银行柜员会计知识培训(66页DOC).docx

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1、最新资料推荐第一章 总论第一节会计的定义会计是以贷币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。第二节 会计基本假设与会计基础一、会计基本假设：1、会计主体：指企业会计确认、计量和报告的空间范围。2、持续经营：指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业。3、会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。4贷币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量的报告时以贷币计量，反映会计主体的

2、生产经营活动。二、会计基础1、权责发生制：凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为的收入和费用。2、收付实现制：是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。第三节 会计信息质量要求（会计核算的原则）可靠性原则：要求企业应当以实际发生的交易或者事项依据为如实反映，保证会计信息真实可靠、内容完整。如不能立据收息，相关性原则：会计信息应当有助于使用者作出经济决策。可理解性原则：要求会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。可比性原则：要求企业提供的会计信息应当相互可比。实质重于

3、形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁、售后回购。重要性原则：要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。谨慎性原则：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。及时性原则：要求会计业务的处理必须及时进行，不得提前或延后。第四节：会计要素一、资产：企业是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按其流动性可分行：流动资产、长期资产、无形资产和递延资产。二、负责：是指企业过

4、去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿付期可分为：流动负债和长期负债。三、所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。信用社所有者权益包括：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润。四、收入：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。五、成本：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用和其他营业支出六、利润：指企业在一定期间的经营

5、成果。主要包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。包括营业利润、投资收益、营业外收支净额。第五节 会计要素计量属性1、历史成本：又称实际成本，指取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其他等价物。2、重置成本：指按照当前市场条件，重新取得同一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额。3、可变现净值法：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本或销售所得必须的预计税金、费用后的将值。4、现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。5、公充价值。指在公平交易中，熟透情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。第二章 会计核算方法第一节 会计核算的基本规定一

6、、十六项基本规定：会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。综合柜员制营业柜员账务核算的基本规定 （一）单人临柜，单收单付； （二）凭码操作，离柜签退； （三）账款自核，人机核对； （四）取款账折（单）见面，当时核对； （五）当时记账，一笔一清； （六）人员变动，办理交接；

7、 （七）互相制约，授权操作； （八）款、章、证自管，专人专箱，自管自用，离柜收起； （九）当日记账，账款相符； （十）账表清洁，不得涂改； （十一）存款业务先收款后记账，取款业务先记账后付款，转账业务先记借后记贷； （十二）加强账务核对，确保账账、账款、账实、账证、账表、内外账务六相符。 二：“五无”：帐务无积压、结算无事故、计算无差错、记帐无串户、存款无透支。三、“六相符”会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。第二节 会计科目会计科目是对会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行综合核算工具。会计科目的分类和核算内容：农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目，其具

8、体分类如下：表内科目。农村信用社的表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。1、资产类科目，指用于核算信用社拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源。它包括现金、存放款项、拆放资金各项贷款、应收款、信托及代理、投资、固定资产、无形资产、递延资产等科目。其中贷款呆账准备、累计折旧两个科目作为资产的减项。2、负债类科目，该类科目用于核算信用社所承担的能以货币计量，需要以资产或劳动偿还，预期会导致经济利益流出的债务。它包括各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付款项、预收款项以及其他长期负债等。3、资产负债共同类科目，该类科目是指资金性质不确定，可

9、依一定条件变化的科目。它包括联行往来、分行辖内往来、县辖往来、社内往来等。4、所有者权益类科目，该类科目用于核算所有者在信用社资产中享有的经济利益。它包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、一般准备、本年利润、利润分配。5、损益类科目，该类科目用于核算信用社的收入、成本和费用。它包括营业收入、投资收益和营业支出其他营业支出、税金以及营业外收、支等。表外科目，即重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、已兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押品有价值品、逾期贷款应收利息，已核销呆账、低值易耗品、已置换不良贷款等。第三节 借贷记账法一、 借贷记账法的基本内容 借贷记帐法是根据复式记帐原理，以“借

10、”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，对企业资产负债的增减变化过程及其结果进行记载的一种记帐方法。账户的增减变动在账户记录中的规则为：借方是用来记录资产的增加、费用的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少，贷方是用来记录资产的减少和费用的减少、负债的增加、所有者权益的增加、收入的增加。经济运行归纳起来不外乎四种情况。1、一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。2、一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。3、一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。4、一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。二、平衡

11、公式1、平衡原理 会计基本等式：资产负债所有者权益 该等式是借贷记账法账务平衡的理论依据。2、平衡关系发生额平衡。发生额平衡是用来检查本期每一项或全部经济业务的借贷金额是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方发生额合计=所有科目贷方发生额合计余额平衡。余额平衡是用来检查本期所有账户的期末借方余额合计与贷方余额合计是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方余额合计=所有科目贷方余额合计期末余额平衡是建立在上期余额平衡和本期发生额平衡基础上的。本期末各方余额的计算公式是：本期末借方余额=上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本期末贷方余额=上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额在实际试算平衡

12、工作中，每笔业务的试算平衡是通过编制凭证及会计分录进行的，全部发生额、余额试算平衡在信用社是通过编制业务状况表进行的。三、借贷记帐法举例1、资产负债表变动事项的记账。由于资产、负债、所有者权益业务直接引起资产负债表有关事项变动，故称资产负债表变动事项，这类变动事项的处理，只涉及到实账户的使用。假定：甲信用社发生下列有关资产、负债、所有者权益且包括资金运动四种类型的变动事项。甲信用社1月8日收到某单位缴存现金10,000元分析：该事项属于资产类和负债类的同时增加；涉及信用社资产现金增加，同时信用社的负债活期存款增加，依据记账规则和账户的性质：资产增加记借方，负债增加记贷方。其会计分录为：借：现金

13、 10，000 贷：活期存款-户 10，000某承包户1月9日用存款归还向甲信用社所借一年期以下贷款5000元。（利息收入从略）分析：该事项属于资产和负债的同时减少；涉及资产短期农户贷款减少，同时，负债活期存款减少，根据记账规则和账户性质；负债的减少记借方，资产的减少记贷方。其会计分录为： 借：活期存款 5，000 贷：短期农户贷款 5，000甲信用社1月10日将现金40，000元缴存农业银行。分析：该事项属于资产的一增一减；涉及资产现金的减少，资产存放农业银行款项增加，根据记账规则和账户性质；资产的增加记借方，资产的减少记贷方，其会计分录为： 借：存放其他同业款项 40，000 贷：现金40

14、，000甲信用社1月15日将盈余公积转增资本5，000元。分析：该事项属于所有者权益一增一减；涉及所有者权益盈余公积减少，所有者权益实收资本增加，根据记账规则和账户性质：所有者权益减少记借方，所有者权益增加记贷方，其会计分录为：借：盈余公积 5，000 贷：实收资本 5，000以上四例的借、贷方发生额均为60，000元，是平衡的，而各账户的余额，是在发生额平衡的基础上计算出来的。因此，当各账户结算出余额后，分别汇总全部的借方、贷方余额，也是平衡的。2、经营成果变化事项的记账。在资金营运过程中，要发生费用，取得收入，从而实现利润。举例如下：仍以甲信用社为例，假定发生影响经营成果且包括资金运动四种

15、类型的变动事项。某企业以存款归还信用社贷款利息5，000元。分析：该事项属于负债与收入的一增一减；涉及收入利息收入增加，负债活期存款减少，根据记账规则和账户性质；负债的减少记借方，收入的增加记贷方，其会计分录为：借：活期存款 5，000 贷：利息收入 5，000开户行将本季度转存款利息40，000元转入信用社存款户分析：该事项属于资产和收入的同时增加；涉及资产存放农业银行款项的增加，收入金融机构往来收入的增加；根据记账规则和账户性质：资产的增加记借方，收入的增加记贷方，其会计分录为：借：存放其他同业款项 40，000 贷：金融机构往来收入 40，000甲信用社支付企业存款利息6，000元分析：

16、该事项属于负债和费用的同时增加，涉及费用利息支出的增加，负债活期存款的增加，根据记账规则和账户性质；费用的增加记借方，负债的增加记贷方，其会计分录为：借：利息支出 6，000 贷：活期存款 6，000甲信用社用现金支付会议费7，000元分析：该事项属于资产和费用的一增一减，涉及资产现金的减少，费用营业费用的增加，根据记账规则和账户性质；资产的减少记贷方，费用的增加记借方，其会计分录为：借：营业费用 7，000 贷：现金 7，000甲信用社12月31日将以上收入结转到利润。分析：该事项属于所有者权益和收入的一增两减，涉及所有者权益本年利润的增加，收入利息收入和金融机构往来收入的减少，根据记账规则

17、和账户性质，所有者权益增加记贷方，收入减少记借方。其会计分录为：借：利息收入 5，000借：金融机构往来收入 40，000 贷：本年利润 45，000甲信用社12月31日将以上费用结转至利润。分析：该事项属于所有者权益和费用的同时减少；涉及所有者权益本年利润的减少，费用利息支出和营业费用的减少，根据记账规则和账户性质：所有者权益减少记借方，费用的减少记贷方，其会计分录为：借：本年利润 13，000 借：利息支出 6，000 贷：营业费用 7，000从以上六例可以看出，收入、费用账户年末没有余额。三、表外科目的记账方法表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项，如重要空白凭证、未发行有

18、价证券，代保管及抵押有价物品、逾期贷款应收未收利息、已核销贷款呆账、低值易耗品等，对这些事项均要采取单式收付记账法记账，就是每一笔业务发生只用一个会计科目进行单方面登记的方法，当业务发生，增加时记入收方，减少时记入付方，余额在借方，表示期末结存数额，表外科目应设立登记簿记载。第四节 会计凭证一、会计凭证的含义和特点会计凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿，核对账务及事后查考的依据，信用社会计凭证具有以下特点：采用单式凭证。单式凭证是只填写一个会计科目的记账凭证，它与复式凭证（即把一笔经济业务的内容组合在一张会计凭证上，并根据凭证分别登记有关账簿）相比，其优点是传递方

19、便，便于柜组人员分工协作，节省处理时间，营业终了，便于综合整理，记账、汇总和装订保管。信用社的经济业务，除现金收付外，每笔业务都有两张或两张以上的会计凭证。多以客户提交的原始凭证代替记账凭证。信用社利用客户办理业务时所提交的原始凭证，代替记账凭证，可提高工作效率，分清与客户间经济责任。二、信用社会计凭证的分类信用社的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证原始凭证。原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明，原始凭证有的可作为记账凭证如现金和转账支票，有的则需要在原始凭证基础上另制记账凭证，如财务收支款项。记账凭证。记账凭证又称传票，根据有关原始凭证由信用社自行

20、编制，如现金传票、特种转账传票，但大量的是外部提供的经过加工后的原始凭证代替，它是办理收付款项和记载账簿的依据。信用社的记账凭证，按其格式和用途，可分为通用的基本凭证和专用的特定凭证两类；按信用社核算系统又可分为记账凭证和汇总记账凭证。1、 基本凭证。信用社基本凭证是信用社根据原始单证或业务事项自行填制凭以记账的凭证。信用社的基本凭证有以下八类：现金付出传票。现金收入传票。转账借方传票。转账贷方传票。特种转账借方传票。特种转账贷方传票。表外科目借方传票。表外科目贷方传票。2、特定凭证。特定凭证是根据信用社业务的需要而制定的专用格式凭证。一般由信用社印制后，由单位购买，提交信用社凭以办理业务，如

21、现金支票、转账支票、现金交款单、票汇委托书、委托收款凭证等。也有由信用社自行填制，凭以办理业务的，如定期储蓄存单、联社往来报单等。3、汇总记账凭证。汇总记账凭证即科目日结单，也叫“总传票”。科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将每一科目的现金传票和转帐传票，分借方和贷方各自加计了金额数和传票张数，填列在该科目日结单的有关栏目内。“现金”科目日结单的编制，一般是利用现金收入登记簿的全部现金收入合计数，填入科目日结单现金的借方金额栏，把现金付出登记簿的全部现金付出合计数，填入科目日结单现金的贷方金额栏，由于现金收、付传票，已经作有关科目的贷方，借方传票，又是现金科目的借方，贷方传票，因此，现金科

22、目日结单不填传票张数。三、会计凭证的有关要求原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（四）一式

23、几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起归档保存，不得撕毁。（五）职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（六）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或批准文件复印件。记账凭证的基本要求：（一）记账凭证的内容必须具备：年、月、日；收付款人的户名和账号；收付款人开户社（行）的名称和社（

24、行）号；币种符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；编制凭证人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员盖章；客户签章（字）。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员盖章。（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（三）记账凭证应根据原始凭证填制。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，并附原始发票

25、复印件，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。（四）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，进行账务更正。更正记账凭证，必须经会计主管人员同意，登记登记簿，并签章。（六

26、）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五节 账务组织农村信用社的账务组织是指采用一定的记帐方法和程序，设置并登记帐薄、核对帐务和编制会计报表等会计核算环节的有机结合。包括明细核算和综合核算两大系统。一、明细核算系统明细核算：按账户进行核算，反映每一科目下各账户资金增减变化的详细情况，它由分户账、现金收付日记薄、登记簿、余额表四部分组成。明细核算的账务处理程序是：根据经济业务的传票记载分户账或登记簿（卡）；对于现金收、付业务，还应分别登记现金收入登记簿和现金付出登记簿；对不能入帐而又需要登记的重要业务事项，则在登记薄中进行记

27、载。营业终了，再根据分户账的最后余额填制余额表，并同总账进行核对。二、综合核算系统综合核算。按科目进行核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情况，由科目日结单、总账、日计表组成。综合核算的账务处理程序是：每日营业终了，首先，根据传票编制科目日结单；其次，根据科目日结单发生额和余额登记该科目总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额填制日计表，并进行总、分核对，轧平当天全部账务。三、两个核算系统的关系综合核算系统是按照会计科目进行的核算，明细核算系统是按照各科目所属帐户进行的核算。两个系统根据同一记帐凭证，按照双线核算原则分别进行会计核算。综合核算系统是明细核算系统的概括，对明细核算系统起统驭

28、作用；明细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合系统起补充作用。根据账务核对要求，将两个核算系统紧密地联结在一起，组成完整的帐务组织体系。四、帐务核对信用社应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币现金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，确保账账相符、账款相符、账据相符、账实相符、账表相符和内外账务全部相符。（一）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对等。（二）账款核对。核对总账现金余额与现金登记簿与库存现金。（三）账据核对。核对借款合同（协议）、借据与各科目的总账余额，包括已核销和已置换，在表外科目核算

29、的呆账和不良贷款。（四）账实核对。会计部门的财产物品明细账与保管和使用部门的有关明细账（簿）、实物核对。（五）账表核对。核对各科目明细分户账与各科目的总账，各科目明细分户账科目余额与日计表余额。（六）内外账务核对。核对信用社的各种外存资金和款项；核对信用社的对外的各种投资；核对信用社形成的各种债务和债权；核对各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六节 帐薄账簿是由具有一定格式的账页组成的，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的会计簿籍。它是编制会计报表的依据。一、账簿的种类信用社会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。基本账簿主要包括：总账：按照会计科目设置，每日按会计

30、科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。明细账（分户帐）：按照账户连续记载各项交易的明细记录。日记账：按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。如现金收付日记帐。辅助账簿主要包括：登记簿：为了对某些业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿账卡。余额表：反映每日营业终了分户账最后余额的表式。二、帐薄的登记方法分户账。是明细核算的主要形式，是各科目帐户的明细记录，也是信用社同单位对账的依据，应按单位（人）或核算的具体对象立户建账。分户账根据传票逐笔连续记载，并在摘要栏注明简明事由。除有特殊规定者外，不得以凭证代替分户账。分户账一般用活页式，也有采用卡片式的。分户账除根据业务需要所规定的专

31、用格式外，一般分为下列四种：1、甲种账，设有借、贷方发生额和余额三栏。适用于不计息科目的账户，或用余额表计息科目的账户，以及信用社内部科目的账户。2、乙种账，设有借、贷方发生额和余额、积数四栏。适用于在账页上计算利息积数的存、贷款账户。3、丙种账，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。适用于允许反方反映余额的账户。4、丁种账，设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。如应付、暂收款，应收、暂付款以及应解汇款等。登记簿。是适应某些业务需要而专设的账簿，凡属分户账上未能记载而需要考查的业务事实，都在登记簿上进行记录。它是用来控制有价单证、重要空

32、白凭证以及统驭卡片账或借据的辅助性账簿，登记簿一般设：会计档案保管登记簿、会计档案调（查）阅登记簿、会计人员短期代理交接登记簿、印押保管使用登记簿、守库登记簿、查库登记簿、有价证券登记簿、出纳交接登记簿、会计出纳业务差错登记簿、开销户登记簿、重要空白凭证登记簿、固定资产低值易耗品登记簿、挂失登记簿等。总账。按照会计科目设置，设有借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏，帐页每月更换一次，按年装订保管。是编制日计表、月计表、资产负债表的依据。登记方法：每日营业终了，按各科目日结单的借方金额合计和贷方金额合计填列相应总帐科目的借方发生额栏和贷方发生额栏，并结出余额。如当日未开门营业或当日未发

33、生业务，也要把上日余额照数填记本日余额栏。每月终了，应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。第七节 财务报告信用社必须按照行业统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项的内容和核算方法有变更

34、的，应当在年度会计报表中加以说明。信用社应当按照行业统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。信用社应当按照管理部门规定的期限报送财务报告。报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。信用社负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第三章 存款业务的核算第一节 存款账户的开立一、账户管理办法根据人民币银行结算账户管理办法（中 国 人 民银 行 令 2003第5号）：第三条银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行

35、结算账户。 （一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （二）存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。第四条单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 第五条存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。 第六条存款人开立基本存款账户、临时存款账户

36、和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 第三章 银行结算账户的使用 第三十三条基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 第三十四条一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 第三十五条专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款

37、账户不得支取现金。 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 第三十六条临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 第三十七条注册验资的临时

38、存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。 第三十八条存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。第四章 银行结算账户的变更与撤销 第四十六条存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 第四十七条单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 第四十八条银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向

39、中国人民银行报告。第五十五条银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。 第五十六条银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。第六十三条存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预 留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字

40、人时，应向开户银行出具经签名 确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。第二节 存款业务的处理（一）本机构内1、 单位现金存取款的核算存入： 支取： 借：1011现金 借：2011活期存款单位户贷：2011活期存款单位户 贷：1011现金 2、 单位存款利息核算转帐：借：5021利息支出活期存款利息支出帐户贷：2011活期存款单位账户3、 活期储蓄核算开户与续存 借：1011现金 贷：21111个人银行结算存款户 支取与销户： 借：21111个人银行结算存款户 5021利息支出活期储蓄利息支出帐户 贷：1011现金利息税： 借：

41、1011现金 贷：2653应缴代扣利息税上划财务部：借：2653应缴代扣利息税贷：2621其他应付款借：2621其他应付款贷：4639县辖汇兑汇差4、 自动提取应付利息核算：借：5021利息支出贷：2611应付利息。（二） 通存通兑业务一、通存通兑业务受理范围1、活期储蓄存款帐户的存取与销户；2、个人银行结算存款帐户的存取、转帐和销户；3、个人存拆的换折、补登折；4、本、异地无折（卡）存款；5、定活两便存款帐户销户；6、零存整取、教育储蓄存款帐户的结存、提前支前与销户；7、整存整取定期储蓄存款帐户的销户；8、个人存款帐户密码修改；9、个人存款帐户余额查询；10、存单、存折帐户余额查询。以下业务

42、须到开户机构办理：1、 整存整取定期储蓄存款的部分提前支取；2、 书面挂失及解除、挂失补发存单、存折和银行卡；3、 存款帐户的冻结及解冻、控制及解控；4、 客户密码的挂失与重置；5、 其他。 二、通存通兑存款业务处理手续1、代理机构借：现金贷：4639/4629县（省）辖汇兑汇差通存通兑往来2、开户机构：由综合业务系统自动处理借：4639/4629县（省）辖汇兑汇差通存通兑往来贷：存款存款人二、通存通兑取款业务处理手续（与存款业务相反）三、通存通兑销户业务处理手续1、 代理机构 借：4639/4629县（省）辖汇兑汇差通存通兑往来（本金+税后利息） 贷：现金（本金+税后利息） 2、开户机构；由

43、综合业务系统自动处理： 借：应付利息或利息支出 贷： 存款存款人（税后利息） 2653应缴代扣利息税借：存款存款人（本金+税后利息）贷：4639/4629县（省）辖汇兑汇差通存通兑往来（本金+税后利息）四、日终资金清算通存通兑业务日终资金清算采取“自下而上，逐级清算”的方式。通兑网点与县清算中心与省清算中心逐级进行资金清算。 （一）营业网点资金清算日终营业网点打印“县辖通存通兑清算凭证”一式两联和“县辖通存通兑清算凭证”一式两联。其中一联做 “4641社内往来上存县清算中心清算资金”账户的记账凭证，另一联做“县辖通存通兑往来（汇差）”或“省辖通存通兑往来（汇差）”账户的记账凭证，进行资金清算。

44、（） 借差时会计分录为：借：4641社内往来上存县清算中心清算资金贷：4639县辖汇兑汇差县辖通存通兑往来（汇差）或贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑往来（汇差）（） 贷差时会计分录为： 借：4639县辖汇兑汇差县辖通存通兑往来（汇差）或借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑往来（汇差） 贷：4641社内往来上存县清算中心清算资金（二）县清算中心与网点资金清算 对贷差网点的会计分录为： 借：4641社内往来上存县清算中心清算资金（贷差行）贷：4639县辖汇兑汇差县辖通存通兑往来（汇差）或 贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑往来（汇差）对借差网点的会计分录为： 借：4639县辖汇兑汇差县辖通存

45、通兑往来（汇差）或借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑往来（汇差） 贷：4641社内往来上存县清算中心清算资金（借差行）第三节 挂失的处理手续一、支票挂失的处理手续用支票办理取款业务的单位，对所领取的支票应妥善保管，如有遗失，应及时处理，防止出现差错。已签发的现金支票遗失，可到信用社申请办理挂失手续；对已签发的转账支票遗失，信用社不受理挂失，可请求信用社协助防范。遗失已签发的现金支票，存款人应立即填写“支票挂失申请书”一式两联，详细说明支票签发的日期、号码、金额、收款人名称、遗失的时间、地点等内容，向开户信用社申请办理挂失手续。开户信用社收到支票挂失申请书后，应认真审查支票是否已经支付，如存款人挂失前已被冒领，信用社则不予受理，责任由存款人自负。如支票确未被支付，则将支票挂失申请书第一联加盖信用社公章和经办人章后交存款人，第二联支票挂失申请书作会计档案永久保管，同时在存款户存款分户账账首，用红笔批注“年月日第几号支票挂失止付”字样，并登记“挂失止付登记簿”，在支票有效期内严加注意，防止冒领，否则，责任由信用社负责。有效期满，支票自行失效。二、存折（单）挂失的处理手续存款户如遇存折（单）遗失，来信用社要求挂失，应填写“挂失申请书”一式两联，经查明存款确未支付，方可受理。单位存款挂失，应由存款单位出示公函，并在挂失申请书上加盖公章及申请