如何进行企业应收账款的管理和控制(24页DOC).docx

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1、最新资料推荐序号： 编码： 重庆理工大学第十八届“开拓杯”学生课外学术科技作品竞赛参赛作品 作品名称：企业应收账款的管理和控制 作品类别： C 类别：A自然科学类学术论文 B 科技发明制作C哲学社会科学类学术论文与社会调查报告企业应收账款的管理和控制【摘要】应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。企业当中，特别是刚创业的小企业，现金流是他们的“再生父母”，过多的应收账款，让企业很难进一步发展，效益也变低，因此对应收账款的管理还真是一门大学问。因此我们有必要对应收账款的管理、风险分析以及控制手段进行一系列的研究。【关键字】应收账款 企业 管理 控制 风险分析应收账

2、款，在茫茫的辞海中最让人感到无助，为什么这么说呢？同学之间，亲人之间，同事之间等等，很多情况下的应收账款，通常是石沉大海，而且“借钱的人”有的时候比“被借的人”还要凶悍，到底谁是“应收”，谁是“应付”也不了了之。企业当中，特别是刚创业的小企业，现金流是他们的“再生父母”，过多的应收账款，让企业很难进一步发展，效益也变低，因此对应收账款的管理还真是一门大学问。一、 应收账款如何形成？“应收账款”账户用来核算企业因销售产品，提供劳务等业务，应向购货方或接受劳务单位收取的款项。应收账款的确认与收入的确认密切相关，伴随着销售行为发生而形成的一项债券，形成应收账款很大程度上是经济往来比较频繁的客户，以及

3、市场营销策略，当然最重要还是企业自身信用机制管理的问题。1、往来客户应收账款1.1、往来比较频繁的客户之间，应收账款、应付账款是相对的，很多情况下是“磨盘式”付账，这可能与中国历史悠久的“关系”哲学有关，做人很含蓄，包括应收账款这样天经地义的事情，也表达得很含蓄，故而只能购买欠货款单位的商品，以货抵账。1.2同理，预付账款，预收账款也是相对的。预收工程价款的结算，其他预收货款的结算，退回的预收账款，都有可能归为应收账款。1.3、销售商品，或者提供劳务，代垫运杂费、包装费，因为商业汇票或者月末统一结算等原则，还不能现时收款的，也归为应收账款，但是交货时，应确认收入以及应收账款。2、市场营销策略时

4、代在进步，市场在发展，为了扩大市场份额，增加企业竞争力，宣传单这种很低级的推销方式逐步退隐，市场营销策略逐渐登上历史的舞台，不仅有铺天盖地的广告，横幅等，还应有针对提高市场占有率的策略，比如“铺货”、销售折扣。“铺货”顾名思义陈列货物，把自己的商品委托给企业或者个体经营户销售，这种行为视同销售，协定发出商品后是否卖出和盈利与委托方有关，则在收到代销清单时确认收入。以批次押货结算的方法销售。供方与需方签订协议，供方第一批产品作为需方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需量总比前批次增加，环比增大的销售量给供方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销

5、的金额在不断增大。这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款是很难收回的。附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入，这时确认的收入即为应收帐款。3、坏账准备不同的时期，企业总会遇到同一件事，就是部分应收账款不能收回，这时会计应该在记账之初，做计提坏账准备，实际发生坏账的时候，就可冲销。已冲减坏账准备而又收回的坏账损失,已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款,都应做应收账款科目。4、企业自身信用机制不健全企业管理高层普遍只重视销售，不重视应收账款的管理，缺乏内部管

6、理知识和经验。往来单位信用机制不健全，故而会计电算化的趋势，也适应了应收帐款的管理要求。二、应收账款风险 1、从企业角度看应收账款风险 1.1资金链断裂破产风险。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。诸如韩国大宇，美国安然等世界世头不是因为技术上的原因而是因为大量利用财务杠杆导致的资金周转困难而破产倒闭。 1.2融资风险。金融机构放贷过程中都会详细调查客户的财务状况，应收账款过多意味着企业被迫计提较多坏账损失。信用评级也会降低，从而影响到金融机构放贷决策。此外上下游合作商一旦确信你存在资金缺必然会对你采取从紧资金往来政策。 1.3经营风险。资金不足加借贷困难，

7、不少业务被迫放弃，无法进行规模经营，降低经营成本，难于取得竞争优势。经营收缩势在必然。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。 1.4信誉风险。大量应收账款在不同的行业有不同的风险，但是如果长期明显高于同行平均水平，就会给外界传递公司是通过低价促销维持经营优势而不是通过品牌取得竞争优势的信息。没有品牌信誉度不高无疑加剧经营的困难。 2、从宏观经济角度看应收账款风险 一是整个社会资金流动缓慢，产生流动性风险，影响国家经济快速健康发展。二是社会信用体系不健全，恶意欠款行为可能会恶性循环，各种违规行为会剧增。 三、应收账款的成本与转

8、移风险企业要想盈利多，最简洁的一句话概括就是增加收入，减少成本。那么沉重的应收帐款管理有哪些成本呢？方便应收账款的管理，我们有必要进一步细化成本。应收账款的成本包括机会成本，管理成本和坏账成本。机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用, 明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 ( 一般可按有价证券利息率 ) 之积, 便可得出应收账款的机会成本。 管理成本。 企业对应收账款的全程管理所起费的开支, 主要包括对客户的资信调查费用 , 应收账款账簿的记录费用, 收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼

9、费以及其他费用。 坏账成本。 因应收账款存在着无法收回的可能性, 所以就会给债权企业带来果坏账损失 , 即坏账成本。企业应收账款余额越大, 坏账成本就越大。 结合自身状况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，主要有以下两种方式： 应收账款的无追索权让售。就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，在不久的将来

10、，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。 为特定的应收账款上保险。目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是应该相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。 取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。四、应收账款应注意的问题1、防止应收账款长期挂账企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利

11、益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。2、防止人为调整应收账款，控制企业利润在采用备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。 采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。3、防止利用应收账款，私设小金库根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款

12、放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。 4、防止虚列应收账款，虚增销售收入企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍，通过详细审查，发现该企业的一笔销售收入未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查无此单位，经查问财务人员，才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。 5、应收账款的入账金额不实在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的

13、规定，只允许采用总价法核算。但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。 五、如何降低应收账款的损失如何降低应收账款损失呢？当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，就可以利用应收账款进行融资，主要有以下四条途径:1、应收账款证券化企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款

14、项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。 2、应收账款的抵借在新实施的物权法条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的登记机构为人民银行信贷征信系统，在动产担保制度方面取得了重大突破，有利于动产担保价值发挥，促进企业尤其是中小企业融资。 应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使

15、其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款.银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%.企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。 3、委托专业机构委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式。当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账

16、款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。 4、在合同中约定所有权保留条款根据我国合同法第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。六、应收账款的管理和控制企业以应收账款管理助推区域经济增长、培育增长极时，必须做到：不仅要从销售制度、收账制度、激励制度、公关制度上干预和纠偏，依“法”对人和事施行“硬”管理，预防和阻止有碍于企业应

17、收账款发生、收回和管理的因素存在和情况发生；而且要以人为本，加大人财物的投入，加强企业和客户及其相互关系的管理，配合以说服、倾听、对话、教育、奖赏等精神文化手段，使主客双方在良好的“软”管理环境中，“讲诚信、求大同、长携手、强合作、获双赢”，充分张扬企业“内部人”和“外部人”在应收账款管理方面的积极性、创造性和自觉性、责任性。不仅要企业销售人员加强自我管理、抓好规范，不断提高其销售决策能力、公关能力、思想修养、信用品质；而且与赊销业务和应收账款管理工作有关的管理者也要管住管好自己，并在全社会加强对社会信用、商业信用、银行信用的塑造、征信、评价与监管，将有违商业信用、经营规则和有背于企业应收账款

18、管理实效提高的人和事有效控制住，促使广大现实的或潜在的参与者自觉维护和促进良好的信用市场秩序。1 加强企业信用政策管理 有关调查表明,真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容:信用标准、信用条件、收账政策。 1.1 信用标准 信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级,决定是否给予或者拒绝客户信用的依据,企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:(1)同行业竞争对手的情况。在市场竞争中,企业首先应考虑的是如何在竞争中处于

19、并保持优势地位,保持并不断扩大市场占有率,如果对手很强,企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之,信用标准可以相应严格一些。(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大赊销;反之,应选择较高的标准以降低违约的风险程度。(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素:品质、能力、资本、抵押、条件,简称5C系统:品质。是指客户履约或赖账的可能性,主要通过客户以往的付款履约记录来了解。能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动

20、负债的比例关系。资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时,企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。 1.2 信用条件 一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。(1)信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造

21、成利润减少,给企业带来不良后果。因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。(2)折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。(3)现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣,主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。 1.3 收账政策 企业如果采用积极的收帐政策,可能会减少应收帐款投资,减少坏帐损失,但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策,则可减少收帐费用,但却会增加应收帐款投资,增加坏帐损失,这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现

22、金折扣、适度地利用担保制度外,还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函,进一步可通过电话催收,如再无效,企业的收帐员可直接与客户面谈,若证实客户确实遇到暂时困难,经过努力可以东山再起,企业应帮助客户度过难关,以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。 2 谨慎选择结算方式 在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适的结算方式,它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信

23、度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收帐款带来的风险。3完善企业内部控制，加强监督第一，减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。第二，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护

24、性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。第四，要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。

25、4 建立切实可行的对账制度 在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)明细账与有关客户单位往来账的核对。 5 加强应收账款风险程度的分析 应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项,应做好应收账款风险程度的分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。 (1)根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获

26、取的一笔无息或低息贷款,这一类客户往往会想尽办法延长付款时间,从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证,当付款日期来临时,可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款,安全性较好,可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的,不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,一般情况这类客户收到货物后会很快付款,安全性很好,可以划为C类,不对它进行重点管理。 (2)根据应收

27、账款的账龄进行分析。一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长,风险最大的应收账款划分A类,而将账龄最短,风险最小的应收账款划为C类,其余则划为B类。 (3)根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,较小的客户划分为C类,其余的B类。 从上述分类可知,无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度,A类应收账款安全性小,风险大,管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上,对其进行详尽分析,划定合理的收账政策,尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理,尽可能的缩短应收账款的周转期,加速资金周转。 6

28、 建立应收账款坏账准备制度 不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立坏账准备制度,以促进企业健康发展。 7对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组 对于逾期应收账款，企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，因为逾期过长，金融机构不会收购应收账款。第三，在客户无力归还货款时，可

29、以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。 8不断完善收账政策 当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时, 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否在在继漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底, 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销。并加紧催收所欠, 态度要强硬。催收无果, 可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉。以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上, 再派人与其面对面地沟通，协商一致, 争取在延续、增进相互业务关系中妥善

30、地解决款拖欠的问题。 企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏胀损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。9、创新管理模式 佩鲁把能够对周围地区生产要素产生吸引作用，同时也能将自己的生产要素扩散到周围地区的企业“磁极”，称为增长极。以此类推，企业应收账款管理的目标就可成为“磁极”中的“磁极”，对企业应收账款的回收利用产生聚集作用。企业应收账款管理所用的目标管理模式的内容和做法是： 91.把好目标制定的依据。即在制定应收账款管理目标时，必须正确区分和洞悉影响企业应收账款的可控因素和不可控因素，根据宏观经济环境状况和客户

31、信誉，结合企业自身情况确定这些可控因素的标准，使企业应收账款保持在一个合理的水平。 9.2.遵循目标制定的原则。对应收帐款管理目标的制定，必须做到“四明确”；必须保证目标涉及的相关要素和因素能平衡协调、可量化考核；必须将应收账款的收款责任具体和主要地落实到销售人员，坚持谁销售、谁收款、谁受益；必须尽量以数字说话、以事实考评；从而使应收账款的管理具有手段目的链状的层次性、整体细微树状的结构性、远期近期网状的时间性目标。 9.3.活用目标管理的理论。可借用动机激发、人性假设、委托授权等理论是目标管理的基本理论。可采用适当的方法和路径将目标在各方面、各层次之间进行分解和展开，一般采用系统图、自上而下

32、层层展开的方式，以责任制、自下而上保证的形式；并用目标展开图和目标管理卡作为目标展开具体内容的书面记录。等等。 9.4.严格目标结果的质量。在将制定出的目标付诸实施后，应根据目标的完成程度、目标困难复杂程度和下级的努力程度等，对目标开展和展开所产生的影响或结果、采用科学的方式方法进行科学正确的考核评价；评定目标“达到程度”、“复杂困难程度”、“努力程度”等，以此确保企业应收帐款及其管理目标的实现。 10应收账款技术评价方法10.1应收账款占主营业务收入的比重这种方法可以衡量企业的销售质量，并且还可以进一步评价出企业的盈利质量。如某企业应收账款占主营业务收入为30%，即说明该企业每销售1元的产品

33、，就有0.30元是赊销得来的；如果该比重达到50%左右，那么说明该公司约有一半的账面利润是靠赊销而来的，这就从会计的角度说明企业的产品是处于产品生命周期中的哪一个阶段，这也可以说明该企业的盈利质量是比较差的。10.2将应收账款的增幅与主营业务收入增幅作比较应收账款的增幅直接体现了企业赊销行为的增量情况。由于当前企业市场竞争十分激烈、跨国公司的竞争国内化，行业平均利润率不断下降，故企业为了增大账面利润，不惜采取大幅赊销的方式，应收账款余额伴随着主营业务收入的增长而增长也就成了预料中的事。但如果应收账款的增长幅度过大，并高于主营业务收入的增长速度，这不仅会使企业的账款回收难度加大，而且会使企业缺乏

34、可持续发展的现金流。具体评价时只要将应收账款的增幅与主营业务收入增幅作比较就可以直观地得出结论。10.3关注应收账款中关联交易的发生额对于关联交易披露，我国会计制度除了对上市公司有要求外，一般企业则没有此项义务，而美国注册会计师协会于1983年公布的审计准则说明书第45号中就规定了在关联交易情况下的特殊会计处理。因此，相比较而言，我们的制度松懈得多，透明度不高。银行业之所以要注意企业关联方交易是因为：1.在关联方交易中可能包含了不公允的价格和条件，影响到商业银行向企业融资时获取真实的企业财务状况。2.企业管理当局也可能蓄意安排关联交易以“粉饰”会计报表。某些关联交易是很明显的。比如，母子公司之

35、间、子公司之间或公司和其主管单位之间的交易等。有些企业在应收账款的核算上采用备抵法提取坏账，并且把应收账款的账龄大部门都控制在一年以内。似乎没有什么可质疑的。但其应收账款中却包含了大量的关联交易。如果发现这些关联交易中所涉及的商品（产品）销售价格与市场的实际价格误差太大，则可以认定这是一种通过关联方交易来操纵利润的行为。例如，从关联交易方低价购入原材料；或者高价销售商品（产品）给关联交易方；或者两种方式兼而有之，那么这家企业则明显虚增了利润。10.4应收账款周转率这是一个衡量应收账款状况的最常用指标，判断企业应收账款的方法尽管很多，但总离不开这种方法。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间

36、收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。应收账款周转率用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数，体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为，应收账款周转率越高，表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。国内有些学者甚至认为，应收账款周转率的高低也反映出企业管理层的经营能力和管理效率。应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业

37、竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。参考文献：1、初级会计学人民大学出版社 P84 2、市场营销普通高等教育“十一五”国家规划教材 高等教育出版社 3、税法2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材 经济科学出版社 4、管理会计国家级优秀教学成果奖 普通高等教育“十一五”国家规划教材 中国人民大学出版社 P133 5、中华论文协会 6、马利军:加强应收帐款管理的探讨J.管理科学文摘，2008（1-2） 7欧阳令南:财务管理理论与分析M.复旦大学出版社，2005年第一版 8彭韶兵:财务管理M.高等教育出版社，2003年第一版 9谢志华:财务管理M.高等教育出版社，1999年第一版 10黄增玉:财务管理M.西南财经大学出版社，1995年第一版 11靳能泉:从区域经济视角看民营企业合作型发展J.现代企业，2007（08） 12魏后凯:现代区域经济学M.经济管理出版社，2006年最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十七日2020年12月27日星期日19:16:06