会计电算化专业实训教材(37页DOC).docx

《会计电算化专业实训教材(37页DOC).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计电算化专业实训教材(37页DOC).docx（42页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、最新资料推荐会计电算化专业实训教材财务报表编制与分析（ 学 年 学 期 ）刘兴淼 编写专业： 班级： 姓名： 学号： 辽宁商贸职业学院商务贸易系2007年9月最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41目 录实验任务书 01实验指导书 一实验目的 02二实验资料 02三实验步骤与要求 08实验报告书 一实验程序与结果 09（一）编制会计分录 09（二）登记账户 11（三）编制利润表 14（四）编制资产负债表 14（五）编制所有者权益变动表 15（六）编制现金流量表 17（七）计算财务比率 21（八）杜邦综合分析法 22（九）计算上市公司财务比率

2、23（十）现金流量分析 24二实验体会与成绩评定 27附录：辅助练习 28实验任务书按教学计划要求，本门课程的教学时数为36学时，其中：理论教学时数为30学时，实践教学时数为6学时，具体安排如下： 序次周次实验形式实验内容时数1课后练习根据业务编制会计分录。02课后练习根据会计分录登记账户。03课后练习编制年度利润表。04校内实验编制资产负债表。25课后练习编制年度所有者权益变动表。06校内实验编制现金流量表（逐笔业务分析法）27课后练习财务比率的计算与简要分析08校内实验财务状况综合分析（杜邦分析法）29课后练习上市公司财务比率分析010课后练习现金流量分析0合计6商 务 贸 易 系年 月

3、日实 验 指 导 书一实验目的：通过本实验，巩固会计分录的编制；强化账户登记；掌握资产负债表及其附表、利润及利润分配表、现金流量表正表及补充资料的具体编制方法；掌握偿债能力指标的计算与偿债能力的分析；掌握营运能力指标的计算与营运能力的分析；掌握盈利能力指标的计算与盈利能力的分析；掌握财务状况综合分析；掌握现金流量结构分析；掌握收益质量分析；从总体上把握财务报表的产生与分析的全过程。二实验资料：（一）A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。2006年末有关资料和财务报表如下所示：12006年度利润表利润表编制单位：A公司 2006年度 单位：元项目本期金额上期金额一、

4、营业收入350000320000减：营业成本200000180000营业税金及附加15001000销售费用1200012300管理费用2588725790财务费用1250011200资产减值损失-87210 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）127002000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）11090091500加：营业外收入3230012340减：营业外支出2320015340 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）12000088500减：所得税费用3200017700四、净利润（净亏损以“”号填列

5、）8800070800五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益22006年年末的资产负债表【注：长期借款账户2006年12月31日的余额为314733元。其中：2003年6月1日借入的4年期无息贷款50000元；2003年8月9日借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款264733元（本金220000元，利息44733元），该贷款是用于购建固定资产的。应付债券账户余额为800000元，该债券是为了购建固定资产，于2006年2月3日向内部职工发行的2年期无息融资券。交易性金融资产中没有现金等价物。】资产负债表编制单位：A公司 2006年12月31日 单位：元资 产期末余额年初余

6、额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金193411154730短期借款5300042400交易性金融资产66735338交易性金融负债应收票据123209856应付票据2850022800应收账款151837159200应付账款11535892200预付账款4145245600预收账款应收股利应付职工薪酬4771849100应收利息应交税费5589444700其他应收款2189031840应付利息50004100存 货377795302000应付股利5000040000一年内到期的非流动资产其他应付款13233567200其他流动资产一年内到期的非流动负债50000335

7、00流动资产合计805378708564其他流动负债非流动资产：流动负债合计537805356000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款264733253420长期应收款应付债券800000-长期股权投资8790070320长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产548965548416 预计负债在建工程89567385700 递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计1064733253420生产性生物资产负债合计1602538609420油气资产股东权益：无形资产7000030000股 本750000750000开发支出资本公积商誉 减：库存股长期待摊费

8、用14390277700盈余公积142000133200递延所得税资产未分配利润5728028080其他非流动资产股东权益合计949280911280非流动资产合计1746440812136资产总计25518181520700负债和股东权益总计2551818152070032006年度所有者权益变动表所有者权益变动表项 目本年金额上年金额实收资本 (或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本 (或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额7500000013320028080911280750000001261204360880480 加：

9、会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余额75000013320028080911280750000001261204360880480三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）88002920038000070802372030800（一）净利润88000880007080070800（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计88000880007080070800（三）所有者投入和减少资本1. 所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润

10、分配8800-58800-500007080-47080-400001提取盈余公积8800-880007080-708002对所有者（或股东）的分配-50000-50000-40000-400003其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额7500000014200057280949280750000001332002808091128042006年度现金流量表及补充资料现 金 流 量 表编制单位：A公司 2007年度 单位：元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金13

11、69000250000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9369000250000购买商品、接受劳务支付的现金1038000123000支付给职工以及为职工支付的现金128800072000支付的各项税费135830043000支付的其他与经营活动有关的现金182100014700现金流出小计20205300252700经营活动产生的现金流量净额21163700-2700二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22122500取得投资收益所收到的现金232200010300处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额2532001200处置子公司及其他

12、营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计293745011500购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金301805000投资所支付的现金31298300取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计362103300投资活动产生的现金流量净额37-17288011500三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38取得借款所收到的现金401006000收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计441006000偿还债务所支付的现金4523000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46527395430

13、0支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计535273977300筹资活动产生的现金流量净额5447861-77300四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额5638681-68500 加：期初现金及现金等价物余额57154730223230六、期末现金及现金等价物余额58193411154730现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润8800070800加：资产减值准备-87210固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 4200321000无形资产摊销 00长期待摊费用摊销 53004200处置固定资产、无形资产和其他长

14、期资产的损失（收益以“”号填列）5000固定资产报废损失（收益以“”号填列） -310-812公允价值变动损失（收益以“”号填列） 00财务费用（收益以“”号填列） 1250011200投资损失（收益以“”号填列） -12700-2000递延所得税资产减少（增加以“”号填列） 00递延所得税负债增加（减少以“”号填列） 00存货的减少（增加以“”号填列） -75795-52198经营性应收项目的减少（增加以“”号填列） 19084-32100经营性应付项目的增加（减少以“”号填列） 103805-23000其 他0经营活动产生的现金流量净额163700-27002不涉及现金收支的投资和筹资活动

15、：债务转为资本00一年内到期的可转换公司债券00融资租入固定资产003现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额193411154730减：现金的期初余额154730223230加：现金等价物的期末余额00减：现金等价物的期初余额00现金及现金等价物净增加额38681-68500（二）该公司2007年发生的经济业务如下（没有按业务发生的先后顺序排列）：1、 购入材料一批，用银行存款支付货款100000元，增值税额17000元，款项已付，材料未到。2、 收到材料一批，实际成本30000元，计划成本28500元，材料已验收入库，货款已于上年支付。3、 收到银行通知，以银行存款支付到期的商业承兑汇票

16、10000元。4、 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款702元，购入材料价款49400元，支付的增值税额8398元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本50000元。5、 公司将交易性金融资产（股票）变现，获得变现收入2250元存入银行。投资成本2000元，无公允价值变动。6、 购入基建工程物资一批，价款70000元（含增值税），已用银行存款支付。7、 购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付的增值税17000元，支付包装费、运费1500元。所有款项均以存款支付，设备已交付使用。8、 工程应付职工薪酬136800元，应付其他费用6

17、0000元。9、 9月30日，工程完工，计算应负担的长期借款利息9900元（2003年8月9日借入贷款的2007年1月1日至9月30日共9个月利息），尚未支付。10、 一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值960000元。11、 销售产品一批，专用发票注明价款250000元，增值税额42500元，产品已发出，价款未收到。12、 基本生产车间一台机床报废，原价100000元，已提折旧90000元，清理费用200元，残值收入400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。13、 从银行借入5年期、年利率6%、到期一次还本付息的借款250000元，借款已入银行账户。14、 销

18、售产品一批，价款40000元，应收的增值税额6800元，货款已存银行。15、 收回10000元的无息银行承兑汇票款，款项银行已收妥。16、 收到股利收入30000元（该项投资采取成本法核算，未确认应收股利），已存入银行。17、 以银行存款归还短期借款本金30000元，利息1200元（已预提）；并以存款支付股利50000元。18、 公司出售一台不需用设备，收到价款180000元，该设备原值200000元，已提折旧60000元。该项设备已离开企业。19、 提取现金200000元，准备发放工资。20、 支付工资200000元，其中包括支付给在建工程人员的工资120000元。21、 分配应支付的职工工

19、资80000元，其中生产工人工资65000元；车间管理人员工资10000元；行政管理部门人员工资5000元。22、 提取职工福利费11200元，其中生产工人福利费9100元；车间管理人员福利费1400元；行政管理部门人员福利费700元。23、 提取应计入本期损益的借款利息共43000元，其中，短期借款利息1000元；到期一次还本付息的长期借款利息10000元（其中：2003年8月9日借入贷款的2007年10月1日至12月31日共3个月利息3300元前9个月参见第9笔业务；2007年借款利息6700元参见13笔业务）。24、 生产产品领用材料，其计划成本60000元；车间领用低值易耗品，其计划成

20、本6800元，采用一次摊销法摊销。25、 结转领用原材料及低值易耗品应分摊的材料成本差异（材料成本差异率为3%）。26、 摊销无形资产8000元，摊销长期待摊费用10000元（计入制造费用）。27、 计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元，管理费用20000元。28、 收到应收账款25500元，存入银行。并按应收账款（应收账款与预收账款明细账户借方余额之和）和其他应收款余额的5计提坏账准备。29、 发生产品广告费8000元以存款支付。30、 计算并结转本期发生的制造费用108404元。31、 计算并结转本期完工产品成本244304元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工

21、入库。32、 产品展销费5000元，已用银行存款支付。33、 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款80000元，增值税额为13600元，收到93600元的商业承兑汇票一张。34、 公司将上述无息承兑汇票到银行办理贴现（不带追索权），贴现息为6084元。35、 提取现金10000元，准备支付退休费。36、 支付退休金10000元，未统筹。37、 公司本期产品销售应交纳城建税为1400元，教育费附加为600元。38、 公司用银行存款交纳增值税20000元；城建税1400元；教育费附加600元。39、 结转本期产品销售成本222000元。40、 将各收支账户结转到“本年利润”账户。41、

22、计算并结转应交所得税（税率为33%）33439.23元。42、 提取法定盈余公积金9789.18元；向投资者分配股利60000元。43、 将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户；结转本年利润。44、 偿还无息长期借款50000元。45、 用银行存款交纳所得税31000元。三实验步骤与要求：（一） 根据上述业务编制会计分录。（二） 根据会计分录登记账户。（三） 根据账户记录和2006年的报表，编制2007年度利润表。（四） 根据账户记录和2006年的报表，编制2007年12月31日的资产负债表。（五） 根据账户记录编制2007年度所有者权益变动表。（六） 根据2007年的业务，采用

23、逐笔业务分析法编制现金流量表及补充资料（本公司的银行存款与其他货币资金均可随时用于支付）。（七） 根据2007年财务报表计算下列财务比率，并做简要分析。1、计算2006年、2007年的流动比率、速动比率，并对比分析短期偿债能力的变化。2、计算2006年、2007年的资产负债率、权益乘数、已获利息倍数，并对比分析长期偿债能力的变化。3、计算2007年反映营运能力的指标：包括应收账款周转率与周转天数(应收账款坏账准备：2007年为763元、2006年为2098元)、存货周转率与周转天数、流动资产周转率、固定资产周转率、资产周转率。4、计算2007年反映盈利能力的指标：包括销售毛利率、期间费用率、销

24、售净利率、资产净利率、权益净利率。5、将上述计算结果与行业平均数（参见后面的“实验报告书”）进行对比，评价A公司2007年的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力。（八） 运用杜邦分析法进行综合分析1、运用杜邦分析体系，定性分析A公司权益净利率比行业平均数高或低的原因及改进措施；2、运用杜邦分析体系和差额分析法，定量分析销售净利率、资产周转率和权益乘数对权益净利率的影响。（九） 上市公司财务比率分析假设A公司为一家上市公司，2007年初拥有75万股（没有优先股），面值1元/股；2007年内没有发生股数变化；2007年末仍拥有75万股，股票价格上升为8元/股。计算A公司2007年的基本每

25、股收益、市盈率、每股股利、股利支付率、收益留存率、每股净资产和市净率。（十） 分析A公司的现金流量1现金流量结构分析；2现金流量比率分析；3收益质量分析；实验报告书实验开始日期： 年 月 日 实验地点： 一、实验程序与结果：（一）编制会计分录：（二）登记总账账户：为了节省篇幅，账户格式采取简化形式，且“J”表示“借”，“D”表示“贷”。总 账 账 簿帐户名称期初余额本期发生额期末余额库存现金3500JD银行存款128911JD其 他货币资金61000D交易性金融资产6673D应收票据12320JD应收帐款152600JD其他应收款22000坏帐准备873D预付帐款41452材料采购37000J

26、D原材料141213JD低值易耗品27000D材料成本差 异7070JD生产成本JD制造费用JD库存商品142182JD委托加工物 资23330长 期股权投资87900固定资产1010000JD累计折旧461035JD工程物资J在建工程895673JD固定资产清 理JD无形资产70000 累计摊销D长 期待摊费用143902D资产合计2551818借方： 贷方：短期借款53000J应付票据28500J应付帐款115358应付职工薪酬47718JD应付股利50000JD应交税费55894JD其他应付款132335D应付利息5000JD长期借款314733JD应付债券800000股 本750000

27、盈余公积142000D本年利润JD利润分配57280JD负债权益合计2551818借方：贷方：总 计借方：贷方：主营业务收 入JD资产减值损失JD投资收益JD营业外收入JD主营业务成 本JD营业税金及附加JD销售费用JD管理费用JD财务费用JD营业外支出JD所得税费用JD损益合计借方：贷方：总 计2551818借方：贷方：（三）编制2007年度利润表：利润表编制单位：A公司 2006年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益

28、二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（四）编制2007年12月31日的资产负债表：提示：经过分析，可找出如下可用详细资料：1长期借款帐户：2007年12月31日的余额为534633元。其中：（1）2007年借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款256700元。其中：本金250000元，利息6700元，见第23笔业务。（2）2003年8月9日借入的5年期、年利率6%、到期一次还本付息的贷款277933元。其

29、中：本金220000元，利息57933=44733+9900+3300，见年初资料、第9笔业务和第23笔业务）。2应付债券帐户余额为800000元，该债券是为了购建固定资产，于2006年2月3日向内部职工发行的2年期无息融资券。3根据1和2，可以算出：一年内到期的非流动负债277933+8000001077933。4、假设：该企业没有预收账款业务，预付账款41452元是2006年11月的预付大山公司的货款，至2007年12月31日仍未收到大山公司的货物，除此之外没有其他预付账款业务。5、应收账款的坏账准备=应收账款与预收账款明细账户借方余额之和计提比例6、其他应收款的坏账准备=其他应收款账户余

30、额计提比例7、坏账准备的计提比例为5（参见28笔业务）资产负债表编制单位：A公司 2007年12月31日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存 货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程

31、 递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产股 本开发支出资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计（五）编制2007年度所有者权益变动表。所有者权益变动表项 目本年金额上年金额实收资本 (或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本 (或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1. 所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配