全面预算管理培训-最新(71页PPT).pptx

《全面预算管理培训-最新(71页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算管理培训-最新(71页PPT).pptx（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、全面全面预预算管理浅析算管理浅析2015年5月第一页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。思路决定出路思路决定出路细节决定成败细节决定成败第二页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。目录目录第一章：全面预算管理的概述第二章：全面预算管理的算管理的组织机构机构第三章：全面预算管理的算管理的编制与制与审批批第四章：全面预算管理的执行与控制第五章：全面预算管理的调整与分析第六章：全面预算管理的管理第七章：全面预算管理的考核与监督第八章：全面预算管理的附则 第三页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述一、全面预算

2、管理的前提条件：一、全面预算管理的前提条件：明确的战略目标是全面预算的基础和前提；明确的战略目标是全面预算的基础和前提；明确的战略目标是全面预算的基础和前提；明确的战略目标是全面预算的基础和前提；战略目标战略目标责任中心责任中心责责责责任人；任人；任人；任人；资资资资金运金运金运金运动动动动；职权职权职权职权；经济绩经济绩经济绩经济绩效。效。效。效。定额管理定额管理各种定各种定各种定各种定额额额额是是是是单单单单位确定位确定位确定位确定预预预预算指算指算指算指标标标标的基本依据之一的基本依据之一的基本依据之一的基本依据之一管理制度管理制度完善的管理制度完善的管理制度完善的管理制度完善的管理制度

3、管理组织管理组织 预预预预算管理委算管理委算管理委算管理委员员员员会；会；会；会；预预预预算算算算专职专职专职专职部部部部门门门门；预预预预算算算算执执执执行行行行组织组织组织组织。第四页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述二、目前企业全面预算管理做法的缺陷二、目前企业全面预算管理做法的缺陷 1.1.1.1.预算组织的乏力：预算组织的乏力：预算组织的乏力：预算组织的乏力：董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严

4、肃性和统一性，董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。并提高预算工作效率。并提高预算工作效率。并提高预算工作效率。2.2.2.2.预算制度的失灵：预算制度的失灵：预算制度的失灵：预算制度的失灵：与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达

5、、业绩考评等均没有与子公司、分公司预算管理对接。没有与子公司、分公司预算管理对接。没有与子公司、分公司预算管理对接。没有与子公司、分公司预算管理对接。3.3.3.3.预算的目标、预算的目标、预算的目标、预算的目标、重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：重点、程序、方法的不足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：1 1 1 1）预算内容）预算内容）预算内容）预算内容没有细化。没有细化。

6、没有细化。没有细化。2 2 2 2）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。）预算责任没有落实。4.4.4.4.预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算的作用没有发挥。缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考

7、评体系的不足，致使预算的作用没有发挥。缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算的作用没有发挥。缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算的作用没有发挥。第五页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述全面全面预算算 的含的含义1.1.全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体。间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体。2.2.全面预算是指在科学预测和决策的基础上制

8、定的，以货币及其他数量形式反映的公全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。说明。3.3.全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算全面全面预算管理算管理是是指指对对预预算算的的编编制制、审审批批、执执行行、控控制制、分分析析、调调整整、考核及监督等管理方式的总称。考核及监督等管理方式的总称。三、全面预算三、全面预算 的含义及全面预算管理的概念的含义及全面预算管理的概

9、念第六页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述四、全面预算管理的意义 战略支持，提升战略管理能力战略支持，提升战略管理能力 资源优化，提高资源使用效率资源优化，提高资源使用效率 全员参与，增强公司凝聚力全员参与，增强公司凝聚力事先防范，降低经营风险事先防范，降低经营风险 目标明确，考核透明化，增强员工积极性目标明确，考核透明化，增强员工积极性 收入提升与成本节约，实现企业利益最大收入提升与成本节约，实现企业利益最大化第七页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理

10、概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述五、全面预算管理的内容及功能五、全面预算管理的内容及功能 1.1.预算编制是预算管理的起点；预算编制是预算管理的起点；2.2.预算执行是预算管理的核心；预算执行是预算管理的核心；3.3.预算调控是预算管理的重要保障；预算调控是预算管理的重要保障；4.4.预算考核是预算管理的重要环节。预算考核是预算管理的重要环节。5.5.预算管理的基本功能：预算管理的基本功能：1 1）资源配置；）资源配置；2 2）管理协调；）管理协调；3 3）全员参与；）全员参与；4 4）战略支持；）战略支持；5 5）自我控制。）自我控制。第八页，编辑于星期一：二十一点 三十

11、四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述六、全面预算的作用六、全面预算的作用 1.1.把复杂的事情简单化；把复杂的事情简单化；2.2.把简单的事情标准化；把简单的事情标准化；3.3.把标准的事情表格化；把标准的事情表格化；4.4.把表格的事情流程化；把表格的事情流程化；5.5.把流程的事情软件化；把流程的事情软件化；6.6.把软件的事情图形化；把软件的事情图形化；7.7.指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。第九页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第

12、一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述七、全面预算与财务预算的区别七、全面预算与财务预算的区别3.从范从范围上上 从从预预算算范范围围上上看看，预预算算是是一一个个综综合合性性的的管管理理系系统统，涉涉及及企企业业各各部部门门和和不不同同层级；而财务预算的编制、执行主要由财务部门控制。层级；而财务预算的编制、执行主要由财务部门控制。2.2.从形式上从形式上 从从预预算算形形式式上上看看，预预算算可可以以是是货货币币式式的的，也也可可以以是是实物式的，而财务预算则是以价值形态所表现的预算。实物式的，而财务预算则是以价值形态所表现的预算。1.从内容上从内容上 从从预

13、预算算内内容容上上看看，全全面面预预算算是是企企业业全全方方位位的的计计划划，财务预算只是企业预算的一部分，而不是全部。财务预算只是企业预算的一部分，而不是全部。第十页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述第一章：全面预算管理概述八、全面预算管理的基本原则八、全面预算管理的基本原则严格考核严格考核奖罚兑现奖罚兑现 5.1.5.1.各组织权、责、利对等原则；各组织权、责、利对等原则；确保重点确保重点 2.效益效益优先，确保重点；先，确保重点；综合平衡合平衡 1.量入量入为出，出，综合平衡；合平衡；过程控制程控制 3.3.全面预

14、算，过程控制；全面预算，过程控制；分级实施分级实施 4.4.权责明确，分级实施；权责明确，分级实施；奖罚兑现 5.5.严格考核，奖罚兑现。严格考核，奖罚兑现。5.2.5.2.各各组组织织决决策策权权、执执行行权权、监监督督权权三三权权分分离离原原则则，以保证权力的制衡。以保证权力的制衡。第十一页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第二第二第二第二章全面预算管理的章全面预算管理的章全面预算管理的章全面预算管理的组织组织组织组织机构机构机构机构一、预算管理体系综合平衡管理体系管理体系 1.1.公司建立由各预算责任部门、预算管理委员会、董事会构成的三级预算管理体系。决策机构 2.2.公司董事会是预算

15、管理的最高决策机构，负责确定公司年度经营目标，审批公司年度预算方案及其调整方案。审查监督 3.3.公司成立预算管理委员会，由公司总裁、副总裁及公司各事业部部长（总监）和公司有关部门的主要负责人组成。预算管理委员会主任由总裁担任。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，向董事会提交预算草案、预算调整草案，组织预算考核与监督。4.4.公司各部门及公司内部核算单位为预算责任部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合预算管理委员会的办事机构做好公司总预算的综合平衡。第十二页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第二第二第二第二章全面预算管理的章全面预算管理的

16、章全面预算管理的章全面预算管理的组织组织组织组织机构机构机构机构二、预算管理组织的组成主任委员副主任委员副主任委员副主任委员副主任委员 执行秘书成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员委员委员委员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员第十三页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批一、全面预算管理的编制基本原则基本原则 （一）、围绕公司的年度经营目标展开，为实现公司的经

17、营目标服务；（二）、自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧相关；（三）、以责任中心为单位，以销售为起点，确保公司年度经营目标的实现；（四）、总费用的增长速度低于总收入的增长速度。编制程序 （一）、（一）、公司董事会确定公司预算年度的经营目标；（二）、预算管理委员会的办事机构根据公司预算年度的经营目标，于每年11月初制定印发公司预算编制纲要。确定公司下一年度预算编制的原则和要求；（三）、公司各预算责任部门按照统一格式，编制本部门归口管理业务的下一年度预算建议，于每年11月20日前送预算管理委员会的办事机构；（四）、预算管理委员会的办事机构对各预算责任部门提交的预算建议方案进行初审、汇总和平衡

18、，并就平衡过程中发现的问题进行充分协调，提出初步调整的建议，在此基础上提出公司下一年度预算草案，于12月1日前报公司预算管理委员会审查。第十四页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批二、全面预算管理的编制方法零基预算零基预算 零基预算就是一切以零基预算就是一切以“零零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资

19、金供进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。固定固定预算算 固定固定预算一般是指成本算一般是指成本费用基本不随用基本不随业务量量变化而化而变化的化的预算。算。弹性性预算算 弹性预算在按照成本弹性预算在按照成本(费用费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本预算，一般适

20、用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用费用)、利润等预算项目、利润等预算项目 。滚动预算 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗近细远粗”的原则，根据上一期的的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移

21、的一种预算编制方法。和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。定期预算 定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：定期预算的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。第十五页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例第十六页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算

22、管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。销售预算通常要分品种、分销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分销售人员来编制。月份、分销售区域、分销售人员来编制。销售预算表销售预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年项目项目销售量（件）销售量（件）1000010000150001

23、5000200002000015000150006000060000单价（元）单价（元）100100100100100100100100100100销售收入销售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000第十七页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 假设在每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%需要到下季度才能收到。应收账款预算表应收账款

24、预算表部门：部门：单位：元单位：元项目项目期初余额与销售收入期初余额与销售收入每季实收金额每季实收金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额250000250000250000250000250000250000第一季度第一季度1000000100000060000060000040000040000010000001000000第二季度第二季度1500000150000090000090000060000060000015000001500000第三季度第三季度200000020000001200000120000080000080000020000002000000第四季度第四季

25、度15000001500000900000900000900000900000期末余额期末余额600000600000合计合计85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000第十八页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期

26、末存货、生产量。存货量通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按存货量通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按10%10%安排期末存货。年初存货是编制预算时安排期末存货。年初存货是编制预算时预计的，年末存货是根据长期销售趋势来确定的。预计的，年末存货是根据长期销售趋势来确定的。生产预算表生产预算表部门：部门：单位：件单位：件季度季度每季生产数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量销售量10000100001500015000200002000015000150006000060000加：期末存货加：期末存货1500150020002000150015001100110011

27、001100合计合计11500115001700017000215002150016100161006110061100减：期初存货减：期初存货1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105001550015500195001950014600146006010060100第十九页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 假定材料单耗根据企业有关定额文件确定；期末存料量假定材料单耗根据企业有

28、关定额文件确定；期末存料量=下季度生产需要量下季度生产需要量*20%20%；.季（季（1212月）末存料量月）末存料量=根据预计数及形势趋势来确定（根据预计数及形势趋势来确定（46004600公斤）；年初存料量来自上年度资公斤）；年初存料量来自上年度资产负债表（产负债表（42004200公斤）；公斤）；.采购单价根据历史资料及供求形势预测（采购单价根据历史资料及供求形势预测（5 5元）；材料采购量元）；材料采购量=预计生预计生产量产量*材料单耗材料单耗+预计期末库存材料预计期末库存材料-预计期初库存材料。预计期初库存材料。直接材料预算表直接材料预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季生产

29、数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4生产量（件）生产量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100单耗量（公斤）单耗量（公斤）2 22 22 22 22 2材料消耗量（公斤）材料消耗量（公斤）2100021000310003100039000390002920029200120200120200加：期末库存（公斤）加：期末库存（公斤）6200620078007800584058404600460046004600减：期初存货（公斤）减：期初存货（公斤）4200420062006200780078005840584

30、042004200预计材料采购量（公斤）预计材料采购量（公斤）2300023000326003260037040370402796027960120600120600采购单价（元采购单价（元/公斤）公斤）5 55 55 55 55 5预计材料采购金额（元）预计材料采购金额（元）115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000第二十页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定：期初

31、应付账款数据来自上年度资产负债表；.每季的货款当季支付40%，60%于下一季支付；预计现金支出额=前期应付账款偿还额+本期购料款当期支付额；或.预计现金支出额=期初应付款余额+本期购料款*40%。应付账款预算表应付账款预算表部门：部门：单位：元单位：元项目项目金额金额每季实付金额每季实付金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额600006000060000600006000060000第一季度第一季度11500011500046000460006900069000115000115000第二季度第二季度1630001630006520065200978009780016300016

32、3000第三季度第三季度1852001852007408074080111120111120185200185200第四季度第四季度13980013980055920559205592055920期末余额期末余额8388083880合计合计106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120第二十一页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列

33、假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列;预算工时预算工时=产量产量*标准工时；直接人标准工时；直接人工成本工成本=预算工时预算工时*标准工资率标准工资率;直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本预算表直接人工成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4产量（件）产量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100标准工时标准工时5 55 55 55 55 5预算工时预算工时52500525007750077500975009

34、75007300073000300500300500标准工资率标准工资率5 55 55 55 55 5直接人工成本直接人工成本26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500第二十二页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列;变动费用变动费用=预算工时预算工时*标准分配率；标准分

35、配率；.制制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；.变动制造费用以生产预算为基础编制，变动制造费用以生产预算为基础编制，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；.固定制造费用需要逐项固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。预计，通常与本期产量

36、无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。制造费用预算表制造费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4 变动费用变动费用 预算工时（小时）预算工时（小时）5250052500775007750097500975007300073000300500300500标准分配率标准分配率2 22 22 22 22 2小计小计105000105000155000155000195000195000146000146000601000601000 固定费用固定费用200000200000200000200000200000200000

37、200000200000800000800000合计合计30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000减：沉入成本减：沉入成本3750037500375003750037500375003750037500150000150000付现成本付现成本26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000第二十三页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算

38、管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理；产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理；年末库存产品成本年末库存产品成本=45*1100=49500=45*1100=49500（元）（元）单位产品成本预算表单位产品成本预算表-1-1部门：部门：单位：单位：元元成本项目成本项目单耗单耗单价单价单位成本单位成本直接材料直接材料2 2公斤公斤5 51010直接人工5 5小时小时5 52525变动制造费用5 5小时小时2 21010合计4545第二十四页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与

39、审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总;.;.单位生产成本是生产成本与单位生产成本是生产成本与生产数量之商生产数量之商;.;.销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。单位产品成本预算表单位产品成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实季金额每季实季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4直接材料11500011

40、5000163000163000185200185200139800139800603000603000直接人工26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制造费用30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000合计6825006825009055009055001067700106770085080085080035065003506500销售量销售量10000100001500015000200002000015000150006000

41、060000期末库存量1500150020002000150015001100110011001100期初库存量1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105001550015500195001950014600146006010060100单位生产成本单位生产成本65655858555558585959期末库存产品成本期末库存产品成本9750097500116000116000825008250063800638006380063800期初库存产品成本期初库存产品成本65000650008050080500114800114800

42、83000830006500065000销售成本销售成本6500006500008700008700001100000110000087000087000034900003490000第二十五页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及

43、所需现金数额。期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及所需现金数额。销售费用和管理费用预算表销售费用和管理费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量（件）销售量（件）10000100001500015000200002000015000150006000060000单位变动费用单位变动费用5 55 55 55 55 5预计变动费用预计变动费用500005000075000750001000001000007500075000300000300000预计固定费用预计固定费用105000105000105

44、000105000105000105000105000105000420000420000合计合计155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000第二十六页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 本表是以点带面的方式进行编制的。本表是以点带面的方式进行编制的。其他现金收支预算表其他现金收支预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12

45、23 34 4购入固定资产购入固定资产200000200000 200000200000偿还长期负债偿还长期负债190000190000 190000190000支付利息支付利息1900019000 1900019000支付股利支付股利20000200002000020000200002000020000200008000080000支付所得税支付所得税50000500001000001000005000050000200000200000合计合计2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000第二十七页，编辑于星期一：二十一

46、点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例 期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；.现金最低库现金最低库存量根据单位实际经营需要，有财务中心确定。存量根据单位实际经营需要，有财务中心确定。现金预算表现金预算表-现金收支法现金收支法部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季收支金额每季收支金额合计合计项目项目1 12 23 34 4预期现金收入总额预期现金收入

47、总额1040000104000013000001300000180000018000001700000170000058400005840000营业现金收入营业现金收入85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000其他现金收入其他现金收入190000190000190000190000预期现金支出总额预期现金支出总额1011000101100012982001298200134188013418801090540109054047416204741620材料支出材料支出106000106000134200

48、134200171880171880167040167040579120579120直接人工支出直接人工支出26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制造费用支出制造费用支出26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000营业管理费用支出营业管理费用支出155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000其他现金支出其他现金支出2200002200002790002790

49、001200001200007000070000689000689000现金净收入现金净收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初现金余额加：期初现金余额120000120000149000149000150800150800608920608920120000120000本期现金余额本期现金余额1490001490001508001508006089206089201218380121838012183801218380减：现金最低存量减：现金最低存量200000200000200000200000200000

50、200000200000200000200000200000现金溢缺金额现金溢缺金额-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380第二十八页，编辑于星期一：二十一点 三十四分。第三章第三章第三章第三章 全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批全面预算管理的编制与审批三、全面预算管理的编制案例现金预算表（净损益调整法）现金预算表（净损益调整法）部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季金额每季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4税后利润税后利润19500019500037600