审计基础与实务典型业务训练答案与解析(38页DOC).docx

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1、最新资料推荐审计基础与实务典型业务训练答案与解析第一章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正）1西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。 (错【答案解析】西周时产生的是国家审计。2纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。4审计对象就是被审计单位。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。5注册会计师审

2、计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 ( ) 【正确答案】对二、单项选择题 1审计最基本的职能是( )。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D建设性 【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。2在我国审计一词最早出现于( )。 A西周 B秦汉 C唐代 D宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3( )是指审计的执行者。 A审计主体 B审计对象 C审计委托人 D被审计单位 【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。4我国政府审计组织的

3、模式属于( )。 、 A立法模式 B司法模式 C行政模式 D独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。5( )属于单向独立。 A民间审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计 【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。三、多项选择题 1我国审计监督体系的组成内容包括( )。 A专项审计 B国家审计 C内部审计 D独立审计 【正确答案】BCD【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和

4、内部审计三位一体的审计监督体系。2审计作用通常包括( )。 A监督 B评价 C制约性 D建设性 【正确答案】CD【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。3审计主体包括( )。 A国家审计机关 B内部审计机构 C公司经理 D注册会计师 【正确答案】ABD【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。4审计的特征有( )。 A权威性 B经济监督 C独立性 D建设性 【正确答案】AC 【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。 5下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。 A审计业务 B审阅业务 C内部控制鉴证 D管理咨询 【正确答案】ABCD第二章典型业务训练

5、答案与解析 一、判断题（判断对错并改正）1审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。2注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。 3对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( ) 【

6、正确答案】错【答案解析】根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。4第1121号历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】第1121号历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。5鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 ( ) 【正确答案】对【答案解析】根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的规定，鉴证业务涉及的三方

7、关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。 二、单项选择题 1在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。A鉴证业务基本准则 B审计准则C审阅准则 D鉴证业务准则指南 【正确答案】?A【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了中国注册会计师鉴证业务基本准则，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。 2审计准则最早产生于( )的民间审计领域。A英国 B美国 C加拿大 D中国 【正确答案】?B 3证据的（ ）是对证据质量的衡量。A充分性 B相关

8、性 C可靠性 D适当性 【正确答案】D【答案解析】 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。4（ ）不属于鉴证业务。 A财务报表审计 B验资 C代编财务信息 D内部控制鉴证 【正确答案】 C【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。5中国注册会计师执业准则体系中（ ）不具有强制性。A鉴证业务基本准则 B审计准则 C执业准则指南 D审阅准则 【正确答

9、案】 C【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。三、多项选择题 1注册会计师执业准则体系包括( )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范C会计师事务所质量控制准则 D鉴证业务准则 【正确答案】ACD【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。 2注册会计师业务准则体系包括( )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范 C会计师事务所质量控制准则 D鉴证业务准则 【正确答案】AD【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。 3我国注册会计师鉴证业务准则

10、包括( )。A相关服务准则 B审计准则 C审阅准则 D其他鉴证业务准则 【正确答案】BCD【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。 4 注册会计师执业时应遵守( )。A注册会计师职业道德规范 B注册会计师业务准则C会计师事务所质量控制准则 D企业会计准则 【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。 5审计标准的特征有( )。 A层次性 B相关性 C地域性 D时效性 【正确答案】ABCD【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。第三章典型业务训练答案与解析 一、

11、判断题（判断对错并改正）1如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。 ( ) 【正确答案】cuo错【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。2如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。3会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档

12、案所涉及的商业秘密等有关内容。 ( ) 【正确答案】错4目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。 ( ) 【正确答案】对【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。5注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在

13、此限。 二、单项选择题 1注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该( )。A建议A公司另请其他注册会计师 B发表无法表示意见的审计报告 C依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作 D发表保留意见的审计报告 【正确答案】A【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务. 2会计师事务所在招揽业务时，可以 ( )。A与其他注册会计师进行比较 B暗示有能力影响法院与监管机构 C向客户发放有关事务所情况的手册 D利用新闻媒体对其能力进行广告宣传 【正确答案】C【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。如：暗示有能力影响法院、

14、监管机构或类似机构及其官员；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。 3（ ）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。A实质上独立 B经济上独立 C形式上独立 D组织上独立 【正确答案】A 【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。独立性包括实质上独立和形式上独立。实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。4注册会计师的下列

15、行为中，违反职业道德规范的是（ ）。 A在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作 B按服务成果的大小收取审计费用 C由会计师事务所统一接受位委托 D注册会计师与客户不独立时，则应回避 【正确答案】B【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。5会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。A行政责任 B刑事责任 C民事责任 D道德责任 【正确答案】C【答案解析】注册会计

16、师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。 三、多项选择题 1注册会计师职业道德通常包括( )。A职业品德 B职业纪律 C专业胜任能力 D职业责任 【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师的职业道德，是指注册会计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 2注册会计师恪守( )的一般原则。A独立 B客观 C公正 D谨慎 【正确答案】ABC【答案解析】一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所做的原则性规定，即注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。它是注册会计师职业道德的核心。 3根据注册会计师的专业胜

17、任能力的要求，注册会计师( )。A应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力B不得提供不能胜任的专业服务C应当保持应有的关注D不得按服务成果的大小收取各项费用 【正确答案】ABC【答案解析】根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导；注册会计师应当保持应有的关注。而不得按服务成果的大小收取各项费用属于收费与佣金的规定 4注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在( )情况下可以披露客户的有关信息。A取得

18、客户授权B根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为C接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D另一客户提出查看的要求 【正确答案】ABC【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一保密责任不因业务约定的终止而终止。但注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：取得客户授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 5注册会计师存在下列

19、行为时，可能需承担法律责任的有( )。A违约 B过失 C欺诈 D无法表示审计意见 【正确答案】ABC 【答案解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。 第四章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正）1具体审计计划比总体审计策略更加详细。 ( )【正确答案】 对【答案解析】具体审计计划比总体审计策略更加详细。 2审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计计划一旦制定，在执行中可修改。3具体审计计划用以确定审

20、计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。( )【正确答案】 错【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计策略。4除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（ ）【正确答案】 错【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计计划工作，以提高计划过程的效率和效果。5为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。 ( )【正确答案】 错【答案解析】注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通，但要保持职业谨慎。6、审计重要性是指

21、重要的账户余额。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果能影响财务报表使用者的决策，则改线错报是重大的，、。7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计的重要性依赖于审计师的专业判断。8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。（ ）【正确答案】对【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计重要性水

22、平在计划阶段初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围，确保审计的有效性。 10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计重要性不仅取决于被审计单位的规模。二、单项选择题1审计目标分为( )两个层次。 A审计总目标 B报表层次审计目标 C具体审计目标 D认定层次审计目标【正确答案】 AC【答案解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次。2A公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000元，则明确的认定包括( )。A记录的存货是存在的 B记录的存货的正确余额是1 000 000元 C所有应列报的

23、存货都包括在财务报表中了 D记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制【正确答案】 AB【答案解析】CD都属于隐含的认定。3各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（ ）。 A财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 D可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报【正确答案】 A【答案解析】注册会计师对可容忍错报的初步

24、评估定以财务报表层次重要性水平的确为基础4注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的( )发表审计意见。 A合法性 B公允性 C会计处理方法的一贯性 D真实性【正确答案】 ABC【答案解析】注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表审计意见。5下列与列报相关的具体审计目标有( )。A分类和可理解性 B完整性 C截止 D 准确性和计价【正确答案】 ABD【答案解析】与列报相关的具体审计目标有发生、权利和义务、分类和可理解性、完整性、准确性和计价。6( )是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。 A审计计划 B审计业务

25、约定书 C审计准则D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。7编制与实施( )，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。 A审计计划 B审计业务约定书 C审计准则 D审计程序【正确答案】 A【答案解析】编制与实施审计计划，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。8( )用以确定审计范围、时间和方向。 A总体审计策略 B审计业务约定书 C审计依据 D具体审计计划【正确答案】 A【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向。9（

26、）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。 A具体计划 B审计业务约定书 C审计准则D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】具体计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。10“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在( )上。 A审计计划 B审计业务约定书 C审计准则 D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。三、多项选择题1注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容( )。 ! A向具体审计领域调配的资源 B向具体审计领域分配资源的数量 C何时调配资源 D如何管理、指导、监督资源的利用【正确答

27、案】 ABCD【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。2在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项( )。 A审计工作范围 B报告目标、时间安排和所需沟通 C审计工作方向 D风险评估程序【正确答案】 ABC【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。3( )都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 A项目负责人 B项目组其他关键成员 C被审计单位管理层 D被审计单位治理层【正确答案】

28、 ABC【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。4具体审计计划的主要内容有( )。 A项目组成员的分工 B风险评估程序 C计划实施的进一步审计程序 D计划其他审计程序【正确答案】 BCD【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、划其他审计程序。5审计计划可分为( )。A总体审计策略 B具体审计计划C审计工作底稿 D审计业务约定书【正确答案】 AB【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。6具体审计计划包括下列哪一些内容( )。A计划实施的风险评估程序 B计划实施的进一步审计程序C

29、评估的重大错报风险 D向具体审计领域调配的资源【正确答案】 ABC【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。 7下列包括在总体审计策略中的是( )。 A计划实施的风险评估程序 B向具体审计领域分配资源的数量 C何时向具体审计领域调配资源 D向具体审计领域调配的资源 【正确答案】 BCD【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。8（ ）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。A营业收入 B营业外收入C总资产 D存货【正确答案】

30、AC【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。9注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的( )方面去考虑。A数量 B行业状况C环境状况 D性质【正确答案】 AD【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。10在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（ ）。A在确定审计程序的性质、时间和范围时 B签订审计业务约定书时C评估错报的影响时 D出具审计报告时【正确答案】 ACD【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时方面运用重要性水平 第五章典型业务训练答

31、案与解析一、判断题（判断对错并改正） 1在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 ( )【正确答案】 对【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。2现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。 ( )【正确答案】 错【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技术，但详查法在有些情况仍适用。 3统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样更能获得充分适当的审计证据。 ( )【正确答案】 错【答案解析】统

32、计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业判断选择样本。4审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样。 5审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。( )【正确答案】 对【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之

33、百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。 二、单项选择题 1用来估计总体中的错误金额的抽样称为( )。A属性抽样 B变量抽样 C统计抽样D非统计抽样【正确答案】 B【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。2在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）A抽样风险 B非抽样风险 C检查风险 D重大错报风险【正确答案】C【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发现的发现。 3

34、下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是( )。 A确认发运单是否附有发票副本 B确认赊销是否经过批准 C确认销货发票是否附有发运单副本D比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异【正确答案】D【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。4如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）A函证2008年12月31日的银行存款余额 B检查2008年12月31日的银行对账单C检查2008年12月31日的银行存款余额调节表D检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账【正确答案】D【答案解析】通过检查支票存根和银行存款日记

35、账，可检查支票入账的完整性。 5变量抽样一般应用于( )。A实质性程序 B控制测试 C审计计划阶段 D审计报告阶段【正确答案】A【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序。 三、多项选择题 1在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A审计程序与特定见险的相关性B评估的认定层次重大错报风险 C计划获取的保证程度 D可容忍的错报或偏差率【正确答案】ABCD【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定见险的相关性、评估的认定层次重大错报风险、计划获取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。 2在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计

36、和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑( )。 A提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 B对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 C扩大控制测试范围，以证实初步评估结果D发表保留意见或否定意见【正确答案】ABC【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计。 3对审计工作的效率有一定影响的有( )。A误拒风险 B非抽样风险 C误受风险 D信赖不足风险【正确答案】AD【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定影响。 4审计时选取测试项目的方法包括（ ）A选取全部项目B选取特定项目 C审计抽样 D风险评估程序【正确答案

37、】ABC【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 5注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（ ）A抽样风险 B非抽样风险 C误受风险 D信赖不足风险【正确答案】AB【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险。第六章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正） 1头证据比书面证据容易取得、更为及时。但是，书面证据比口头证据更可靠。 ( )【正确答案】对 2审计证据的数量越多越好。 ( ) 【正确答案】 错【答案解析】 审计证据也不可能无限制地增加，在此过程中也要考虑成本效益原则。3审计证据的充分性是指注册会计师形成

38、审计意见所需审计证据的最低的质量要求。( )【正确答案】对4.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均不应考虑成本效益原则。 ( )【正确答案】 错【答案解析】对一般的审计项目，在保证审计质量的前提下，应考虑成本效益原则。 5审计工作底稿保存10年即可自行销毁。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计工作底稿需要按照程序报送申请，经过批准后予以销毁。6审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备充分性和适当性这两个基本特征。 （ ）【正确答案】 错【答案解析】审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备相关性和可靠性。7项目经理复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。 （）【正确答案】 对8审计方法和审计证据之间并不是一一对应的关系，通常一种方法可以产生多种类型的审计证据，而要获得某类审计证据也可以选择用多种审计方法和程序。 （）【正确答案】 对