财务预算的编制方法(powerpoint 29页).pptx

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1、 第九章第九章 财务预算财务预算 第一页，编辑于星期二：十点 八分。第九章第九章 财务预算财务预算 学习目标学习目标 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 本章习题参考答案本章习题参考答案第二页，编辑于星期二：十点 八分。学习目标学习目标掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法；方法；掌握现金预算的编制方法；掌握现金预算的编制方法；熟悉预计财务报表的编制方法；熟悉预计财务报表的编制方法；了解财务预算的概念和作用；了解财务预算的概念

2、和作用；了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。第三页，编辑于星期二：十点 八分。第一节第一节 财务预算概述财务预算概述一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容二、财务预算的作用二、财务预算的作用第四页，编辑于星期二：十点 八分。一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。金收支等价值指标的各种预算总称。财务预算财务预算现金预算现金预算预计资产负债表预计资产负债表预计

3、利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表全面预算全面预算特种决策预算特种决策预算日常业务预算日常业务预算第五页，编辑于星期二：十点 八分。二、财务预算的作用二、财务预算的作用财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算有助于财务目标的顺利实现财务预算有助于财务目标的顺利实现第六页，编辑于星期二：十点 八分。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算三、定

4、期预算与滚动预算第七页，编辑于星期二：十点 八分。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。目预计数的预算方法。弹性预算弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。成本的弹性预算成本的弹性预算=固定成本预算数固定成本预算数+(单位变动单位变动 成本预算数成本预算数预计业务量预

5、计业务量)见见175-177175-177页例页例9-19-1，9-2 9-2 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。量水平编制的。第八页，编辑于星期二：十点 八分。增量预算与零基预算增量预算与零基预算增量预算与零基预算增量预算与零基预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调

6、整原有关成本费用项目而编制预算的方法。整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。费用。增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。成本费用水平为基础，零基

7、预算是一切从零开始。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第九页，编辑于星期二：十点 八分。定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算

8、，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。未来经营活动。定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动向后滚动,始终保持十二个月。始终保持十二个月。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算第十页，编辑于星期二：十点 八分。第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制一、现金预算的编制 二、预算财

9、务报表的编制二、预算财务报表的编制第十一页，编辑于星期二：十点 八分。一、现金预算的编制一、现金预算的编制 现金预算，又称为现金收支预算，是反现金预算，又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。的预算。现金收入现金收入现金支出现金支出现金收支差额现金收支差额资金的筹集与运用资金的筹集与运用 现金预算现金预算第十二页，编辑于星期二：十点 八分。一、现金预算的编制一、现金预算的编制(例见例见179-185)179-185)现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预

10、算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。预算期的收入款项和支出款项。特种决策预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品生产成本预算 销售及管理费用预算第十三页，编辑于星期二：十点 八分。一、现金预算的编制一、现金预算的编制期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使用现金现金支出=现金收支差额现金收支差额资金筹集与应用=期末现金余额第十四页，编辑于星期二：十点 八分。二、预算财务报表的编制二、预算财务报表的编制预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表第十五页，编辑于星期二：十点 八分。预计利润表是综合反映预算期内企业经营活预计利润表是综合

11、反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。动成果的一种财务预算。它是根据销售、产品成本、费用等预算的有它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。关资料编制的。二、预算财务报表的编制二、预算财务报表的编制预计利润表预计利润表第十六页，编辑于星期二：十点 八分。预计资产负债表是总括反映预算期内企业财预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。务状况的一种财务预算。是以期初资产负债表为基础，根据销售、生是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。预计资产负债表预计资产负债表二、预算财务报表的编制二、

12、预算财务报表的编制第十七页，编辑于星期二：十点 八分。预计现金流量表是反映企业一定期间现金流预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。见所产生的现金流量。见186186页表页表9-179-17。预计现金流量表预计现金流量表二、预算财务报表的编制二、预算财务报表的编制第十八页，编辑于星期二：十点 八分。本章习题参考答案本章习题参考答案一、判断题一、判断题1.2.3.4.

13、1.2.3.4.5.6.7.8.5.6.7.8.二、单项选择题二、单项选择题1.D 2.C 3.D 4.B 1.D 2.C 3.D 4.B 5.C 6.A 7.D 8.B5.C 6.A 7.D 8.B三、多项选择题三、多项选择题1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD第十九页，编辑于星期二：十点 八分。四、四、计计算算题题1 1、(1)(1)弹弹性性预预算算 生生产产能力能力20 00020 000件件 2002 2002年度年度 单单位：元位：元项项

14、 目目每小每小时时变动变动费费用率用率14 00014 000件件18 00018 000件件20 00020 000件件24 00024 000件件28 00028 000小小时时36 00036 000小小时时40 00040 000小小时时48 00048 000小小时时变动变动制造制造费费用用间间接材料接材料0.50.514 00014 00018 00018 00020 00020 00024 00024 000间间接人工接人工0.250.257 0007 0009 0009 00010 00010 00012 00012 000电电力力0.10.12 8002 8003 6003

15、6004 0004 0004 8004 800修理修理费费0.150.154 2004 2005 4005 4006 0006 0007 2007 200小小计计1 128 00028 00036 00036 00040 00040 00048 00048 000固定制造固定制造费费用用本章习题参考答案本章习题参考答案第二十页，编辑于星期二：十点 八分。间间接材料接材料10 00010 00010 00010 00010 00010 00010 20010 200间间接人工接人工2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000电电力力1 0001 0001 00

16、01 0001 0001 0001 0001 000修理修理费费3 0003 0003 0003 0003 0003 0003 3003 300折旧折旧8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 4008 400其他其他2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000小小计计26 00026 00026 00026 00026 00026 00026 90026 900合合计计54 00054 00062 00062 00066 00066 00074 90074 900单单位位产产品制造品制造费费用用3.863.863.443.443.33

17、.33.123.12本章习题参考答案本章习题参考答案四、四、计计算算题题1 1、(1)(1)弹弹性性预预算算(续续)生生产产能力能力20 00020 000件件 2002 2002年度年度 单单位：元位：元第二十一页，编辑于星期二：十点 八分。四、计算题四、计算题四、计算题四、计算题1.(2)1.(2)1.(2)1.(2)弹性预算执行报告弹性预算执行报告弹性预算执行报告弹性预算执行报告实际产实际产量：量：18 00018 000件件 2002 2002年度年度 单单位：元位：元 费费用用项项目目预预算算实际实际差异差异间间接材料接材料28 00028 00028 80028 800 800 8

18、00间间接人工接人工11 00011 00010 70010 700 300300电电力力 4 600 4 600 5 000 5 000 400 400修理修理费费 8 400 8 400 7 400 7 400 1 0001 000折旧折旧 8 000 8 000 8 000 8 000其他其他 2 000 2 000 1 800 1 800 200200合合计计62 00062 00061 70061 700 300300本章习题参考答案本章习题参考答案第二十二页，编辑于星期二：十点 八分。四、计算题四、计算题四、计算题四、计算题2.2.2.2.现金预算现金预算现金预算现金预算项项 目目

19、第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年合全年合计计期初余期初余额额4 0004 0004 7134 7134 9204 9204 5614 5614 0004 000加加:现现金收入金收入12 80012 80016 30016 30017 70017 70019 10019 10065 90065 900可可动动用用现现金合金合计计16 80016 80021 01321 01322 62022 62023 66123 66169 90069 900减减:现现金支出金支出 采采购购材料材料4 6754 6754 4704 4704 7404 7404 9904

20、99018 87518 875 人工成本人工成本6 7806 7807 3807 3807 9807 9808 5208 52030 66030 660 费费用用2 6322 6322 7132 7132 7942 7942 8692 86911 00811 008 支付股息支付股息1 0001 000一一一一一一1 0001 000 购买设备购买设备一一5005001 5001 500一一2 0002 000现现金支出合金支出合计计15 08715 08715 06315 06317 01417 01416 37916 37963 54363 543现现金收支差金收支差额额1 7131 71

21、35 9505 9505 6065 6067 2827 2826 3576 357 银银行借款行借款3 0003 000一一一一一一3 0003 000 偿还偿还借款借款一一1 0001 0001 0001 0001 0001 0003 0003 000 利息利息一一303045456060135135期末余期末余额额4 7134 7134 9204 9204 5614 5616 2226 2226 2226 222本章习题参考答案本章习题参考答案第二十三页，编辑于星期二：十点 八分。四、计算题四、计算题四、计算题四、计算题3.(1)3.(1)3.(1)3.(1)五月份销售收入五月份销售收入=

22、(=(元元)六月份销售收入六月份销售收入=(=(元元)本章习题参考答案本章习题参考答案第二十四页，编辑于星期二：十点 八分。四、计算题四、计算题3.(2)3.(2)单位:元项项 目目预计销预计销售售金金额额预预期期现现金收入金收入7月份月份8月份月份9月份月份期初期初应应收收账账款款52 50039 00013 5007月份月份销销售收入售收入100 00055 00030 00015 0008月份月份销销售收入售收入150 00082 50045 0009月份月份销销售收入售收入170 00093 500期末期末应应收收账账款款-99 000合合 计计373 50094 000126 000

23、153 500本章习题参考答案本章习题参考答案第二十五页，编辑于星期二：十点 八分。四、计算题四、计算题3.(3)3.(3)第三季度末应收账款第三季度末应收账款 =15000015%+17000045%=15000015%+17000045%=99000(=99000(元元)本章习题参考答案本章习题参考答案第二十六页，编辑于星期二：十点 八分。4 4、现现金金预预算算 单单位：元位：元月月 份份456(1)期初期初现现金余金余额额 7 000 6 200 6 180(2)经营现经营现金收入金收入43 00053 00063 000(3)直接材料采直接材料采购购支出支出33 00039 0004

24、5 000(4)直接工直接工资资支出支出 2 000 3 500 2 800(5)制造制造费费用支出用支出 3 000 3 500 3 200(6)其他其他费费用支出用支出 800 900 750(7)预预交所得税交所得税 8 000(8)购购置固定置固定资产资产 15 000(9)现现金余缺金余缺3 800 12 3009430(10)向向银银行借款行借款10 000(11)归还银归还银行借款行借款6 0003 000(12)支付借款利息支付借款利息 120 90(13)期末期末现现金余金余额额 6 200 6 180 6340本章习题参考答案本章习题参考答案第二十七页，编辑于星期二：十点

25、八分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。07:56:1807:56:1807:5611/9/2022 7:56:18 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2207:56:1807:56Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。07:56:1807:56:1807:56Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2207:56:1807:56:18Nov

26、ember 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20227:56:18 上午07:56:1811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 227:56 上午11月-2207:56November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 7:56:1807:56:1809 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:56:18 上午7:56 上午07:56:1811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 7:56:18 AM07:56:1809-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 7:56 AM11/9/2022 7:56 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。