银行会计的账户管理与记账方法(33页PPT).pptx

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1、会计核算和账户管理会计核算和账户管理20082008年年3 3月月 会计科目会计科目会计科目会计科目会计核算会计核算会计核算会计核算核算组织方式核算组织方式核算组织方式核算组织方式账户管理账户管理账户管理账户管理 提纲提纲会计科目会计科目一、银行会计科目的定义一、银行会计科目的定义 （一）（一）会计科目是对资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类；是会计核算的基础，是帐户设置、各项经济业务归集和记载的依据。会计科目会计科目二、二、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。1、表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如

2、下述会计科目表中所列的各科目。会计科目会计科目（1）按资金性质内部科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。银行会计科目表银行会计科目表顺序号顺序号 编号编号 会计科目会计科目 一、资产类一、资产类1 101 现金现金2 102 银行存款银行存款3 103 贵金属贵金属会计科目会计科目顺序号 编号 会计科目 4 111 存放中央银行款项5 112 存放同业款项6 113 存放联行款项7 121 拆放同业8 122 拆放金融性公司9 123 短期贷款10 124 中长期贷款11 125 抵押贷款12 126 贴现13 127 预期贷款14 129 贷款呆帐准备15 131 进出口押

3、汇16 132 应收利息会计科目会计科目顺序号 编号 会计科目 17 138 坏账准备18 139 其他应收款19 141 短期投资20 142 长期投资21 151 固定资产22 152 累计折旧23 153 固定资产清理24 154 在建工程25 161 无形资产26 162 递延资产27 163 待处理财产损益28 二、负债类28 201 活期存款29 205 定期存款30 211 活期储蓄存款会计科目会计科目顺序号 编号 会计科目 28 215 定期储蓄存款29 221 财政性存款30 231 向中央银行借款31 232 同业存放款项32 233 联行存放宽限33 241 同业拆入34

4、 242 金融性公司拆入35 243 应解汇款36 244 汇出汇款37 251 保证金38 252 本票39 261 应付利息40 262 其他应付款41 263 应付工资会计科目会计科目顺序号 编号 会计科目 42 264 应付福利费43 265 应交税金44 266 应付利润45 267 预提费用46 271 长期借款47 272 发行债券48 273 长期应付款49 275 住房周转金50 281 外汇买卖三、所有者权益类51 301 实收资本52 302 资本公积53 303 盈余公积54 311 本年利润 会计科目会计科目顺序号 编号 会计科目 l 312 利润分配 四、损益类l

5、501 利息收入l 502 金融企业往来收入l 511 手续费收入l 512 其他营业收入l 513 汇兑收益l 514 投资收益l 515 营业外收入l 521 利息支出l 522 金融企业往来支出l 531 手续费支出l 532 营业费用l 535 营业税金及附加会计科目会计科目 2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“支票”、“汇票”、“信用证”、等有价单证 和重要空白凭证等。会计科目会计科目会计科目会计科目会计核算会计核算会计核算会计核算核算组织方式核算组织方式核算

6、组织方式核算组织方式账户管理账户管理账户管理账户管理 提纲提纲会计核算会计核算一、记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。会计核算会计核算二、记账方法的种类 记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法也就收付记帐法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行单边登记，是一种比较简单的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。会计核算会计核算 单式记账法举例：如银行收到重

7、要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本会计核算会计核算2、复式记账法 复式记账法也叫借贷记帐法是指对每项经济业务通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记，借贷双方相互平衡的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。会计核算会计核算 借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额

8、反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。会计核算会计核算三、借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.00会计核算会计核算 2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00 贷：活期存款 2 000 000.00会计核算会计核算3、某企业领取备用现金8 000元。借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.

9、004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00会计核算会计核算根据以上会计分录，进行试算平衡：2 000 5002 000 5002 013 5002 013 500 合合 计计 3 500 5 000 1 992 000 贷贷 方方5 00 8 000.50002 000 000 贷贷 方方2 000 000 500 借借 方方 余余 额额 5 0002 000 000 8 000 500现金现金活期储蓄存款活期储蓄存款短期贷款短期贷款活期存款活期存款营业费用营业费用 借借 方方 发发 生生 额额会计科目会计科目 会计科目会计科目会计科目会计

10、科目会计核算会计核算会计核算会计核算核算组织方式核算组织方式核算组织方式核算组织方式账户管理账户管理账户管理账户管理 提纲提纲核算组织方式核算组织方式 会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。核算组织方式核算组织方式一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。其核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐 或登记簿核算组织方式核算组织方式1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。

11、2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。核算组织方式核算组织方式二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。核算组织方式核算组织方式1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额，并结出余额。3

12、、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。核算组织方式核算组织方式核算组织流程业业务务发发生生转转账账传传票票现现金金传传票票现金收入日记簿现金收入日记簿 付出付出 现金库存现金库存簿簿实存现实存现金金登记簿登记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表分户账分户账 会计科目会计科目会计科目会计科目会计核算会计核算会计核算会计核算核算组织方式核算组织方式核算组织方式核算组织方式账户管理账户管理账户管理账户管理 账户管理账户管理帐户管理帐户管理 （一）账户的种类（一）账户的种类 按人民银行银行账户管理办法的规定，银行的存贷款按人民银行银行

13、账户管理办法的规定，银行的存贷款账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专用账户。4.专用账户专用账户是存款人因特定用途需要开立的账是存款人因特定用途需要开立的账户。如企事业单位的基本建设更新户。如企事业单位的基本建设更新改造、办理信托、政策性房地产开改造、办理信托、政策性房地产开发、信用卡等。发、信用卡等。1.基本账户（结算账户）基本账户（结算账户）单位和个人在银行开立的主要存款账户，单位和个人在银行开立的主要存款账户，是其办理日常转帐结算和现金收付的账户。是其办理日常转帐结算和现金收付的账户。2.一般账户一般账户一般存款账户是指存款人因借款或一

14、般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要其他结算需要,在基本存款账户开户在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。理现金支取。3.临时存款账户临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的是存款人因临时经营活动需要开立的账户。外地临时机构和临时经营活动账户。外地临时机构和临时经营活动的个体经济户，持有开户地工商行政的个体经济户，持有开户地工商行政管理机构核发的临时执照和有关部门管理机构核发的临时执照和有关部门同意设立外来临时机构的批件，可在同意设立外来临时机构的批件，可在当地银行开立临时存

15、款账户。当地银行开立临时存款账户。帐户管理帐户管理（二）账户的管理 账户是反映银行业务和分析银行经营活动的工具。因此，认真加强对账户的管理是非常重要的。人民银行负责开户许可证的开发和管理，监督稽核银行账户的设置和开立，协调和仲裁银行账户开立及使用方面的争议。各商业银行的分支机构负责按规定审查办理开户和销户，建立健全开销户制度，建立账户管理档案，定期与存款人对帐，并对本行开立和撤销的各类账户，于开立或撤销之日起7日内向人民银行分支机构申报帐户管理帐户管理（三）存款种类及账户的开立（三）存款种类及账户的开立 1、银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款，工业企业存款，商业企业存款，农业存款，

16、外贸企业存款，个体经济户存款和个人储蓄存款。2、按存款的期限不同分为活期存款和定期存款。3、按存款支取的方式不同，可分为支票户存款和存折户存款。存款人办理存款或者结算时，必须在银行开立账户。对存款人开立基本存款账户的，必须持有人民银行核发的开户许可证，经开户行审核无误，同意开户即可确定科目账号，开立账户，登记开销户登记簿。对开立支票存款账户的，开户后向单位发售银行统一印制的各种专用凭证。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:22:3705:22:37

17、05:2211/8/2022 5:22:37 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:22:3705:22Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:22:3805:22:3805:22Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:22:3805:22:38November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:22:38上午05:22:3811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:22上午11月-2205:22November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/85:22:3805:22:3808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:22:38上午5:22上午05:22:3811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:22:38 AM05:22:3808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:22 AM11/8/2022 5:22 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家