北京生亿行理财顾问有限公司(189页PPT).pptx

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1、北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 11北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 2 老板财务难题老板财务难题 解决解决方案方案 账账 前前 消消 化化 主 讲 人：刘 淼 2北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 3q跳出管理看财务跳出管理看财务$从哲学角度看财务从哲学角度看财务六大财务关系的辨证思维六大财务关系的辨证思维q从财务角度解决企业的管理问题从财务角度解决企业的管理问题3北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 4老板财商老板财商q你请谁上车？你请谁上车？q“谜语罐头谜语罐头”打开市场！打开市场！q免费花生与柠檬冰水免费花生与柠檬冰水

2、q“失恋玫瑰失恋玫瑰”生财生财老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、行为三个层次。行为三个层次。穷人缺的不是金钱而是财商穷人缺的不是金钱而是财商老板要有富人的习惯和思维方式老板要有富人的习惯和思维方式4北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 5问题问题美国著名调查公司统计证明：人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。q您单位做一套账，还是两套账？您单位做一套账，还是两套账？q税务局来查账，您担不担心？税务局来

3、查账，您担不担心？q您平时看不看账和报表？您平时看不看账和报表？5北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 6案例1q科利华借壳上市科利华借壳上市(宋朝弟宋朝弟)结论：结论：1、赚取资本利润、赚取资本利润2、现代财务管理能够给企业带来财富增值、现代财务管理能够给企业带来财富增值6北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 7案例2爱多爱多VCD-胡志标胡志标7北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 8财务管理决定企业兴衰q三个概念三个概念$财务生存财务生存$财务经营财务经营$财务利润财务利润q三个核心三个核心$财务管理是企业管理的核心财务管理是企业管理的核心$财务

4、管理制度是企业制度的核心财务管理制度是企业制度的核心$理财能力是老板企业管理能力的核心理财能力是老板企业管理能力的核心8北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 9企业发展的四个阶段及老板的四种类型q原始积累阶段原始积累阶段$业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱钱不重视管钱q二次创业阶段二次创业阶段$管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用段的使用q投资扩张阶段投资扩张阶段$投资型老板：

5、以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资行业进行投资q资本利润阶段资本利润阶段$领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。取资本利润。9北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 10老板的三次自我超越学会理财才能获得财务上的自由。学会理财才能获得财务上的自由。财富的增长很大程度取决于

6、你理财和投资财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高的方法与能力的提高q业务型业务型-管理型管理型q管理型管理型-投资型投资型q投资型投资型-领袖型领袖型10北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 11老板自我超越的8个财商瓶颈q瓶颈一：11北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 12怎怎？么么？办办？12北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 13解决老板财务管理瓶颈的解决老板财务管理瓶颈的 16字方针字方针 账账 前前 消消 化化 账账 外外 运运 筹筹 账账 内内 规规 范范 一一 账账 统统 领领13北 京 生 亿 行 理 财 顾 问

7、有 限 公 司 14财务目标的设定q财务主体财务主体q财务目标的设定原则：财务目标的设定原则：$规避财务风险，获取最大利益规避财务风险，获取最大利益q企业理想的财务目标企业理想的财务目标$现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强行高效、资产结构合理、盈利能力强$定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、全性、合理性、规范性、合法性、$定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否定量：存货

8、和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率匹配吗、利润率$财务主体：多样性财务主体：多样性$实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高员素质匹配、制度建设完善、老板财商高14北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 15财务目标的特点q财务目标的次级性财务目标的次级性q财务目标的合理性：企业的内在需求财务目标的合理性：企业的内在需求q财务

9、目标的合法性：内外因素的约束财务目标的合法性：内外因素的约束q财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。$财务目标的空间性矛盾财务目标的空间性矛盾$财务目标的时间性矛盾财务目标的时间性矛盾不同阶段不同阶段同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长次创业期、做强做长企业的财务目标，做强企业的财务目标，做强-强大的财务体强大的财务体系保证；做长系保证；做长-企业树立长远的财务目标企业树立长远的财务目标$内部部门利益目标的矛盾内部部门利益目标的矛盾15北 京 生 亿 行 理 财 顾

10、问 有 限 公 司 16矛盾的解决-老板财务管理十六字方针q解决矛盾的原则：利益与风险的平衡解决矛盾的原则：利益与风险的平衡q时间性矛盾时间性矛盾-帐前消化、帐前消化、q空间性矛盾空间性矛盾-账外运筹账外运筹q规范性规范性-账内规范、账内规范、q合法性合法性-一账统领一账统领q十六字方针内在联系十六字方针内在联系财务目标的合理性的实现：财务目标的合理性的实现：-帐前消化账外运筹；帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、一账统领是前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、一账统领是结果和目

11、标。结果和目标。16北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 17账账前前消消化化17北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 18SYH案例为什么张老板公司工商局年检没有通过为什么张老板公司工商局年检没有通过一般纳税人转正时被取消资格？一般纳税人转正时被取消资格？q。18北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 19q案例分析案例分析$由企业的实际情况决定的由企业的实际情况决定的$张老板在前面做生意，小李在事后算账张老板在前面做生意，小李在事后算账$老板决策和小李算账时没有考虑到工商老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检和税务转正的问题年检和税务转正的问题$企业

12、的财务指导思想出现了问题企业的财务指导思想出现了问题q经理事中算账经理事中算账q会计事后算账会计事后算账q他们谁也不事前不算账他们谁也不事前不算账19北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 20知识背景q2%税赋税赋20北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 21传统做账方法的弊端q过过程：生意程：生意开票开票做账做账q弊弊端端$事后算帐事后算帐$真实但不合理真实但不合理$财务结果不可逆转财务结果不可逆转$账后认帐账后认帐$前账整理是倒做账前账整理是倒做账$财务票据难以寻找财务票据难以寻找$新旧账目差异难以衔接新旧账目差异难以衔接21北 京 生 亿 行 理 财 顾 问

13、有 限 公 司 22事后算账事后算账事前算账事前算账？22北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 23目标控制做账法23北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 24分 析q过过程：程：账前消化账前消化-生意过程合同控制生意过程合同控制-开票管开票管理理-财务核算财务核算-财务分析财务分析-信息反馈信息反馈q特特点：事前算帐点：事前算帐q关键点：账前消化关键点：账前消化24北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 25目标控制做账法的意义q目标控制做账法是对传统做账方法的突破目标控制做账法是对传统做账方法的突破$传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是客传统

14、做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是客观与主观性的双重要求观与主观性的双重要求$目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥主观能动性的发挥$财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求管理的必然要求$哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用作用q目标控制做账法不违背会计核算原则目标控制做账法不违背会计核算原则25北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 26q帐的功能帐的功能q财务目标财务目标必然目标：工商、税

15、务、企业内部必然目标：工商、税务、企业内部管理目标管理目标可能遇到目标：银行贷款、企业上市可能遇到目标：银行贷款、企业上市对内：企业管理对内：企业管理对外：工商、税务、银行对外：工商、税务、银行26北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 27账前消化的重要性q账前消化案例（1）q账前消化案例（2）27北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 28账前消化案例（账前消化案例（1.1）SYHSYH案案例例3 3万万元元注注册册的的小小公公司司为为何何交交3.53.5万万元元房产土地税房产土地税。28北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 29账前消化案例（账前消化

16、案例（1.2）案例分析案例分析q该该问问题题造造成成的的原原因因就就是是两两位位出出资资人人对对于于税税法法不不熟熟悉悉，在在租租赁赁经经营营场场所所时时，他他们们忽忽略略了了城城镇镇土土地地使使用用税税和和房房产产税税的的缴缴纳问题。纳问题。q我我国国税税法法规规定定：城城镇镇土土地地使使用用税税的的纳纳税税义义务务人人为为拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人，当当拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不再再土土地地所所在在地地的的，其其土土地地的的实实际际使使用用人人和和代代管管人人为为纳纳税税人人。房房产产税税的的纳纳税税义义务务人人为为产产权权所所有有人

17、人，如如果果产产权权所所有有人人不不在在房房屋屋所所在在地地的的，有有房房产产代代管管人人或者是使用人纳税。或者是使用人纳税。q当当年年应应缴缴纳纳城城镇镇土土地地使使用用税税29072030元元；房房屋屋的的年年租租金金为为28万万元元，当当年年应应缴缴纳纳房房产产税税2800001233600元元，两者共计两者共计35630元。元。29北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 30账前消化案例（账前消化案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议 许多中小企业在设立时都没有考虑许多中小企业在设立时都没有考虑到将来的税收缴纳问题，因此，上述现到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普

18、遍。中小企业在设立时一象显得非常普遍。中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响到企业将这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。来的收益及现金流量。30北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 31账前消化案例（账前消化案例（3.1）SYH SYH 案例案例企业创业期不开工资有了所得企业创业期不开工资有了所得税怎么办？税怎么办？31北 京 生 亿 行 理 财 顾

19、问 有 限 公 司 32账前消化案例（账前消化案例（3.2）案例分析案例分析q企企业业所所得得税税的的征征税税对对象象为为企企业业的的经经营营所所得得，通通俗俗的的讲讲，也也就就是是收收入入与与成成本本的的差差额额。这这个个差差额额越越小小，企企业业纳纳税税就就越越少少，差差额额越越大大，企企业业的的纳纳税税就就越越多多。而而且且工工资资是是企企业业成成本本的的一一部部分分，所所以以，在在创创业业期期间间发发放放工工资资有有助助于于合合理理的的提提高高企企业业的的成成本本水水平，其目的就是可以合理的减少所得税额。平，其目的就是可以合理的减少所得税额。q税税法法规规定定：工工资资的的核核算算应应

20、该该在在当当月月进进行行，本本月月没没有有核核算算的的，本本来来每每个个月月可可以以进进入入成成本本的的工工资资从从会会计计核核算算的的角角度度不不能能再再补补提提，只只能能是是在在一一个个月月中中进进行行核核算算。这这样样就就使使个个人人调调节节税税大大幅幅度度提提高高，对对股股东、法人和企业都不利。东、法人和企业都不利。32北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 33账前消化案例（账前消化案例（3.3）“生亿行生亿行”建议建议 从企业所得税纳税角度看，无论公司是否从企业所得税纳税角度看，无论公司是否赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。33

21、北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 34“白话”房产税和土地使用q房产税=房屋租赁费*12%（出租房屋）q房产税=房屋原值（1-30%）1。2%（自用房屋转做自己经营用）q土地使用费=面积*土地等级价q企业注册中注意的问题$个人房屋无偿使用税务局核定须办理房屋出租许可证q5%的综合税率 34北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 35账前消化四步曲q账前消化企业战略目标账前消化企业战略目标q账前消化企业组织框架账前消化企业组织框架q账前消化企业的合同账前消化企业的合同q账前消化企业的票据账前消化企业的票据35北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 36第

22、二计：账前消化企业战略目标q前前提：提：$明确企业战略目标，明确企业战略目标，$建立企业组织，建立企业组织，$完善企业制度完善企业制度q财务战略目标财务战略目标$确定主要目标，兼顾其他目标确定主要目标，兼顾其他目标$财务目标的度的掌握财务目标的度的掌握$消化的原则消化的原则28原则（主要矛盾）原则（主要矛盾）$消化的内容消化的内容内、外部矛盾的消化内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化营销与财务矛盾消化q通过财务预算最终形成企业财务指标体系通过财务预算最终形成企业财务指标体系36北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 37SYH案例

23、(4.1)：二次创业企业二次创业企业37北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 38SYH案例(4.2)：二次创业企业二次创业企业q企业诊断企业诊断：企业战略目标：企业战略目标$银行贷款银行贷款$一般纳税人转正一般纳税人转正q财务诊断财务诊断：$财务体系不规范财务体系不规范$资产负债率过高（银行贷款要求资产负债率过高（银行贷款要求70%）$税负太低（税负太低（1%）$亏损较大亏损较大38北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 39SYH案例(4.3)：二次创业企业二次创业企业q形成财务方案形成财务方案$规范财务体系规范财务体系$清理三角债降低负债率清理三角债降低负债率$

24、平衡税负平衡税负$设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾q通过财务预算确定财务指标通过财务预算确定财务指标$资产负债率低于资产负债率低于70%$税负达到税负达到1%$赢利赢利600万左右万左右$60%的技术性收入、的技术性收入、5%的研发费用的研发费用q财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案$指派主管会计每月核算分析指派主管会计每月核算分析39北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 40第三计：账前消化企业组织框架q企业组织框架与财务体系企业组织框架与财务体系$总分机构总分机构$部门核算部门核算$项

25、目核算项目核算q企业组织框架与财务协调企业组织框架与财务协调$财务部与其他部门的关系财务部与其他部门的关系q企业组织框架与财务人员企业组织框架与财务人员$人员结构与组织框架人员结构与组织框架40北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 41SYH案例(5.1)：账前消化企业组织框架41北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 42SYH案例(5.2)：账前消化企业组织框架q企业诊断企业诊断$地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困难难$企业对外扩张战略企业对外扩张战略q财务诊断财务诊断$企业没有利用好财务手段为企业管理服务企业没有

26、利用好财务手段为企业管理服务q财务建议财务建议$改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架控股地方的各个公司，形成集团公司框架$财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据42北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 43账前消化案例（账前消化案例（2.1）SYH SYH 案案例例公公司司组组织织形形式式的的选选择择对对企企业业将来的影响将来的影响 43北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 44账前消化案例（账前消化案例（2.2）q公司的会计给他

27、列出了下面的一张表格。公司的会计给他列出了下面的一张表格。44北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 45账前消化案例（账前消化案例（2.3）案例分析案例分析q公司制企业公司制企业$在在有有纳纳税税所所得得的的情情况况下下要要交交纳纳企企业业所所得得税税（税税率率分分别别为为18，27和和33三档）三档）$“二二次次征征税税问问题题”：公公司司制制企企业业在在将将税税后后利利润润分分配配给给企企业业投投资资人人的的时时候候，企企业业投投资资人人还还要要根根据据分分得得的的红红利利缴缴纳纳个个人人所得税，税率为所得税，税率为20。q个人独资企业个人独资企业$个人所得税（税率为个人所得

28、税（税率为5档超额累进税率）。档超额累进税率）。q公司制企业与个人独资企业法律责任的差异公司制企业与个人独资企业法律责任的差异45北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 46账前消化案例（账前消化案例（2.4）“生亿行生亿行”建议建议我我们们建建议议投投资资者者在在设设立立企企业业的的时时候候，一一定定要要从从自自己己的的实实际际情情况况出出发发，慎慎重重选选择择注注册册的的企企业业类类型型。如如果果您您只只是是希希望望赚赚取取一一定定利利润润，并并不不期期望望将将企企业业做做大大做做强强，那那么么应应该该选选择择个个人人独独资资企企业业或或合合伙伙企企业业的的形形式式，如如果果您

29、您希希望望将将企企业业从从弱弱到到强强、从从小小到到大大的的发发展展，做做出出一一番番大大的的事事业业，那那么么您您应应该该选选择择公公司司制制组组织织形形式式。当当然然，具具体体的的选选择择不不应应该该仅仅根根据据这这一一条条来来做做出出决决断断。我我们们期期望望作作为为投投资资者者的的您您从从自自身身实实际际情情况况出出发发，选选择择一一个个最最适适宜宜的的企企业组织形式业组织形式。46北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 47“白话”税法-个调税 老板怎样给员工发工资老板怎样给员工发工资q个调税个调税1200元起征点与企业所得税元起征点与企业所得税960元元的区别的区别q工

30、资与劳务的区分工资与劳务的区分q社会保险的税前扣除社会保险的税前扣除47北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 48“白话”税法-个调税48北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 49“白话”税法-个调税q劳务费税率劳务费税率$10001000元以下；元以下；3%3%$40004000元元 以以 下下：（每每 次次 收收 入入 额额-800800）*20%*20%$40004000元元 以以 上上：每每 次次 收收 入入 额额*（1-1-20%20%）*20%*20%49北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 50第四计：账前消化企业的合同q合同与财务目标合

31、同与财务目标q合同与税务筹划合同与税务筹划q合同与现金流量合同与现金流量q合同与票据取得合同与票据取得q合同与财务核算合同与财务核算50北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 51SYH案例(7.1)账前消化企业的合同 300万放在哪？万放在哪？51北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 52SYH案例(7.2)账前消化企业的合同q财务建议$营业税和增值税分两个公司核算$合同以两个公司同时签订q节省：$增值税:300000000/1.17*17%-50000=385897.43$营业税：3000000*3%=90000$节省:385897.43-90000=295897

32、.4352北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 53第五计：账前消化企业的票据q真实性真实性q合法性合法性q完整性完整性q及时性及时性53北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 54账前消化案例（账前消化案例（4.1）SYH SYH 案例案例虚设注册资本的危害虚设注册资本的危害。54北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 55账前消化案例（账前消化案例（4.2）案例分析案例分析q从法律上讲：虚设实收资本是违法行为从法律上讲：虚设实收资本是违法行为$从从公公司司的的法法定定义义务务上上讲讲，有有限限责责任任公公司司意意味味着着出出资资人人是是以以出出资资额额

33、为为限限对对公公司司债债务务承承担担民民事事责责任任，公公司司是是以以公公司司资资产产总总额额为为限限对对公公司司债债务务承承担担民民事事责责任任。在在虚虚设设实实收收资资本本的的情情况况下下，公公司司的的资资本本数数额额是是虚虚假假的的，那那么么导导致致的的直直接接后后果果就就是是公公司司无无力力承承担担它它应应负负的民事责任，的民事责任，q财财务务角角度度：虚虚设设实实收收资资本本将将直直接接导导致致账账务务处处理无法进行。理无法进行。55北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 56三角债对财务的影响q三角债严重三角债严重$收入不能及时确认，开具票据收入不能及时确认，开具票据$

34、支出不能及时取得票据支出不能及时取得票据$账务与业务处理严重脱节，核算不实账务与业务处理严重脱节，核算不实$企业的血液企业的血液现金流循环不畅现金流循环不畅q解决方案解决方案$选择信用度好的企业合作选择信用度好的企业合作$合同签定时注意避免规避三角债的问题合同签定时注意避免规避三角债的问题$稳健的财务政策与营销政策的协调稳健的财务政策与营销政策的协调$加强清债力度加强清债力度56北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 57账账外外运运筹筹57北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 58福布斯福布斯2005年纳税痛苦指数年纳税痛苦指数q依据：公司税率、个人所得税税率、财富

35、税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献q排名$法国第一$中国第二$中国强劲竞争对手印度排名四十三$最不痛苦的是阿拉伯酋长国q痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外58北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 59SYH案例：合理避税不在账内而在账外59北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 60q诊断：上述情况造成企业所得税税基增诊断：上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。该企业的税务问题大，增值税税赋高。该企业的税务问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。较好的办法。q结果：经过对企业外部环境的重新整合，结果：经过对

36、企业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，增值使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。税税赋明显降低。q企业评语：企业评语：“生亿行生亿行”的建议对我们这的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。个行业都具有借鉴作用。60北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 61q账-税收载体q账内-税法控制范围q24个税种$设立：房产税$没挣钱：流转税$挣钱：所得税$重复征收：个调税不大不小：印花税q结论：$账内避税空间有限$等于钻税法的空子账内避税的局限性账内避税的局限性61北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 62主动为企业营建外部纳税空间q企业账外空间被忽略

37、q企业账外空间搭建的随意性q账外环境的重新选择q账外环境的重新整合q账内避税与账外避税的统一62北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 63账外运筹案例（1.1）SYH SYH 案例案例 改善公司纳税环境税务筹改善公司纳税环境税务筹划划。63北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 64账外运筹案例（1.2）案例分析案例分析该企业的税务问题不是企业自身原因是由该企业的税务问题不是企业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题境才有可能解决企业的税务问题64北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有

38、限 公 司 65账外运筹案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议经与企业当地税务机关协商，将该企业的经与企业当地税务机关协商，将该企业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税税65北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 66高新过后怎么办高新过后怎么办q无形资产的增大无形资产的增大q重新设立企业重新设立企业66北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 67“白话白话”税法税法-所得税所得税 企业有了利润才上的税企业有了利润才上的税q所得税所得税q07.5%15%18%24%27%33%q征收方式：定额和定率征收征收方式：定额和

39、定率征收q缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴67北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 68账外运筹的九个空间68北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 69账外运筹案例（2）企业外部环境的选择企业外部环境的选择例如：高新技术企业的优惠政策例如：高新技术企业的优惠政策q国内企业从投资年度国内企业从投资年度3减减3免免q外资企业开始获利年度起免征所得税外资企业开始获利年度起免征所得税2年年q双软企业的增值税优惠双软企业的增值税优惠3%以上即征即退以上即征即退q减免期后按减免期后按15%所得税所得税q对对单单位位后后个个人人从从事事技技术术转转

40、让让、开开发发、咨咨询询、服服务务取取得得的的收收入入免征营业税免征营业税69北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 70账外运筹案例（3）设置分支机构中的避税问题设置分支机构中的避税问题70北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 71经营品种空间经营品种的组合经营品种的组合71北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 72“白话”税法-增值税 上升到刑法的税种上升到刑法的税种增值税增值税q纳纳税税义义务务人人：共共和和国国境境内内销销售售或或提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人都都是是增增值值税税的的纳纳

41、税税义义务务人人盖盖整整个工业商业以及工业性作业。适用于内外资所有企业个工业商业以及工业性作业。适用于内外资所有企业q应纳税额计算应纳税额计算=销项税销项税进项税进项税q实行不含税价计税：价税分开实行不含税价计税：价税分开q划划分分小小规规模模纳纳税税人人和和一一般般纳纳税税人人，对对小小规规模模纳纳税税人人实实行行简易征收办法简易征收办法q实行生产型增值税实行生产型增值税q销售额与税负的要求：销售额与税负的要求：180万、万、100万、万、30万万2%72北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 73“白话”税法-增值税增值税纳税人身份的选择增值税纳税人身份的选择q小规模与一般纳税

42、的概念小规模与一般纳税的概念q选择前提选择前提$客户的需要客户的需要$企业自身的核算能力企业自身的核算能力$6%-54.54%4%-30.77%q税务筹划税务筹划$小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办?$一一般般纳纳税税的的增增值值税税销销售售额额达达不不到到180180万万或或100100万万的的要要求怎么办求怎么办?73北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 74“白话”税法-增值税q稽查方法稽查方法$计算机选案计算机选案$随机抽查随机抽查$举报、转办情报交换举报、转办情报交换q立案标准立案标准$偷偷税税、逃逃避避追追缴缴税税、骗骗取取出出口

43、口退退税税、抗抗税税、以以及及为为纳纳税税人人和和扣扣缴缴义义务务人人非非法法提提供供账账户户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的发票、证明或其他方便，导致税收流失的$不查税额在不查税额在5000-20000元以上的元以上的$造假、代开发票造假、代开发票74北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 75“白话”税法-增值税75北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 76“白话”税法-增值税q大大于于上上述述的的，或或者者两两次次行行政政处处罚罚又又偷偷税税的的提提交交司司法法机机关关处处以以3年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或者者拘拘役役，处处以以偷偷税税金金额额5倍倍以

44、下罚款以下罚款q偷偷税税100000元元（十十万万）或或偷偷税税额额占占应应纳纳税税额额不不到到30%的的，由由税税务务机机关关追追缴缴税税款款，提提交交司司法法机机关关处处以以3年年以上以上7年以下有期徒刑，处以偷税金额年以下有期徒刑，处以偷税金额5倍以下罚款倍以下罚款76北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 77账外运筹案例（5）关联交易、转移定价与税务筹划关联交易、转移定价与税务筹划q关联交易：关联交易：有利益关联的企业非正常交易有利益关联的企业非正常交易q转转移移定定价价：以以高高于于或或低低于于市市场场的的价价格格交交易易，以以达达到避税的目的到避税的目的q国家规定：参

45、照独立企业重新定价核算国家规定：参照独立企业重新定价核算q税务筹划税务筹划77北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 78账外运筹案例（6）qSYH案例案例业务链再造q某某典典当当公公司司为为了了业业务务需需要要，在在典典当当业业而而外外又又注注册册两两个个公公司司，一一个个是是投投资资公公司司，一一个个是是拍拍卖卖公公司司，这这样样做做的道理何在？的道理何在？78北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 79账外运筹案例（7）体制空间体制空间q各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同q同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异q基本帐户的保留基本帐户的保留

46、q营业执照变更后，三年没变税务登记，营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了又变回来了q年检时的工商与税务不连网年检时的工商与税务不连网q税务与银行的不连网税务与银行的不连网79北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 80不同法人主体空间不同法人主体空间经营品种的拆分经营品种的拆分80北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 81区域空间q国际体制空间国际体制空间$影子公司影子公司q国内区域差异国内区域差异$各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同$同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异81北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 82合同

47、空间q总包分包还是挂靠总包分包还是挂靠q合同的签定合同的签定q总包的营业税代扣带缴总包的营业税代扣带缴82北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 83账外运筹综合案例案例：案例：12.3%的税负如何降到的税负如何降到5%83北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 84方案：1、品种空间-源头分流2、外部整合-下岗优惠政策3、提炼核心产品-成立高新（2030万的赢利指标）4、合同空间5、账目设置-部门独立、项目核算6、营销与财务矛盾的消化-三角债7、财务制度完善-财务与其他部门的配合8、账内规范84北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 85账内空间的使用q账

48、与账之间的空间账与账之间的空间q账目处理的尺度掌握账目处理的尺度掌握q会计思路避税会计思路避税$成本核算方式的改变成本核算方式的改变毛利率法毛利率法先进先出、后进后出先进先出、后进后出$科目的灵活运用科目的灵活运用其他应收与短期投资其他应收与短期投资$纳税节奏的控制纳税节奏的控制业务节奏控制业务节奏控制-核算节奏核算节奏85北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 86账账内内规规范范86北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 87q案例：案例：。87北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 88白花了白花了300万人民币万人民币。88北 京 生 亿 行 理 财

49、 顾 问 有 限 公 司 89账内不规范的现象q业务与核算脱节业务与核算脱节q账目账目$不健全不健全$帐、表、凭证不相符帐、表、凭证不相符q核算原则前后不一致核算原则前后不一致q签字缺乏或不规范签字缺乏或不规范q票据不规范票据不规范$白条、收据入帐白条、收据入帐$自制凭证缺乏自制凭证缺乏q账内违法逃税账内违法逃税89北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 90账内不规范的原因q指导思想局限指导思想局限$没有账前消化没有账前消化-事后算帐事后算帐$没有账外运筹没有账外运筹-账内避税账内避税$没有解决账前相互矛盾的财务目标没有解决账前相互矛盾的财务目标q财务体系不健全财务体系不健全q制

50、度的不完善制度的不完善q票据的取得不合法票据的取得不合法q人员素质不高人员素质不高90北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 91怎样规范企业帐目q转变思想转变思想$帐前帐外消化后的明智可行选择帐前帐外消化后的明智可行选择$一个铁律：帐内规范一个铁律：帐内规范交作业交作业与工商税务打交道的尺度与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好为妙非干不可的事情还是干好为妙”企业整体管理的需要企业整体管理的需要$没有查不出来的账没有查不出来的账q健全财务体系健全财务体系q完善制度完善制度q取得合法票据取得合法票据q提高人员素质提高人员素质91北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公