会计基础、会计要素与会计等式(70页PPT).pptx

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1、第第1章章总 论1.11.1会计的职能与对会计的职能与对象象一、一、会计的基本概念会计的基本概念o会计的本质：是一种经济管理活动会计的本质：是一种经济管理活动1.以货币作为主要的计量单位2.对各个单位经济活动和财务收支的核算和监督，具有连续性、系统性、全面性和综合性3.会计对经济活动的反映必须以凭证为依据会计特点会计特点会计特点会计特点会计两大基本职能会计两大基本职能核算（反映）职能监督职能二、会计的职能二、会计的职能会计的职能会计的职能关系：两者相辅相成，辩证统一关系：两者相辅相成，辩证统一会计核算是基础，是依据会计核算是基础，是依据会计监督是核算的保证会计监督是核算的保证 三、三、会计的对

2、象会计的对象会计的一般对象指会计作为一项管理活动所要核算（反映）和监督（控制）的内容，即会计的客体。具体地说就是，社会再生产过程中客观存在的资金的运动。会会 计计 对对 象象会计核算和监督的内容会计核算和监督的内容货币表现的经济活动货币表现的经济活动价值运动或资金运动价值运动或资金运动资金投入资金投入资金退出资金退出资金运用资金运用（循环周转）（循环周转）工业企业的主要经济业务工业企业的主要经济业务资金资金投入投入货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金资金资金分配分配 与与退出退出 供应过程供应过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务

3、集业务生产准生产准备业务备业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务财务成财务成果计算果计算业务业务资金退资金退出业务出业务1.31.3会计基础会计基础会计基础会计基础权责发生权责发生制制收付实现制收付实现制权责发生制 权责发生制原则又称应计制，它是以收入和费用是否应该发生为标准来确认本期收入和支出的一种账务处理方法。其主要内容是，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。由于它不管款项的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。收付实现制 收

4、付实现制又称现收现付制。它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为准，所以一般称为现金制。1.41.4会计要素与会会计要素与会计等式计等式会会 计计 对对 象象会计核算和监督的内容会计核算和监督的内容货币表现的经济活动货币表现的经济活动价值运动或资金运动价值运动或资金运动资金投入资金投入资金退出资金退出资金运用资金运用（循环周转）（循环周转）n会计对象的基本分类会计对象

5、的基本分类会计要素会计要素(会计核算对象的具体化会计核算对象的具体化)资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润 会计六大要素会计六大要素财务状况财务状况经营成果经营成果资产负责表资产负责表利润表利润表(损益表损益表)某一特定日期某一特定日期(某一时点某一时点)静态静态一定会计期间一定会计期间(某一时期某一时期)动态动态第二章第二章会计核算的具体内容与一般要求会计核算工作程序第三章第三章会计科目与账户会计科目会计科目 会计科目会计科目o 是指对会计要素的具体内容进行分类核算是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。的项目。利润类归并入所有者权益类；利润类归并入所

6、有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。费用类的一部分独立为成本类。共同类共同类1 1、按经济内容来分类、按经济内容来分类会计科目的分类会计科目的分类2 2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分、按提供信息的详细程度及其统驭关系分会计会计 总分类科目总分类科目/总账科目（一级科目）总账科目（一级科目）子目（二级科目）子目（二级科目）科目科目 明细类分科目明细类分科目 细目（三级科目）细目（三级科目）应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目

7、80000元元50000元元30000元元会计科目的分类会计科目的分类账户账户o 账账 户户o 1、账户的概念、账户的概念 o 账户是用来记录会计科目所反映经济业账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，是务内容的工具，是根据会计科目设置的根据会计科目设置的。设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式；主要作用：分类、连续的主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。o（1）账户按经济内容可分为：）账户按经济内容可分为：2、账户的分类、账户的分

8、类o 1 1、资产类、资产类o 2 2、负债类、负债类o 3 3、共同类共同类o 4 4、所有者权益类所有者权益类o 5 5、成本类成本类o 6 6、损益类损益类与会计科目相同与会计科目相同o（2）账户按统驭关系可分为：）账户按统驭关系可分为：o 总分类账户总分类账户 2、账户的分类、账户的分类o 明细分类账户明细分类账户 总账账户总账账户/一级账户一级账户/总账总账明细账户明细账户/明细账明细账与会计科目与会计科目相似相似3 3、账户的结构、账户的结构1 1、账户的名称、账户的名称2 2、日期、日期3 3、凭证编号、凭证编号4 4、摘要、摘要 5 5、增加方和减少方金额、增加方和减少方金额

9、6 6、余额、余额 “借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三三栏期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额 左方 （账户名称）（账户名称）右方 原材料原材料会计账户基本结构的简化形式会计账户基本结构的简化形式T T形账户形账户会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标4、会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系o1、会计科目与账户的、会计科目与账户的联系联系o （1）两者分类的对象相同，它们所反映的经济内容（会）两者分类的对象相同，它们所反映的经济内容（会计对象的具体内容）相同。计对象的具体内容）相同。o （2）会计账户根据会计科目设

10、置，会计科目就是会）会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。计账户的名称。4、会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系o2、会计科目与账户的、会计科目与账户的区别区别o （1）外表形式不同外表形式不同：会计科目仅仅是账户的名称，会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；账户则具有一定的格式和结构。不存在结构；账户则具有一定的格式和结构。o （2）作用不同作用不同：会计科目是为了开设账户，会计科目是为了开设账户，填凭证所运用；账户是提供某一具体会计对象填凭证所运用；账户是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。的会计资料，为编制财务报表所运用。负债与所有者权益负债与所有者

11、权益流动资产流动资产货币资金：货币资金：库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款应收利息应收利息应收股利应收股利其他应收款其他应收款存货存货材料采购材料采购+原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品库存商品+应收账款应收账款 坏账准备坏账准备一年到期的非流动资产一年到期的非流动资产其他流动资产其他流动资产资产资产（包括债权）（包括债权）负债与所有者权益负债与所有者权益流动资产流动资产长期应收款长期应收款固定资产：固定资产：无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用固定资产固定资产 累计折旧累计折旧资产

12、资产（包括债权）（包括债权）非流动资产非流动资产负债与所有者权益负债与所有者权益（债务）（债务）流动资产流动资产短期借款短期借款交易性金融负债交易性金融负债应付票据应付票据应付账款应付账款资产资产（包括债权）（包括债权）非流动资产非流动资产流动负债流动负债预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债其他流动负债其他流动负债负债与所有者权益负债与所有者权益（债务）（债务）流动资产流动资产长期借款长期借款长期应付款长期应付款应付债券应付债券资产资产（包括债权）（包括债权）非流动资产非流动资产

13、流动负债流动负债非流动负债非流动负债负债与所有者权益负债与所有者权益（债务）（债务）流动资产流动资产资产资产（包括债权）（包括债权）非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债所有者权益所有者权益实收资本（股本）实收资本（股本）盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润（利润分配（利润分配未分配利润）未分配利润）一、营业收入一、营业收入减：减：=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本管理费用管理费用=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用财务费用财务费用加：加：投资收益投资收益二、营业利润

14、二、营业利润加：加：营业外收入营业外收入减：减：营业外支出营业外支出三、利润总额三、利润总额减：减：所得税费用所得税费用四、净利润四、净利润本年利润本年利润第四章第四章复式记账4.14.1复式记账法复式记账法记账方法，指在账户中登记经济业务的方法。记账方法，指在账户中登记经济业务的方法。记账方法的种类记账方法的种类 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法42 单式记账单式记账 单式记账法是对每一项经济业务只在一个单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账户中进行登记的方法。单式记账单式记账经济业务经济业务 用 银 行存 款 1000元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材

15、料不予登记不予登记1000通常只通常只登记货币资金收支、往来款项登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而的结算内容，而不登记实物资产不登记实物资产的收付内容。的收付内容。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。的正确性。复式记账复式记账复式记账的概念复式记账的概念 复式记账法是对每一项经济业务，都以复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额在相等的金额在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的相互联系的账户中进行登记的记账方法。账户中进行登记的记账方法。4.24.2借贷记账法借贷记账法复式记账的种类复式记账的种类 借贷记账法借贷记账

16、法 收付记账法收付记账法 增减记账法增减记账法我国现我国现行采用行采用借贷记账法的概念p以以“借借”、“贷贷”为为记账符号记账符号的一种复式记账的一种复式记账方法。方法。借借增加增加借借减少减少借方（左）借方（左）贷方（右）贷方（右）账户中，哪方登记增加，哪方登记账户中，哪方登记增加，哪方登记减少，取决于减少，取决于账户的性质账户的性质1.借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号n记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。n主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“减少减少”等式左边的增加记借方，减少的记贷方等式右边的增加记贷方，减少的记借方资产+费用=负债+所有者

17、权益+收入2.借贷记账法的账户结构o1、资产类账户的结构资产类账户的结构 资产+费用=负债+所有者权益+收入期末余额期末余额=期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额例例:某企业原材料账户期初余额为某企业原材料账户期初余额为5000元，本元，本期期1日购入日购入3000元，元，5日发出日发出2000元，元，11日购日购入入7000元，元，20日发出日发出5000元。元。期末余额期末余额=期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额=5000100007000=8000（元）（元）o 2、权益类账户的结构、权益类账户的结构（负责和所有者

18、权益）（负责和所有者权益）资产+费用=负债+所有者权益+收入期末余额期末余额=期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额例例:某企业应交税费期初余额为某企业应交税费期初余额为35000元，本期元，本期付税费款付税费款35000元，期末计提税费元，期末计提税费20000元。元。期末余额期末余额=期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额=350002000035000=20000（元）（元）o 3、收入类账户的结构、收入类账户的结构 资产+费用=负债+所有者权益+收入例例:某企业某企业5日销售产品收入日销售产品收入50000元，元，20

19、日销售日销售产品收入产品收入5000元，期末收入转入本年利润元，期末收入转入本年利润55000元。元。o 4、费用（成本）类账户的结构、费用（成本）类账户的结构 资产+费用=负债+所有者权益+收入二、借贷记账法下的账户结构账户类别借方贷方余额方向资 产+-一般在借方负 债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收 入-+一般无余额费 用+-一般无余额资产+费用=负债+所有者权益+收入(成本)有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。借借贷贷必相等必相等 账户登记金额。公公 司司 收收 到到投投 资资 者者 投投 资资800 800 000000元元存存入入银行。银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登

20、记登记方向方向登记登记金额金额3.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷借借贷贷必相等必相等借贷记账法的记账规则o 例如，某企业从银行提取例如，某企业从银行提取500元备用，元备用，例：大华公司例：大华公司2008年年5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：1、5月月5日，大华公司获得凯文公司追加投资日，大华公司获得凯文公司追加投资100 000元，存入银行。元，存入银行。涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额例：大华公司例：大华公司2008年年5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：2、5月月10日，大华公司购入原材料一批，价值

21、日，大华公司购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已验收入库。元，货款未付，原材料已验收入库。涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额例：大华公司例：大华公司2008年年5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：3、5月月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款材料款50000元。元。涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额例：大华公司例：大华公司2008年年5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：4、按法定程序减少注册资本、按法定程序减少注册资本100 000元，用银行

22、存款元，用银行存款向所有者支付。向所有者支付。涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额例：大华公司例：大华公司2008年年5月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：5、5月月25日，大华公司支付银行存款日，大华公司支付银行存款9000元，元，购入生产用设备一台。购入生产用设备一台。涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额6、5月月27日以前购货所欠的应付账款日以前购货所欠的应付账款60 000元到期，元到期，公司向银行借入短期借款公司向银行借入短期借款60 000元，用于归还前欠元，用于归还前欠货款。货款。涉及的账户涉及的

23、账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额7、经批准将企业原发行的、经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实元应付债券转化为实收资本收资本涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额8、经批准将企业用盈余积、经批准将企业用盈余积70000元转增资本元转增资本涉及的账户涉及的账户增加还是减少增加还是减少借方还是贷方借方还是贷方金额金额9、收到某企业投入资本，其中、收到某企业投入资本，其中50 000元是货币资元是货币资金，款项已存入银行，另外金，款项已存入银行，另外30 000元系木材，已元系木材，已验收入库验收入库1、每一个成功者都有一

24、个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:26:4702:26:4702:2611/8/2022 2:26:47 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:26:4702:26Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:26:4702:26:4702:26Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:26:4702:26:47November 8,20226、生活总会

25、给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20222:26:47上午02:26:4711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:26上午11月-2202:26November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/82:26:4702:26:4708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:26:47上午2:26上午02:26:4711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:26:47 AM02:26:4708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:26 AM11/8/2022 2:26 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家