字准确、摘要清楚,登摘要清楚,登记及
14、时,字迹工整;记及时,字迹工整;登记完毕后,记账人员要在记账凭证上签名或盖章,登记完毕后,记账人员要在记账凭证上签名或盖章,并在记账凭证的并在记账凭证的“账页账页”栏内注明所记账簿的页数,栏内注明所记账簿的页数,或划或划“”符号,符号,表示已经登记入账表示已经登记入账;用用碳素墨水或蓝黑色墨水碳素墨水或蓝黑色墨水书写,不得使用圆珠笔或铅书写,不得使用圆珠笔或铅笔书写。笔书写。会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则LogoLogo 红色墨水红色墨水只能在下列情况使用:只能在下列情况使用:1.1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2.2.在不设借贷等栏的多栏
15、式账页中登记减少数;在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数;3.3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;余额栏内登记负数余额;4.4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录,如结账、划线等;他会计记录,如结账、划线等;会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则LogoLogo 会计科目:本年利润会计科目:本年利润 20102010年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19
16、转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 000表示企业的亏损表示企业的亏损5 000Logo总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目:会计科目:生产成本生产成本 千 百 十 万 千
17、 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 账簿中文字数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占账簿中文字数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之一。格距的二分之一。Logo 会计科目:原材料会计科目:原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出
18、库 50000 借 250000 会计科目:原材料会计科目:原材料 2010年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张力张力张力张力此页空白此页空白此行空白此行空白 记账时,必须按账户页次记账时,必须按账户页次顺序连续顺序连续登记,不得跳登记,不得跳行、隔页。行、隔页。账页不得随意撕毁与抽换。账页不得随意撕毁与抽换。Logo凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后,凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后,应在标明余额方向的应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明
19、“借借”或或“贷贷”的的字样。余额为零的账户,应在该栏内写字样。余额为零的账户,应在该栏内写“平平”字,并在余额字,并在余额栏(栏(“元元”位上)内用位上)内用“0 0”表示。表示。现金和银行存款日记现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。账必须逐日结出余额。2010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借6000021售出商品款项未收售出商品款项未收10000153收回前欠货款收回前欠货款2000030本月合计本月合计1000020000借50000 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目:明细科目:红星公司红星公司写出余额方向,余额方向代写出
20、余额方向,余额方向代表账户的性质表账户的性质计算余额计算余额LogoLogo 会计科目:原材料会计科目:原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000300000 60000 借借 150000150000 会计科目:原材料会计科目:原材料 2010 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前
21、页 300000 60000 借借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕,应每一页登记完毕,应“过次页过次页”每一账页登记完毕转入下页时,需办理每一账页登记完毕转入下页时,需办理“转页转页”手续,手续,本页注明本页注明“过次页过次页”,下页注明,下页注明“承前页承前页”。Logo 实行会计电算化的单位,总账和明细账应实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。当定期打印。会计账簿的
22、记账规则会计账簿的记账规则Logo日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法(1)库存现金日记账库存现金日记账格式:收、付、余三栏式;多栏式。必须使用订本账。登记方法:逐日逐笔登记。“上日余额上日余额+本日收本日收入入-本日支出本日支出=本日余额本日余额”,逐日结出现金余额逐日结出现金余额,与库存,与库存现金实存数核对,以现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误检查每日现金收付是否有误。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法将会计凭证中的内容登记到会计账簿将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫的过程叫“
23、过账过账”。过账的内容包括:。过账的内容包括:时间;时间;凭证编号;凭证编号;摘要;摘要;对方科目;对方科目;金额。金额。三栏式库存现金三栏式库存现金日记账日记账Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法多栏式库存现多栏式库存现金日记账金日记账 库存现金收入日记账(多栏)库存现金收入日记账(多栏)借:库存现金借:库存现金 第第 页页年年凭证凭证号数号数摘摘要要贷方科目贷方科目支出支出合计合计余余额额月月 日日主营业主营业务收入务收入应收应收账款账款预预收收账账款款收入收入合计合计Logo 库存现金支出日记账(多栏)库存现金支出日记账(多栏)贷:库存现金贷:库存现金 第
24、第 页页年年凭证凭证号数号数摘摘要要借方科目借方科目月月日日原材原材料料管理费用管理费用应付账款应付账款支出合计支出合计库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法库存现金日记账的格式和登记方法借、贷方分设的借、贷方分设的多栏式现金日记账多栏式现金日记账的登记方法是:的登记方法是:现金现金收收入入业务业务的记账的记账凭证登凭证登记现金记现金收入日收入日记账记账现金现金支支出出业务业务的记账的记账凭证登凭证登记现金记现金支出日支出日记账记账l每日营业终了每日营业终了,根据,根据现现金支出日记账结计的支出金支出日记账结计的支出合计数合计数,一笔
25、转入,一笔转入现金收现金收入日记账的入日记账的“支出合计支出合计”栏栏中,并结出当日余额。中,并结出当日余额。38Logo日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法(2)银行存款日记账银行存款日记账格式:收、付、余三栏式;登记方法:逐日逐笔登记。和三栏式库存现金日记账登记方法相同。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每每个银行账户个银行账户设置一本日记账设置一本日记账。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法Logo银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法Logo总分类账簿的格式与登记
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