施工企业会计基础工作培训课件(36页PPT).pptx
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1、会计基础工作会计基础工作主讲:2017年7月15日 会计基础工作的重要性合抱之木，生于毫末；九层之台，起于累土；千里之行，始于足下。老子 千里之堤，溃于蚁穴。韩非 我们的目标 做好会计基础工作的目标就是使得各种资料合规、齐备，手续完善，会计数据准确、真实，形式上整齐、美观，最终使得会计信息质量高，便于提取和分析，以利于我们了解单位的实际情况，为企业的施工生产管理提供建议，为领导的决策提供数据支持，经得起时间和审计的考验。一、一、原始凭证原始凭证1原始凭证含义原始凭证含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明，是提单入账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种。外来原始凭
2、证如：发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等；自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格，如付款申请单、收料单、发料单、（领料单）、记工表、考勤表、借款单等。4一、一、原始凭证原始凭证2自制原始凭证的要求自制原始凭证的要求自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、负责人等基本要素，要做到要素齐全、美观大方，制表人可以电脑打印，除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为有效。5二、凭证二、凭证凭证摘要不规范凭证摘要不规范危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：某部门报销费用时，摘要只是写“XX部报销费用”，如果该部门对
3、费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账，如果在摘要写得很清楚（如：XX部张三报销2017XX费用），则仅看摘要就可核对，节省劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，支付哪家供应商 的货款。6二、凭证二、凭证凭证的摘要要求凭证的摘要要求(1)经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称，文字中不能有省略号出现，要把业务描述清楚。（2）往来业务，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部 门姓名。支付A公司XX款，物设部王强借支差旅费等；(3)费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月（季度）长期待摊
4、费用。7二、凭证常见错误二、凭证常见错误12将多笔金额合并成一笔。典型表将多笔金额合并成一笔。典型表现：将多笔现金或银行存款合并现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管成一笔记账。尽管会计基础工会计基础工作规范作规范第五十一条第三款规第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，汇总填制记账凭证，但这是理论但这是理论上的，实际工作中不可以，除非上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消你想通过无尽的查账、对账来消磨时光。磨时光。8会计基础工作规范会计基础工作规范第五十一第五十一条第五款规定：条第五款规定：如果在填制记如果在填制记账
5、凭证时发生错误，应当重新填账凭证时发生错误，应当重新填制。制。如果会计科目没有错误，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。理论用蓝字，调减金额用红字。理论上是可以这样，但在实际工作中，上是可以这样，但在实际工作中，会发现这会给日后查账时带来无会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼谓的烦恼 。建议同向红字冲销，。建议同向红字冲销，科目余额表借、科目余额表借、贷方向的发生贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。额才会准确地反映
6、真实的数字。二、凭证科目方向错误案例二、凭证科目方向错误案例9二、凭证装订二、凭证装订12银行对账单及银行余额调节表应当银行对账单及银行余额调节表应当附在月末最后一张银行收款或银行附在月末最后一张银行收款或银行付款后面一并装订。付款后面一并装订。10会计凭证厚度要按照会计档案盒会计凭证厚度要按照会计档案盒的规格进行整理，最高不超过的规格进行整理，最高不超过5050毫米。会计凭证装订时，要剔除毫米。会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订凭证上的金属物和空白页。装订后要求整齐、牢固、美观，不掉后要求整齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，页、不压字、不串页、不倒置，便于翻页。
7、便于翻页。三、三、提单的望闻问切提单的望闻问切1望望望：仔细审查单据，主要审望：仔细审查单据，主要审查票据真实性、合法性、合查票据真实性、合法性、合规性，规性，还有各项要素是否填还有各项要素是否填写齐备、写齐备、准确。报销程序是准确。报销程序是否合理，否合理，签字是否完备、签字是否完备、审审批权限是否适当、附件是否批权限是否适当、附件是否齐全等等齐全等等2闻闻闻：一般来说部门主管对业闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，务与自己的所知所
8、闻相印证，如有不符，应仔细询问并核如有不符，应仔细询问并核实。实。这就需要平时多了解单这就需要平时多了解单位的生产经营情况，位的生产经营情况，多和其多和其他部门沟通交流。他部门沟通交流。11四、四、提单的基本素养提单的基本素养3问问问：审查单据时一边审查，问：审查单据时一边审查，一边与报销人了解，一边与报销人了解，尽量多尽量多问。问。对有疑问的地方要多对有疑问的地方要多 方询问并相互印证。方询问并相互印证。4切切12切：是指运用逻辑分析和职业判断。审切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素（时间、查票据要素（时间、地点、地点、金额、票金额、票据号）与业务内容是否相符，据号）与业务内容是否相
9、符，对各要对各要素的合理性做出职业判断。素的合理性做出职业判断。例如过路例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、费票据的审查，要仔细审查票据的时间、地点与其路线是否相符。最后就是预览地点与其路线是否相符。最后就是预览凭证，查看是否与经济业务相符，有无凭证，查看是否与经济业务相符，有无其他错误。其他错误。四、四、提单的基本素养提单的基本素养1全局观全局观全局观：全局观：要有全局观，费用要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意报销时就要有预算控制的意识。识。招待费等还要时刻关注招待费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。是否超所得税扣除限额。2税务筹划税务筹划税务筹划理念：税务筹划理念：税务筹划
10、本应在税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施，业务发生前，但做为补救措施，财务应该是守门员，财务应该是守门员，业务已经发业务已经发生，在提单、审单时就应督促相生，在提单、审单时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、规的规定，减少税收支出、避免避免税务处罚。税务处罚。13五、五、提单的理念提单的理念3后期服务后期服务后期服务理念：后期服务理念：提单生成凭提单生成凭证一定要有后期服务的理念，证一定要有后期服务的理念，方便后期查账。方便后期查账。因而一定要因而一定要核算规范合理、核算规范合理
11、、摘要清晰明摘要清晰明了，了，摘要中时间、摘要中时间、人物、单人物、单位、位、事项（甚至数量、事项（甚至数量、单据单据号）号）一定要齐备，一定要齐备，否则后期否则后期查账非常麻烦。查账非常麻烦。4风险意识防范风险意识防范风险防范意识：风险防范意识：提单时一定要有提单时一定要有税务风险、法律风险意识。税务风险、法律风险意识。你懂你懂的，不详述。的，不详述。14六、材料的收发存六、材料的收发存各工程项目部必须按月编制材料消耗报表，及时取得发票及结算资料，月底前将编制好的材料消耗报表提供财务部。编制材料消耗报表前应对材料进行盘点，严格落实材料盘点制度，所有材料应全部纳入动态表，包括所用油料、设备修理
12、配件、零星采购材料等。材料消耗报表应汇总反映当月所有材料的收、支、存情况，不得分开编制多份。项目财务在取得材料消耗报表后应认真核对材料发料单与消耗报表的一致性，同时严格按照审核无误的材料消耗报表审核单据，特别是成本对象、金额、结存金额等。15七、材料盘点七、材料盘点材料物资清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种材料物资的实际库存并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符，应于期末前查明原因。在盘点材料物资时，材料物资的保管人员必须在场。由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其存量情况。盘点时，盘点人员要做好盘点记录；盘点结
13、束，盘点人员应根据材料物资的记录，编制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章，确认经济责任。同时，应根据有关账簿资料和盘存表资料填制实存账存对比表，它是重要的原始凭证，据以检查账实是否相符，并根据对比结果调整账簿记录，分析差因，做出相应的处理。16八、台账八、台账1工程施工合同台账工程施工合同台账工程施工合同台账：合同号、工程施工合同台账：合同号、名称、合同金额、起止时间、名称、合同金额、起止时间、工程款的拨付比例、工程款工程款的拨付比例、工程款的拨付时间点、公司核定的的拨付时间点、公司核定的责任成本评估比率。责任成本评估比率。2作业队和供货商的合同台账作业队和供货商的合
14、同台账作业队和供货商的合同签订台账：作业队和供货商的合同签订台账：合同号、名称、金额、起止时间、合同号、名称、金额、起止时间、发票种类、是否为增值税一般纳发票种类、是否为增值税一般纳税人。税人。17八、台账八、台账3作业队计价拨款台账作业队计价拨款台账劳务作业队计价及拨款台账：劳务作业队计价及拨款台账：计价数，拨款数，作业队领计价数，拨款数，作业队领用材料及其它的扣款数，合用材料及其它的扣款数，合同内签订的拨付比例，开具同内签订的拨付比例，开具发票、质保金的金额。发票、质保金的金额。4供货商的付款台账供货商的付款台账供货商的付款台账：拨款数，拨款供货商的付款台账：拨款数，拨款比例，发票入账。比
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