纳税筹划概述(51页PPT).pptx

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1、纳税纳税 筹划筹划纳纳纳纳 税税税税 筹筹筹筹 划划划划讲授2015.09导入案例：一个简单的事实导入案例：一个简单的事实 某位大学教授主编了一本关于税收筹划方面的书，另参加编写的人员还有五位，预计该书出版后能获得稿酬18 000元，按照现行税法须为此支付个人所得税。问：有没有可能使该应税行为减少（降低）税负？如何安排才能使总税负最小？现行税法规定：1.两人以上共同取得同一项收入的计税：“先分、后扣、再税”2.稿酬所得应纳税所得额的计算办法常熟理工学院经济与管理学院稿酬所得的计税稿酬所得的计税（一）应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入-800元 2.每次收

2、入超过4000元的：应纳税所得额=每次收入（1-20%）（二）应纳税所得额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率（1-30%）=应纳税所得额20%（1-30%）常熟理工学院经济与管理学院看看以下筹划的效应：方案一：假定每人平均分配稿酬18 0006=3000元，合计应纳税额为(3000800)20%(130%)6=3086=1848元。总扣除额为4800元，总税收负担率为184818000=10.27%。方案二：若其中五个人每人分得800元，另一人分得14 000元，这样其中五个人可以免于征税，另一人应纳税为14000(120%)20%(130%)=1568元，总扣除额为8005+1400

3、020%=6800元，总税收负担率为156818000=8.71%启示：启示：启示：启示：在我们的生活中，在不违反税法的前提下改变自身税收负担的事例比比皆是，同样因未能把握税法而无意间涉及税务风险的案例也俯首可及。常熟理工学院经济与管理学院4常熟理工学院经济与管理学院5再看一个案例：再看一个案例：某民营企业董事长由于工作需要，2月份从财务部领取50万元购买了一辆轿车。该董事长以个人名义购买车辆，并办理了各种手续。一个月后，车辆发生的油费及保险费等费用，该董事长将车辆发生的油费及保险费等单据拿到财务部报销。次年年初，税务机关在进行税收检查时，认定车辆所发生的费用是董事长个人的消费支出，不能在企业

4、当期费用中列支，不允许税前扣除，不仅进行了相应的纳税调整，而且处以所欠税款一倍的罚款。常熟理工学院经济与管理学院6案例分析：案例分析：这里的问题就出在该董事长以个人名义买车，其行为构成了从企业借钱50万元用于个人买车。个人拥有的车辆费用怎么能报销呢？况且后面还涉及到董事长向企业借款长期不还（以1年为限），这要视同分配红利缴纳个人所得税。这个案例说明企业在购买车辆过程中没有进行正确的管理决策，从而给企业带来了税收风险。本课程的教学目的：本课程的教学目的：1.认识：我们为什么要学税务筹划？2.了解：税务筹划的原则是什么？有没有规律可循？3.理解：税务筹划的收益与风险？4.把握：税务筹划的实务应用（

5、方法）。教学要求、进度安排与考核教学要求、进度安排与考核1.教学要求：掌握纳税筹划基本方法与主要税种的纳税筹划技巧2.教学进度：32学时3.教学方式：理论教学与案例教学相结合4.考核方式：考核形式为“平时训练+课程作业+综合考查”参考文献参考文献1.盖地：税务筹划，高等教育出版社，20092.黄桦：纳税筹划，北京大学出版社，20103.王素荣：税务会计与税务筹划，机械工业出版社，20114.美迈伦斯科尔斯：税收与企业战略，中国财政经济出版社，20045.朱青：国际税收，中国人民大学出版社，20126.饶友林：国际税收，首都经济贸易大学出版社，20117.杨斌：中国税收法律制度，高等教育出版社，

6、20108.翟继光：美国联邦最高法院经典税法案例评析，立信会计出版社，20099.中华人民共和国各税收法规条例及经典税法教材 10.“税务法规网”“中华财会网”等相关网站 常熟理工学院经济与管理学院10第一章第一章 纳税筹划概述纳税筹划概述本章学习目标本章学习目标 掌握纳税筹划的基本概念 阐述纳税筹划的理论基础 掌握纳税筹划产生的原因与目标 阐述纳税筹划的限定因素与原则 熟悉纳税筹划的主要内容和基本方法第一节第一节 纳税筹划的概念纳税筹划的概念 纳税筹划（Tax planning），亦称税收筹划、税务筹划、税收策划。在西方发达国家，纳税筹划对纳税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此

7、有极大的兴趣和需求，但又似乎心有所忌。“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业重要经营决策的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”（WB梅格斯）常熟理工学院经济与管理学院常熟理工学院经济与管理学院12纳税筹划的概念纳税筹划的概念国际上对纳税筹划概念的描述：具有代表性的观点如：“纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”国际税收辞汇，荷兰国际财政文献局“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”个人投资与纳税筹划，NJ

8、亚萨斯威，印常熟理工学院经济与管理学院13纳税筹划的概念纳税筹划的概念 “人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为纳税筹划”、“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是纳税筹划。”会计学，WB梅格斯 “纳税筹划是在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小的合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税并最大程度的降低纳税风险。”税务代理实务，中国国家税务总局注册税务师管理中心 从上看出，在多数情况下，是不将纳税筹划与避税加以区别的，但从上看出，在多数情况下，是不将

9、纳税筹划与避税加以区别的，但避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各种税收避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各种税收法规，用这种方式获得了不是立法者原来所期望的税收收益；如果税法规，用这种方式获得了不是立法者原来所期望的税收收益；如果税收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，这就叫纳税筹划收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，这就叫纳税筹划或税务筹划。相反，则不是税务筹划。或税务筹划。相反，则不是税务筹划。我们认为，纳税筹划我们认为，纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制

10、或减轻税税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现财务目标的谋划、对策与安排。负，有利于实现财务目标的谋划、对策与安排。关于纳税筹划的概念涵义关于纳税筹划的概念涵义常熟理工学院经济与管理学院常熟理工学院经济与管理学院15对纳税筹划的对纳税筹划的界定界定 纳税筹划：纳税筹划：是纳税人（包括法人与自然人）在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳的一系列谋划活动。常熟理工学院经济与管理学院16把握概念应特别注意：把握概念应特别注意：1.“纳税筹划”明确了筹划的主体是纳税人。2.纳税筹划

11、只能在法律许可的范围之内进行。3.纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。4.纳税筹划是贯穿于纳税人经营、投资、筹资、理财活动全过程的一项综合性筹划活动。5.纳税筹划具有明显的时效性。税收筹划的特点税收筹划的特点合法性：筹划的底线（红线）。预期性：筹划方案应是事先所做的周全安排。风险性：1.外部：市场风险与法律风险；2.内部：预设方案的技术可行性、经济性、可持续性等风险。目的性：是税收负担最小化、税收风险最小化、净利润最大化、企业价值最大化等。收益性：税收收益与成本同时存在。专业性：需要专业人员进行，必要时聘请专业机构的税务专家。常熟理工学院经济与管理学院明确的目的需要仔细甄别：明确的目的需要

12、仔细甄别：特别要指出的是，就目的性而言，尽管税务筹划的目的性可以有多元化选择或组合，但必须避免单纯的“税收最小化”偏向。“税收最小化”观“净利润最大化”观“企业价值最大化”观在筹划时，我们应该更多的从现金流量净现值的角度出发选择筹资方案。常熟理工学院经济与管理学院纳税筹划的概念边界纳税筹划的概念边界常熟理工学院经济与管理学院19税收筹划与偷税、欠税、骗税、抗税、避税税收筹划与偷税、欠税、骗税、抗税、避税税收筹划与偷税、欠税、骗税、抗税、避税税收筹划与偷税、欠税、骗税、抗税、避税偷税、逃税、欠税、骗税、抗税等属于违反税法行为！违法行为较轻者，给予行政处罚，处以罚款；情节严重、触犯刑律的，要追究刑

13、事责任，除依法判刑外，还要认定附加刑，即罚金。避税(Tax avoidance)和税收筹划(Tax planning)有时难以分清，但政府对两者的态度是不同的，在法律上，避税往往是受打击、防范的，而税收筹划则是允许的。避税不违法常熟理工学院经济与管理学院税收筹划与偷税税收筹划与偷税偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上

14、10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。常熟理工学院经济与管理学院税收筹划与欠税税收筹划与欠税欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为法律责任：50%以上5倍以下的罚款故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件

15、：有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。常熟理工学院经济与管理学院税收筹划与抗税税收筹划与抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下罚款。刑事责任：构成犯罪的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

16、。常熟理工学院经济与管理学院税收筹划与骗税税收筹划与骗税骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。法律责任：行政责任：由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以1倍以上5倍以下罚款，并在规定期间内，停止为其办理出口退税。刑事责任：处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上五倍以下罚金；数额巨大或有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上五倍以下罚金或者没收财产。常熟理工学院经济与管理学院税收筹划与避税税收筹划与避税合法这个国家有反避税条款吗？常熟

17、理工学院经济与管理学院案例案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品继续生产不“严重污染环境”的产品通过隐瞒污染手段，继续生产该产品筹划避税偷税常熟理工学院经济与管理学院节税与避税节税与避税（一）节税（一）节税 节税，是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。很多时候，节税与筹划难以区分其界限，甚至混用。（二）节税运用的主要方法：（二）节税运用的主要方法：1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。

18、2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行旨在节税的选择。3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。常熟理工学院经济与管理学院27二、避税二、避税（一）避税的概念（一）避税的概念 避税，应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不违反税法或不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排,如税境移动、价格转让、利用国际税收协定、成本(费用)调整、关联机构融资等手段，以达到规避或减轻税负的行为。按照避税所选择的地域、出发点等不同，避税可以有国内避税、国际避税，制度性避税、地域性避税、经营性避税等。“法无明文不为罪”避税与节税的区别在于

19、：是否符合政府的政策导向！常熟理工学院经济与管理学院28从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护其既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。总之，避税是纳税人享有的正当权利。（二）避税的法律依据（二）避税的法律依据常熟理工学院经济与管理学院29（三）避税的发展趋势（三）避税的发展趋势 1.国内避税与国际避税相互交织、相互促进，使避税实践、避税理论将有长足发展。2.因各种历史和现实的原因而产生的避税港、低税区，日渐被纳税人认识和利用，从而使避税具

20、有国际普遍性特征。3.由于避税活动越来越普遍，又因各国政府的反避税措施越来越有力，避税不再只是由纳税人自己来运作，而是要借助社会中介力量，把为企业进行避税筹划当作一种职业。4.最初的避税都是通过财务会计手段，但随着避税条件的不断变化，税法、税收政策、税收征管等方面避税机会已日益被广泛利用；再则，利用国际结算、外币折算方式、方法也可以进行避税。常熟理工学院经济与管理学院30常熟理工学院经济与管理学院31第二节第二节 纳税筹划产生的原因与目标纳税筹划产生的原因与目标 一、纳税筹划产生的主观原因 企业经营者在其财务管理中，可以根据税收法规的规定，通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排，

21、使企业避开某些特定条款，尽可能地减轻税收负担；利用国家的税收优惠等特殊政策，尽量争取税收利益等，以实现企业税后利益最大化这一目标。于是，纳税筹划就应运而生了。常熟理工学院经济与管理学院32二、纳税筹划产生的客观原因 1.1.市场竞争的压力市场竞争的压力市场竞争的压力市场竞争的压力 企业往往需要通过降低成本、费用，提高边际企业往往需要通过降低成本、费用，提高边际贡献率的办法提高盈利水平。而在制造成本、管贡献率的办法提高盈利水平。而在制造成本、管理费用的降低空间越来越小的情况下，降低税收理费用的降低空间越来越小的情况下，降低税收支出就成为企业提高经济效益的重要途径。企业支出就成为企业提高经济效益的

22、重要途径。企业通过合法的途径降低了纳税成本，在市场竞争中通过合法的途径降低了纳税成本，在市场竞争中就占据了有利地位，形成未战先胜的态势。就占据了有利地位，形成未战先胜的态势。常熟理工学院经济与管理学院33二、纳税筹划产生的客观原因二、纳税筹划产生的客观原因 2.2.税法本身存在纳税人进行筹划的空间，如税法本身存在纳税人进行筹划的空间，如税法本身存在纳税人进行筹划的空间，如税法本身存在纳税人进行筹划的空间，如（1）税种的税负弹性（取决于税源大小和税种要素构成）（2）纳税人身份的可转换性（3）税基的可调整性 以企业所得税为例：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -允许弥补的以前

23、年度亏损（4）税率的差异性（5）货币的时间价值（6）税收优惠政策纳税筹划产生的客观原因：国际因素纳税筹划产生的客观原因：国际因素 3.3.国际因素（国际税收）国际因素（国际税收）国际因素（国际税收）国际因素（国际税收）（1）纳税人概念的差异（2）课税的程度与方式差异（3）税率差别（4）税基差别（5）避免国际双重征税方法上的差异（6）国际反避税的协调程度及使用方法差异纳税筹划产生的客观原因纳税筹划产生的客观原因纳税筹划产生的客观原因纳税筹划产生的客观原因纳税筹划产生的客观原因纳税筹划产生的客观原因常熟理工学院经济与管理学院三、纳税筹划的目标分析三、纳税筹划的目标分析减轻自身税收负担，以获取经济利

24、益的最大化是其最本质最核心的要求。具体而言，包括：（一）实现经济利益最大化（二）获取资金时间价值（三）降低企业涉税风险（四）提高自身经济利益（五）维护主体的合法权益常熟理工学院经济与管理学院36第三节第三节 纳税筹划的限定因素与筹划原则纳税筹划的限定因素与筹划原则 纳税筹划是一项实践性很强的理财活动，开展纳税筹划会受到来自各方面的限定因素。比如纳税筹划者的知识结构和筹划能力、纳税筹划的风险因素、管理模式与决策效率、企业的经营规模、资产流动性等经营性限定因素。这里主要探讨企业经营方面、管理与决策方面、风险规避等方面的限定因素，以及纳税筹划应遵循的几项基本原则。常熟理工学院经济与管理学院37一、企

25、业经营方面的限定因素 如果企业经营业务比较简单，经营规模过小，缴纳的税种有限，那么筹划的空间会比较狭窄。即使通过筹划取得了一定的收益，也可能因为筹划成本较高而得不偿失。相反，如果企业缴纳税种繁多，经营业务和会计处理都比较复杂，现金流周转快，资产流动性强，而且还可能形成集团化公司或者产生国际业务，那么此时的筹划空间就比较大。因此，纳税筹划也具有规模效应的显著特征。常熟理工学院经济与管理学院38二、企业管理与决策方面的限定因素 纳税筹划不能离开企业的管理模式，纳税筹划方案设计是服从于管理的客观环境和管理的要求的。例如，公司的车辆要加油，可能加油站的窗口没有增值税发票，一般专用发票都放在公司财务部，

26、这样给用户带来不便。客户不可能到加油站加油后，再到石油公司财务部开具专用发票。怎样解决这一问题？这就需要用户根据加油站的特点，制定相应的管理措施。有一家单位是这样做的，财务人员统一到石油公司买油票，开具增值税发票，车辆拿油票加油，这样就轻而易举地取得专用发票，从而为公司节省17%的增值税。常熟理工学院经济与管理学院39三、风险规避方面的限定因素 风险无处不在，纳税人开展税收筹划也会存在一定的风险。当存在较大的税收风险时，可能会使纳税筹划沦为偷税、逃税等违法行为，最终得不偿失。因此，必须重视纳税筹划的风险因素，合法规避纳税筹划的操作风险。常熟理工学院经济与管理学院40三、风险规避方面的限定因素（

27、1）纳税筹划的主观性风险。（2）纳税筹划的条件性风险。（主要指纳税人的经济活动与财税政策的变化）（3）纳税人与税务机关对税法的理解不同。（4）纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。四、纳税筹划的基本原则四、纳税筹划的基本原则（一）合法性 符合法律本意：法律鼓励、法不禁止。（二）预见性 未雨绸缪：对自己的生产经营状况进行调整于安排，包括地域、产业行业等。（三）减税性 减轻税负：包括税额、资金的时间价值。（四）整体性 着眼于各税种、各生产经营环节。常熟理工学院经济与管理学院41第四节第四节 纳税筹划的内容和方法纳税筹划的内容和方法一、纳税筹划的内容 纳税筹划的内容主要包括三个方面（P8）1.节税筹划：

28、合法、政策倡导、筹划性、低风险2.避税筹划：非违法性、反避税性、有利于提高税法质量、风险不确定性3.转嫁筹划：不影响税收收入性、纯经济性、多因素风险性、有利于提高企业管理水平和技术纳税筹划的方法纳税筹划的方法二、纳税筹划的方法：一般可以从节税与避税两个层面去探讨。（一）就节税而言，基本方法有：1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行旨在节税的选择。3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。（二）就避税而言，则其方法更为多样化：1.税境移动法 2.价格转让法 3.利用国际税收协定 4.成本(

29、费用)调整法 5.融资(筹资)法 6.租赁法 7.低税区避税法纳税筹划的方法纳税筹划的方法常熟理工学院经济与管理学院45本本 章章 小小 结结 1.本章首先从纳税筹划主体的权利、纳税筹划的范畴、纳税筹划的法律界定等阐述了纳税筹划的基本概念；2.接着，介绍有效税收筹划理论、节税类型原理、税制要素筹划理论等；3.然后，从纳税人利益最大化追求的主观角度和市场竞争压力、税法复杂多样的客观角度分析了纳税筹划产生的原因。其中对税法复杂多样的客观原因的分析较为具体，包括：税种的税负弹性、纳税人身份的可转换性、税基的可调整性、税率的差异性、税收优惠政策的存在等，纳税筹划的产生客观性因素起着重要作用。常熟理工学

30、院经济与管理学院46本章小结本章小结 4.最后，又从企业经营、企业管理与决策、纳税筹划的风险约束等方面分析了企业纳税筹划的限定因素。本章内容是纳税筹划课程的基础，读者学习本章的目的，在于从总体上把握纳税筹划的基本理论和基础知识，为以后各章具体内容的学习做出必要的知识铺垫。思考与练习思考与练习P23一、关键概念：纳税筹划 节税 涉税风险 避税筹划二、思考与练习：1.纳税筹划与偷税、逃税、避税、节税这些概念是什么样的关系？2.简述税务筹划的目的和原则 3.税务筹划的产生与发展给我们什么启示？常熟理工学院经济与管理学院47常熟理工学院经济与管理学院48三、案例分析三、案例分析 杨先生是一位业界颇负声

31、誉的撰稿人，年收入预计在50万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。对杨先生的50万元收入来说，三种合作方式下所适用的税率是完全不同的。三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，应适用3-45的七级超额累进税率。杨先生的年收入预计在50万元左右，则月收入为4万元左右，预计适用税率为25左右。常熟理工学院经济与管理学院49 第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，预计其适用税率为30。第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20，可享

32、受减征30的税收优惠，其实际适用税率为14。试问：1.若从税收负担的角度，杨先生采取什么样的身份，其收入所承担的税负最低？2.如果考虑其他因素呢，你认为哪种选择最有利？纳税纳税 筹划筹划1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:55:2802:55:2802:5511/9/2022 2:55:28 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:55:2802:55Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:55:28

33、02:55:2802:55Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:55:2802:55:28November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20222:55:28上午02:55:2811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:55上午11月-2202:55November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/92:55:2802:55:2809 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:55:28上午2:55上午02:55:2811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 2:55:28 AM02:55:2809-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 2:55 AM11/9/2022 2:55 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家