资源税纳税实务11(60页PPT).pptx

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1、TP资源税纳税实务资源税纳税实务 新编税收实务新编税收实务内容回顾内容回顾1 1、营业税的应税税目、营业税的应税税目2 2、营业税具体税目的应纳税额计算、营业税具体税目的应纳税额计算3 3、城建税和教育附加的计算、城建税和教育附加的计算知识目标：知识目标：通过本次课的学习，了解资源税改革的内容，掌握资源通过本次课的学习，了解资源税改革的内容，掌握资源税征税范围已经应纳税额的核算。税征税范围已经应纳税额的核算。能力目标：能力目标：通过本次课的学习，应具备胜任单位资源税核算通过本次课的学习，应具备胜任单位资源税核算和纳税申报岗位工作的能力。和纳税申报岗位工作的能力。本节内容本节内容资源税基本内容资

2、源税基本内容资源税基本内容资源税基本内容 资源税应纳税额的核算资源税应纳税额的核算资源税应纳税额的核算资源税应纳税额的核算资源税解读主要内容主要内容资源税简介资源税简介1资源税改革历程资源税改革历程2改革对各行业的影响改革对各行业的影响3资源税改革的重大意义资源税改革的重大意义4资源税简介资源税简介 是以各种应税自然资源为征税对象，调节资源级是以各种应税自然资源为征税对象，调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税含义含义 原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等七类资

3、源产品属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等七类资源产品应税税目应税税目按资源等级实行幅度税额计征按资源等级实行幅度税额计征 征税方法征税方法 调节收入分配，增加财政收入，保护及促进自然调节收入分配，增加财政收入，保护及促进自然资源的合理开发和利用资源的合理开发和利用 征税目的征税目的改革历程改革历程20102010年月日，年月日，使得社会各界一直使得社会各界一直期待的新疆资源税期待的新疆资源税改革终成现实。这改革终成现实。这意味着，我国酝酿意味着，我国酝酿数载的资源税改革，数载的资源税改革，以新疆先行的方式以新疆先行的方式正式拉开改革大幕正式拉开改革大幕新疆试点新疆试点新疆试点新疆试点“改革试点的正

4、式改革试点的正式启动，标志着我国启动，标志着我国资源税改革取得重资源税改革取得重大进展。大进展。”在全球在全球发展低碳经济的大发展低碳经济的大潮下，资源税改革潮下，资源税改革的推进，对于完善的推进，对于完善资源产品价格形成资源产品价格形成机制、更好引导经机制、更好引导经济结构调整、缓解济结构调整、缓解中西部地区财力紧中西部地区财力紧张都具有重要意义张都具有重要意义扩展到西部扩展到西部扩展到西部扩展到西部12121212省省省省资源税改革的影响资源税改革的影响煤炭有色金属石油1 1有色金属行业的成本转嫁能力有色金属行业的成本转嫁能力一直很强，并且处于行业景气，一直很强，并且处于行业景气，预计影响

5、并不很大预计影响并不很大 2 2有助于通过增加开采成本遏制有助于通过增加开采成本遏制滥采贱卖，有利于保护不可再滥采贱卖，有利于保护不可再生的矿产资源生的矿产资源,维护国家利益维护国家利益3 3长远来看有利于稀土行业的健长远来看有利于稀土行业的健康发展康发展对有色金属行业影响对有色金属行业影响煤炭行业暂缓原因煤炭行业暂缓原因1煤炭的种类和煤炭的种类和下游情况，比下游情况，比原油天然气更原油天然气更为复杂，税率为复杂，税率的设计分煤种的设计分煤种会有所不同会有所不同。2夏季用煤高峰夏季用煤高峰即将来临，调即将来临，调高资源税，有高资源税，有可能进一步推可能进一步推高煤价，造成高煤价，造成供应不畅供

6、应不畅。3煤炭的下游钢煤炭的下游钢铁、电力、焦铁、电力、焦炭等普遍盈利炭等普遍盈利不佳，煤价高不佳，煤价高企，煤炭企业企，煤炭企业成本转嫁能力成本转嫁能力较强，下游承较强，下游承受能力需要考受能力需要考虑虑。对石油行业的影响对石油行业的影响 石化行业更容易受到国际原石化行业更容易受到国际原油影响，相比之下，资源税影响油影响，相比之下，资源税影响非常小非常小 石油资源税如果进一步调高石油资源税如果进一步调高，则必然会涉及到暴利税的调整，则必然会涉及到暴利税的调整，这样一来，总体的成本并不会，这样一来，总体的成本并不会得到很大提升得到很大提升 影响很小影响很小资源税改革的意义资源税改革的意义1 有

7、利于提高有利于提高资源型地区经资源型地区经济发展水平，济发展水平，推动区域协调推动区域协调发展发展2 有利于改变有利于改变粗放型经济增长粗放型经济增长方式，实现产业方式，实现产业结构优化升级结构优化升级3 有利于形成有利于形成资源节约型生产资源节约型生产生活模式，建设生活模式，建设资源节约型、环资源节约型、环境友好型社会境友好型社会资源税基本内容一、资源税的概念v资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量销售数量或自用数自用数量量为计税依据而征收的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。v国家开征资源税的主要目的：1、通过合理调节资源级差收入水平，有利于促进企业

8、之间开展公平竞争；2、通过征收资源税，可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置；3、开征资源税有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能，并为国家增加一定的财政收入。v特点1、只对特定资源征税；2、具有受益税性质；3、具有级差收入税的特点；4、实行从量定额征收。v立法原则（一）普遍征收；（二）级差调节。二、纳税人 v资源税纳税人：在中华人民共和国领域及管辖海域领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和

9、其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。（自。（自20112011年年1111月月1 1日起开始征收资源税）日起开始征收资源税）【提示】关于资源税纳税人的四点理解：1.开采地点进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定（含个体户）二、纳税人 v资源税扣缴义务人：收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。v（1）纳税方法：代扣代缴（2）代扣代缴范围：是指收购的除原油原油、天然气天然气、煤炭煤炭以外的资源税未税矿产品（3）计税依据：收购未税矿产

10、品数量（4）纳税地点：扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地主管税务机关缴纳 （5）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月（6）纳税义务发生时间：支付货款的当天（代扣代缴）【例题例题例题例题 多选题多选题多选题多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有下列各项中，属于资源税纳税人的有()()。（。（。（。（20052005年）年）年）年）A.A.开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业开采原煤的国有企业B.B.进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业进口铁矿石的私营企业C.C.开采石灰石的

11、个体经营者开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者开采石灰石的个体经营者D.D.开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业开采天然原油的外商投资企业【答案答案答案答案】ACDACD【例题例题例题例题22多选题多选题多选题多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有缴义务人的有缴义务人的有缴义务人的有()()。A.A.收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独立矿山收购未税矿石的独

12、立矿山B.B.收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者收购未税矿石的个体经营者C.C.收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业收购未税矿石的联合企业D.D.收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂收购未税矿石的冶炼厂【答案答案答案答案】ABCDABCD 三、税目、单位税额（一）税目、税额 1原油。销售额的5%10%2天然气。销售额的5%10%3煤炭。焦煤每吨为820元/吨；其他煤炭0.35元4其他非金属矿原矿。普通的为0.520元/吨、立方米；贵重的为0.520元/千克、克拉5黑色金属矿原矿。税额为230元吨6有色金

13、属矿原矿。稀土矿为0.460元吨；其他矿为0.430元吨7盐。固体盐税率为l060元吨；液体盐税额为2l0元吨征税范围征税范围不征或暂不征收的项目不征或暂不征收的项目矿矿产产品品原油（天然原油）原油（天然原油）不包括人造石油。不包括人造石油。天然气（专门开采或与原油同时天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气）开采的天然气）煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税。不征资源税。煤炭（原煤，含焦煤和其他煤炭）煤炭（原煤，含焦煤和其他煤炭）洗煤、选煤和其他煤炭制品不征洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税资源税其他非金属矿原其他非金属矿原矿矿一般在税目税一般在税目税率表上列举

14、了率表上列举了名称名称对于未列举名称的其他非金属矿对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总源税，并报财政部和国家税务总局备案。局备案。黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿有色金属矿原矿盐盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）井矿盐）液体盐（卤水）液体盐（卤水）【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。2.虽然属于资源税的范围，但

15、未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。3.对伴选矿，对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源对伴选矿，对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。税。v（二）扣缴义务人适用的税额 a.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。b.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。c.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额

16、，依据收购数量代扣代缴资源税。【例】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.原煤F.石墨【答案】BDF【例】下列矿产品中，应纳资源税的是（）。A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气【答案】AC【例】下列产品中，不征资源税的是（）。A.煤炭制品B.进口原油C.锰矿石D.油母页岩原油【答案】ABD 资源税应纳税额的计算 一、从量定额计税方法 v（一）开采或者生产应税产品（一）开采或者生产应税产品销售销售的的v纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，应以销售数量销售数量为课税数量。其计算公式为：应纳税额=销售数量

17、单位税额【例例-1-1】华北某油田8月份开采原油55万吨，销售原油20万吨，其适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应纳资源税税额？应纳税额=销售数量单位税额 =200 000吨8元/吨 =1 600 000（元）v（二）开采或者生产应税产品（二）开采或者生产应税产品自用自用的的v纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。其计算公式为：应纳税额=自用数量单位税额v如果纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。选矿比=精矿数量耗用原矿数量原矿课税数量=精矿数量选矿比（%）【例例-2-2】某华

18、北油田10月份开采原油8 000吨，当月销售7 000吨，职工食堂和浴室消耗10吨。请计算该油田当月应纳资源税税额？（单位税额18元/吨）应纳税额=7 00018+1018 =126 000+180 =126 180（元）【例题单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税()。（2009年原制度）A.16万元 B.25.2万元 C.22万元 D.36万元【答案】D【解析】应纳资源税=（8000030000/30%）2=360000（元）=36（万元）。【例题计算题】某铜矿企业2011年5月

19、开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选的精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元。计算该企业应纳资源税为多少？【答案及解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税=（30000+50002.2）1.3=410001.3=53300（元）。v（三）以液体盐（三）以液体盐加工加工固体盐的固体盐的纳税人以自产液体盐加工成固体盐的，应以最终生产出的固体盐的课税数量征税；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。【例例-3-3】某南方盐场11月份以自产液体盐加工固体盐1 600吨，并在当月售出；

20、以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，并在当月售出。请计算该盐场当月应纳资源税税额？（固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额2元/吨）应纳税额=1 60010+（55010-8202）=16 000+3 860 =19 860（元）v（四）收购未税矿产品的（四）收购未税矿产品的纳税人收购未税矿产品的，应于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式为：代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额 v（五）开采原煤用于连续生产的（五）开采原煤用于连续生产的纳税人开采原煤连续生产，而无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，据以计税。v（六

21、）金属和非金属矿原矿生产精矿的（六）金属和非金属矿原矿生产精矿的金属和非金属矿产品原矿，将原矿用于生产精矿的，纳税人因无法准确掌握移送原矿数量的，可利用选矿比将精矿折算成原矿数量。选矿比=精矿数量耗用原矿数量v【例例-4-4】某铜矿本月将开采的铜矿加工成铜精矿，入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，铜矿单位税额为每吨1.4元，请计算该铜矿本月应纳资源税税额？应纳税额=500321.4 =22 400（元）凡同时开采多种资源产品的要分别核算，不能准确划分不同资源产品课税数量的，从高适用税率。【例题计算题】某矿山开采企业开采锌矿石和锰矿石。2011年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨

22、。本月移送锰矿入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2011年7月应缴纳资源税多少万元？（该矿山资源税单位税额：锌矿10元吨，锰矿2元吨）【答案及解析】应纳资源税=30010+40202=3400（万元）。二、从价定率计税方法 自2010年6月1日起在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。应纳税额计算公式为：应纳税额销售额税率所称销售额，按照中华人民共和国增值税暂行条例纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源

23、税。及其实施细则的有关规定确定。税收优惠 一、减税、免税项目（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨l5元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨l0元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。（四）国务院规定的其他减税、免税项目。二、出口应税产品不退(免)资源税的规定v资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。资

24、源税纳税申报（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间1纳税人销售应税产品，纳税义务发生的时间：（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。2纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。3扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。（二）纳税期限（二）纳税期限纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。资源税的纳税

25、期限为1日、3日、5日、10日、l5日或者1个月，纳税人纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以l个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以l日、3日、5日、l0日或者l5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起l0日内申报纳税并结清上月税款。（三）纳税地点（三）纳税地点1凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。2纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。3扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地

26、收购地主管税务机关缴纳。【例】A省D市独立矿山（联合企业）到B省C市收购与本单位矿种相同的未税矿产品100吨，A省独立矿山该产品单位税额20元/吨，B省税务机关核定的单位税额为25元/吨。则：（1）扣缴义务人是谁?（2）纳税地点在哪里?（3）应纳税额为多少?【答案】（1）扣缴义务人是 D市独立矿山（2）纳税地点在C市（3）应纳税额为100202000（元）（四）资源税纳税申报表（四）资源税纳税申报表1.产品名称按企业应税产品名称及收购未税矿产品名称据实填报。2.课税单位按税法规定的数量单位填写。如吨、千立方米等。3.课税数量根据本期应税资源的销售数量、自用数量，按适用税率分别填列。4.单位税额

27、填写本地区适用定额税率。5.免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的，故不重述。小 结1.掌握资源税的概念，纳税人、税目、单位税额。2.掌握资源税税的税额计算，主要掌握从量定额和从价定率两种方式。3.熟悉资源税的税收优惠。第四节 资源税的会计处理及纳税申报 一、资源税的会计处理 v（一）应设置的账户（一）应设置的账户v1 1营业税金及附加营业税金及附加本科目核算企业经营活动发生的各种营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。根据新会计准则，无论是主营业务收入，还是其他业务收入，对应的税金及附加，均计入“营业税金及附加”科目中核算。此科目属损益类科目，月末转入“本年利润”，是

28、收入的抵减科目，与收入成配比关系。v2 2应交税费应交税费凡是需要交纳资源税的企业，应设置“应交税费应交资源税”账户进行会计处理。该账户的贷方登记企业应缴纳的资源税额，借方登记企业实际缴纳的资源税额。通过该账户，就可以集中反映企业资源税的应交和实缴情况。v（二）会计核算（二）会计核算v1销售应税产品的应纳资源税的账务处理企业计算出销售的应税产品应缴纳的资源税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；实际交纳资源税时，借记“应交税费应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。v【例例7-57-5】某煤矿本月对外销售原煤1 200 000吨，该煤矿所采原煤的资源税单位税额为0.8

29、元/吨，应纳资源税960 000元，则相关会计处理为：（1）计提资源税时：借：营业税金及附加 960 000贷：应交税费-应交资源税 960 000（2）缴纳资源税时：借：应交税费-应交资源税 960 000贷：银行存款 960 000 v2自产自用应税产品应纳资源税的账务处理企业计算出自产自用应税产品应交缴纳的资源税时，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目，缴纳资源税时，借记“应交税费应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。v【例例7-67-6】北方某盐场本月将原盐1 250吨加工成精盐1 000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，计算应缴资源税3

30、1 250元，则相关会计账务处理为：（1）计提资源税时：借：生产成本 31 250 贷：应交税费-应交资源税 31 250（2）缴纳资源税时：借：应交税费-应交资源税 31 250 贷：银行存款 31 250 v3 3收购未税矿产品应缴资源税的账务处理收购未税矿产品应缴资源税的账务处理企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借记“原材料”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；缴纳资源税时，借记“应交税费应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。v【例例7-77-7】某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石10 000吨，每吨收购价为125元

31、（其中资源税25元），购进价总计1 250 000元，增值税进项税额212 500元，价税合计1 462 500元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款支付收购款。则相关会账务处理为：借：原材料 1 250 000应交税费-应交增值税（进项税额）212 500贷：银行存款 1 212 500 应交税费-应交资源税 250 000 v4 4外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理v企业外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“原材料”等科目，按应付的全部

32、价款，贷记“银行存款”等科目；企业加工成固体盐后企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；将销售固体盐将销售固体盐应纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。v【例7-8】某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计账务处理为：（1）购入液体盐的分录：借：在途物资 94 000 应交税费-应交资源税 6

33、000应交税费-应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款 117 000v（2）验收入库时：借：原材料-液体盐 94 000贷：在途物资 94 000v（3）销售固体盐时：借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额）3 4000 借：营业税金及附加 12 500贷：应交税费-应交资源税 12 500v（4）本月应纳资源税=12 500-6 000=6 500（元）借：应交税费-应交资源税 6 500贷：银行存款 6 500 小小 结结一、资源税征收范围的确定一、资源税征收范围的确定二、资源税税率的适用二、资源税税率的适用三、资源税应纳税额

34、的确定三、资源税应纳税额的确定 TP1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:37:1003:37:1003:3711/9/2022 3:37:10 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:37:1003:37Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:37:1003:37:1003:37Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:3

35、7:1003:37:10November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20223:37:10上午03:37:1011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:37上午11月-2203:37November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/93:37:1103:37:1109 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:37:11上午3:37上午03:37:1111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:37:11 AM03:37:1109-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:37 AM11/9/2022 3:37 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家