财务预算编制模式(47页PPT).pptx

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1、第二章第二章 财务预算编制模式财务预算编制模式11/9/20221第一页，编辑于星期二：十点 十一分。v【内容介绍】【内容介绍】本章主要是介绍财务预算的四种本章主要是介绍财务预算的四种编制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、编制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编制模式和高度分权的编制模式。制模式和高度分权的编制模式。v【学习目标】【学习目标】了解每一种财务预算编制模式的了解每一种财务预算编制模式的特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点及解决思路。及解决思路

2、。2第二页，编辑于星期二：十点 十一分。v财务预算的编制模式财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过程中对整是指企业在财务预算编制的过程中对整个预算编制工作所采取的模式。个预算编制工作所采取的模式。v财务预算的编制模式财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同，可以分为按照集权和分权的程度不同，可以分为以下四种模式：以下四种模式：l（一）高度集权的模式（一）高度集权的模式l（二）集权为主、适当分权的模式（二）集权为主、适当分权的模式l（三）分权为主、适当集权的模式（三）分权为主、适当集权的模式l（四）高度分权的模式（四）高度分权的模式3第三页，编辑于星期二：十点 十一分。集权与分权的基本内

3、涵财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集权、分财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集权、分权等）密切相关权等）密切相关（1）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决策权限和具中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决策权限和具体的执行权。体的执行权。财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权和财务监控权和财务监控权（2.）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团）分

4、权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。4第四页，编辑于星期二：十点 十一分。第一节第一节 高度集权的编制模式高度集权的编制模式5第五页，编辑于星期二：十点 十一分。一、高度集权编制模式的特点和主要一、高度集权编制模式的特点和主要编制过程编制过程v（一）特点（一）特点v高度集权的编制模式又称为高度集权的编制模式又称为“自上而下自上而下”的模式，是指的模式，是指由单位高由单位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲自编制财务预管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲自编制财务预算

5、算的一种预算编制管理模式。的一种预算编制管理模式。v在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将预算目标在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将预算目标分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任单位只是预算的分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任单位只是预算的执行者，不参与预算的编制。执行者，不参与预算的编制。6第六页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）主要编制过程（二）主要编制过程v1 1、高管层确定预算目标：、高管层确定预算目标：v高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定长期发展战略和预算年

6、度的内外部经营环境制定预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目标来确定预算年度的预算目标，提出预算年度的标来确定预算年度的预算目标，提出预算年度的营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预算目标。算目标。7第七页，编辑于星期二：十点 十一分。v2 2、高管层编制财务预算：、高管层编制财务预算：高管层根据年度预算目标和单位内部各高管层根据年度预算目标和单位内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预算。通过编制年度级预算责任单位的实际情况编制年度财务预算。通过编制年度财务预算，将年度预算目标逐级分解给单位内部的

7、各级预算责财务预算，将年度预算目标逐级分解给单位内部的各级预算责任单位。任单位。v3 3、高管层召开预算编制征询会：、高管层召开预算编制征询会：高管层召开各级预算责任单位高管层召开各级预算责任单位负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预算目标和各项具体预负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听取各级预算责任单位对预算目标算指标的确定做出说明或解释，听取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的意见。高管层根据合理意见对预算方案做出和各项具体预算指标的意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。修改。8第八页，编辑于星期二：十点 十一分。v4

8、4、高管层召开预算编制发布会：、高管层召开预算编制发布会：高管层召开各级预算责任单位负高管层召开各级预算责任单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方案，并对各级预算责任责人会议，正式发布预算年度的财务预算方案，并对各级预算责任单位在执行预算的过程中应该注意的问题提出具体要求。单位在执行预算的过程中应该注意的问题提出具体要求。9第九页，编辑于星期二：十点 十一分。二、高度集权编制模式的优缺点二、高度集权编制模式的优缺点 v（一）优点（一）优点v1、有利于高管层进行决策控制、有利于高管层进行决策控制v在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目标，在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目标，并通过

9、亲自编制预算来落实这个发展目标，有利并通过亲自编制预算来落实这个发展目标，有利于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到财务预算目标之中，保证了高管层的决策意图能财务预算目标之中，保证了高管层的决策意图能够在财务预算中得到完整体现，从而保证了高管够在财务预算中得到完整体现，从而保证了高管层能够很好地进行决策控制。层能够很好地进行决策控制。10第十页，编辑于星期二：十点 十一分。v2、有利于缩短预算编制时间，提高预算、有利于缩短预算编制时间，提高预算编制效率编制效率v高管层直接编制财务预算，不需要经历各高管层直接编制财务预算，不需要经历各级预算责任单位逐

10、级编制、逐级汇总、逐级预算责任单位逐级编制、逐级汇总、逐级审核的过程，编制过程耗用的时间相对级审核的过程，编制过程耗用的时间相对较少，使预算编制的效率得到提高。较少，使预算编制的效率得到提高。11第十一页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）缺点（二）缺点v1 1、容易导致预算目标的分解脱离实际、容易导致预算目标的分解脱离实际v由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的确定和逐级分解由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的确定和逐级分解都是由高管层独立进行，而都是由高管层独立进行，而高管层对各级预算责任单位的实际情高管层对各级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致的了解和

11、掌握，这就很容易况很难做到全面、深入、细致的了解和掌握，这就很容易导致在确定预算目标、特别是在分解预算目标时会出现一导致在确定预算目标、特别是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象些脱离实际的现象v比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完成或很容比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完成或很容易就可以完成等。易就可以完成等。12第十二页，编辑于星期二：十点 十一分。v2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪v由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预算编制由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预算编制的过程都

12、是由高管层独立完成，的过程都是由高管层独立完成，各级预算责任单位完全处于被各级预算责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地位，对预算的编制没有话语权和动执行、甚至是强制执行的地位，对预算的编制没有话语权和参与权参与权，这就使这些执行单位对预算管理产生消极情绪。，这就使这些执行单位对预算管理产生消极情绪。13第十三页，编辑于星期二：十点 十一分。三、高度集权编制模式的适用对象三、高度集权编制模式的适用对象v一般只能一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。v因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，组织机构比较简单，管因为这种小型单位的规模不大，业

13、务不复杂，组织机构比较简单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易对各级预算责任单位的实际理链条不长，管理幅度很小，高管层容易对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致的了解和掌握，预算编制过程中高管层与情况进行全面、深入、细致的了解和掌握，预算编制过程中高管层与各级预算责任单位也比较容易进行沟通各级预算责任单位也比较容易进行沟通v因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预算责任单位的因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预算责任单位的认同和接受。认同和接受。14第十四页，编辑于星期二：十点 十一分。四、难点及解决思路四、难点及解决思路v（一）难点（一）难点v1 1、如何确

14、保所编制的预算不脱离实际？、如何确保所编制的预算不脱离实际？v2 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极执行？执行？v（二）解决思路（二）解决思路v1 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。、建立高管层通畅的内外部信息渠道。v2 2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标成为个人目标。成为个人目标。v3 3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。15第十五页，编辑于星期二：十点 十一分。第二节第二节 集权为主、适当分权的编制模式集权为主、

15、适当分权的编制模式16第十六页，编辑于星期二：十点 十一分。一、集权为主、适当分权编制模式的一、集权为主、适当分权编制模式的特点和主要编制过程特点和主要编制过程v（一）特点（一）特点v集权为主、适当分权的编制模式又称为集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、后先自上而下、后自下而上、再自上而下自下而上、再自上而下”的模式。的模式。v在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的预算目标，将总在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的预算目标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。的预算目标分解给各级预算责任单位。v这种编制模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实际情况来这种编制

16、模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实际情况来编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与者。编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与者。17第十七页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）主要编制过程（二）主要编制过程v1、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分责任单位的实际情况对总的预算目标进行逐级分解。解。v2、高管层提出预算编制的原则和要求。、高管层提出预算编制的原则和要求。v3、高管层召开预算编制布置会。、高管层召开预算编制布置会。v4、各级预算责任单位编制本单位的预算草案。、各级预算责任单位编制本单位的预

17、算草案。18第十八页，编辑于星期二：十点 十一分。v5 5、各级预算责任单位逐级审核、调整、审定和、各级预算责任单位逐级审核、调整、审定和汇总上报送本单位的预算草案，上一级的单位负汇总上报送本单位的预算草案，上一级的单位负责对下一级的单位报送上来的预算草案进行审核、责对下一级的单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，使之形成本单位汇总后的预调整、审定和汇总，使之形成本单位汇总后的预算草案，直至形成单位总体预算草案。算草案，直至形成单位总体预算草案。v6 6、高管层召开预算审核会议，对各级预算责任、高管层召开预算审核会议，对各级预算责任单位汇总上报上来的预算草案进行审核、调整、单位汇总

18、上报上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总。审定和汇总。v7 7、高管层召开预算编制发布会。、高管层召开预算编制发布会。19第十九页，编辑于星期二：十点 十一分。二、集权为主、适当分权编制模式的二、集权为主、适当分权编制模式的优缺点优缺点v（一）优点（一）优点v1、既体现集权管理，又在一定程度上发挥了民主、既体现集权管理，又在一定程度上发挥了民主。v2、有利于对各级预算责任单位的预算草案进行层层把关，使各级、有利于对各级预算责任单位的预算草案进行层层把关，使各级预算责任单位的预算草案尽可能的符合相应层级预算责任单位的实预算责任单位的预算草案尽可能的符合相应层级预算责任单位的实际情况，从而有利

19、于保证预算的准确性、合理性和可行性。际情况，从而有利于保证预算的准确性、合理性和可行性。20第二十页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）缺点（二）缺点v1、编制预算所耗费的时间和精力比较多、效率、编制预算所耗费的时间和精力比较多、效率也不高。也不高。v2、上级预算责任单位直至高管层在审核、调整、上级预算责任单位直至高管层在审核、调整、审定和汇总下级预算责任单位上报上来的预算草审定和汇总下级预算责任单位上报上来的预算草案的过程中，容易出现因认识的差异和利益的冲案的过程中，容易出现因认识的差异和利益的冲突而导致的协调难的问题。突而导致的协调难的问题。21第二十一页，编辑于星期二：十点 十一分。三

20、、集权为主、适当分权编制模式的三、集权为主、适当分权编制模式的适用对象适用对象v这种模式主要这种模式主要适用于采用集权管理模式下的大中型单位适用于采用集权管理模式下的大中型单位。v在大中型单位，为了适应集权为主、适当分权的总体在大中型单位，为了适应集权为主、适当分权的总体管理模式，管理者们一般都会对预算管理采取集权为管理模式，管理者们一般都会对预算管理采取集权为主、适当分权的模式，故而这种预算编制模式在大中主、适当分权的模式，故而这种预算编制模式在大中型单位得到广泛运用。型单位得到广泛运用。22第二十二页，编辑于星期二：十点 十一分。四、集权为主、适当分权编制模式的四、集权为主、适当分权编制模

21、式的难点及解决思路难点及解决思路 v（一）难点（一）难点v1、如何提高预算编制的效率？、如何提高预算编制的效率？v2、如何协调好各级预算责任单位的权责利？、如何协调好各级预算责任单位的权责利？v（二）解决思路（二）解决思路v1、成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预算编制人员。、成立组织严密的预算管理机构，配备精干高效的预算编制人员。v2、制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作引入标、制定标准化的预算编制管理流程，把预算编制工作引入标准化的轨道。准化的轨道。v3、强化预算管理委员会的功能，最大限度地发挥预算管理委员会、强化预算管理委员会的功能，最大限度地发挥预算管理委员会在预算编制

22、过程中的组织和协调作用。在预算编制过程中的组织和协调作用。23第二十三页，编辑于星期二：十点 十一分。第三节第三节 分权为主、适当集权的编制模式分权为主、适当集权的编制模式24第二十四页，编辑于星期二：十点 十一分。一、分权为主、适当集权编制模式的一、分权为主、适当集权编制模式的特点和主要编制过程特点和主要编制过程v（一）特点（一）特点v分权为主、适当集权的编制模式又称为分权为主、适当集权的编制模式又称为“先自下而上、后自下先自下而上、后自下而上而上”的模式的模式v是指先由各级预算责任单位自行编制各自的预算草案，是指先由各级预算责任单位自行编制各自的预算草案，然后逐级往上报送，上级预算责任单位

23、负责对下级预然后逐级往上报送，上级预算责任单位负责对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总上报，最后由高管层对下级预算责任单位报定和汇总上报，最后由高管层对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位的总预算方案的一种编制模式。出单位的总预算方案的一种编制模式。25第二十五页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）主要编制过程（二）主要编制过程v1、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。、高管层布置预算编制工作，提出预算编制的原则和要求。v2、下

24、级预算责任单位根据高管层提出的预算编制原则和要、下级预算责任单位根据高管层提出的预算编制原则和要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的具体要求以及上级预算责任单位对本单位预算编制提出的具体要求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审核预算草求编制本单位的预算草案，并由本单位负责人审核预算草案后报送给上级预算责任单位。案后报送给上级预算责任单位。26第二十六页，编辑于星期二：十点 十一分。v3、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上来的、上级预算责任单位对下级预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后逐级往预算草案进行审核、调整、汇总和审定，然后逐级往上报送，直至报送

25、到高管层。上报送，直至报送到高管层。v4、高管层对各个预算责任单位报送上来的预算草案进、高管层对各个预算责任单位报送上来的预算草案进行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预算方案。行审核、调整、审定和汇总，得出单位总体预算方案。v5、高管层召开预算编制发布会。、高管层召开预算编制发布会。27第二十七页，编辑于星期二：十点 十一分。二、分权为主、适当集权编制模式的二、分权为主、适当集权编制模式的优缺点优缺点v（一）优点（一）优点v有效地调动和发挥了各级预算责任单位在预算编制中的积极有效地调动和发挥了各级预算责任单位在预算编制中的积极性和能动作用，使编制出来的预算更加切合实际。性和能动作用，使编制

26、出来的预算更加切合实际。v（二）缺点（二）缺点v不利于把各级预算责任单位的生产经营管理活动统一到高管不利于把各级预算责任单位的生产经营管理活动统一到高管层的层的战略意图上战略意图上来，容易造成单位资源的不合理利用。来，容易造成单位资源的不合理利用。28第二十八页，编辑于星期二：十点 十一分。三、分权为主、适当集权编制模式的三、分权为主、适当集权编制模式的适用对象适用对象v这种模式主要这种模式主要适用于采用分权管理模式下的大中型单位。适用于采用分权管理模式下的大中型单位。v一些大中型单位，由于业务多元化，不同业务之间共性的东西一些大中型单位，由于业务多元化，不同业务之间共性的东西比较少，不同的业

27、务需要由不同的下级单位来生产、经营或管比较少，不同的业务需要由不同的下级单位来生产、经营或管理，而不同的下级单位都分别是自主经营、自负盈亏的独立核理，而不同的下级单位都分别是自主经营、自负盈亏的独立核算单位，因此，一些管理者就认为，采用分权为主、适当集权算单位，因此，一些管理者就认为，采用分权为主、适当集权的管理模式更适合于这种单位。的管理模式更适合于这种单位。29第二十九页，编辑于星期二：十点 十一分。四、分权为主、适当集权编制模式的四、分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路难点及解决思路v分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路与集权为主、适分权为主、适当集权编制模式的难点及解决思路

28、与集权为主、适当分权编制模式的相类似，这里不再赘述。当分权编制模式的相类似，这里不再赘述。30第三十页，编辑于星期二：十点 十一分。v预算松弛预算松弛v在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出现在现代参与型财务预算管理过程中，最可能出现的消极行为就是的消极行为就是预算松弛预算松弛。v预算执行者为了顺利完成预算，预算执行者为了顺利完成预算，利用参与编制预算的利用参与编制预算的机会，机会，倾向于制订较为倾向于制订较为宽松的预算宽松的预算标准，使完成某项标准，使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量，或任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量，或使预算的产出量小于可能的产出量，这种

29、现象就是预算使预算的产出量小于可能的产出量，这种现象就是预算松驰。松驰。31第三十一页，编辑于星期二：十点 十一分。v预算松弛预算松弛v预算松弛主要预算松弛主要变现为变现为预算执行者预算执行者低估收低估收入、高估成本入、高估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模等模等。v例如某公司的一位车间主任相信车间水电气的费用大例如某公司的一位车间主任相信车间水电气

30、的费用大致致18000元，但编制预算时，这位车间主任列入元，但编制预算时，这位车间主任列入20000元。他高估了费用，并制造了预算松弛元。他高估了费用，并制造了预算松弛2000元。元。32第三十二页，编辑于星期二：十点 十一分。v预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预算编制预算松弛所带来的严重的行为问题之一，就是预算编制过程中的过程中的“扯皮扯皮”现象现象。v有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几年前开有一家在国内外同时上市的国家级大型企业，几年前开始认真地推行预算管理，每年从始认真地推行预算管理，每年从9月份开始编制预算，一月份开始编制预算，一直编到第直编到第2年年6月份，主要预算的

31、指标还不能定下来，时月份，主要预算的指标还不能定下来，时间紧迫，只能间紧迫，只能“有什么算什么有什么算什么”而不得不作罢。而不得不作罢。v接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到头来还是接着过两个月，又开始下一年度的预算编制，到头来还是“有有什么算什么什么算什么”。v现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程度。现在，在这家公司已经到了谈预算人人色变的程度。33第三十三页，编辑于星期二：十点 十一分。v其实，这家公司采用的预算编制程序并没有问题，其实，这家公司采用的预算编制程序并没有问题，像教科书或其他企业一样，都是由上级先下达一像教科书或其他企业一样，都是由上级先下达一个半指令半指导性的关

32、键业绩指标，然后下级据个半指令半指导性的关键业绩指标，然后下级据此编制预算报上级审批。此编制预算报上级审批。v如果有问题，上级将预算退回下级，重新修改后再如果有问题，上级将预算退回下级，重新修改后再报再审批。报再审批。34第三十四页，编辑于星期二：十点 十一分。v例如在这家公司，例如在这家公司，9月份由总部给某子公司下达的利润月份由总部给某子公司下达的利润指标为指标为10亿元，该子公司经过研究，向总部报告说只能亿元，该子公司经过研究，向总部报告说只能完成完成5亿元，理由列出几十条！亿元，理由列出几十条！v总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：总部经过进一步调查和分析通知该子公司说：“10个亿

33、是有点个亿是有点儿高，但儿高，但5个亿显然太少，应该至少个亿显然太少，应该至少8个亿吧。个亿吧。”v该子公司得知后重新研究，又向总部报告说不仅该子公司得知后重新研究，又向总部报告说不仅8个亿完不成，而个亿完不成，而且且5个亿都有困难，比较合适的数额应该是个亿都有困难，比较合适的数额应该是4个亿！个亿！v有趣的事，这次的理由差不多有有趣的事，这次的理由差不多有100条。这样，预算成了条。这样，预算成了足球，踢来踢去，时间都耗光了。足球，踢来踢去，时间都耗光了。35第三十五页，编辑于星期二：十点 十一分。第四节第四节 高度分权的编制模式高度分权的编制模式36第三十六页，编辑于星期二：十点 十一分。

34、一、高度分权编制模式的特点和一、高度分权编制模式的特点和主要编制过程主要编制过程v（一）特点（一）特点v高度分权的编制模式又称为高度分权的编制模式又称为“自下而上自下而上”的模式的模式，是指高管层既不，是指高管层既不制定总的预算目标，也不提出预算编制的原则和要求，各级预制定总的预算目标，也不提出预算编制的原则和要求，各级预算责任单位完全自主的编制、审核、审定自己的预算方案，只算责任单位完全自主的编制、审核、审定自己的预算方案，只需将审定后的预算方案报送给高管层备案即可的一种预算编制需将审定后的预算方案报送给高管层备案即可的一种预算编制模式。模式。v在这种编制模式下，高管层不过问、更不干预各级预

35、算责任在这种编制模式下，高管层不过问、更不干预各级预算责任单位的预算编制过程，将单位的预算编制过程，将预算编制的管理权预算编制的管理权高度的下放给各高度的下放给各级预算责任单位。级预算责任单位。37第三十七页，编辑于星期二：十点 十一分。v （二）主要编制过程（二）主要编制过程v1 1、各级预算责任单位自主编制本单位的预算。、各级预算责任单位自主编制本单位的预算。v2 2、各级预算责任单位自主审核、调整、审定本、各级预算责任单位自主审核、调整、审定本单位的预算。单位的预算。v3 3、各级预算责任单位将审定后的预算方案报送、各级预算责任单位将审定后的预算方案报送高管层备案。高管层备案。38第三十

36、八页，编辑于星期二：十点 十一分。二、高度分权编制模式的优缺点v（一）优点（一）优点v能最大限度地调动和发挥预算责任单位在预算编制过程中的积极性能最大限度地调动和发挥预算责任单位在预算编制过程中的积极性和能动作用，使预算更加和能动作用，使预算更加切合实际切合实际。v（二）缺点（二）缺点v不利于把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一到高管不利于把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一到高管层的层的战略意图战略意图上来，也不利于各级预算责任单位之间的资源上来，也不利于各级预算责任单位之间的资源优势互补优势互补，容易造成资源的不合理利用，更不利于，容易造成资源的不合理利用，更不利于集中配置

37、单集中配置单位的位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势。各种资源以便培育单位的整体竞争优势。39第三十九页，编辑于星期二：十点 十一分。三、高度分权编制模式的适用对象v这种模式主要这种模式主要适用于采用高度分权管理模式下的大型多级法人制适用于采用高度分权管理模式下的大型多级法人制的单位。的单位。v在一些多级法人制单位，由于业务多元化，各种业务之间的关联度在一些多级法人制单位，由于业务多元化，各种业务之间的关联度底，加上最高管理层的管理思想偏向于分权管理，因此，对预算编底，加上最高管理层的管理思想偏向于分权管理，因此，对预算编制乃至整个预算管理就采取高度分权的模式。制乃至整个预算管理就采取高度分

38、权的模式。40第四十页，编辑于星期二：十点 十一分。四、高度分权编制模式的难点及四、高度分权编制模式的难点及解决思路解决思路v（一）难点（一）难点v如何通过预算管理把各级预算责任单位的生产、经营或管理如何通过预算管理把各级预算责任单位的生产、经营或管理行为统一到高管层的战略意图上来，使各级预算单位的预行为统一到高管层的战略意图上来，使各级预算单位的预算能够充分体现高管层的战略意图算能够充分体现高管层的战略意图?41第四十一页，编辑于星期二：十点 十一分。v（二）解决思路（二）解决思路v1、高管层可以通过各种有效方式向各级预算责任单位描绘单位、高管层可以通过各种有效方式向各级预算责任单位描绘单位

39、的战略意图，让各级预算责任单位了解并深刻领会单位的战略的战略意图，让各级预算责任单位了解并深刻领会单位的战略意图，自觉地把单位的战略意图贯彻到预算中去。意图，自觉地把单位的战略意图贯彻到预算中去。v2、从集中配置单位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势、从集中配置单位的各种资源以便培育单位的整体竞争优势、实现单位的战略目标这个角度出发，建议各种单位在实务中尽实现单位的战略目标这个角度出发，建议各种单位在实务中尽量不采用这种预算编制模式。量不采用这种预算编制模式。42第四十二页，编辑于星期二：十点 十一分。v小结：小结：v实实际际上上，预预算算编编制制并并没没有有一一个个适适合合所所有有企企业业

40、的的最最佳佳模模式式，企企业业应应根根据据自自身身的的管管理理基基础础和和经经营营特特点点建建立立个个性性化化的的财财务务预预算算编编制制模模式式，编编制制预预算算时时应应考考虑虑不不同同时时期期内内外外部部环环境境的的变变化化，对对编编制制模模式式进进行行适适当当的的调调整整，突突出出企企业业在在不不同同阶阶段段的的战战略略意意图图，使使预预算算更更加加符符合不同时期的实际需要，更有针对性地解决实际问题。合不同时期的实际需要，更有针对性地解决实际问题。43第四十三页，编辑于星期二：十点 十一分。Chapter2The End44第四十四页，编辑于星期二：十点 十一分。案例1：集权型万科“强势

41、总部”模式v已经成为中国房地产领域第一品牌的万科一直以已经成为中国房地产领域第一品牌的万科一直以卓越的管理而著称卓越的管理而著称v总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权；子公司定位于一个执行和操作的机构 v资金由总部统一管理，一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中45第四十五页，编辑于星期二：十点 十一分。案例2：大分权型三九集团v是国务院国有资产监督管理委员会直接管理的国有大型中央企业。集团组建于1991年12月，由原国家经贸委、中国人民解放军总后勤部批准成立，其前身是总后勤部所属企业深圳南方制药厂。集团以医

42、药为主营业务。目前，集团拥有上市上市公司公司“三九医药三九医药”以及以及2020多家通过多家通过GMPGMP认证的医药生产企业，认证的医药生产企业，拥有近拥有近10001000个个中西药产品和覆盖全国的医药销售网络。v集团”九管”：v管依法经营、经营方向、国有资产、投资、企业设立、经济效益、企业形象、党团建设、管经理v“对子公司六放对子公司六放”：v生产经营权、人事权、财务权、机构设置权、干部任命权、分配权 46第四十六页，编辑于星期二：十点 十一分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于

43、不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:46:5106:46:5106:4611/9/2022 6:46:51 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:46:5106:46Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:46:5106:46:5106:46Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:46:5106:46:51November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:46:51上午06:46:5111月-227、人生就像骑单车

44、，想保持平衡就得往前走。十一月226:46上午11月-2206:46November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:46:5106:46:5109 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:46:51上午6:46上午06:46:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:46:51 AM06:46:5109-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:46 AM11/9/2022 6:46 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第四十七页，编辑于星期二：十点 十一分。