财务会计基础知识与财务管理(45页PPT).pptx

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1、建设工程经济 会计基础 与 财务管理上海城市管理学院上海城市管理学院 陈雪飞陈雪飞1题 型：单选题：1分60个60分 多选题：2分20个40分考试时间：2小时2主主主主 要要要要 内内内内 容容容容 第一部分：了解会计的基本概念 P114-122第二部分：掌握会计核算的主要内容P69-101第三部分：掌握会计报表的构成及结构P58-69第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及 工程项目内部会计控制的有关内容 P101-1143第一部分：了解会计的基本概念第一部分：了解会计的基本概念 P114-122P114-122六、会计账簿一、会计的职能二、会计核算的基本原则三、会计要素和会计等式四、借贷记

2、账法五、会计凭证4一、一、会计的职能会计的职能 P114P114 (一)会计概述 会会计计是是经经济济管管理理的的重重要要组组成成部部分分，是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，运运用用专专门门的的方方法法对对企企业业的的经经济济活活动动进进行行全全面面、连连续续、综综合合地地核核算算和和监监督督，对对企企业业的的资资金金运运动动进进行行反反映映和和控控制制，并并获获取取系系统统的的会会计计信信息息，以以以以取取取取得得得得最最最最大大大大的的的的经经经经济济济济效效效效益益益益和和和和管管管管理理理理效效效效益益益益为为为为目目目目的的的的的的一种一种管理活动管理活动。5会计的本质：

3、经济管理活动 管理职能：核算和监督 管理形式：主要以价值形式进行管理 管理特点：连续性、系统性、全面性和综合性 6(二)会计的基本职能：核算和监督 1.1.核核算算职职能能：指指会会计计对对客客观观经经济济活活动动的的记记录录、加加工工、整整理理的的过过程程，为为经经济济管管理理提提供供所所需需要要的的信息信息。特特 征：征：(1)(1)用用货币货币从从价值方面价值方面反映经济活动状况反映经济活动状况 (2)(2)核算已经发生的事实，具有核算已经发生的事实，具有可验证性可验证性可验证性可验证性 (3)(3)具有具有完整性、连续性、系统性和综合性完整性、连续性、系统性和综合性 7 2.2.监监督

4、督职职能能：指指会会计计在在其其核核算算过过程程中中对对经经济济活活动动的的合法性合法性、合理性合理性和和有效性有效性所进行的所进行的审查审查。特特 征：征：(1)(1)是一种是一种经常性经常性经常性经常性的监督，具有的监督，具有完整性完整性完整性完整性和和连续性连续性 (2)(2)主主要要利利用用各各种种价价价价值值值值指指指指标标标标，以以财财务务活活动动为为主主，具具有有综合性综合性 (3)(3)以以法法律律、法法规规和和制制度度为为依依据据的的监监督督，具具有有强强制性制性和和严肃性严肃性 8 内内 容容：(1)监督会计资料的真实可靠(2)监督经济业务的合法性(3)监督企业账证、账账、

5、账表、账实相符 例：例：会计的基本职能是（会计的基本职能是（）。）。选择：核算、监督选择：核算、监督9(1)会计主体 （空间范围）注注意意：法法律律主主体体往往往往是是会会计计主主体体，但但会会计计主主体并不一定是法律主体。体并不一定是法律主体。例例：母母公公司司及及其其分分公公司司都都是是会会计计主主体体，但但分公司不是法律主体。分公司不是法律主体。10(2)持续经营（时间范围）例例：“企企业业的的资资产产价价值值运运用用历历史史成成本本计计价价，而而不不是是采采用用现现行行市市价价或或清清算算价价格格计计价价”用用到到的的的会计核算基本前提是（的会计核算基本前提是（）。）。选择：持续经营选

6、择：持续经营11(3)会计分期（时间范围）（时间范围）会计中期(4)货币计量 会计核算应以人民币为记账本位币 12二、二、会计核算的基本原则会计核算的基本原则 P116P116（容易出题）容易出题）1客观性原则 真实、可靠 2可比性原则 强调横向比较 A会计会计主体主体B会计会计主体主体会计指标口径一致会计指标口径一致在同一会计期间在同一会计期间横向横向横向横向可比可比133一贯性原则 强调纵向比较 4相关性原则 满足需要同一会计主体在不同会计期间同一会计主体在不同会计期间纵向纵向可比可比会计核算方法会计核算方法不得随意变更不得随意变更、不是不能变更、不是不能变更会计会计信息信息投资者、债权人

7、投资者、债权人国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门国家宏观经济管理部门企业内部的经营管理者企业内部的经营管理者其他方面其他方面145及时性原则 6明晰性原则7权责发生制原则 收入、费用的入账时间收入、费用的入账时间款款 项项 的的 收收 付付 时时 间间不一定一致不一定一致 收款权利收款权利 已经形成已经形成 记记 收入收入付款义务付款义务 已经产生已经产生 记记 费用费用收款权利收款权利收款权利收款权利 没有形成没有形成没有形成没有形成不记不记 收入收入付款义务付款义务付款义务付款义务 没有产生没有产生没有产生没有产生不记不记不记不记 费用费用费用费用153 3 3

8、3月月月月 4 4 4 4月月月月 5 5 5 5月月月月 收入 销售产品一批，货款3万元暂未收到。虽然未收到货币资金，但已获得收款权利，计算为3月份的收入。用银行存款支付第二季度的财产保险费9000元 虽然支付了货币资金，但本月并不受益(不应承担相应的责任)，不能计算为3月份的费用。费用 168配比原则（1 1）因果关系配比）因果关系配比主营业务收入主营业务收入主营业务成本等主营业务成本等配合比较其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出配合比较（2 2）时间关系配比）时间关系配比 3 3月份的收入月份的收入3 3月份的费用月份的费用配合比较 4 4月份的收入月份的收入4 4月份的费用

9、月份的费用配合比较179.谨慎性原则 如如：对对于于未未来来可可能能实实现现的的收收入入（如如预预计计的的股利收入）不得作为收入入账。股利收入）不得作为收入入账。对对对对于于于于未未未未来来来来可可可可能能能能发发发发生生生生的的的的损损损损失失失失（如如如如无无无无法法法法收收收收回回回回的的的的应应应应收收收收账款账款账款账款坏账）要估计作为费用入账。坏账）要估计作为费用入账。坏账）要估计作为费用入账。坏账）要估计作为费用入账。18 企企业业会会计计制制度度规规定定：企企业业应应当当定定定定期期期期或或或或者者者者至至至至少少少少于于于于每每每每年年年年年年年年度度度度终终终终了了了了，对

10、对各各项项资资产产进进行行全全面面检检查查，并并根根据据谨谨慎慎性性原原则则的的要要求求，合合理理地地预预计计各各项项资资产产可可能能发发生生的的损损失失，对对可可能能发发生生的的各各项项资资产产损损失失计计计计提提提提资资资资产减值准备产减值准备产减值准备产减值准备。八项准备：八项准备：(应收款项应收款项)坏账准备坏账准备 长期投资减值准备长期投资减值准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备 固定资产减值准备固定资产减值准备存货跌价准备存货跌价准备 无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备委托贷款减值准备委托贷款减值准备 在建工程减值准备在建工程减值准备1910.实际成本

11、原则 2003年10月 2004年8月 购买设购买设备一台，发备一台，发生支出生支出10万万元。元。按按按按 其其其其 实实实实际际际际 成成成成 本本本本 10101010万万万万 元元元元 登登登登 记记记记在在在在“固固固固 定定定定资资资资 产产产产”账账账账户户户户 设设设设备备备备市市市市场场场场价价价价格格格格降降降降低低低低为为为为9.59.59.59.5万万万万元元元元，但但但但企企企企业业业业不不不不得得得得自自自自行行行行调调调调整整整整“固固固固定定定定资产资产资产资产”账户记录。账户记录。账户记录。账户记录。对对对对于于于于发发发发生生生生的的的的减减减减值值值值0.

12、50.50.50.5万万万万元元元元，可可可可以以以以计计计计提提提提固固固固定定定定资资资资产减值准备。产减值准备。产减值准备。产减值准备。2011.划分收益性支出与资本性支出原则 支出的效益支出的效益支出的效益支出的效益 1 1 1 1年（年（年（年（1 1 1 1个营业周期）个营业周期）个营业周期）个营业周期）收益性支出收益性支出收益性支出收益性支出 如：购买原材料的支出如：购买原材料的支出 支出的效益支出的效益支出的效益支出的效益 1 1年（年（1 1个营业周期）个营业周期）资本性支出资本性支出资本性支出资本性支出 如：购买设备的支出如：购买设备的支出2112.重要性原则 在财务会计报

13、告中：在财务会计报告中：在财务会计报告中：在财务会计报告中：重要事项、重要信息重要事项、重要信息重要事项、重要信息重要事项、重要信息 突出反映突出反映突出反映突出反映次要事项、次要信息次要事项、次要信息 合并费用合并费用13.实质重于形式原则 实质：经济实质实质：经济实质实质：经济实质实质：经济实质 形式：法律形式形式：法律形式形式：法律形式形式：法律形式 如：融资租入固定资产 企业能控制它并获利企业能控制它并获利企业能控制它并获利企业能控制它并获利 企业不拥有其所有权企业不拥有其所有权企业不拥有其所有权企业不拥有其所有权 企业要把它作为企业要把它作为企业要把它作为企业要把它作为“固定资产固定

14、资产固定资产固定资产”入账入账入账入账22三、三、会计要素和会计等式会计要素和会计等式 P118P118P118P118（一）（一）（一）（一）反映财务状况的静态三要素及其等式某一特定日期的时点数 资金分布（运用）资金来源资金分布（运用）资金来源 资产资产负债负债所有权权益所有权权益 （会计恒等式）（会计恒等式）（会计恒等式）（会计恒等式）23 资产资产权益权益 资产债权人权益所有者权益资产债权人权益所有者权益 会计恒等式是会计工作中(1)设置会计科目和账户、(2)复式记账、(3)会计核算和(4)编制财务会计报告的重要理论依据。24（二）（二）反映经营成果的动态三要素及其等式某一时期的时期数

15、收入收入费用费用利润（亏损）利润（亏损）例例：以以下下会会计计要要素素中中属属于于（不不属属于于）静静（动动）态要素的是（态要素的是（）。）。25四、四、借贷记账法借贷记账法 P119P119（一）（一）内容1.1.以以以以“借借借借”、“贷贷贷贷”为记账符号。为记账符号。为记账符号。为记账符号。2.2.每每一一个个账账户户分分为为左左右右两两方方，左左方方称称为为“借借方方”，右方称为，右方称为“贷方贷方”。“丁”字/“T”型账户格式:借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方26（二）账户结构1.1.资产类账户资产类账户：借方记增加，贷方记减少，余额在借方借方记增加，贷方记减少，余额在借方借方记

16、增加，贷方记减少，余额在借方借方记增加，贷方记减少，余额在借方2.2.费用类账户费用类账户费用类账户费用类账户：借方记增加，贷方记减少，一般无余额借方记增加，贷方记减少，一般无余额27资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 借方借方 如如“银行存款银行存款”贷方贷方 期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 284.4.收入类账户收入类账户：借方记减少，贷方记增加，一般无余额借方记减少，贷方记增加，一般无余额借方记减少，贷方记增加，一般无余额借方记减少，贷方记增加，一般无余额5.5.利润类账户利润类账户：借方

17、记减少，贷方记增加，借方记减少，贷方记增加，借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润3.3.负债类、所有者权益类账户负债类、所有者权益类账户：借方记减少，贷方记增加，余额在贷方借方记减少，贷方记增加，余额在贷方借方记减少，贷方记增加，余额在贷方借方记减少，贷方记增加，余额在贷方29负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户 利润类账户利润类账户 借方借方 如如“应付账款应付账款”贷方贷方 期初余额期初余额 减少额减少额 增加额增加额 本期减少发生额本期减少发生额 本期

18、增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 30概括记忆：1.1.资产、费用资产、费用 借方记增加借方记增加2.2.收入收入、费用费用 一般无余额一般无余额3.3.利润利润 借方余额为未弥补亏损；借方余额为未弥补亏损；贷方余额为未分配利润。贷方余额为未分配利润。资产、费用资产、费用资产、费用资产、费用 贷方记减少贷方记减少贷方记减少贷方记减少不是资产、费用不是资产、费用不是资产、费用不是资产、费用 借方记减少借方记减少借方记减少借方记减少 贷方记增加贷方记增加贷方记增加贷方记增加31（三）复式记账法复式记账法1.1.概念概念2.2.基本原则基本原则(1)(1)(1)(1)记账基础：记账基础：记

19、账基础：记账基础：会计等式会计等式会计等式会计等式 (资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益)(2)(2)(2)(2)对对对对每每每每一一一一项项项项业业业业务务务务必必必必须须须须在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的账户中账户中账户中账户中进行进行进行进行等额记录。等额记录。等额记录。等额记录。(3)(3)必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。(4)(4)(4)(

20、4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。定期汇总的全部账户记录必须平衡。定期汇总的全部账户记录必须平衡。定期汇总的全部账户记录必须平衡。32（四（四）记账规则记账规则 有借必有贷:一一借一贷；一借多贷；一贷多借。借一贷；一借多贷；一贷多借。借一贷；一借多贷；一贷多借。借一贷；一借多贷；一贷多借。借贷必相等：借方金额贷方金额借方金额贷方金额 33五、五、会计凭证会计凭证 P120P120（一）（一）概念及作用1.1.概念概念2.2.作用作用例：登记账簿的必要依据是（例：登记账簿的必要依据是（）选：选：会计凭证（记账凭证）会计凭证（记账凭证）会计凭证（记账凭证）会计凭证（记账凭证）3.3.种类（按照填

21、制程序和用途不同分）种类（按照填制程序和用途不同分）重要重要34(1)原始凭证凭证凭证凭证 a.a.概念概念概念概念如：领料单、销售发票、差旅费报销单如：领料单、销售发票、差旅费报销单如：领料单、销售发票、差旅费报销单如：领料单、销售发票、差旅费报销单例：填制记账凭证的依据是（例：填制记账凭证的依据是（例：填制记账凭证的依据是（例：填制记账凭证的依据是（）选：选：原始凭证原始凭证b.b.分类（按其取得的来源不同分）分类（按其取得的来源不同分）注意：购销合同、银行对账单不是原始凭证注意：购销合同、银行对账单不是原始凭证c.c.基本内容基本内容35(2)记账凭证凭证 a.a.概念概念概念概念b.b

22、.b.b.分类分类分类分类c.c.c.c.基本内容基本内容基本内容基本内容 例例例例（多多多多选选选选）：专专专专用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证按按按按其其其其反反反反映映映映的的的的经经经经济济济济业务不同可分为（业务不同可分为（业务不同可分为（业务不同可分为（）选：选：收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证 （简称收、付、转凭证）（简称收、付、转凭证）36六、会计账簿会计账簿 P121P121（一）（一）概念及作用1.1.概念概念2.2.作用作用 例例：编编制制财财务务会会计计报报告告的的主主要要资资料料来

23、来源源是是 （）。）。选：选：会计账簿会计账簿37经济业务发生取得或编制原始凭证编制记账凭证登记账簿编制财务会计报告凭证凭证凭证凭证 账簿账簿账簿账簿 报表报表报表报表38（二（二）种类普通日记账 序时账(日记账)备查簿(辅助账)分类账39 例例例例：按按按按用用用用途途途途分分分分，现现现现金金金金(银银银银行行行行存存存存款款款款)日日日日记记记记账账账账属属属属于于于于（A A ）A.A.序时账序时账 B.B.总账总账 C.C.明细账明细账 D.D.备查簿备查簿 40（用于现金日记账、银行存款 日记账、总账）（用于一般的明细账）（用于“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”等）41经济业

24、务经济业务：从银行提取现金：从银行提取现金2,0002,000元元 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 2,000 2,000 借方借方 现现 金金 贷方贷方 2,000 2,00042经济业务类型：经济业务类型：资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资金总额资金总额 不变不变不变不变43总总 账：如账：如“应收账款应收账款”账账明细账明细账:如如“应收账款应收账款甲公司甲公司”账账441、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:10:0406:10:0

25、406:1011/8/2022 6:10:04 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:10:0406:10Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:10:0406:10:0406:10Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:10:0406:10:04November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:10:04上午06:10:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:10上午11月-2206:10November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/86:10:0406:10:0408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:10:04上午6:10上午06:10:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:10:04 AM06:10:0408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:10 AM11/8/2022 6:10 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家