现金流量表与比率分析概述(29页PPT).pptx

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1、现金流量表及其分析一、概述 现现金金流流量量表表是是继继资资产产负负债债表表、利利润润表表之之后后的的第第三三张张主主要要的的会会计报表。计报表。现金流量表于现金流量表于20世纪世纪70年代首先在美国采用年代首先在美国采用,英国英国90年年代后开始采用。在此之前，企业编制资金来源来源与运用代后开始采用。在此之前，企业编制资金来源来源与运用情况表。情况表。1992年，国际会计准则委员会颁布了年，国际会计准则委员会颁布了国际会计准国际会计准则委员会第则委员会第7号号现金流量表现金流量表，要求企业呈报现金流量，要求企业呈报现金流量表。我国表。我国1997年颁布年颁布企业会计准则企业会计准则现金流量表

2、现金流量表，要，要求上市公司自求上市公司自1998年呈报现金流量表，年呈报现金流量表，2000年又作了修订，年又作了修订，要求所有企业呈报现金流量表。要求所有企业呈报现金流量表。第一页，编辑于星期二：六点 三十八分。现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。现现金金是是指指企企业业的的库库存存现现金金和和可可随随时时用用于于支支付付的的存存款款，企企业业存存在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金。在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金。现现金金等等价价物物是是指指企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于变变换换为已知金额

3、的现金、价值变动风险很小的投资。为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。第二页，编辑于星期二：六点 三十八分。我我国国的的会会计计准准则则将将现现金金流流量量分分为为经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量三三大大类类。现现金金流流量量表表采采用用收收付付实实现现制制，具具有有客客观观性性和和可可理理解解性性。企企业业可可能能采采取取“创创造造性性会会计计”来来创创造造利利润润，但但很很难难、甚至不可能创造

4、现金。甚至不可能创造现金。现现金金流流量量表表的的基基本本目目的的是是报报告告特特定定会会计计期期间间内内现现金金的的流流入入和和流流出出情情况况。通通过过现现金金流流量量表表揭揭示示的的信信息息，可可以以对对企业企业 1 1、创造现金的能力作出评价、创造现金的能力作出评价 2 2、偿债偿债能力和支付能力作出更准确的能力和支付能力作出更准确的评评价价 3 3、收益的、收益的质质量作出量作出评评价价 4 4、投、投资资活活动动和筹和筹资资活活动动作出作出评评价价 另外另外,现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金流量现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金流量的投资与筹资活动信息的投资与筹资活动信息

5、.第三页，编辑于星期二：六点 三十八分。现金流量表项项目目金金额额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量购建、处置固定资产的流出、流入购建、处置固定资产的流出、流入对外投资、收益、收回对外投资、收益、收回三

6、、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润所支付的现金分配股利、利润所支付的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、现金及现金等价物的净增加额四、现金及现金等价物的净增加额第四页，编辑于星期二：六点 三十八分。补充资料：补充资料：1、将净利润调整为经营活动现金流量、将净利润调整为经营活动现金流量净利润净利润加：固定资产折旧加：固定资产折旧计提的资产减值准备计提的资产减值准备长期待摊费用摊销长期待

7、摊费用摊销应收账款的减少（减：增加）应收账款的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）待摊费用的减少（减：增加）待摊费用的减少（减：增加）应付账款的增加（减：减少）应付账款的增加（减：减少）预提费用的增加（减：减少）预提费用的增加（减：减少）处置固定资产的损失（减：收益）处置固定资产的损失（减：收益）财务费用财务费用经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第五页，编辑于星期二：六点 三十八分。补充资料：补充资料：2、不涉及现金收支的投资

8、和筹资活动、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产补充资料：补充资料：3、现金及现金等价物的净增加情况、现金及现金等价物的净增加情况现金的期末余额现金的期末余额减：现金的期初余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 第六页，编辑于星期二：六点 三十八分。二二编制编制三三(一一)报表主体报表主体直接法直接法四四解释解释“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现

9、金”与销售收入与销售收入五五“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”与销售成本与销售成本六六(二二)补充资料补充资料1间接法间接法七七经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额八八净利润折旧费用、利息费用净利润折旧费用、利息费用九九营运资本的增加营运资本的增加十十处置长期资产的收益处置长期资产的收益十一十一举例：某企业举例：某企业2003年实现销售收入年实现销售收入100万元，成本费用万元，成本费用十二十二总计总计80万元，其中折旧费用万元，其中折旧费用10万元，付现成本万元，付现成本70万元万元且且十三十三恰等于购买商品、接受劳务支付的现金，年初应收账款恰等于购

10、买商品、接受劳务支付的现金，年初应收账款十四十四余额余额10万元、坏账准备万元、坏账准备0.4万元。不考虑税项，分别就下万元。不考虑税项，分别就下十五十五列情况计算经营活动产生的现金流量净额。列情况计算经营活动产生的现金流量净额。第七页，编辑于星期二：六点 三十八分。1、当年销售额全部收回，年初应收账款未收现。、当年销售额全部收回，年初应收账款未收现。直接法：收现直接法：收现100，付现，付现70，净额，净额30间接法：净利润间接法：净利润20，折旧，折旧10，净额，净额302、当年销售额中有、当年销售额中有10万元未收现，年初应收账款未收万元未收现，年初应收账款未收现且确认坏账现且确认坏账5

11、万元（年末应收账款余额万元（年末应收账款余额15万元，坏账准万元，坏账准备备0.6万元万元)。直接法：收现直接法：收现90，付现，付现70，净额，净额20间接法：净利润间接法：净利润14.8，折旧，折旧10，3、当年销售额全部收回，年初应收账款收回、当年销售额全部收回，年初应收账款收回5万元，确认坏账万元，确认坏账5万万元（年末应收账款余额及坏账准备均为元（年末应收账款余额及坏账准备均为0)。直接法：收现直接法：收现105，付现，付现70，净额，净额35间接法：净利润间接法：净利润15.4，折旧，折旧10，第八页，编辑于星期二：六点 三十八分。三、现金流量的比率分析三、现金流量的比率分析 现现

12、金金流流量量比比率率是是指指现现金金流流量量与与其其他他项项目目数数据据相相比比所所得得的的值值。与与现现金金流流量量有有密密切切联联系系的的数数据据，主主要要来来自自资资产产阶阶级级负负债表和利润表，少数来自其他资料。债表和利润表，少数来自其他资料。(一一)现金流量的偿债能力分析现金流量的偿债能力分析1 1、现金比率、现金比率 现现金金比比率率适适宜宜现现金金衡衡量量企企业业偿偿还还短短期期债债务务的的一一个个指指标标，是是最最稳健的短期偿债能力指标，其计算公式为稳健的短期偿债能力指标，其计算公式为 现金比率现金流动负债现金比率现金流动负债 式中的现金是指期末企业所拥有的现金，包括现金和现金

13、等价物，式中的现金是指期末企业所拥有的现金，包括现金和现金等价物，可以从现金流量表中的可以从现金流量表中的“期末的现金余额期末的现金余额”项目取得数据。式中的项目取得数据。式中的流动负债则取之于资产负债表。流动负债则取之于资产负债表。第九页，编辑于星期二：六点 三十八分。2 2、经营活动净现金比率、经营活动净现金比率 经经营营活活动动净净现现金金比比率率是是表表明明以以本本期期经经营营活活动动净净现现金金流流量量偿偿还债务能力的指标，计算公式为还债务能力的指标，计算公式为 经营活动净现金比率经营活动净现金比率 经营活动净现金流量流动负债经营活动净现金流量流动负债 经营活动净现金比率经营活动净现

14、金比率 经营活动净现金流量负债总额经营活动净现金流量负债总额 前者可以衡量短期偿债能力，后者可以衡量长期偿债能力。前者可以衡量短期偿债能力，后者可以衡量长期偿债能力。3 3、到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率 到期债务本息偿付比率是以本期经营活动净现金流到期债务本息偿付比率是以本期经营活动净现金流量来偿还到期债务的比率指标，到期债务包括一年内到量来偿还到期债务的比率指标，到期债务包括一年内到期的长期借款、融资租赁的租赁费用、应付票据等的本期的长期借款、融资租赁的租赁费用、应付票据等的本金和利息，这是一个较为稳健的偿债能力指标。金和利息，这是一个较为稳健的偿债能力指标。第十页，编辑于星期二

15、：六点 三十八分。(二二)支付能力分析指标支付能力分析指标 支支付付能能力力是是一一个个广广义义的的概概念念，除除了了用用现现金金偿偿付付债债务务外外，还还包包括括购购买买商商品品支支出出、接接受受劳劳务务支支出出、各各项项费费用用支支出出、各各项项资资本本性性支支出出、对对外外投投资资支支出出、经经营营性性租租赁赁费费用用支支出出等等都都可可以以纳纳入入支支付付能能力力的的范范围围。支支付付能能力力分分析析指指标标包包括括现现金金自自给给率率、现现金金充充分分性性比比率率第十一页，编辑于星期二：六点 三十八分。1 1、现金自给率、现金自给率现现金金自自给给率率，也也称称现现金金适适当当率率，

16、是是指指企企业业通通过过经经营营活活动动创创造造的的现现金金净净流流量量，能能否否满满足足企企业业正正常常经经营营活活动动、投投资资活活动动与与财财务务活活动动的的需需要要，即即经经营营活活动动净净现现金金流流量量能能否否满满足足资资本本支支出出、存存货货投投资资支支出出和和支支付付现现金金股股利利的的需需要要，其其计计算算公式为公式为现金自给率（净现金流量适当比率）现金自给率（净现金流量适当比率）经营活动净现金流量经营活动净现金流量(资本支出存货增量股利资本支出存货增量股利)为了克服不确定因素的影响，应该取为了克服不确定因素的影响，应该取35年的数据加和年的数据加和或平均，再代入公式来计算该

17、指标。该指标较低，则表明或平均，再代入公式来计算该指标。该指标较低，则表明企业的资本支出、追加存货投资和支付现金股利所需的现企业的资本支出、追加存货投资和支付现金股利所需的现金主要依靠外部融资。金主要依靠外部融资。当然，靠牺牲好的投资机会来维持现金当然，靠牺牲好的投资机会来维持现金自给率也是不足取的自给率也是不足取的。现金自给率可进一步分解为下面两个。现金自给率可进一步分解为下面两个比率比率：第十二页，编辑于星期二：六点 三十八分。(1)(1)支付现金股利比率支付现金股利比率支支付付现现金金股股利利比比率率是是指指经经营营活活动动净净现现金金流流量量对对现现金金股股利利的的比比率，其计算公式为

18、率，其计算公式为 支付现金股利比率支付现金股利比率 经营活动净现金流量现金股利经营活动净现金流量现金股利(2)(2)经营活动现金净流量对资本性支出的比率经营活动现金净流量对资本性支出的比率 该指标的名称本身就是其计算公式。该指标的名称本身就是其计算公式。该比率越大，说明企业经营活动产生的现金满足该比率越大，说明企业经营活动产生的现金满足其资本性支出的能力越强。如果该指标大于其资本性支出的能力越强。如果该指标大于1 1，说明企，说明企业的资本性支出完全可以由企业自身的经营活动创造业的资本性支出完全可以由企业自身的经营活动创造的现金来满足。的现金来满足。第十三页，编辑于星期二：六点 三十八分。2

19、2、现金充分性比率现金充分性比率 现现金金充充分分性性比比率率是是衡衡量量企企业业是是否否有有足足够够现现金金偿偿还还债债务务、进进行行投投资资以以及支付股利和利息的指标，其计算公式为及支付股利和利息的指标，其计算公式为 现金充分性比率现金充分性比率 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 债务偿还额资本性支出额支付股利、利息额债务偿还额资本性支出额支付股利、利息额 从计算公式可以看出，现金充分性比率必须保持从计算公式可以看出，现金充分性比率必须保持1 1以上，以上，才能保障公式分母中各项支付的现金需要，如果小于才能保障公式分母中各项支付的现金需要，如果小于1 1，则，则会出现现金短

20、缺局面。会出现现金短缺局面。第十四页，编辑于星期二：六点 三十八分。(三三)现金投资能力分析指标现金投资能力分析指标 一个企业获得或保持竞争优势的能力很大程度上取决于企业一个企业获得或保持竞争优势的能力很大程度上取决于企业的资产，为了取得资产，必须有足够的现金。对于大多数企业来的资产，为了取得资产，必须有足够的现金。对于大多数企业来说，盈利性经营活动产生的现金是再投资资金的重要来源，可以说，盈利性经营活动产生的现金是再投资资金的重要来源，可以将投资于新增资产的现金与来自于经营活动的净现金进行比较分将投资于新增资产的现金与来自于经营活动的净现金进行比较分析。析。第十五页，编辑于星期二：六点 三十

21、八分。1 1、现金再投资率、现金再投资率现现金金再再投投资资率率反反映映了了企企业业通通过过经经营营活活动动创创造造的的现现金金净净流流量量用用于于资产更新或扩大资产规模的能力。其计算公式为资产更新或扩大资产规模的能力。其计算公式为现金再投资率现金再投资率 (经营活动净现金流量股利经营活动净现金流量股利)/()/(长期资产营运资本长期资产营运资本)式中，式中，营运资本流动资产流动负债营运资本流动资产流动负债，长期资产系指其原值。长期资产系指其原值。现现金金再再投投资资比比率率反反映映企企业业通通过过自自身身的的经经营营活活动动获获取取现现金金来来更更新新长长期期资资产产、扩扩充充营营运运资资本

22、本的的能能力力，可可以以与与长长期期资资产产折折旧旧率率(摊摊销销率率)比比较较分分析析,通常认为，该比率介于通常认为，该比率介于7%到到11%是令人满意的。是令人满意的。若将公式中的长期资产取其净值，则现金再投资率的直观经济含义若将公式中的长期资产取其净值，则现金再投资率的直观经济含义是，企业的有关资产中有多比例是由当期经营活动创造的净现金流量是，企业的有关资产中有多比例是由当期经营活动创造的净现金流量购置的购置的。第十六页，编辑于星期二：六点 三十八分。2、资本获取率资本获取率资资本本获获取取率率是是指指支支付付融融资资成成本本后后的的经经营营活活动动家家净净现现金金流流量量与投资净额的比

23、值，其计算公式为与投资净额的比值，其计算公式为资本获取率资本获取率(经营活动净现金流量利息、股息支出经营活动净现金流量利息、股息支出)投资净额投资净额式式中中，利利息息、股股息息支支出出可可以以从从融融资资活活动动的的现现金金流流出出项项目目查查到到，投投资资净净额额即即指指购购买买固固定定资资产产、金金融融资资产产而而产产生生现现金金净净流流出出额额。一一般般说说来来，企企业业扩扩大大规规模模不不宜宜加加大大财财务务风风险险，因因此此该该指指标标可可以以与与企企业的资产负债率比较。业的资产负债率比较。现金投资能力分析指标也反映企业的发展能力。现金投资能力分析指标也反映企业的发展能力。第十七页

24、，编辑于星期二：六点 三十八分。(四四)经营活动收益质量分析指标经营活动收益质量分析指标 一一般般说说来来,将将企企业业通通过过营营业业活活动动获获取取的的净净现现金金流流量量与与营营业业活活动动本本身身的的规规模模、收收益益相相比比较较,可可以以反反映映经经营营活活动动的的收收益质量。益质量。反映经营活动收益质量的最常用的指标是反映经营活动收益质量的最常用的指标是盈余现盈余现金保障倍数。此外还有销售收入现金比率、主营业务现金比金保障倍数。此外还有销售收入现金比率、主营业务现金比率率等等。等等。第十八页，编辑于星期二：六点 三十八分。1 1、盈余现金保障倍数、盈余现金保障倍数 盈盈余余现现金金

25、保保障障倍倍数数企企业业一一定定时时期期经经营营现现金金净净流流量量同同净净利利润的比值，其计算公式为润的比值，其计算公式为 盈余现金保障倍数经营现金净流量净利润盈余现金保障倍数经营现金净流量净利润 盈余现金保障倍数在收付实现制的基础上，从现金流入盈余现金保障倍数在收付实现制的基础上，从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价。该指标充和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价。该指标充分反映出企业当期净收益中有多少是有现金保障的，它挤掉分反映出企业当期净收益中有多少是有现金保障的，它挤掉了收益中的水分，同时，减少了权责发生制会计对收益的操了收益中的水分，同时，减少了权责发生制会计对

26、收益的操纵。纵。一般地说，经营现金净流量大致等于净利润、折旧一般地说，经营现金净流量大致等于净利润、折旧(含摊销含摊销)费用、利息费用三者之和减去营运资本的增加。费用、利息费用三者之和减去营运资本的增加。第十九页，编辑于星期二：六点 三十八分。2 2、现金销售收入比率现金销售收入比率 现现金金销销售售收收入入比比率率是是指指销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金与与销销售收入之比，其计算公式为售收入之比，其计算公式为 销售现金销售收入比率销售现金销售收入比率 销售商品、提供劳务收到的现金销售收入销售商品、提供劳务收到的现金销售收入 式中，式中，“销售商品、提供劳务收到的现金销售

27、商品、提供劳务收到的现金”取之于现金流量取之于现金流量表，是依据收付实现制计量的；表，是依据收付实现制计量的；“销售收入销售收入”取之于利润表的产取之于利润表的产品销售收入品销售收入(主营业务收入主营业务收入)。由于该指标的分子还包含企业通过。由于该指标的分子还包含企业通过其他业务收到的现金、本期收回的前期应收账款、本期收到的预其他业务收到的现金、本期收回的前期应收账款、本期收到的预收账款和向商品购买者收取的增值税额等，所以该指标应大致等收账款和向商品购买者收取的增值税额等，所以该指标应大致等于于(1+(1+增值税税率增值税税率)，若小于此值，就要仔细检查应收、应付项目，若小于此值，就要仔细检

28、查应收、应付项目以及存货的期末余额，找出原因，制定相应措施以及存货的期末余额，找出原因，制定相应措施,提高收益质量。提高收益质量。第二十页，编辑于星期二：六点 三十八分。3 3、主营业务现金比率主营业务现金比率 主主营营业业务务现现金金比比率率是是指指经经营营活活动动现现金金净净流流量量与与营营业业收收益益之之比比，其其计计算公式为算公式为 主营业务现金比率主营业务现金比率 经营活动现金净流量营业收益经营活动现金净流量营业收益 由由于于核核算算经经营营活活动动现现金金流流量量时时未未扣扣除除利利息息费费用用(计计入入了了筹筹资资活活动动),),相相应应地地式式中中的的营营业业收收益益等等于于营

29、营业业利利润润与与利利息息费费用用之之和和,以以增增强强分分子子、分分母母的的可可比比性性。该该指指标标大大于于1 1，说说明明盈盈利利的的质质量量较高。较高。该指标也称为营业收益现金比率该指标也称为营业收益现金比率。第二十一页，编辑于星期二：六点 三十八分。4、每股经营活动现金流量、每股经营活动现金流量经营活动现金流量净额优先股股利经营活动现金流量净额优先股股利流通在外的普通股股数流通在外的普通股股数公式中的分母应与计算每股收益时相同。公式中的分母应与计算每股收益时相同。该指标在短期内比每股收益指标更能显示出企业在该指标在短期内比每股收益指标更能显示出企业在资本性支出和支付股利方面的能力，但

30、决不能代替每资本性支出和支付股利方面的能力，但决不能代替每股收益作为显示企业获利能力的主要指标。股收益作为显示企业获利能力的主要指标。5、现金流量折旧影响系数、现金流量折旧影响系数折旧额经营活动现金流量净额折旧额经营活动现金流量净额该指标应小于，若大于则说明营运能力低下。该指标应小于，若大于则说明营运能力低下。第二十二页，编辑于星期二：六点 三十八分。1、反映企业支付能力的指标是、反映企业支付能力的指标是。A、现金比率现金比率B、到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率C、现金充分性比率现金充分性比率D、流动比率流动比率2、确认为现金等价物的有价证券必须具备的条件有、确认为现金等价物的有价证券

31、必须具备的条件有_。A、能随时用于支付能随时用于支付B、持有的期限短持有的期限短C、流动性强流动性强D、易于转换为已知金额的现金易于转换为已知金额的现金E、价值变动的风险很小价值变动的风险很小3、将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有、将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调减的项目有_。A、投资收益投资收益B、存货增加存货增加C、应收帐款增加应收帐款增加D、应付帐款增加应付帐款增加E、处置固定资产收益处置固定资产收益第二十三页，编辑于星期二：六点 三十八分。4、关心净收益质量的有关方面涉及、关心净收益质量的有关方面涉及。A、投资者投资者B、债权人债权人C、税务局税务局D、证券

32、监管部门证券监管部门E、企业本身企业本身5、每股现金流量主要衡量、每股现金流量主要衡量。A、偿债能力偿债能力B、获利能力获利能力C、支付能力支付能力D、财务质量财务质量 1 1、简述现金流量信息的作用。、简述现金流量信息的作用。2、现金流量比率与流动比率、速动比率有何异同？、现金流量比率与流动比率、速动比率有何异同？3、简述经营活动现金净流量与净利润的差异是如何产生的？简述经营活动现金净流量与净利润的差异是如何产生的？4、简述销售产品、提供劳务收到的现金与营业收入的差异。、简述销售产品、提供劳务收到的现金与营业收入的差异。5、我国会计制度规定现金流量分为哪几类？、我国会计制度规定现金流量分为哪

33、几类？第二十四页，编辑于星期二：六点 三十八分。1、某企业、某企业2001年资产负债表的主要数据如下（单位：万元）年资产负债表的主要数据如下（单位：万元）资资产产年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年末数年末数一、流动资产一、流动资产450一、流动负债一、流动负债250其中：存货其中：存货200二、长期负债二、长期负债400二、长期投资二、长期投资100三、所有者权益三、所有者权益550三、固定资产三、固定资产600四、无形资产四、无形资产及递延资产及递延资产50资资产产总总额额1200负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计1200又又，2001年年该该企企业业的的现现金金及及现现金

34、金等等价价物物净净增增加加额额为为150万万元元，年年末末持持有有额额为为180万万元元，经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额为为165万万元元。同同行行业业的的有有关关指指标标的的平平均均水水平平为为：流流动动比比率率2.00，速速动动比比率率1.00，现现金金比比率率70%，经经营活动净现金比率营活动净现金比率65%、25%。要求：根据以上资料，评价该企业的短期偿债能力。要求：根据以上资料，评价该企业的短期偿债能力。第二十五页，编辑于星期二：六点 三十八分。2、宝宝通通公公司司2001年年底底财财务务报报表表的的部部分分项项目目数数据据如如下下（单单位位：万元）万元）货币资

35、金货币资金180流动负债合计流动负债合计270应付票据应付票据20一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债160长期负债合计长期负债合计200净利润净利润170经营活动净现金流量经营活动净现金流量200该公司未进行短期投资。该公司未进行短期投资。要要求求：计计算算现现金金比比率率、经经营营活活动动净净现现金金比比率率、到到期期债债务务偿偿付付比比率、净利润现金保证倍数。率、净利润现金保证倍数。第二十六页，编辑于星期二：六点 三十八分。3、东东方方公公司司2001年年度度现现金金流流量量的的净净增增加加额额的的构构成成如如下下表表（单单位位：万万元）元）项项目目金金额额结构百分比（结构百分比（%

36、）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额800投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额2600筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额1100现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 要求：利用上表编制该公司现金流量净增额的结构百分比分析表要求：利用上表编制该公司现金流量净增额的结构百分比分析表 第二十七页，编辑于星期二：六点 三十八分。4、下表是某公司筹资活动现金流入构成（单位：万元）、下表是某公司筹资活动现金流入构成（单位：万元）项项目目2000年年2001年年筹资活动产生的现金流入筹资活动产生的现金流入吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资

37、所收到的现金05000发行债券所收到的现金发行债券所收到的现金20000借款所收到的现金借款所收到的现金470990收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金3010现金流入小计现金流入小计25006000要求：（要求：（1）编制筹资活动现金流入结构分析表；）编制筹资活动现金流入结构分析表；（2）简要分析并判断公司资产负债率的变化及筹资风险的变化。）简要分析并判断公司资产负债率的变化及筹资风险的变化。第二十八页，编辑于星期二：六点 三十八分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、

38、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:16:3406:16:3406:1611/9/2022 6:16:34 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:16:3406:16Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:16:3406:16:3406:16Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:16:3406:16:34November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:16:34上午06:16:3411月-227、人生就

39、像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:16上午11月-2206:16November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:16:3406:16:3409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:16:34上午6:16上午06:16:3411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:16:34 AM06:16:3409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:16 AM11/9/2022 6:16 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第二十九页，编辑于星期二：六点 三十八分。