财务税务工作总结营改增（精选8篇）_地税营改增工作总结.docx

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1、财务税务工作总结营改增（精选8篇）_地税营改增工作总结第1篇：税务会计 营改增 营改增方面 摘 要：随着我国改革开放进程的加深以及我国市场经济的建立和发展，我国传统的税收政策已经无法满意现阶段我国经济的发展需求。尤其是体现在营业税的征收方面。营业税的征收正日渐的显现出其固有的缺陷和不合理性。在这种状况下，营业税改征增值税成为深化我国税制改革的必定趋势。当然，这次改革有利也有弊。 关键词 ：“营改增”政策；利与弊；税收 我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推动经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。根据建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税

2、改征增值税，有利于完善税制，消退重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增加企业发展实力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。与此同时，我认为，它也随之带来一些不行避开的弊端。 一 营业税与增值税概述 营业税是对在我国境内供应应税劳务（非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值

3、或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 二 营改增的背景 1 营改增的国际背景 1954年，法国首先将增值税制度付诸实践，目前已有170多个国家和地区实行。一项税收制度能够很快在世界得到普及，表明其具有独特的制度优势。增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一制度支配，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能够有效地避开重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种，其最

4、初的理论构想者将该税种赞为“改良的所得税”。 2 营改增的国内背景 （1）从税制完善性的角度看, 增值税和营业税并行, 破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，客观上有利于引导和激励企业在公允竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的这种中性效应, 前提之一就是增值税的税基应尽可能宽泛, 最好包含全部的商品和服务，现行税制中增值税征税范围较为狭窄, 导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断, 中性效应便大打折扣。 （2）从产业发展和经济结构调整的角度来看, 营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。同时, 出口适用零税率是国际通行的做法, 但由于

5、我国服务业适用营业税,在出口时无法退税, 导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比, 我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。 （3）从税收征管的角度看, 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些逆境。在现代市场经济中, 商品和服务捆绑销售的行为越来越多, 形式越来越困难, 要精确划分商品和服务各自的比例也越来越难, 这给两税的划分标准提出了挑战。 三 我国营改增的现状分析 从上海、北京、江苏和安徽试点运行的效果看，改革有力地带动了第三产业特殊是服务业的发展，推动了中小企业特殊是小微企业发展，激励了企业特殊是服务业利用外资，促进了企业经营组织模式转变,支持了企业技术创新，优化了经济

6、结构，加快了经济发展方式转变。 据江苏省财税部门介绍，截至2013年1月，全省纳入企业已经超过15万户，其中80%都是小规模纳税人。2012年第四季度，营改增试点共计减税3.54亿元，全部试点纳税人总体减税面为95.93%。 其他试点地区运行状况平稳，减税效果同样令人激昂：北京市纳入营改增试点企业超过20万户，累计减税42.4亿元，试点行业总体税负下降33%；广东省2012年12月和2013年1月两个申报期，纳入试点企业数14.11万户（不含深圳），试点纳税人净减税6.32亿元，总体减轻税负25.35%。仅广州地铁公司一家企业，试点两个月就减税1800万元。 财政部、国家税务总局的数据称，从1

7、2个“营改增”试点省市的纳税申报状况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，营改增试点地区共为企业干脆减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税幅度达到40% 四 营改增的利弊 1 “营改增”政策之利端 (1) 税制环境有效改善 据有关试点地区财税部门负责人介绍，“营改增”以后，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”转变，解决了重复征税的问题，为企业创建了更为有利的税制环境。 一是促进了 二、三产业深度融合。一方面，有效激发制造企业选购现代服务的主动性，促进了制造业的升级改造和创新发展；另一方面，制造业对

8、相关服务需求不断增加，也反过来促进了服务业发展。 二是跨区域、跨行业抵扣链条的形成，强化了区域内外、上下游企业之间的联系，区域合作不断加深。如，试点以来，江苏、上海、浙江3省（市）合计接受安徽“营改增”专用发票3.3万份、税额2.7亿元，占到安徽开具给外省总份数的50%以上，进一步亲密了安徽与长三角地区的经济联系。 三是促进了国际国内两个市场对接。“营改增”对试点企业供应的交通运输、研发和设计服务实行零税率，实现了与国际通行税制的接轨，提高了服务出口企业的国际竞争力，也增加了企业参加全球资源配置的实力。去年，在全球经济低迷的状况下，上海仍新认定跨国公司地区总部50多家，投资性公司25家，研发中

9、心17家，实际利用外资增长20.5%。 (2) 企业减负提升管理 在减轻企业税负方面，从12省（市）的纳税申报状况看，“营改增”试点实现了总体减负。据统计，去年共减税426.3亿元，其中试点纳税人减税189.1亿元，原增值税一般纳税人购进试点服务减税237.2亿元。同时，小规模纳税人税负下降幅度平均达40%，有力支持了小微企业发展。此外，增税面不断下降。以上海为例，去年全年交通运输业一般纳税人增税面逐月下降，并于7月实现了全行业减税。在去年经济下行压力加大的状况下，这无疑为广阔试点企业特殊是中小企业下了一场“刚好雨”。 “营改增”后，企业上下游之间形成了完整的环环相扣链条，企业管理工作做得越好

10、，能够抵扣的税额就越多，还能给下游企业增加抵扣额，企业转型升级的动力普遍增加。为更好地适应税制改变，企业在经营模式、市场营销和生产组织方式等方面做出适应性转变，如交通运输车辆挂靠经营、制造业中的研发与运输服务等，纷纷寻求专业化协作。此外，许多企业主动从商业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面，完善了企业治理机制，内部管理水平明显提高。由于设备选购抵扣增加，企业加速资产更新，激励科技创新，有力促进了试点企业的设备更新改造。 (3) 服务业迎多重利好 “营改增”试点给服务业带来了解决重复征税、减轻企业税负、扩大业务领域、提升议价实力四重利好，大大增加了企业自我发展实力和市场竞争力，有利于吸

11、引更多的资源向服务业集聚。统计显示，试点以来服务业企业户数增加较快。如湖北省试点一个月新增试点纳税人3952户，增加最多的是文化创意服务业，占新增户数的29.8%。 “营改增”干脆受益的是服务业，但对制造业也产生了重要的“溢出效益”，推动着企业将一些服务外包出去，促进自身业务的主辅分别，专注于提高主业核心竞争力。数据显示，2012年，“营改增”试点地区服务业经济总量快速增长。2012年，上海市国内生产总值增长7.5%，其中其次产业增长3.1%，而第三产业增长达10.6%，第三产业增加值占全市GDP首次突破60%，拉动经济增长6.2个百分点。 2 “营改增”政策之弊端 （1) 营改增或致资金链断

12、裂 北京市建筑业联合会调查组在北京范围内的一项“营改增”调研显示：就企业来看，中心在京建筑企业、市属大型建筑企业的领导和主管人员，对税制改革及其带来的影响特别重视，普遍认为“是件大事”。而多数企业仅限于财税专业人员有所耳闻，企业领导相对还处于木讷状态。 北京市建筑业联合会调查组的调查显示，北京的几家大型市属建筑企业都曾对增值税（税率11%）做过测算，虽然各家引用的2011年的详细数据不同，但是结论一样：企业税负增加了。 北京市建筑业联合会调查组认为，增值税税率若定在11%，根据上述测算，在现有建筑市场整体环境状况下，企业的实际税负有较大幅度上升，这对微利行业的建筑业造成重大打击。 北京市建筑业

13、联合会调查组的报告认为，现在有专家讲，实行增值税后税负确定能降，因为材料、设备大部分是可以抵扣的。事实上，中国税务管理的环境存在不正常的地方，不仅有地方爱护主义，争夺税源，还有很多供应商没有进销项税票，根本抵扣不了。如商品混凝土都是免税的。自办混凝土站，反而加重了施工企业的负担。这些问题，不是理论上、专家短时间可以解决的。 中建五局一位高层向记者表示，尽管计税基数不一样，但“营改增”不能让企业增加成本。假如增加了成本，会对企业的发展造成实质的影响。 （2）、进一步冲击地方财政 地税去留问题明显和正在实施的营业税改增值税试点分不开。这项改革已经进入其次个年头，不但试点范围进一步扩大已是板上钉钉的

14、事情，其试点行业也要进一步扩大，并会依据国家和地方财力状况，逐步将其推广至全国。 占省级财政固定收入30%以上，省以下固定财政收入40%以上的营业税被增值税替代，地税的去留不得不成为问题，地方的财力如何保证则是一个更大的难题。 随着“营改增”试点扩大，参加税改的企业，更新设备和增加研发投入等，将获得更多的税收实惠。中心已经明确将扩大营改增试点地区和行业范围。假如企业抓住这一契机，将一些生产性服务业转为外包，部分生产性服务业可从制造业中分别出来，有利于促进产业链的细化产业，提高制造业核心竞争力。但“营改增”并非一项普惠政策，在交通运输业和有形动产租赁业会出现部分企业税负增加的现象。一些试点省份将

15、会出台相关政策赐予财政扶持，帮助有关企业平稳转换税制。 参考文献 王信川 钱箐旎 经济日报 2013-02-04 盛丽萍 浙江在线 2013-01-21 吴丽华 华夏时报 2013-01-26 韩洁 新华网 2013-02-02 营改增背景分析 2012-12-07 肖捷.接着推动增值税制度改革完善有利于结构调整的税收制度J.经济日报, 2012年4月1日 第2篇：“营改增”以来税务管理工作总结 “营改增”实施以来税务管理工作总结 自2016年5月1日“营改增”实施至今已一年半有余，政策过渡期即将过去，为总结得失，现将“营改增”以来公司税务管理工作状况进行汇报，不妥之处，敬请指责指正。 第一方

16、面“营改增”实施以来税务管理整体状况 “营改增”实施至今期间，公司领导、各涉税业务序列人员及广阔财务人员高度重视税务管理工作，在大家共同努力下，我们深化探讨各级税务政策，重视涉税业务宣贯培训，内强管理，外控风险，主动化解“营改增”对企业的不利影响，结合实际，改进管控模式和手段，努力适应税制改革过程中的管理要求。 政策落地运行至今，全公司各项税负平稳、税务管理制度体系逐步完善、税务风险可控、各项疑难问题基本解决，基本实现“营改增”国家政策在我公司的平稳过渡。 一、公司整体税负改变平稳，实现节流到开源的突破 自“营改增”政策落地至今，公司不论一般计税模式项目还是简易计税项目整体增值税税负改变平稳，

17、其他税种税负持续在行业平均值之下，同时公司税务管理工作实现了从节税到开源的突破。 1.一般计税模式项目整体增值税税负短暂持续为负 截止到2017年12月31日，公司全部在建项目明确实行一般计税模式的项目为23个（不含下属4个专业化公司），占全部在建项目50个（不含下属专业化公司）的46%，在手一般计税模式项目合同总额135.08亿元，到12月底实际已完成合同额22.40亿元，一般计税模式项目整体完工比率为16.58%，完工比率较低，缘由主要为：我公司项目全部都是在大中城市施工的地铁、城市管廊项目，项目上场时征地拆迁、管线迁改、交通疏解等工作耗时久，前期施工作业面基本无法解放出来，形成全面大干、

18、快上产值的时间点一般较晚，造成我公司虽中标的一般计税模式项目多，在手合同金额大，但实际已完成产值金额较小的现状。 对于公司一般计税模式项目整体税负状况的计算，根据2017年12月31日数据，以产值金额计算销项税额，计算整体增值税税负为-1.11%，假如根据实际开票金额计算销项税额，整体增值税税负为-3.56%。 公司一般计税模式税负状况如下表所示：(单位：万元) 项目 按开票金额 按产值金额 183230 224015 销项税 18157.9 22199.7 进项税 24684.9 24684.9 应纳税额 -6527.0121 -2485.2553 税负 -3.56% -1.11% 2.简易

19、计税模式项目增值税税负相比营业税稍有下降 因增值税是价外税，其计算机制与原营业税不同，简易计税模式下，增值税应纳税额为合同金额/（1+3%）*3%，原营业税体制下，营业税税额为合同金额*3%，税基的削减造成计算结果上增值税应纳税额实际比营业税较低。 另外原营业税体制下，各地方税务政策执行口径不同，部分地区分包差额抵扣并不能实现，但“营改增”国家政策制定后，存在分包差额抵减得以实施的状况，对公司整体的简易计税模式项目增值税税负下降也起到了肯定的主动作用。 综上所述，我公司简易计税模式项目税负实际稍有下降。 3.企业所得税节税金额、节税比例逐年创下新高 2016年度的企业所得税汇算清缴工作已经在2

20、017年5月底完成，最终缴纳企业所得税116.39万元，通过高新技术企业及研发费用加计扣除两项节约税款1367.34万元，通过两项节税手段节税金额再创新高，企业所得税税负率为0.0247%，我公司企业所得税税负率实现连年下降，同时纳税评估及稽查风险限制较好。 近三年企业所得税节税状况如下：（单位：万元） 项目年度 利润总额 原应纳税额 实际申报应纳税额 节税金额 节税比例 2014年 7016.01 1754 897.91 856.09 48.81% 2015年 7514.49 1878.62 678.68 1199.94 63.87% 2016年 5934.91 1483.73 116.39

21、 1367.34 92.16% 4.税务筹划工作首次实现了节流到开源的突破 公司主动开展研发相关活动，把控公司所属各单位的研发费用归集状况，指导项目相关工作，本年度通过与有关机构部门的有效沟通，主动争取，公司获得了享受武汉市2015年企业研发投入补贴的政策扶持，上报相关资料后，现武汉市科技局已经公示，可以享受地方政府财政补贴，该项财政补贴预料今后每年将为公司带来400 万元的创效。 二、涉税内限制度逐步完善，外部税务风险受控 1.税务制度体系建设 为指导和规范涉税业务，我公司在遵循集团公司相关文件精神的基础上，逐步建立完善了我公司税务管理制度体系：研发费用管理方法：为指导及规范研发费用管理工作

22、，下发了研发费用管理暂行方法；发票管理方法：为规范发票管理，规避增值税发票涉税风险，我公司参照集团公司发票管理方法制定并下发了发票管理方法(试行)；增值税会计核算规范：为规范增值税涉税业务的核算，我公司以传真电报的方式转发了集团公司关于印发增值税简易计税方法会计处理规范等两项制度的通知；各税种管理细则及考核方法：全面梳理并制定了公司日常经济业务涉及各项税种的管理细则，并对应各税种制定了考核奖惩机制，为此下发了税务管理暂行方法公司财【2017】272号，对个人所得税变核定比率征收为查账征收的赐予一次性嘉奖、对增值税特别纳税筹划参加及实施人员赐予节税金额的2%嘉奖、对增值税税负设臵了考核机制、对研

23、发费用归集的考核持续研发费用管理方法。 当前制度体系已基本全面覆盖企业涉税业务全部流程，并建立起考核奖惩制度。 2.外部风险防范 今年年初，国家税务总局组织对40家重点税源企业的稽查力度之大、范围之广前所未有，本次稽查实际前期已抽中我公司，通过集团公司领导的帮助，我公司主动的沟通和后期工作，胜利的将我公司从名单中去除，节约了大量的人力、时间和经济成本。 公司机构所在地的主管税务机关每年度的个人所得税、企业所得税检查及纳税评估均平稳通过。 公司外部风险总体平稳可控。 三、“营改增”实施过程中疑难问题得到逐一解决 我公司“营改增”实施的过程并非一帆风顺，期间也遇到了各种疑难杂症，面对问题，我们迎难

24、而上，主动寻求解决方案。 1.资质共享带来的抵扣链条问题 “营改增”实施初期，面对我公司普遍存在的资质共享、增值税抵扣链条不能打通的状况，通过内部分包，增设局指核算层级的方式，短暂化解了这项问题。国税总局2017年11号文下发后，深圳、昆明等地项目主动与业主沟通，胜利实现了以城轨公司名称干脆对业主开票。 2.个别项目预缴的营业税问题 “营改增”政策实施前夕，个别城市为保留税源在地方，联合地方业主、财政局、税务机关，要求我方将施工项目对应的大部分营业税提前缴纳，且未供应对应发票，导致后期无法供应正常税率的计量发票。通过与当地税务机关、业主、集团公司主动沟通，运用零税率增值税发票予以解决。 3.管

25、片厂与公司打通抵扣链条的问题 我公司下属武汉管片厂在成立起始即拥有独立的税号，在武汉市青山区进行了相关注册，在“营改增”实施初期，其独立办理对外开票和进项税认证业务，导致增值税抵扣无法与公司层面打通汇总，经过与所在区、武汉市主管税务机关不懈的沟通协调，现运用公司下属管片项目部的名义进行相关业务处理，已实现增值税抵扣链条与公司层面的汇总。 四、开展多项税务筹划工作 为限制企业税负，为负重前行的城轨减压，我公司针对企业所得税、增值税、个人所得税等几项税种主动开展税务筹划工作。 1.高度重视高新税率实惠及研发加计扣除，大幅降低企业所得税 我公司长期以来高度重视高新技术企业的税率实惠和研发费用加计扣除

26、这两项企业所得税节税手段，一方面在公司财务部与科技开发部的共同努力下，我公司始终都能平稳通过三年一次的高新技术企业资格复审，获得企业所得税15%的税率实惠，公司上一版高新技术企业证书于2016年到期，根据国家政策要求上报相关高新技术企业复审资料并审批后，再次于2016年底顺当通过高新技术复审获得新版证书，有效期三年；另一方面公司主动组织研发费用的立项、实施、费用归集、年底相关资料上报等工作，通过考核奖惩激励政策，促进基层单位开展研发费用归集的规范化和有序化，在每年的企业所得税汇算清缴中通过研发费用加计扣除节约大量税款。 2.多部门联合、多种手段绽开增值税筹划工作 我公司增值税筹划工作分为横向与

27、纵向两方面绽开：横向方面，通过公司集中选购盾构设备配件、大宗材料、固定资产等方式，在公司开展招标选购活动的同时，各业务部门协作开展混凝土分拆、选购模式选择等筹划工作，胜利的实现了“营改增”政策实施前设备以租代买、每个一般征收项目的混凝土劳务和材料款拆分、盾构相关费用处理等筹划措施，借以上筹划方案增大了可抵扣进项税额；纵向方面公司，税务管理中心组织对每个新上场项目进行了税务策划并出具税务筹划书，指导及规范项目涉税经济业务的同时，对各特别可筹划事项进行详解和指导实施。 3.力争变更核定征收为查账征收，降低个人所得税税负 因各地区地税局的政策不同，我公司部分项目部所在地税务机关强制要求根据工程结算金

28、额比例征收个人所得税，比例大都在0.4%-0.8%之间，个别地方甚至达到了1%和1.5%，针对这种状况，公司仔细分析当地税务机关的要求，派出专人协调，申请个人所得税的核定比率征收变更查证征收，今年内已胜利实现北京、佛山、常州、苏州、天津等片区项目个税征收方式的变更手续，总计节约个税约800万元。 五、重视过程监控与数据通报，主动开展培训宣贯工作 税务管理中心每月整理公司税务管理数据，于下月15日前发布税务管理工作通报，通报公司所属各单位及公司整体上月增值税开票状况、进项侧发票认证税额状况、当月及开累简易计税项目分包差额抵扣状况、增值税及各项税种预交与纳税申报状况、一般计税模式项目税负改变状况等

29、数据，横向对比各单位税负水平和纳税申报状况，纵向分析每月公司整体税负改变及波动状况，借以达到税务管理工作过程监控的目地。 一方面在OA办公系统中增设企业税务管理宣扬专栏，用于宣扬国家税收政策及省市税务局发布的政策执行口径；另一方面是借助新中项目上场策划、执行力大检查或其他检查活动的时机，对基层项目涉税经济业务部门进行税务业务培训，提高项目涉税业务水平，同时指导日常税务管理工作；第三方面是借助各序列培训的时机，邀请税务局领导或干脆由公司总会计师主讲，对各业务序列人员开展针对性税务学问讲座，提高业务人员税务专业素养。 其次方面存在的问题及困难 一、目前尚无一般计税模式项目全周期税负数据可供参考，无

30、法支撑决策 公司所属全部一般计税模式项目截止到11月底，整体完工比率仅为12.53%，仅有5个项目完工比率超过20%，整体完工比率较低，导致当前整理的企业税负数据不能代表一般计税模式项目全周期税负水平，目前尚无精确的整体税负数据。 对于我公司而言，增值税税务筹划最志向化的结果是：各一般计税模式项目根据国家政策要求在当地预交的2%金额与全公司进项税之和，等于公司销项税金额，公司汇总纳税申报时无需缴纳增值税，同时也没有大额进项税留抵，避开造成资金奢侈，但就目前的状况来看相关数据无法支撑公司进行具体的测算以实施详细的进项税税率选择筹划。 二、一般计税模式项目的税负上升压力客观存在，后期公司每期汇总纳

31、税申报时存在缴纳大额增值税的资金压力 一是成本中占比较大的人工费获得专票难，即便采纳有资质的劳务分包队伍，也并不是全部都能够取得11%的专票，获得了11%专票的也是公司在不含税价招标后赐予11%税率补贴的结果，盾构队内部架子队的构架导致这部分人工费无进项税可以进行抵扣，尽管目前转到了海纳公司发放这部分人员的工资社保，海纳公司向我公司供应专票抵扣，但公司同时也补贴了对应的税金，以上两种状况，公司都实际存在资金占用损失； 二是机械设备租赁费用难以完全抵扣，仍旧存在有取得小规模纳税人、自然人供应设备租赁服务但无法取得专票甚至无法供应发票的状况。 三是财务费用、营改增前已购买组资的机械设备折旧费用、征

32、拆费用、房屋租赁、个别地区砂石料及渣土外运等成本都存在无法取得专票抵扣。 根据以上计算结果来看，一般计税模式项目整体税负较“营改增”前营业税税率小，分析其缘由主要有如下两点：公司实行了一些增值税专项纳税筹划措施增加了进项税额，例如“营改增”政策实施前，公司通过经营性租赁设备以租代买等方式，避开了固定资产在“营改增”前组资无法抵扣进项税，该部分筹划预料总共增加进项税额5258.89万元，2017年期间有进项税额持续注入，另外进行了盾构相关费用处理的策划，也实现在简易计税模式项目发生盾构相关费用的同时增加进项税额，但是以上策划仅能在简易计税模式项目和一般计税模式项目同时存在的过渡期起效；现有的一般

33、计税模式项目整体产值完成比率还较低、全部都没有达到地铁项目的盾构掘进工程节点，特殊是几个预料利润水平较高的项目完工比率较低，会在后期因为利润部分无法进项抵扣，后期的盾构隧道掘进部分也因为主要为自有盾构队的人工费投入，该部分成本无进项税可抵扣，会造成一般计税模式项目的整体增值税税负上升。 综上分析，长期来看我公司一般计税模式项目增值税税负必定将呈现出上升趋势。 综上，成本费用中不能有效抵扣的占比较高，将来随着老项目的逐步完工，简易计税方式的项目完全退出，假如企业的经营环境和管理现状未得到有效改观，在利润肯定的状况下，税负上升将是必定的，税负上升将给企业带来较大冲击，并预料将在明后年集中凸显。 三

34、、资质共享带来的问题持续存在 1、法律风险 自“营改增”政策实施后，对以集团公司名称中标项目，公司通过内部分包合同的形式，打通了增值税抵扣链条，短暂解决了资质共享问题，但相应的法律风险并未解除。 根据住建部9月30日关于转发全国人大常委会法制工作委员会对建筑施工企业母公司承接工程后交由子公司实施是否属于转包以及行政惩罚两年追溯期认定法律适用问题的看法的函（建法函【2017】258号），并不认可母公司承接工程交由子公司施工的合法性，并且传递了下一步强化建筑市场监管的信号。国税总局2017年11号公告极有可能因此而终止执行，或者名存实亡。 2、资金监管风险 我公司郑州片区项目业主资金监控，只认同抬

35、头是集团公司名称的发票，拒绝付款给将发票开具给城轨公司抬头的劳务队、供应商，虽通过过往的良好关系短暂打通监管，但事情始终悬而未决。 在现有的企业架构模式下，资质共享的问题导致我们在适应国家营改增政策和建筑法两者之间陷入两难之地。 四、日常税务管理中依旧存在风险 1.预缴税款不刚好 普遍存在项目当月取得的销项发票未在当月完成当地预缴税款义务，存在稽查时的补缴滞纳金风险。增值税附加税问题 2.滞留发票 普遍存在简易计税模式项目取得大量增值税专用发票，但共享中心不以价税分别入账然后进项税转出的方式处理账务，导致无法认证产生大量滞留发票。 3.研发费用归集 存在研发费用归集简洁粗暴的状况，在今年公司报

36、表利润大幅上升的状况下，须要研发费用加计扣除节税的金额提高，但当前的研发费用归集状况在应对税务检查及稽查时仍存在风险。 4.涉税业务合同 五、增值税纳税筹划手段依旧不足，筹划结果距志向目标尚有差距 “营改增”政策实施落地前后，我公司主动开展了各种纳税筹划活动，包括了政策实施落地前夕的固定资产以租代买，政策实施落地后的混凝土分拆、盾构相关费用成本处理等多种活动，但依旧感觉纳税筹划手段过少，同时筹划结果并未能实现志向目标。 税务筹划工作仍须要扩展思路，增加方式方法和工作的深度，同时必需强化针对纳税筹划的考核奖惩机制，以考核激励相关筹划工作的主动性。 六、增值税税负考核奖惩机制尚不足够科学，仍需接着

37、完善 现有针对增值税税负考核奖惩机制仍谈不上完备，受限于无历史数据支撑和分析，我们无法制定与责任成本收益类似的责任税负率作为考核指标。我公司现制定的增值税考核指标从探讨稿的取得增值税专用发票对应成本占总成本的比率，到正式文件中的一般计税模式项目税负基准数，可能都会存在因项目性质不同、所属片区不同所带来的差异，对应增值税的考核奖惩机制仍须要接着完善。 七、税务培训工作须要持续进行，提高涉税业务人员的专业素养 “营改增”对建筑业企业的影响深化到企业管理的方方面面，虽然在这个过程中我们绽开了多种形式的税务培训和宣贯工作，但是在企业日常税务管理工作中的仍时有发觉涉税业务人员思维模式停留在营业税体制下，

38、犯了一些低级错误，说明还存在重生产经营、轻经济管理的现状，同时也说明税务培训及宣贯工作的涉及面仍旧不够宽、深度依旧不足，后期必需加强税务培训工作，切实提高企业涉税业务人员整体专业素养。 第三方面2018年度税务管理工作思路 一、亲密关注国家政策改变，仔细探讨应对做好宣贯 须要关注的不仅仅是国家税收政策的改变，同时还有涉及建筑法违法分包的政策改变，保持与主管税务机关的沟通，仔细探讨政策的改变，主动应对，刚好做好宣贯工作。 二、持续提高工作效率，做好税务服务工作 我们充分意识到税务管理工作应以服务为本，提高工作效率，快速办理各基层单位开票申请、进项侧单据认证复核等基础工作，同时为项目排忧解难，解决

39、基层单位在涉税业务方面遇到的各种问题和困难，同时也要主动协作公司各业务部门，在招标选购、投标报价、责任成本测算、各项对外数据或资格评审资料等涉税业务上供应服务，并快速解决问题。 三、加强过程监控，切实做好税务分析 公司正处于简易计税项目逐步收尾完工销号、一般计税模式项目越来越多的趋势中，面对一般计税模式下，建筑业企业税负改变无历史数据可供探讨，无法支撑决策的现状，作为税务管理部门务必高度重视基础工作，勤于整理既有数据，总结阅历，同时做好税负分析，以供公司决策服务。 四、加强税务业务培训，提高涉税业务人员专业素养 企业有税负上升的趋势，但企业涉税业务人员专业水平参差不齐，存在人员素养不能满意管理

40、需求的冲突，须要多种方式，深化加强企业涉税业务人员的培训工作，提升企业涉税业务人员的专业素养。 五、提高税务筹划水平，完善并落实考核奖惩制度 深化做好税务筹划工作，不仅重视增值税税务筹划，同时接着做好企业所得税的税务筹划工作，在防范税务风险的基础上，不断创新，更加细化、高质量的做好新上场一般计税模式项目的税务策划工作，动态监控所属各单位研发立项、科技资料上报状况，实时检查研发费用归集的有效性，指导相关工作，确保足额归集。 不断完善考核奖惩制度体系，并按期快速兑现，以考核制度指引和规范公司的税务筹划及日常税务管理工作。 六、常态化防范税务风险，规范处理税务业务， “营改增”后，原归属于地方税务局

41、管理的营业税转化为国家税务局管理的增值税，虽然增值税有地方及中心按比例切分，但归属地方的税源实质上削减，目前各地区的地方税务局机关均有加大税务稽查力度的趋势，而在金税三期上线后，税务局系统资源整合、国地税数据共享的状况下，地方税务局驾驭的信息资源更多，企业在个人所得税、增值税附加税及各项小税种上的税务风险有所增大，本年我公司收到了苏州市地方税务局和武汉市地方税务局针对增值税附加税稽查的通知，虽然均已妥当解决，但是我们务必重视这种趋势，高度重视防范税务风险，规范税务基础工作，确保税务管理工作各个环节的闭合，降低企业税务风险。 第3篇：营改增工作总结 营改增工作总结为推动“营改增”工作有序、平稳、

42、顺当开展，日前，盐都地税局仔细贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺当实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，特地召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领悟上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，主动探讨工作中遇到的问题，并结合实际探讨制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹支配，扎实推动。严格按时间节点推动任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查精确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹支配任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，仔细梳理“营改

43、增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展状况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推动。仔细落实宣扬牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣扬开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政惩罚。 盐都地税局 第4篇：营改增工作总结 2016年营改增工作总结(1) 为推动“营改增”工作有序、平稳、顺当开展，日前，盐都地税局仔细贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺当实施。 一是树立大

44、局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，特地召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领悟上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，主动探讨工作中遇到的问题，并结合实际探讨制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹支配，扎实推动。严格按时间节点推动任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查精确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹支配任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，仔细梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要

45、求每周五下午专题汇报工作进展状况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推动。仔细落实宣扬牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣扬开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政惩罚。 2016年营改增工作总结(2) 一是立足发展大局，搞好汇报沟通。第一时间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议刚好调整年初下达的国地税收入任务安排，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是开展专项治理，主动清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，支配专人根

46、据建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。 三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时间做出具体规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推动沟通会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的管理弱化问题，主动与国税部门签订代征协议，托付代征相关地方税费。 四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新刚好辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺当过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面对地方党委政府提报有建设性的看法，主动培育新的税源增长点，争取将政策改变对税收均衡入库的影响降到最低。 2016年营改增工作总结(3) 近期，国家税务总局局长王军表示，依据政府工作报告的要求，“营改增”5月1日将在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开，并将首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个