会计制度课程设计(53页DOC).docx

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1、最新资料推荐会计制度课程设计课程论文论文题目： 南宁弘启汽车销售服务有限公司会计制度 院 系： 商学院 专 业： 会计 指导教师： 谢海娟 组 长： 郭 巧 学号姓名分工内容得分1100510303郭巧会计核算系统设计，制度汇总1100510217王希宏公司介绍，总则设计，会计科目设计1100510218韦玉叶内部控制程序设计1100510219谢卓君内部控制程序设计1100510220尤海梅会计核算系统设计1100510222张欣组织结构和员工设计 2014年 12 月 05日最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41目 录一、公司介绍1二、

2、总则1三、财务组织结构及人员分工2（一）组织机构和人员配置21、财务部组织机构图22、财务部岗位设置2（二） 财务部职能和职责21、财务部门职能22、财务部门职责23、财务人员职业道德准则34、各人员职责4四、会计科目设置6（一）资产类科目6（二）存货类科目8（三）负债类科目12（四）所有者权益类科目14（五）成本类科目14（六）关于会计科目使用的说明20（七）会计报表20五、会计核算系统设计20（一）会计核算组织程序结构图21（二）凭证设计21（三）会计账簿设计28（四）财务会计报告设计32六、内部控制系统设计37（一）现金内部控制37（二）银行存款内部控制39（三）财务审批制度39（四）存

3、货内部控制39（五）费用报销内部控制41（六）印鉴管理制度44（七）票据内部控制45（八）商品车交车流程46（九）维修车辆交车流程47七、附则48一、公司介绍南宁弘启汽车销售服务有限公司是广西第一家东风日产启辰4S专营店，也是广西最大的东风日产启辰汽车专营店。是由广西机电设备有限责任公司投资控股的有限公司。启辰与日产雷诺高水平标杆工厂同台生产。公司按ISO9001的国际标准实行科学化、规范化管理，同时全面执行日产启辰汽车整车销售、零部件供应、售后服务、信息反馈的4S销售服务规范。公司拥有完善的一流汽车维护保养设备，并拥有高素质的服务团队，为客户提供优质、完善的服务。二、总则第一条：为了加强我公

4、司的财务管理与会计核算，规范生产经营及财务行为，提高会计信息质量。遵照会计核算的基本要求（可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性），依据中华人民共和国会计法、企业会计准则和其他相关的财经法律法规规定，结合我公司的实际，制订本管理办法。第二条：本公司以一月一日到十二月三十一日为一个会计年度。第三条：本公司采用复式记账法为本公司的记账方法。第四条：公司财务管理必须遵循“统一领导、按级负责、集中管理、独立核算”的基本原则。本公司所有会计账务处理以权责发生制为原则。第五条：会计科目分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类、损益类。 第六条：会计报表分为两大类：（一）、

5、必须要求提供的一类：1金蝶系统中报表；2损益分析表；3手工填制的报表；（二）、根据领导要求提供的一类：1财务指标分析表；2财务结构分析表；3领导需要的其它报表。第七条：财务管理的基本任务与要求：严格执行国家各项财经方针、政策及财经纪律和商品流通企业财务会计制度 ：建立健全企业财务管理制度，完善内部经济责任制；做好财务计划，搞好会计核算、会计分析与考核工作，如实反映企业财务状况与经营成果；筹集资金，合理利用，监督经济活动，提高经济效益，实现企业资产增值目标。第八条：财务管理实行电算化，提高效率、节省人力，实现现代化管理。三、财务组织结构及人员分工（一）组织机构和人员配置1、财务部组织机构图 财务

6、总监 总经理 出纳 会计 结算员 2、财务部岗位设置人员配置如下表：财务经理1人会计2人出纳1人结算1人合计5人（二） 财务部职能和职责1、财务部门职能在公司总经理的领导下，依据国家有关财税方面的法律法规和集团财务管理制度，履行财务制度体系建设、全面预算管理、会计核算管理、资金管理、应收账款控制、资产管理、统计管理、税务管理和票务管理等财务工作职能，为实现公司的业务战略目标和年度经营计划提供强有力的财务保障。2、财务部门职责(1)严格执行公司各项财务管理制度。（2）制定具体的会计核算标准、核算规范制度。（3）开展决算、清算、汇算等会计核算工作。（4）组织编制、审核各类财务报表、附注及财务分析报

7、告，编制、审核公司的会计凭证。（5）牵头组织公司全面预算管理工作，审核各项超预算项目与预算外项目合规性、合理性。（6）组织编制年度资金需求计划，拟定年度融资计划及财务费用预算表。（7）建立和维护融资渠道，选择融资方式并制定公司融资方案，降低融资成本。（8）调度公司经营资金，制定和审批年度、月度运营资金使用计划。（9）汇总、编制公司资金收支计划，合理调配资金，定期对资金使用情况进行分析、反馈。编制应收账款明细，督促各项资金的回收。 （10）参与建立客户信用体系建设。根据客户的信用等级，按合同条款及客户赊销信用政策，审核、控制经营部的发货。（11）制定存货、固定资产等资产盘点计划，并组织开展年度盘

8、点工作。（12）跟踪在建工程完工进度，及时对竣工工程进行核对并完成相应的固定资产结转。（13）审核存货收发业务单据、报表。审核存货及资产报废。（14）协助外部审计部门、税务部门完成固定资产盘点工作。（15）组织公司税务筹划、税务申报与缴纳工作。配合完成税务局对公司的税务检查。（16）结合公司的实际需要，购买各种支票、收据、有价证券等相关单据。（17）建立、完善部门各类管理规章制度、流程，并严格执行。做好财税方面有关证照的年检，加强财务人员的培训和部门建设。（18）完成公司领导交办的其他工作和协助有关部门完成与本部门相关的职能工作。3、财务人员职业道德准则（1）敬业爱岗：即会计人员应当热爱本职工

9、作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事的工作要求。（2）熟悉法规：即会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。（3）依法办事：即会计人员应当按照会计法律、法规和统一会计制度规定的程序和要求进行工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确和完整。（4）客观公正：即会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。（5）搞好服务：即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理，提高经济效益服务。（6）保守秘密：即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄

10、露单位的会计信息。4、各人员职责4.1财务经理（1）坚持原则忠于职守自觉维护公司的权益，认真贯彻执行财经纪律和公司的各项规定。（2）负责设计公司适当的帐务处理办法使其既符合会计制度规定又满足税收法规的要求。（3）细化会计核算办法，使核算结果既能满足公司外部的需要，又能最大限度地满足公司内管理的要求。（4）负责记帐凭证、会计报表的复核工作，并在每月初对公司的各种明细账簿进行例行检查和必要的实物抽查，以保证账账、账表、账实的准确衔接。（5）监督并协助会计人员完成凭证汇总，账簿登记，报表编制及纳税申报工作。（6）负责各项业务付款及费用报销的审核工作；（7）每月末对公司经营情况做出财务分析，并上报有关

11、领导。（8）负责财务部日常管理，协调本部门和公司其他部门的工作关系。（9）负责税务检查和审计的接待工作。（10）编制公司年度决算报告和财务预算报告。（11）不定期组织部门工作例会。（12）定期组织员工的业务培训。（13）完成上级领导临时交办的其他工作。4.2会计（1）遵守公司的规章制度，具有良好的职业素养和丰富的专业知识，爱岗敬业。（2）做好会计基础工作，完善凭证、帐簿和报表体系。（3）按照会计制度的要求准确使用会计科目，审核原始凭证，预提各种费用，编制记账凭证、并进行登帐，对税法规定受限制的费用开支要严格控制。（4）汇总记帐凭证、登记帐簿、编制会计报告。（5）正确核算应交税金，并及时申报和完

12、税。（6）随时掌握往来帐项情况，并且及时告知当事人进行清理。（7）核对帐目和资产，作到帐帐、帐表和帐实相符。（8）熟悉相关岗位工作，完成替补任务。（9）负责装订当月的会计凭证，连同其他会计资料的归档工作。（10）负责对出纳上报的银行对账单、余额调节表调节表进行审核，并督促未达账项及时处理。（11）负责财务印鉴的保管工作，对银行支付票据审核并加盖印章。（12） 配合财务经理编制公司财务月报编制工作。（13）负责每日车辆还款工作，做到及时还款。（14）配合上级领导做好每次审计工作。（15）完成上级领导临时交办的其他工作。4.3出纳（1）办理各种银行及现金收付业务，原始单据在财务内部的传递，确保资金

13、的安全，遵守资金管理制度。（2）及时登记日记帐，保证帐款相符，帐帐相符，月末编制银行余额调节表并交会计一份。（3）妥善保管各种有价证券(各银行储蓄卡、支票)及银行密码支付器、网银钥匙等（4）每天营业结束，对当日收银所交营业款与发票或者定金条及结算单进行核对，并登记日记账，及时将完整的收款凭证及与之对应的发票记帐联送交会计。（5）负责银行支付票据的购买和保管，并在月末就其购、用、存情况登记本送交会计，经会计核实盖章后取回。（6）妥善保管银行对帐单，并逐月装订成册进行归档。（7）负责贷款卡每年的年检工作。（8）负责工作轮换或临时替换其他岗位时，应做好交接工作，同时做好完整的记录。（9）完成上级领导

14、临时交办的其他工作。4.4结算员（1）热情周到的为客户服务，快速准确的收款并做好发票的开具及复核工作，（2）负责售后维修快速准确的结算，及时在系统中做收款处理。（3）负责填写银行结算票据的工作，并将其及时交出纳进帐，。（4）负责发票专用章的保管。（5）每天营业结束，填写营业日报表，核对所有营业款。（6）负责每日销售情况、结算情况的统计作好记录工作。（7）负责每日售后维修事故车结算的提交及回款的监督工作。（8）代收办理牌照、保险客户款，满足办牌人员随时能为客户办理牌照的借款，从办牌人员处收办牌业务收入、及时与保险公司结算保险收入，并将收入款项交与银行业务员存入银行。(9)熟悉其他岗位的工作，作好

15、替补工作。(10)工作抡换或临时替换其他岗位时，应做好发票的交接工作并做好完整的记录。(11)负责发票保管、购买工作。(12)完成上级领导临时交办的其他工作。四、会计科目设置（一）资产类科目第一条：现金-代码1001用来核算公司现金货币资本的收支，会计可以不列明细。为能自动生成现金流量表要求在制作凭证时，会计分录应一一对应。即每一笔现金收支对应科目是唯一的。第二条：银行存款-代码1002 用来核算存入银行的货币资本的收支，企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。银行存款科目是现金等价科目，为生成现金流量表，要求与现金科目一样制作会计分录。要求按不同的银行及银行帐号暂设置如下明细科目：1

16、00201中国工商银行； 100202 中国农业银行，100203中国银行，100204中国建设银行，100205交通银行， 100219其他商业银行，100220中国邮政储蓄银行，100250企业银行存款，如出现新的银行业务，可向集团区域财务中心提出申请进行增设。第三条：其它货币资金-代码1012 本科目设置的明细科目如下： 101201外埠存款；101202银行本票存款；101203银行汇票存款；101204信用卡存款 ；101205信用证保证金存款；101206存出投资款代码；101207承兑汇票保证金；101208合格证保证金；100909 厂家金融机构保证金，101210法人透支户保

17、证金，101211消费贷款保证金，101212委托贷款保证金，101213 保险公估保证金 等各种其他货币资金。要求按不同的项目设置二级科目进行明细核算。 第四条：交易性金融资产-代码1101 本科目核算企业交易发生的金融性资产。包括各种：110101成本；110102公允价值变动。第五条：应收票据-代码1121 用来记录收到的各种中、短期承兑汇票、信用证、期票等商业票据。按照来源设置明细科目。第六条：应收账款-代码1122 专门记录对业务客户应收之账款（货款），先按公司业务性质设置两个四级科目：112201POS机，112202汽车整车款，112203汽车维修款；112204增值业务1122

18、99其他。可按不同客户设置明细科目。其中：1、汽车维修款 112203下分设四个三级科目，分别核算：11220301首保索赔款；11220302协议客户；11220303保险理赔；11220399其他。2、增值业务112204下设三个三级科目，分别核算：11220101装饰装潢，11220402佣金，11220402其他。3、佣金业务11220402下设五个四级科目，分别核算：1122040201保险，1122040202延保，1122040203二手车，1122040204车贷，1122040205其他。 其它应收款项不得使用本科目。第七条：预付账款-代码1123 主要用于记录为采购整车或配

19、件而预付厂商的货款，也可以用于记录业务往来中我方填补的应由对方担负的其它款项。与正常业务无关的开支不能使用本科目。可按往来公司设置明细科目。所有与厂商往来的整车款项必须在本科目中核算，不得在应付帐款中核算。 下设三个明细科目：1123.01整车款（核算预付的整车）；1123.02配件款（核算预付的配件）；1123.03装饰装潢件；1123.11返利；1123.99其他。在1123.99下设待摊费用。用于核算不属于存货的其它物品，或材料物资领用后的核算；凡作为费用但收益期超过一月，而不超过一年的支出，都计入该科目。可按不同项目设置明细科目。分摊期不超过一年。需要设明细科目如下：11239901报

20、刊费；11239902 租赁费；11239903项目开发费；11239904广告费；11239905保险费；11239906取暖费；11239907预存话费；11239908养路费，如公司有其他特殊要求再新设更多明细，可向财务中心申请。第八条：应收股利-代码1131 本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他公司的利润，也在本科目核算。按照来源设置明细科目。第九条：应收利息-代码 1132 本科目核算外部拆借应收利息；按照往来公司设置明细科目。第十条：其它应收款-代码1221 核算应收账款和预付账款以外的一切应收事项。按应收款类型设置明细科目。主要明细科目应有：122101 其它

21、应收款-员工个人往来-核算职员；112102 其它应收款-单位往来-核算外部公司；112103 其它应收款-关联方往来-核算集团内部之间的往来借贷； 112104 其它应收款-保证金-收取二级店的保证金112105 其它应收款-分公司往来-目前集团内部不使用此科目 112106 其它应收款-分公司往来1-目前集团内部不使用此科目 112199 其它应收款-其他（使用必须通过区域财务中心认可） 第十一条：坏帐准备-代码12311. 坏账的确认标准因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿

22、债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。2. 坏账准备的计提范围除内部往来款项以外的应收账款和其他应收款。3坏账损失的核算方法采用备抵法核算，按年末应收账项余额之可收回性计提。公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，先对可收回性与其他账项存在明显差别的应收账项采用个别认定法计提坏账准备；再对其余的应收账项按账龄分析法计提一般坏账准备。期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。 （二）存货类科目 第一条：在途物资-代码 1402 本科目核算企业购入尚未到库还在运输途中的

23、材料、商品等的采购成本，采购成本的组成及核算参照国家企业会计制度，一般由系统自动转入“库存商品”科目；本科目参照库存商品科目设置明细科目进行核算。 第二条：原材料-代码1403 本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、外购半成品(外购件)、燃料等的计划成本或实际成本；应按大类及品种进行明细核算。目前甘肃区域没有使用此科目。第三条：库存商品-代码1405本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)。包括库存的外购商品、自制商品产品（工业企业指产成品）、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。辅助材料（车间使用的辅助性质的材料，在存货中设置明细科

24、目-辅助材料） 期末有“货到票未到”的存货，应按不含税价先暂估入库，收到发票的当月红字冲回，以发票金额重新确认存货；发票已收到而存货未到时，应计入在途材料单独核算，待仓储部门收到存货时，再转入对应存货项目。第四条：发出商品-代码1406 第五条：周转材料-代码1411下设两个二级科目：1、141101低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。公司购入的低值易耗品必需通过本科目核算，不能直接进入费用。本科目按使用情况设置二级科目并进行明细核算。2、141102包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、

25、袋等。本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。应按包装物的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。第六条：存货跌价准备-代码 1471期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目计提。存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存

26、货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。第七条：持有至到期投资-代码1501第八条：长期股权投资-代码1511资产类借方科目，用于记录时间超过一年以上的各种投资（如对下属公司的投资等）；按核算方法设置明细科目： 151101按成本法核算；151102按权益法核算。第九条：长期股权投资减值准备-代码1512企业应当定期或者至少于每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资公司经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。第十条：长期应付款-代码1531第十

27、一条：固定资产-代码1601用来登记固定资产原值，以取得成本（含价款、运费、安装调试等费用）为入账之基础，到固定资产清理时一次性核销，该科目按大类进行明细核算。会计分录不得直接使用此科目。应在固定资产模块中输入基本资料后，自动生成会计分录。每一个固定资产有一个唯一的编码。下设五个明细：160101房屋建筑物；160102通用设备；160103办公设备；160104电子设备；160105运输设备，160106专用设备。第十二条：累计折旧-代码1602 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命终了时的预期状态

28、，公司从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。 第十三条：固定资产减值准备-代码1603企业应当在期末或者至少在每年年度

29、终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。 第十四条：在建工程-代码1604在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额

30、。下设六个三级科目：160401土地工程；160402钢结构工程；160403内部工程；160404外围工程；160405预付工程款；160499其他。第十五条：工程物资-代码 1605本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，应按各材料进行明细核算。第十六条：固定资产清理-代码1606本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。第十七条：无形资产-代码 17011. 无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

31、。除此以外的其他无形项目的支出，在发生时计入当期损益。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为

32、换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 2. 无形资产使用寿命及摊销无形资产自可供使用时起，对使用寿命有限的无形资产按预计的使用寿命以及与该无形资产相关的经济利益的预期实现方式，采用直线法分期平均摊销。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但在每个会计期间对该无形资产的使用寿命进行复核，当有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计的使用寿命内采用直线法分期平均摊销。本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而

33、持有的、没有实物形态的非货币性长期资产；按不同类别进行明细核算：170101 土地；170102 软件使用费；170103特许经营权；170199其他等。 第十八条：无形资产摊销-代码 1702 第十九条：无形资产减值准备-代码1703应按单项项目计提减值准备。 第二十条：商誉-电脑代码 1711第二十一条：长期待摊费用-代码1801这一科目用于记录一些不能全部计入当年损益，应在以后年度内分摊的各项费用支出。主要下设三个二级科目：180101租入资产改良支出；180102预付经营租入固定资产；180103房屋建筑物 。第二十二条：递延所得税资产-代码1811第二十三条：待处理财产损益-代码19

34、01主要用来记录在资产盘点中发现的盈亏额和在帐务审计中发现的不实部分。以上发现当一时无法找出原因时计入该科目，待查清后转入相应科目。一般下设两个二级科目： 190101待处理财产损益-待处理固定资产损益； 190102待处理财产损益-待处理流动资产损益。第二十四条：持有至到期投资减值准备-代码1502 第二十五条：可供出售金融资产-代码1503。（三）负债类科目 第一条：短期借款-代码2001用于记录从金融公司、上汽通用金融公司融资借入的货币资金。可按资金来源设置明细科目：200101 银行借款（明细与银行存款明细一致）；200102 金融公司借款。 第二条：交易性金融负债-代码2101 第三

35、条：应付票据-代码2201用于记录为清偿债务而开出的中、远期承兑汇票、信用证以及其它商业期票。可按期票性质设置明细科目。211101银行汇票；211102商业汇票。第四条：应付账款-代码2202专门记录对供货商的应付货款和接受劳务供应而应付但暂未付给对方的款项。下设七个三级科目：220201整车；220202零部件；220203装饰装潢件；220204暂估款；220205保险佣金；220210服务费，220299其他。 第五条：预收账款-代码2203专门记录预收货款、预收租金等正常业务中按合同规定向购货公司和消费者预收的款项。 第六条：应付职工薪酬 -代码2211下设九个三级科目：221101

36、工资，221102职工福利费；221103工会经费；221104职工教育经费；221105待业保险费；221106社会保险；221107住房公积金；221108奖金；221109辞退福利费。 第七条：应交税金-代码2221指按税收法规应当计算交纳的各种税金。按不同税种设置明细科目： 222101应交增值税；22210101进项税；2221010101待抵扣进项税；核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，未取得通过认证的增票进项税额；2221010102 已认证进项税额；核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，已取得增票并通过认证的进项税额；22210102销项税额：核算销售产品、提供劳务交纳的

37、税款；22210103进项税额转出：主要核算属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣或不能直接认定其进项税额能否抵扣的，如购进固定资产等，购入商品用于非销售用途的进项税也作转出处理；22210104已交税金：核算企业当月交纳当月的增值税；22210105减免税款：核算各种减免的税款；22210106处置固定资产应交的增值税；222102应交营业税：222103应交城市维护建设税；222104应交企业所得税，, 222105应交教育费附加；222106应交地方教育法附加；222107应交消费税；222108应交资源税；222109应交土地资源税；222110应交房产税；222111应交土地使用税

38、；222112应交车船使用税；222113应交个人所得税；222114应交5建设基金222115；应交印花税222116；应交关说；222117应交契税； 222118应交其他地方税。第八条：应付利息-代码2231本科目核算外部拆借应付利息；按照往来公司设置明细科目。第九条：应付股利-代码2232本科目核算企业经董事会或股东大会，决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。按对象进行明细核算。第十条：其他应付款-代码2241用于核算除应付账款、预收账款以外的款项。包括应付租金、收取的二级网点的保证金、押金、集团内部各公司向区域财务中心借款发生的往来等（集团内部各公司之间

39、不允许借贷，除区域财务中心财务总监批示）非业务往来中应付的其它款项。按性质和资金来源设置明细账，至少应有下列明细科目：224101其他应付款-客户保证金-公司（外部客户）224102其他应付款-代收保费-明细；224103其他应付款-关联方往来-集团内部各公司之间的借贷224104其他应付款-预提费用-明细第十一条：递延收益-代码2401第十二条：长期借款-代码2501用于记录借期超过一年以上的各种借款；按借款来源设置明细科目。分别设置为：250101银行存款；250102金融公司借款（明细科目与短期借款一致）。第十三条：应付债券-代码2502本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付

40、的利息。下设明细：250201债券面值；250202利息调整；250203应计利息。第十四条：长期应付款-代码2701本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。第十五条：未确认的融资费用-代码2702第十六条：专项应付款-代码2711第十七条：预计负债-代码2801本科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保。商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债，对应科目计入管理费用。第十八条：递延所得税负债-代码2901本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税

41、前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后备期转回的金额。（四）所有者权益类科目第一条：实收资本（或股本）-代码4001记录股东实际投入公司的资本额。按股东设置明细科目。该科目借方只有遇有股份变动情况时才允许发生。第二条：资本公积-代码4002核算企业取得的资本公积，本科目应当设置以下明细科目：400201资本（或股本）溢价；400202其他资本公积；400203原制度资本公积转入。第三条：盈余公积-代码410用于记录按照公司章程和董事会决议计提及使用部分利润的情况。该公积金可用于弥补亏损，转增资本或分配股利。本科目应当设置以下明细科目：410101法定盈余公积；410102

42、任意盈余公积；410103储备基金；410104企业发展基金。第四条：本年利润-代码4103用于记录公司经营净利润，该科目平时不得手工录入数据，由电脑自动结转。年未分配时一次性转入利润分配-未分配利润（贷方）科目。第五条：利润分配-代码4104用来核算公司净利润的分配事项。按实际分配去向设置明细科目。应有下列二级科目：410401提取法定盈余公积；410402提取任意盈余公积；410403提取储备基金；410404提取企业发展基金；410405应付普通股股利；410406转作资本（或股本）的普通股股利；410407未分配利润。第六条：库存股-代码4201（五）成本类科目第一条：劳务成本-代码5

43、201本科目核算企业对外提供劳务所发生的成本。下设二级科目及以下明细：520101直接材料；520102直接人工；52010201工资；52010202职工福利费；52010203工会经费；52010204职工教育经费；52010205待业保险费；52010206劳动保险费；52010207住房公积金；52010208奖金；52010209劳务费；520103间接费用；52010301折旧；52010302摊销费；52010303租赁费520104委托外加工费；520105间接人工；52010501工资；52010502职工福利费；52010503工会经费；52010504职工教育经费；520

44、10505待业保险费；52010506劳动保险费；52010507住房公积金；52010508奖金；52010509劳务费。第二条：主营业务收入-代码6001用来记录已确认的（已发货或已收款）收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入的来源（客户或部门）设置明细，以方便考核。按大类设置三项二级科目：600101汽车整车销售收入；60010101新车销售；60010102二手车销售；600102汽车维修服务收入；60010201工时收入；60010202零配件；60010203深度保养；600103汽车增值服务收入；60010301装饰

45、装潢；60010302佣金；6001030201保险；6001030202延保；6001030203二手车；6001030204车贷；600103030205其他（各公司汽车挂牌费在此科目下反映）第三条：其它业务收入-代码6051主要记录除正常商品销售收入以外的其它业务收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入来源设置明细科目。605101租赁收入；605102会员费收入；605103其他；60510301装饰装潢；60510302佣金；6051030201保险；6051030202延保；6051030203二手车；6051030204车贷；6051030