会计要点培训资料(53页DOC).docx

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1、最新资料推荐第一讲 认识会计学习目标：1.了解常见的会计资料的样式；2.知道会计的产生和发展，会计核算方法；3. 熟知会计的特征与职能；一、常见的会计资料1、会计凭征-是记录生产、经营活动的重要依据，是整个会计工作的起点和基础。2、会计账簿-是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，记录经济业务的簿籍。 3、会计报表-会计报表是会计部门向有关单位报送的总括性会计资料。利润表会企02表编制单位： 年月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合

2、营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益资产负债表会企01表编制单位: 年月日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动

3、资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计 现金流量表 会企03表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售

4、商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金

5、流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41所有者权益变动表会企04表编制单位: 单位：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本

6、(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损四、本年年末余额二、会计的

7、基本知识（一）计的基本职能1、核算职能-基础 会计核算职能指会计以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，对特定主体的经济活动过程和结果进行确认、计量、记录和报告，为有关方面提供会计信息。2、监督职能-保证会计监督职能指会计人员按一定的标准和要求，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查，以便合理地组织经济活动，达到预期的目的。 （二）会计的特征 1、以货币作为主要计量单位 2、对经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督 3、以合法凭证为依据 4、有一套完整的方法体系（三）会计的概念 会计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对企业的经济活动进行全面、连续、系统、综合的

8、核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。（四）会计的对象-资金运动（五）会计目标 1、向会计信息使用者提供对决策有用的信息 2、反映企业管理层受托责任的履行情况（六）会计核算方法 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿5.成本计算 6.财产清查 7.编制会计报表 小 结 会计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计对象是指会计核算和监督的内容。会计核算和监督的是社会再生产过程中的

9、价值运动，这种价值运动是能用货币连续、系统、全面、综合表现的，又称为资金运动，这就是会计的一般对象。 会计目标是指会计工作所期望达到的目的。会计目标是会计工作的内在规定性，它决定着会计活动的方向。现代会计目标主要包括以下两个方面的内容：（1）向会计信息使用者提供对决策有用的信息；（2）反映企业管理层受托责任的履行情况。会计方法是指用来核算和监督会计对象、履行会计职能、实现会计目标的手段。会计核算方法是指以货币为主要计量单位，对各单位已发生的交易或事项进行确认、计量、记录和报告的一系列专门方法。它通常包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。第二讲 会计

10、基础理论学习目标： 1. 了解会计信息质量的八项特征； 2. 明确会计确认的原则及会计计量的属性；3. 掌握会计核算的基本假设。一、会计假设按照国际会计惯例和我国企业会计准则的规定，会计核算的基本假设包括会计主体假设、会计分期假设、持续经营假设和货币计量假设。 1、会计主体会计主体是指会计为其服务的特定单位或组织，他规定了会计确认、计量和报告的空间范围，明确了会计人员为谁核算、核算谁的经济业务事项。一般来说，法律主体往往是会计主体，而会计主体不一定是法律主体。2、持续经营持续经营假设是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。3、会计分期会

11、计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间。1月1日至12月31日作为一个会计期间，称为会计年度。4、货币计量我国企业单位的会计核算以人民币为记账本位币，以元为记账单位，元以下记至角、分，分以下四舍五入。业务收支以外币为主的企业，也可以选用某种外币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币反映。 会计基本假设基本含义解决的问题会计主体会计核算和监督的特定单位或组织，会计为之服务的对象规定了会计确认、计量和报告的空间范围持续经营会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营

12、下去为保持会计处理方法的稳定性提供了基础会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间确立了收入、费用的时间归属，资产、负债和所有者权益的时点基础货币计量会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量单位会计要素有了统一的计量工具、便于汇总比较二、会计信息质量特征企业会计准则明确规定了会计信息的质量特征，主要包括可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八项原则。1、可靠性-真实性2、相关性-有用性3、明晰性-可理解性4、可比性不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。同一企业不

13、同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。5、实质重于形式原则-经济实质重于法律形式6、重要性7、谨慎性-应当尽可能避免高估资产或收益、低估负债和费用。8、及时性三、会计确认与计量的要求（一）会计确认的分类1. 初次确认 初次确认是指对企业发生的交易或事项所产生的原始数据信息进行具体识别、选择、确认和分类，并进入会计核算系统的筛选过程。2. 再确认 再确认是指对已经加工生成的会计数据信息进行确认，将会计账簿信息转化会计报表信息的过程。3、会计确认的原则（1）权责发生制 权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为

14、当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入、费用处理。也就是说，以收款的权利和付款的责任的发生来决定收入和费用的归属期。2.收付实现制 目前我国企业会计准则基本准则规定企业统一采用权责发生制为会计确认原则；行政单位会计主要采用收付实现制；事业单位除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。（二）会计计量-现代会计的核心。（一）会计计量属性1. 历史成本 -实际成本2. 重置成本 -现行成本3. 可变现净值 -指在正常生产经营活动中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的税金、费用后的净值4. 现值-对未来现金流量以恰当地

15、折现率进行折现后的价值5 .公允价值 -在公平交易过程中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产。小 结1. 会计假设是会计确认、计量、报告的前提，是确立会计信息质量要求，制定会计核算制度的依据，是组织会计核算工作应当具备的前提条件。按照国际会计惯例和我国企业会计准则的规定，会计核算的基本假设包括会计主体假设、会计分期假设、持续经营假设和货币计量假设。2.会计信息质量要求的特征包括可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。3. 权责发生制又称为应收应付制，简称为应计制，是指收入、费用的确认应当以权利、责任的实际发生与否作为确认计量的依据。收付实现制是与权责发生制相对应的一种

16、会计确认原则，又称实收实付制，简称现金制，是指以本期实际收到或实际支付的现金为标准，来确认本期收入与费用的一种方法。4. 会计计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。第三讲 会计要素与会计等式学习目标：1. 了解常用会计科目表的基本内容，账户的基本含义及其结构；2. 熟悉会计要素的分类；明确经济业务发生对会计恒等式的影响；3. 掌握各会计要素的内容实质及相互关系；掌握会计恒等式的基本原理。一、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。我国企业会计准则基本准则将会计对象划分为资产、负债、所有者权益

17、、收入、费用和利润六大会计要素。其中，反映企业财务状况的会计要素是资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的会计要素是收入、费用和利润。（一）反映企业财务状况的会计要素1、资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据财政部2006年颁布的企业会计制度，资产按照其流动性质可分为流动资产和非流动资产（1）流动资产，是指可以在一年或者超过1年的1个营业周期内变现或者被耗用的资产。货币资金， 企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产，企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级

18、市场购入的股票、债券、基金等。应收及预付款，企业在日常生产经营中发生的各项债权，包括应收款项和预付款等。存货，企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、生产过程或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。（2）非流动资产非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、长期应收款、固定资产、无形资产和其他非流动资产。长期投资，企业可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资等。长期应收款，企业在日常生产经营中发生的超过一年的各项债权。固定资产，企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有

19、关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。无形资产，企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。商誉，企业获得超额收益的能力，其价值通常表现在该企业的获利能力超过一般企业获利水平。其他流动资产 库存现金 货币资产 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 流动资产 应收及预付款 应收股利 其他应收款 预付账款 原材料 存货 库存商品 在产品 可供出售金融资产 资产 长期投资 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 房屋 建筑物 固定资

20、产 机器设备 运输工具 非流动资产 专利权 非专利技术 无形资产 商标权 土地使用权 商誉 长期待摊费用 2、负债，企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的分类 （1）流动负债，在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项等。 （2）非流动负债，偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。短期借款应付票据应付账款流动负债 预收账款 应付职工薪酬应交税费负债 应付股利其他应付款长期借款非流动负债 应付债券长期应付款3、

21、所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的特征 (1)所有者仅对企业的净资产享有所有权。 (2)它是一项永久性投资。 (3)所有者权益不是一个独立的要素。所有者权益的分类（1）实收资本，企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（2）资本公积，资本本身升值或其他原因而产生的投资者的共同的权益。包括资本溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。 （3）盈余公积，企业从实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。（4）未分配利润，企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。个人投资单位投资实收资本 外商投资

22、资本公积转入盈余公积转入所有者权益 资本公积 股本（资本）溢价其他资本公积盈余公积 法定盈余公积任意盈余公积 未分配利润 二、反映企业经营成果的会计要素 1、收入，企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 产品销售收入（制造企业） 主营业务收入 商品销售收入（流通企业）收入 废旧材料销售收入其他业务收入 技术转让收入 出租业务租金收入 2、费用，企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的分类 费用按其性质可分为营业成本和期间费用。 主营业务成本 营业成本 其他业务成本费用 管理费用期间费用 销

23、售费用 财务费用 3、利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润的内容包括营业利润、利润总额和净利润。（1）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中： 营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润 净利润=利润总额-所得税费用收入与利得、费用与损失的简单辨析利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是指由企业

24、非日常活动发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。收入与利得的区别项目收入利得区别(1)收入与日常活动有关(2)收入是经济利益总流入(3)收入通过“主营业务收入”或“其他业务收入”科目核算(1)利得与非日常活动有关(2)利得是经济利益的净流入(3)利得通过“资本公积”或“营业外收入”科目核算表3-2 费用与损失的区别与联系项目费用损失联系(1) 都会导致经济利益流出(2)都会导致所有者权益减少且与利润分配无关区别(1)费用与日常活动有关(2)费用是经济利益总流出(3)费用通过“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目核算(1)损失与非日常活动有关(2)损失是经济利益

25、的净流出(3)损失通过“资本公积”或“营业外支出”科目核算二、会计等式 会计等式又叫做会计平衡公式，它是反映各个会计要素在价值总额上必须相等的关系式。1、基本会计等式 资产=权益 即 资产=负债+所有者权益2、动态会计等式 利润=收入一费用经济业务类型资产 负债 所有者权益第一种类型增加增加增加增加第二种类型减少减少减少减少第三种类型增加减少第四种类型增加减少增加减少增加减少第一种类型：会计等式两边同时等额增加 第二种类型：会计等式左右两边同时等额减少第三种类型：会计等式左边有增有减第四种类型：会计等式右边有增有减举例说明经济业务发生对基本会计等式的影响假设科明公司2014年12月31日有关资

26、产、负债和所有者权益的金额如表 2016年12月31日 单位：元资 产金额负债及所有者权益金额库存现金2 000短期借款22 000银行存款100 000应付账款10 000原材料90 000应付股利固定资产200 000实收资本300 000资本公积盈余公积50 000利润分配10 000合 计392 000合 计392 000假设2015年1月份该公司发生如下经济业务：1、购入原材料一批，价款3 000元，暂欠供货单位。 2、收到投资者追加投资款80 000元，已划入公司银行账户。3、用银行存款22 000元归还前欠短期借款。4、根据有关规定，投资者抽回资本金10 000元。5、购入一台设

27、备，价值30 000元，以银行存款支付。6、从银行取得短期借款3 000元，直接偿还前欠货款。7、按照法定程序，将盈余公积20 000元转增资本金。8、进行利润分配，应付投资者股利7 000元。9、根据规定将确实无法支付的应付账款10 000元，转作资本公积金。 2015年1月31日 单位：元资产经济业务发生前金额经济业务变动数额经济业务发生后金额负债及所有者权益经济业务发生前金额经济业务变动数额经济业务发生后金额库存现金2 0002 000短期借款22 0005 000银行存款100 000120 000应付账款10 0000原材料90 00093 000应付股利7 000固定资产200 0

28、00230 000实收资本300 000390 000资本公积10 000盈余公积50 00030 000利润分配10 0003 000合 计392 00053 000445 000合 计392 00053 000445 000小 结会计要素是对会计对象的基本分类，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。企业会计准则将会计对象划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。其中，反映企业财务状况的会计要素是资产、负债和所有者权益；反映企业经营成果的会计要素是收入、费用和利润。会计等式又叫做会计平衡公式，它是反映各个会计要素在价值总额上必须相等的关系式。最基本的会计等式为：资产

29、=负债+所有者权益。第四讲 会计科目与账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（二）会计科目的分类 会计科目按其反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。(二) 按所提供信息的详细程度及其统驭关系划分为总分类科目和明细分类科目。 1.总分类科目，又称总账科目或一级科目，是指对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。2. 明细分类科目，又称明细科目，是指对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。它提供详细核算资料。总分类科目 （总目）一级科目（财政部统一制定） 库存商品明细分类科目 （子目）二级科目（原则上统

30、一制定） 白酒 啤酒 （细目）三级科目（按要求自行设定） 茅台、五梁液、会计科目的级别总分类科目(一级科目)明细分类科目二级科目(子目)三级科目(细目)原材料原料及主要材料生铁 圆钢辅助材料防锈剂 润滑油燃料柴油 汽油企业常用会计科目表顺序号编号名称顺序号编号名称一、资产类二、负债类11001库存现金332001短期借款21002银行存款342201应付票据31012其他货币资金352202应付账款41121应收票据362203预付账款51122应收账款372211应付职工薪酬61123预付账款382221应交税费71131应收股利392231应付利息81132应收利息402232应付股利91

31、221其他应收款412241其他应付款101231坏账准备422501长期借款111401材料采购432701长期应付款121402在途物资四、所有者权益类131403原材料444001实收资本141404材料成本差异454002资本公积151405库存商品464101盈余公积161407商品进销差价474103本年利润171408委托加工物资484104利润分配181411周转材料五、成本类191471存货跌价准备495001生产成本201511长期股权投资505101制造费用211531长期应收款六、损益类221601固定资产516001主营业务收入231602累计折旧526051其他业务

32、收入241603固定资产减值准备536101公允价值变动损益251604在建工程546111投资收益261605工程物资556301营业外收入271606固定资产清理566401主营业务成本281701无形资产576402其他业务成本291702累计摊销586403营业税金及附加301711商誉596601销售费用311801长期待摊费用606602管理费用321901待处理财产损溢616603财务费用626701资产减值损失636711营业外支出646801所得税费用二、 会计账户1、账户的含义 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式，用来连续、系统、分类地记录经济业务内容的一种

33、工具。 2、会计科目与账户的关系 联系1.账户和会计科目二者反映的经济业务内容是一致的，都是对会计对象具体内容的分类，都是用来分门别类地反映会计要素的具体内容；2.账户是根据会计科目开设的，没有会计科目，账户就失去了设置的依据，没有账户就无法发挥会计科目的作用。 区别1.会计科目是账户的名称，它只是规定了账户核算的经济业务的内容，本身没有什么结构，而账户却必须有便于记录会计对象具体内容的结构；2.会计科目是在经济活动发生之前，由政府有关部门对如何反映会计对象的具体内容做出的分类规范，具有统一性，而账户则是企业单位在经营管理过程中根据需要在账簿中开设的，具有相对的灵活性，账户在会计科目按照经济内容分类的基础上，还可以按照用途结构分类。 3、账户的基本结构通常应包括下列内容： 1账户的名称（即会计科目）； 2日期（记录经济业务的日期）； 3凭证号数（表明账户记录所依据的会计凭证）； 4摘要（简要说明经济业务的内容）； 5增加和减少的金额及余额； 6页码（账簿必须连续编号）。账户的一般格式如表3-8所示。账户名称（会计科目） 第 页年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号 T形账户