公共预算与管理(第一章讲义)(65页PPT).pptx

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1、课前准备编制个人预算要求:1、时期:一学年2、分类列出各项收入、支出3、各项收入、支出来源、用途内容作说名第一页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算与管理课程政府预算与管理课程参考教材国家预算管理，王金秀 陈志勇编著，中国人民大学出版社，2007年11月版参考文献1、国家预算，包丽苹等编著，东北财经大学出版社，2004年6月版。2、政府预算与管理，陈工编著，清华大学出版社，2004年9月版。3、国家预算，麦履康、韩壁主编，中国财政经济出版社，1988年2月版。4、现代政府理财学 梁尚敏/等,中国财政经济出版社,1998年8月。5、国家预算，刘虹主编，中山大学出版社，1998年9月版。6、期刊

2、：经济研究，财政研究，中国财政，预算会计与管理等。7、法规：中华人民共和国预算法（1994年）。中华人民共和国预算法实施条例（1995年）。第二页，编辑于星期一：二十二点八分。第一章 政府预算概述学习目的和要求：了解政府预算起源与发展，掌握政府预算及相关概念，理解政府预算为了改革方向。主要内容：政府预算起源与发展，政府预算及相关概念，政府预算改革方向。重点：政府预算及相关概念，政府预算改革。难点：政府预算改革。第三页，编辑于星期一：二十二点八分。关于本课程名称的一些说明先后有以下不同叫法:国家预算（National Budget）国家预算管理(National Budget&Administr

3、ation)政府预算（Government Budget）政府理财学(Government Finance)or(Governments Fiscal Policy)公共预算（Public Budget）政府预算与管理(Government Budget&Administration)第四页，编辑于星期一：二十二点八分。第一节 政府预算制度的起源与发展一、早期的政府预算活动我国大约出现在西周，西方大约在古罗马时代。主要是对政府财政收支的粗略估计或记账，并末形成系统规范化的政府预算制度。原因：(1)王室个人财产、生活开支与国家财政未严格区分。(2)自然经济条件下，商品货币关系不发达，货币计量不完

4、善。(3)国家行政制度尚未系统完善，政府财政收支无一定程序和手续，更没有审批、监督机关。第五页，编辑于星期一：二十二点八分。二、现代政府预算的产生与形成过程政府预算的产生与形成过程（一）英国政府预算产生与形成产生与形成英语“预算”为budget，最初涵义是政府收付钱款的“公共钱包”。后演变为政府提交立法机构审批的财政收支计划。现代政府预算制最初产生于英国：以1215年大宪章的签署为标志。其形成过程是以代表新兴资产阶级和民众的议会与代表统治者的封建君主争夺政府财政收支控制权的斗争过程，并最终以议会获胜而形成，世界各国这种争夺战仍在进行，并将长期存在下去。第六页，编辑于星期一：二十二点八分。直接税

5、及军事支出的控制。1215年英国大宪章的签署，议会控制了兵役税、封建协助税和军事支出。以法律形式正式肯定议会对国王课税权的限制，确认了“非赞同毋纳税”原则。1640年资产阶级革命后，间接税及民用支出的控制，并建立拨款制度。第七页，编辑于星期一：二十二点八分。1688年“光荣革命”之后，确立王室年俸制度，将财政收支控制权进一步扩展到君主的“非议会收入”（相当于非税收入）、“非议会支出”和政府债务。英国资产阶级议会进一步规定王室年俸由议会决定，国王的私人支出与政府的财政支出要区别开来，不得混淆。建立王室年傣制度，使得君主收入必须经过议会批准才能取得,是议会控制财政权的重大进展，意味着整个君主收支被

6、置于议会控制之下。第八页，编辑于星期一：二十二点八分。1688年后，议会完全控制了政府借款权，形成政府借款必须经过议会批准的制度。第九页，编辑于星期一：二十二点八分。1689年通过了权利法案，重申不经议会批准王室政府不得强迫任何人纳税或作其他缴纳；还规定了征税收人和使用预算支出都必须经过议会批准，并采用按年分配收支，在年前做出收支计划，提请议会审批和监督的办法。第十页，编辑于星期一：二十二点八分。1782年的民用基本法案，是拨款制度的转折点。法案将王室年俸划分为8个大类，政府须向议会提交详细民用预算，是政府预算制度的一个重大进展。民用支出改为按照军事支出的方式，以议会审批的拨款来满足。同时，议

7、会为了控制王室年俸，逐步将君主的个人支出和政府的行政支出相区分，并将后者逐渐转移到“供应服务”项目，以后又转移到“统一基金”上去。第十一页，编辑于星期一：二十二点八分。从1830年开始，议会将君主私人支出与民用行政支出完全区分开来了，议会君主支出款项，改终身授权为年度授权。王室年傣被限制在王室家庭和宫廷的花费上。1831年，所有的民用支出预算都从王室年俸中剔除，并进行了再分类。到了1837年，旧的王室年俸制度实质上已被废除。第十二页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算制度的建立。19世纪初，确立按年编制政府预算，同时规定设立国库审计部和审计官对议会负责，监督政府按指定用途使用经费。受托责任和

8、审计制度，最终确保了议会对整个财政的根本控制权，导致了现代政府预算制度和“政府预算”这一特殊的财政范畴逐步形成，是政府预算制度最直接的体现和最关键的内容之一。“受托责任”（accountability）一词，狭义的是指行政当局向议会，或对议会的调查提交关于公共支出的说明与解释，广义的则是指行政当局就公共支出对议会的负责。第十三页，编辑于星期一：二十二点八分。英国的预算制度，从公元13世纪开始，经过几百年的时间，到18世纪，才发展成为典型的资本主义政府预算。第十四页，编辑于星期一：二十二点八分。（二）美国联邦预算制度的产生美国联邦预算制度建立于1921年。1789年美联邦成立财政部，但到1800

9、年才规定财政部要向国会报告其财政收支汇总情况。1865年南北战争后，国会成立了拨款委员会，专门主管财政收支。1908一1909年，政府开支急剧上升，联邦财政连年赤字。1910年总统责成研究建立联邦预算制度。1921年国会通过预算和会计法令，成立国家预算局，同时授权总统向国会提交联邦预算。1939年创建总统办公室，把预算局从财政部转到白宫总统办公室，形成财政部管收入，预算局管支出的格局。第十五页，编辑于星期一：二十二点八分。（三）我国政府预算制度的产生我国政府预算最早产生于清朝末年（光绪三十四年），表现为清政府颁布的清理财政章程。1896年康有为在其倡导的戊戌变法中，提出编制国家预算。1898年

10、光绪皇帝下诏变法，经济方面的主要内容是“改革财政，编制国家预算”。1908年清政府颁布我国第一部预算条例清理财政章程。1910年起由清理财政局主持编制政府预算工作，开创我国历史上第一次系统性的政府预算编制工作。第十六页，编辑于星期一：二十二点八分。三、现代政府预算产生的原因资本主义生产方式的出现是财政预算产生的社会经济条件，也是财政预算产生的根本原因。加强财政管理是财政预算产生的另一个动因。财政活动的货币化，是财政预算产生的必要条件。第十七页，编辑于星期一：二十二点八分。起源过程图直接税及军事支出的控制间接税及民用支出的控制、建立拨款制度所有财政收支的控制，包括政府债务，确立王室年俸制度君主支

11、出款项的终身授权到按年度授权，将君主私人支出与民用行政支出完全区分开来王室年俸制度废除19世纪初，按年编制政府预算，受托责任和审计制度确立，政府预算制度的建立 不断发展第十八页，编辑于星期一：二十二点八分。第二节 政府预算概念及特征政府预算概念 政府预算是政府一定时期的货币资金收支计划，是集中和分配财政资金的重要工具，是具有一定法律形式和制度保障的政府财政关系，是维护统治阶级利益和实施财政监督管理的重要手段。形式表现为，按一定标准，分门别类地填列有财政收入和支出的特定表格，即政府收支一览表。第十九页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算特征预测性(计划性)法定性集中性完整性（归一性）公开性年度

12、性(循环性)第二十页，编辑于星期一：二十二点八分。预算年度是各国政府编制和执行预算所依据的法定期限。预算年度有历年制和跨年制两种形式：历年制是按公历年，如法国、德国和中国预算年度自公历1月1日起至12月31日止。跨年制是从当年某月日起至次年某月日止。跨年制大致可分为以下三种主要的形式：四月制。从当年4月1日起至次年的3月31日止，英国、加拿大和日本等国采用这一财政年度；七月制。从当年7月1日起至次年6月30日止，瑞典、澳大利亚等国用这一财政年度；十月制。从当年10月1日起至次年9月30日止，泰国、美国等国用这一财政年度。第二十一页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算的作用政府分配资金的主要手

13、段。政府提供公共产品、进行资源配置、实现职能的重要工具。宏观经济调控的重要杠杆。综合反映和监督经济运行状态。监督管理政府财政收支。第二十二页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算的职能分配职能:资金筹集和运用。稳定职能：通过预算赤字、节余或平衡政策，调节总供给与总需求平衡，促进经济稳定。监督职能：对财政资金的筹集和使用进行监督。第二十三页，编辑于星期一：二十二点八分。第三节 政府预算的分类一、按照政府级次，政府预算分为中央预算和地方预算。在现代社会，大多数国家都实行多级预算。一般来说，有一级政府就有一级预算。政府预算一般由中央预算和地方预算组成。1中央预算。中央政府的预算收支活动，在预算管理体

14、系中居于主导地位。中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。2.地方预算。地方预算是地方各级政府的财政收支计划，包括省级及省级以下的预算。地方预算负有组织大部分预算收入和相当部分预算支出的重要任务，在预算管理体系中居于基础性地位。第二十四页，编辑于星期一：二十二点八分。我国地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。政府预算体系是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制而确定的预算级次和预算单位按一定的方式组合成的统一

15、整体。我国预算法规定我国实行一级政府一级预算，我国政府预算体系由设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。联邦制国家的政府预算通常由联邦政府预算、州政府预算和地方政府预算组成。第二十五页，编辑于星期一：二十二点八分。二、按照收支管理范围政府预算分为总预算、部门预算和单位预算，部门预算是政府预算的基础，单位预算是部门预算的基础。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。总预算：是指各级政府的预算，由汇总的本级政府预算和汇总的下一级政府的总预算汇编而成，不仅

16、包括本级政府一般财政收支和特别预算，也包括下级政府的总预算。部门预算：是各级政府的各个部门编制的，反映各个政府部门所有的收入和支出的预算。单位预算：是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。在我国根据经费领拨关系和行政隶属关系，单位预算可分为一级单位预算、二级单位预算和基层单位预算。第二十六页，编辑于星期一：二十二点八分。三、按照编制形式，可分为单式预算和复式预算制1.单式预算。是指在预算年度内，将全部财政收支出通过统一的一个计划表格来反映，而不区分各项财政收支的经济性质，具有全面性和综合性的特点。单式预算简洁、清楚、全面、便于编制和审批，但只进行总额控制，不便于对不同性质的收

17、支进行区别对待，分别管理。是传统预算编制形式。第二十七页，编辑于星期一：二十二点八分。2.复式预算。是指在预算年度内，将全部财政收支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上预算的编制形式。通常把政府预算分成经常预算和资本预算。其中经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目等经常性政务为支出对象；资本预算主要以国有资产收入、国债为收入来源，用于盈利性的经济建设支出。复式预算科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于控制收支规模，并进行动态分析。第二十八页，编辑于星期一：二十二点八分。政府预算具体收支项目图示 第二十九页，编辑于星期一：二十二点八分。四、按预算作

18、用的时间，分为年度预算和中长期预算1、年度预算。指有效期为一年的政府预算。2、中长期预算。中长期预算也称中长期财政计划，一般1年以上10年以下的计划称中期计划，市场经济国家通常是编制5年的中长期计划，10年以上的计划称长期计划。第三十页，编辑于星期一：二十二点八分。五、按照编制方法，可分为增量预算五、按照编制方法，可分为增量预算和零基预算和零基预算1 1增增量量预预算算。增增量量预预算算是是指指政政府府预预算算收收支支计计划划指指标标是是在在以以前前预预算算年年度度的的基基础上，按新的预算年度的经济发展情况加以调整之后确定的。础上，按新的预算年度的经济发展情况加以调整之后确定的。2.2.零零基

19、基预预算算。零零基基预预算算是是指指对对所所有有的的财财政政收收支支，完完全全不不考考虑虑以以前前的的水水平平，重重新新以以零零为为起起点点而而编编制制的的预预算算。零零基基预预算算强强调调一一切切从从计计划划的的起起点点开开始始，不不受受以以前前各各期期预预算算执执行行情情况况的的干干扰扰，尽尽可可能能找找出出更更好好的的方方法法，使使未未来来年年度度的的预预算算一一开开始始就就建建立立在在一一个个科科学学、合合理理的的基基础础之之上上，避避免免不不必必要要的的浪浪费。费。第三十一页，编辑于星期一：二十二点八分。六、按照其法律效力，政府预算可分为正式预算、临时预算和追加预算1.正式预算。凡政

20、府依法就各个财政年度的预算草案，经立法机关审核通过后，即成为正式预算。2.临时预算。为解决预算成立前的政府经费开支，先编制暂时性的预算，作为在正式预算成立以前进行财政收支活动的依据，这就是临时预算。3.追加（修正）预算。正式预算在执行过程中，由于情况的变化需要增减正式预算收支时，须再编制一种预算作为正式预算的补充，这就是追加预算或修正预算。我们把成立后的追加预算或修正预算与正式预算汇总执行，称之为追加（修正）后预算。第三十二页，编辑于星期一：二十二点八分。第四节 政府预算管理一、什么是政府预算管理 政府预算管理就是指国家依据法规对政府预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、领导、组织、控制、协

21、调和监督等活动。第三十三页，编辑于星期一：二十二点八分。二、政府预算管理的目的 1完成政府预算收支任务。2.提高政府预算的效率。3.管理财政风险。第三十四页，编辑于星期一：二十二点八分。三、有效预算管理的因素实现有效预算管理的四大要素:责任制、透明度、可预见性和参与性。1、责任制。2、透明度。3 3、可预见性。、可预见性。4 4、参与性。、参与性。上上述述四四项项要要素素相相辅辅相相成成，缺缺一一不不可可，每每一一项项要要素素都都对对实实现现其其他他三三项项要要素素有有推推动动作作用用，而而所所有有四四项项要要素素加加在在一一起起则则会会对对实实现现稳稳健健的的、有有效效的的管管理理起起推动作

22、用。推动作用。第三十五页，编辑于星期一：二十二点八分。四、有效政府预算管理的重要性有效政府预算管理的重要性1 1弥补法治的不足。弥补法治的不足。2 2改善信息。改善信息。3 3强化财政责任。强化财政责任。4减少腐败。第三十六页，编辑于星期一：二十二点八分。五、政府预算与政府预算管理之间的关系五、政府预算与政府预算管理之间的关系区区别别：（1)1)政政府府预预算算是是一一个个对对政政府府收收入入和和支支出出进进行行决决策策的的过过程程；而而政政府府预预算算管管理理则则是是在在处处理理这这些些政政府府收收入入与与支支出出过过程程中中的的技技术术问问题题。(2)(2)政政府府预预算算致致力力于于可可

23、选选择择方方案案方方面面的的决决策策，通通常常从从较较大大的的范范围围和和较较高高的的项项目目层层次次上上来来进进行行分分析析；而而政政府府预预算算管管理理从从原原则则上上来来讲讲则则是是由由较较低低层层次次的的政政府府部部门门来来完完成成的的。（3)3)政政府府预预算算进进行行的的是是一一些些重重大大决决策策，主主要要解解决决干干什什么么的的问问题题；而而政政府府预预算算管管理理较较少少进进行行相相关关的的决决策策，主主要要解解决决怎怎样样干干的的问问题题。(4)(4)政政府府预预算算与与政政府府预预算算管管理理的的侧侧重重点点不不同同，政政府府预预算算管管理理侧侧重重于于技技术术，而政府预

24、算则侧重于政治。而政府预算则侧重于政治。第三十七页，编辑于星期一：二十二点八分。联联系系：政政府府预预算算涵涵盖盖了了政政府府预预算算管管理理，政政府府预预算算管管理理势势必必要要涉涉及及到到政政府府预预算算。政政府府预预算算是是政政治治领领导导人人和和上上层层管管理理者者实实施施的的行行为为，以以此此来来确确定定政政府府收收入入及及支支出出的的决决策策；政政府府预预算算管管理理被被认认为为是是遵遵循循和和执执行行政政府府预预算算决决策策的的具具体体工工作作。政政府府预预算算必必须须有有政政府府预预算算管管理理保保障障其其目目标标实实现现，政政府府预预算算管管理是为政府预算目标服务的。理是为政

25、府预算目标服务的。第三十八页，编辑于星期一：二十二点八分。第三十九页，编辑于星期一：二十二点八分。六、政府预算过程（周期）四个阶段：（1)预算草案的编制：即预测收入和支出并进行概算，对收入和支出预先进行估计，是正式预算决策的起点。(2)预算的批准：即从政府行政主管官员向政策制定或立法机构递交预算草案之时开始的。（3)预算的执行：即资金支付和筹集等预算方案付诸实施。(4)决算与评估。决算是对政府预算执行的总结。评估主要是考察该项预算和组织在怎样的程度上适当地履行了它们的职责。审计是以正式报告形式出现的最高规格的技术性评估，通常由组织外部人员来完成，因此常会涉及到具体的问题。第四十页，编辑于星期一

26、：二十二点八分。第五节第五节 政府预算制度的发展政府预算制度的发展 从管理或编制方式角度看，政府预算制度主要有以下几种基本模式：从管理或编制方式角度看，政府预算制度主要有以下几种基本模式：一、分项排列预算一、分项排列预算 （一）什么是分项排列预算（一）什么是分项排列预算 分分项项排排列列预预算算（line-item line-item budgetbudget），它它以以预预算算支支出出的的若若干干特特定定目目标标为为核核心心，采采用用分分项项排排列列的的方方法法依依次次列列出出特特定定目目标标的的预预算算资资金金的的编编制制方方式式。是是一一种种产产生生时时间间早早、管管理理方方式式较较简简

27、单单的的摸摸式式。在在会会计计上上具具有着清晰、简便的优势。有着清晰、简便的优势。第四十一页，编辑于星期一：二十二点八分。（二）分项排列预算的主要内容第一，将拨款分为行政性支出、事业性支出和专项性支出。第二，以“单位”为编制基础，将公共产品的生产与提供紧密结第三，采用按管理要素的支出分类方式。无论是行政性拨款，还是事业性拨款，均采用人头性经费与业务性经费分开的模式，即人头性经费包括工资、公务性支出等，采用统一的标准计算，如按人均工资和公务费等“人头标准”来确定。而业务性支出按单位需要可另外增加拨款。第四十二页，编辑于星期一：二十二点八分。（三）分项排列预算优缺点优点：第一，整齐划一。第二，容易

28、编制。该方法的最大优点是可以采取“基数法管理”。由于将人员支出与办事支出分为两个部分，而机构的人员数通常情况是只增加不减少，因而以往的经费支出往往被认为是合理的。这就形成了“基数”和“增量”两个概念。第三，从政治领域看，它有利于体现渐进性和均衡性。第四十三页，编辑于星期一：二十二点八分。缺点缺点 ：第一，预算的分配与效率脱节。效益观念淡薄。第一，预算的分配与效率脱节。效益观念淡薄。第二，不利于克服政府支出膨胀。第二，不利于克服政府支出膨胀。第三，助长了行政机构和人员膨胀。第三，助长了行政机构和人员膨胀。第四，助长了政府行为短期化、短视化。第四，助长了政府行为短期化、短视化。第四十四页，编辑于星

29、期一：二十二点八分。二、绩效预算制度二、绩效预算制度（一）什么是绩效预算制度（一）什么是绩效预算制度 绩绩效效预预算算(performance performance budget)budget)制制度度是是政政府府依依据据其其需需要要实实现现的的职职能能和和施施政政计计划划，确确定定实实现现计计划划所所需需要要的的支支出出经经费费，并并评评估估和和测测量量某某项项支支出出计计划可能产生的社会经济效果和业绩。划可能产生的社会经济效果和业绩。19491949年年美美国国首首次次大大规规模模采采用用绩绩效效预预算算编编制制方方式式。但但以以失失败败而而告告终终，美美国国政政府府很很快快就就放放弃弃

30、了了绩绩效效预预算算编编制制方方法法。2020世世纪纪9090年年代代美美国国的的预预算算改改革革也吸取了这些经验教训。也吸取了这些经验教训。第四十五页，编辑于星期一：二十二点八分。（二）绩效预算制度的特点（二）绩效预算制度的特点1 1重视预算支出的效益考察。重视预算支出的效益考察。2.2.绩效分类一般是从政府职能分类开始，有利于判断政府工作绩效。绩效分类一般是从政府职能分类开始，有利于判断政府工作绩效。第四十六页，编辑于星期一：二十二点八分。（三）绩效预算制度失败的原因（三）绩效预算制度失败的原因第第一一，政政府府为为实实现现国国家家职职能能所所从从事事的的各各项项活活动动，很很多多是是无无

31、法法以以数数字字计计算算其其预期的经济效益，所谓的预期的经济效益，所谓的“绩效绩效”也无从考核。也无从考核。第四十七页，编辑于星期一：二十二点八分。第第二二，考考核核“绩绩效效”手手段段的的会会计计制制度度和和报报告告制制度度过过于于复复杂杂，其其重重心心已已向向成成本本会会计计方方向向转转移移。但但是是，政政府府会会计计改改革革相相对对滞滞后后，而而且且成成本本的的计计算算无无论论怎么变化也不足以反映劳务方面的质量差别。怎么变化也不足以反映劳务方面的质量差别。第第三三，绩绩效效预预算算没没有有提提出出衡衡量量决决策策制制定定是是否否合合理理有有效效的的制制度度，缺缺乏乏对对达达到到预算目标的

32、各种方案进行充分的比较分析。预算目标的各种方案进行充分的比较分析。第四十八页，编辑于星期一：二十二点八分。三、设计规划预算制度三、设计规划预算制度三、设计规划预算制度三、设计规划预算制度 （一）什么是设计规划预算制度（一）什么是设计规划预算制度 设设计计规规划划预预算算制制度度（planning-programming-budgeting planning-programming-budgeting systemsystem）是是根根据据国国家家的的经经济济现现状状与与发发展展趋趋势势以以及及国国家家当当前前所所要要达达到到的的总总体体目目标标，利利用用系系统统分分析析以以及及成成本本效效益益

33、分分析析等等工工具具来来评评估估各各项项公公共共计计划划的的成成本本效效益益，协协助助政政府府拟拟定定最最优优决决策策，以以利利于于国国家家经经济济资资源源合合理理配配置置的的一一种种预预算算制制度度。其其基基本本内内容容是是创创造造出出系系统统的的分分析析与与评评估估能能力力，用用以以对对政政府府预预算算的的目目标标以以及及实实现现这这些些目目标标的的各各种种竞竞争争性性方方案案进进行行深深入入的的检检验验，其其核核心心是是使使用用成成本本效效益益（cost-benefitcost-benefit）和和成成本本有有效效性性（cost-cost-effectiveness)effectiven

34、ess)研究，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现给定目标的手段。研究，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现给定目标的手段。第四十九页，编辑于星期一：二十二点八分。（二）设计规划预算制度与绩效预算制度的比较（二）设计规划预算制度与绩效预算制度的比较 1.1.计计划划期期的的长长短短不不同同。设设计计规规划划预预算算制制度度以以长长期期计计划划作作基基础础；而而绩绩效效预预算算制度以长期计划为必备条件。制度以长期计划为必备条件。2.2.预预算算职职责责的的归归属属不不同同。设设计计规规划划预预算算重重点点在在于于达达到到政政府府整整体体任任务务的的完完成成；绩效预算制度一般以提高个别

35、政府机构或某个单项任务的绩效为目标。绩效预算制度一般以提高个别政府机构或某个单项任务的绩效为目标。3.3.财财政政资资源源分分配配程程序序不不同同。设设计计规规划划预预算算制制度度是是由由整整体体到到个个别别的的分分析析程程序序；绩效预算制度是由个别到整体的分析程序。绩效预算制度是由个别到整体的分析程序。4.4.责责任任承承担担的的主主体体不不同同。设设计计规规划划预预算算制制度度主主要要依依靠靠系系统统综综合合分分析析人人员员作作出解释与评价；绩效预算制度主要偏重于会计人员的分析。出解释与评价；绩效预算制度主要偏重于会计人员的分析。第五十页，编辑于星期一：二十二点八分。（三）设计规划预算制度

36、的优缺点（三）设计规划预算制度的优缺点1.1.优点优点(1)(1)有利于明确政策目标并能提高政府决策透明度。有利于明确政策目标并能提高政府决策透明度。(2)(2)有利于使政府长期政策的制定与短期预算编制之间形成有机联系。有利于使政府长期政策的制定与短期预算编制之间形成有机联系。(3)(3)可以根据社会经济形势变化随时对长期计划进行预算修正。可以根据社会经济形势变化随时对长期计划进行预算修正。(4)(4)可提高预算精确性，有利于改善政府部门工作的效率。可提高预算精确性，有利于改善政府部门工作的效率。(5)(5)有利于完善综合性的政府经营管理制度。有利于完善综合性的政府经营管理制度。第五十一页，编

37、辑于星期一：二十二点八分。2.设计规划预算制度的缺陷 20世纪60年代和70年代，许多发达国家尝试设计规划预算制度，但80年代各国纷纷放弃了这种尝试。(1)该制度的关键在于对国家行政事业目标的明确认定，但实际上是相当困难的。(2)对各种决定因素进行定性与定量分析存在较大难度。（3）短时间内必须具备大量从事该工作的专门分析人才，工作量大，成本高。特别是某些因素难以按性质分类，项目量化非常困难。(4)难以避免不正常的政治干预。由于该制度的决策过程与很多国家行政管理、监察机构设立以及决策程序不一致。制度目标实现难以达到。第五十二页，编辑于星期一：二十二点八分。四、零基预算制度（一）什么是零基预算制度

38、 零基预算制度（zero-base budgeting），就是“零基预算”。20世纪70年代晚期，为了弥补纯粹增量预算编制方法的缺陷，美国政府尝试采用零基预算编制。第五十三页，编辑于星期一：二十二点八分。（二）零基预算制度的优缺点优点：优点：(1)(1)可避免在原基数上层层递加的弊端。可避免在原基数上层层递加的弊端。(2)(2)对对新新增增预预算算项项目目与与原原有有项项目目依依据据一一个个比比较较公公平平合合理理的的标标准准进进行行比比较较、测测定定，对对于于新新增增项项目目可可以以产产生生激激励励作作用用，有有利利于于加加强强行行政政革革新新的的效效果果；对对于于原原有有项项目目予予以以重

39、重新新核核定定，可可以以起起到到破破旧旧立立新的作用。新的作用。(3 (3）零基预算根据社会政治经济形势变动发展动态重新评估政府支出效率，有利于社会资源的有效配置。）零基预算根据社会政治经济形势变动发展动态重新评估政府支出效率，有利于社会资源的有效配置。(4)(4)零零基基预预算算中中每每一一预预算算项项目目都都编编有有最最低低档档、现现行行档档、最最高高档档三三种种规规模模不不同同的的经经费费支支出标准，可以适应社会经济环境而变化。出标准，可以适应社会经济环境而变化。(5)(5)可使预算的制定与执行在基层单位有效地结合起来。可使预算的制定与执行在基层单位有效地结合起来。第五十四页，编辑于星期

40、一：二十二点八分。零基预算的缺陷零基预算的推行，有其一定的限制，如果只是对支出进行抽查，零基预算还有一定作用。但在实践中，每年都重新编制预算根本不可能。事实上，零基预算编制方法只是对少数新增项目进行审查。第五十五页，编辑于星期一：二十二点八分。第六节第六节 现代预算制度的改革现代预算制度的改革 零基预算制度后，主要是在预算中引入绩效导向方法。一、增强预算管理的自主性 近年来，有些国家如澳大利亚、瑞典和新加坡己经引入了整块(block)式拨款，将一次总付(a lump sum)的资金分配给部门或机构，由其自主决定用来有效提供服务所需要的最佳组合。加强支出机构的灵活性，但下放管理自主权很容易导致更

41、多的浪费或腐败。第五十六页，编辑于星期一：二十二点八分。二、计量和改进绩效二、计量和改进绩效 许多国家已经开发了绩效计量系统，强调的重点是许多国家已经开发了绩效计量系统，强调的重点是“3“3Es”Es”：经济性经济性(economyeconomy）效率性效率性(efficiency)efficiency)有效性有效性(effectiveness)effectiveness)第五十七页，编辑于星期一：二十二点八分。绩效改革的方向绩效改革的方向(1)(1)赋予管理者更多的管理责任和自主性；赋予管理者更多的管理责任和自主性；(2)(2)发展可行的绩效指标、标准和成本计量系统；发展可行的绩效指标、标准

42、和成本计量系统；(3(3）在交付服务的公共机构中实施权责发生制会计；）在交付服务的公共机构中实施权责发生制会计；(4)(4)在适当的层次上构造部门预算以便建立绩效指标。在适当的层次上构造部门预算以便建立绩效指标。第五十八页，编辑于星期一：二十二点八分。三、三、“受托模式受托模式”与责任制框架与责任制框架有有些些发发达达国国家家，例例如如新新西西兰兰和和英英国国，已已经经采采取取了了将将服服务务交交付付和和管管理理任任务务从从政政府府机机构构中中分分离离出出来来的的组组织织模模式式。在在此此模模式式中中，责责任任与与预预期期绩绩效效得得以以清清楚楚地地界界定定如如下下：委委托托者者（部部长长或或

43、较较高高层层次次的的政政府府机机构构）负负责责政政策策制制定定，受受托托者者（独独立立于于政政府府机机构构的的实实体体）负负责责规规划划工工作作并并向向客客户户交交付付服服务务。在在此此基基础础上上，委委托托者者同同受受托托者者之之间间通通过过签签订订合合同同，从从而而确确保保员员工工和和管管理理人人员员也也能能对对绩绩效效负负责责。理理论论上上，这这一一方方法法可可以以改改进进服服务务交交付付的的效效率率。然然而而，受受托托者者可可以以很很容容易易地地演演变变为为掌掌握握大大量量“预预算算外外基基金金”的的“准准政政府府机机构构”，从从透透明明度度的的观观点点看看，这这些些机机构构的的预预算

44、算实实际际上上是是一一种种“消消失失的的预预算算”（disappearing budgetdisappearing budget），），引入这一方法需要谨慎引入这一方法需要谨慎。第五十九页，编辑于星期一：二十二点八分。四、产出预算四、产出预算新新西西兰兰等等国国家家已已经经采采纳纳了了产产出出预预算算（output output budgeting)budgeting)。产产出出预预算算代代表表了了绩绩效效预预算算方方法法的的顶顶峰峰，具具有有与与绩绩效效预预算算制制度度相相同同的的优优势势和和风风险险。但但这这一一复复杂杂的的系系统统存存在在着着巨巨大大的的数数据据需需求求、方方法法上上的的

45、困困难难以以及及极极高高的的实实施施与与监监管能力等问题。管能力等问题。产产出出预预算算以以“委委托托一一代代理理”模模式式（principal-agent principal-agent paradigmparadigm）为为基基础，各部部长被视为础，各部部长被视为“委托者委托者”，执行机构被视为，执行机构被视为“代理者代理者”。第六十页，编辑于星期一：二十二点八分。思考题思考题1 1讨论英国政府预算制度的产生与发展，并说明它是如何建立起来并逐步讨论英国政府预算制度的产生与发展，并说明它是如何建立起来并逐步完善的，有何启示？完善的，有何启示？2.2.分项排列预算的主要内容及优缺点表现在哪些方

46、面？分项排列预算的主要内容及优缺点表现在哪些方面？3.3.分析美国分析美国2020世纪世纪5050年代绩效预算失败的原因？年代绩效预算失败的原因？4.4.对绩效预算与传统预算进行比较分析，并简述其先进性？对绩效预算与传统预算进行比较分析，并简述其先进性？5.5.什么是设计规划预算？实施设计规划预算的目的是什么？什么是设计规划预算？实施设计规划预算的目的是什么？6.6.什么是零基预算？实施零基预算的难点是什么？什么是零基预算？实施零基预算的难点是什么？7.7.对照和比较分项排列预算、绩效预算、设计规划预算？对照和比较分项排列预算、绩效预算、设计规划预算？8.8.解释政府预算与政府预算管理的区别与

47、联系解释政府预算与政府预算管理的区别与联系？第六十一页，编辑于星期一：二十二点八分。9 9解释政府预算的概念？解释政府预算的概念？1010政府预算的基本特征是什么？政府预算的基本特征是什么？1111阐述政府预算的不同角度的分类？阐述政府预算的不同角度的分类？1212为何我国要从单一预算转向复式预算？为何我国要从单一预算转向复式预算？1313政府预算管理的目的是什么？政府预算管理的目的是什么？1414如何才能保证政府预算管理的有效性？如何才能保证政府预算管理的有效性？1515论述政府预算过程（周期）？论述政府预算过程（周期）？16 16分析现代市场经济国家预算制度改革的趋势？分析现代市场经济国家

48、预算制度改革的趋势？第六十二页，编辑于星期一：二十二点八分。第六十三页，编辑于星期一：二十二点八分。第六十四页，编辑于星期一：二十二点八分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:43:4504:43:4504:4311/9/2022 4:43:45 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:43:4504:43Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:43:4504:43:4504:43Wednesday,

49、November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:43:4504:43:45November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20224:43:45上午04:43:4511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:43上午11月-2204:43November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/94:43:4504:43:4509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:43:45上午4:43上午04:43:4511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 4:43:45 AM04:43:4509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 4:43 AM11/9/2022 4:43 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第六十五页，编辑于星期一：二十二点 八分。