第59讲_扣除项目总结、易错易混点、第二节课后练习.doc

《第59讲_扣除项目总结、易错易混点、第二节课后练习.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第59讲_扣除项目总结、易错易混点、第二节课后练习.doc（3页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税法（2020）考试辅导第四章+企业所得税法第二节 应纳税所得额【知识点三】扣除项目总结1.税金的扣除：（1）列入税金及附加的：消费税、城建税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税、教育费附加、地方教育附加。（2）应当资本化后分期扣除的：契税、耕地占用税、车辆购置税、进口关税等。2.据实扣除的项目：（1）工资薪金；（2）法定的“五险一金”；（3）向金融企业支付的利息支出；（4）汇兑损失；（5）环保专项资金；（6）为企业缴纳的财产保险支出；（7）劳动保护费；（8）向目标脱贫地区的公益性捐赠。3.限额扣除的项目：（1）三项经费；（2）为

2、员工缴纳的补充保险；（3）向非金融企业支付的利息；（4）业务招待费；（5）广告费和业务宣传费；（6）用于目标脱贫地区外的公益性捐赠；（7）手续费和佣金。4.不准扣除的项目5.亏损的弥补【知识点四】易错易混点1.企业所得税和允许抵扣的增值税不得作为税金，在税前扣除。2.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。3.正确区分哪些属于资本性支出，哪些属于费用性支出：（1）借款费用：交付资产前还是交付使用后；（2）租赁费：经营性租赁还是融资性租赁。4.股权激励的支出在等待期内不得扣除，只有在实际行权时方可扣除。5.能够结转以后年度的费用：职工教育经费、广告费和

3、业务宣传费、公益性捐赠。6.只有给特殊工种职工缴纳的人身安全保险费才可以扣除，其他员工不可扣除。7.业务招待费和广宣费的计算基数都是主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入，均不包括营业外收入和投资收益。8.企业在筹建期间，发生的业务招待费，按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。而广告费和业务宣传费，按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。9.仅对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，按不超过当年销售（营业）收入30%的部分在当年税前扣除。10.行政性罚款不得扣除，经营性罚款可以扣除。11.广宣费不同于赞助费支

4、出。【知识点五】本节课后练习【例题1单选题】某居民企业2019年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2019年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.0B.2C.6D.8【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=50014%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=5002%=10（万元），实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=5008%=40（万元），实际发生10.5万

5、元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6（万元）。【例题2单选题】某企业注册资本为3000万元。2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，借款期限一年，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。A.408万元B.360万元C.180万元D.90万元【答案】B【解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过接受关联方债权性投资与其权益性投资比例确定的金额和金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，除金融企业外的其他企业的比例为2：1。该企业的注册资本为3000万元，按比例确定的关联方债权性投

6、资金额=30002=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=4086800100%=6%，则可以税前扣除的利息金额=60006%=360（万元）。【例题3多选题】企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有（ ）。A.支付给关联企业的利息支出B.支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出C.经批准发行的企业债券利息支出D.向银行借款用于生产经营的借款利息支出【答案】CD【解析】选项A：支付给关联企业的利息支出，不超过规定比例和规定利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除；选项B：支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支

7、出计入在建工程成本，分期扣除。【例题4单选题】某居民企业2019年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260B.257.3C.277.3D.280【答案】B【解析】业务招待费扣除限额=（5000+400+60）5=27.3（万元）实际发生的业务招待费的60%=5060%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。【例题5多

8、选题】依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列不得扣除的项目有（ ）。A.向投资者支付的股息B.子公司支付给母公司的管理费C.企业按规定支付的财产保险费D.对外投资期间的投资成本【答案】ABD【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项B：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。【例题6单选题】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。（2019）A.缴纳的增值税税款B.违反消防规定被处以的行政罚款C.向投资者分配的红利D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D【解析】选项ABC：不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。原创不易，侵权必究 第3页