财务会计基础理论培训教程(83页PPT).pptx

《财务会计基础理论培训教程(83页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计基础理论培训教程(83页PPT).pptx（83页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、MBA系列教程 财 务 会 计 E-mail: 1本课程特色：适当的理论为基础注重实践分析能力的培养大量的实务案例深入浅出的讲解互动式的教学方式2本课程的主要内容：财务会计的基本理论复式记账的基本原理财务会计的核算实务财务报告的编制与分析3什么是会计：会计信息系统论（强调反映职能）l会计信息生成系统财务会计l Financial AccountingFinancial Accountingl会计信息处理系统管理会计l Management AccountingManagement Accounting4财务会计与管理会计的区别：项项 目目 财务会计财务会计 管理会计管理会计服务对象服务对象企业

2、外部企业内部制度规范制度规范会计准则及制度无强制性约束会计程序会计程序凭证账簿报表灵活会计方法会计方法相对统一不限定时间跨度时间跨度定期不定期时间焦点时间焦点过去未来报告格式报告格式固定不固定5什么是会计管理活动论（强调监督职能）l我国会计法中对会计的定义：会计是以货币计量为基本形式，采用专门方法，连续、完整地反映和控制单位的经济行为，进而达到加强经济管理，提高经济效益目的的一种管理活动。6企业的组织形式企业的组织形式会计规范会计规范财务会计的目标财务会计的目标会计信息的质量要求会计信息的质量要求财务会计的基本假设财务会计的基本假设财务会计的基本原则财务会计的基本原则会计报表的基本要素会计报表

3、的基本要素第一章第一章 财务会计的基本理论财务会计的基本理论7一、企业的组织形式：独资企业（Proprietorship）合伙企业（Partnership）公司（Corporation）8二、会计规范：中国会计规范（三个层次）：l各项法律规范，尤其是会计法l三套准则一套制度：l会计准则基本准则、具体准则l审计准则l信息披露准则l企业会计制度l本企业内部的会计制度9二、会计规范：国外、国际会计规范：l英美法系国家的会计规范（一般由民间组织来制定）：l美国会计规范：l由SEC管辖l通过授权，由会计职业团体制定l会计准则具有官方的权威支持10l英国会计规范：l1973年，由六个职业会计团体创建了会计

4、准则委员会标准会计实务公告；l从1991年，成立了相对独立的会计准则委员会财务报告准则。11二、会计规范：国外、国际会计规范：l大陆法系国家的会计规范（一般由政府来制定）：l法国会计规范：l会计实务受政府的直接制约；l商法和税法等对会计实务提出具体的要求；l政府颁布统一的会计制度。12l德国会计规范：l会计实务基本上直接受制于有关法律；l税法、商法和公司法对会计实务都具有很强的影响力和制约力。13二、会计规范：国外、国际会计规范：l国际会计规范：l过去的几十年里，各国政府、会计职业团体和国际会计组织等，在协调各国会计准则方面作了大量工作；l1973年创建了国际会计准则委员会（IASC）；l截至

5、1999年，颁布了41个国际财务报告准则（IFRS）和与财务会计概念框架有关的财务报表解释公告（PFS）。14 三、财务会计的目标：在我国，会计的目标主要是提供真实、完整的会计资料，满足企业内部和企业外部两个方面对企业会计信息的需要，从而为加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序服务。简单地说，财务会计的目标主要是满足企业外部对会计信息的需要。15会计信息的主要外部使用者企业外部的与企业有直接或间接经济利害关系的单位和个人：企业外部的与企业有直接或间接经济利害关系的单位和个人：投资者投资者债权人债权人政府部门政府部门包括现在的和潜在的包括现在的和潜在的投资者投资者包括银行

6、、非银行金融机构、企业债券包括银行、非银行金融机构、企业债券购买人及其他提供信贷的单位和个人购买人及其他提供信贷的单位和个人财政部门、财政部门、税务部门等税务部门等16会计信息的其他外部使用者财务分析人员财务分析人员和审计人员和审计人员其他政府其他政府机构机构如企业的采购商、如企业的采购商、供应商等供应商等股票经纪人、会计师事务所、股票经纪人、会计师事务所、信用代理商和报刊杂志等信用代理商和报刊杂志等社会公众社会公众如国家统计局等如国家统计局等企业的相企业的相关联人士关联人士有兴趣了解企业财务状况和经营有兴趣了解企业财务状况和经营成果的各方人士成果的各方人士17财务会计的目标 提供如下信息，以

7、满足外部信息使用者的需要：关于企业经济资源以及对其要求权的信息；用以评估现金流量的信息；关于企业经营业绩的信息。18四、会计信息的质量要求四、会计信息的质量要求v会计信息的主要质量：会计信息的主要质量：（一）相关性（一）相关性（RelevanceRelevance）包括三要素：包括三要素：1、反馈价值（、反馈价值（feedback value）2、预测价值（预测价值（predictive value）2、及时性（及时性（timeliness）19（二）可靠性（二）可靠性（ReliabilityReliability）包括三要素：包括三要素：1、可验证性（、可验证性（verifiability）

8、也称也称客观性（客观性（objectivity）2、如实表述（如实表述（representation faithfulness）也称真实性也称真实性（facticity）3、中立性（中立性（neutrality）20会计信息的质量要求：会计信息的质量要求：v会计信息的次要质量：（一）可比性（ComparabilityComparability）同一行业的不同企业之间（二）一致性（或一贯性）（Consistency）同一企业的不同会计期间21 五、财务会计的基本假设（Accounting assumptions）亦称财务会计的基本前提，是指组织财务会计核算工作应具备的前提条件。财务会计的基本假设

9、条件包括：l会计主体l持续经营l会计分期l货币计量22?（一）会计主体（Accounting entityAccounting entity）什么是会计主体什么是会计主体?“会计主体”是指会计为之服务的特定单位。政府部门分厂23会计主体的特点：它规定了会计核算内容的空间范围；它不一定具有独立的法律地位（法人，Artificial person），只要有独立核算要求即可；它独立于其所有者而单独存在。24?（二）持续经营（Going-concern or Going-concern or ContinuityContinuity）什么是持续经营什么是持续经营?“持续经营”是指会计核算应当以企业持续

10、、正常的生产经营为前提，假设在可预见的未来，企业不会面临破产清算。25持续经营假设的意义：在持续经营假设前提下，企业的会计核算便可以采用诸如历史成本原则、权责发生制原则、固定资产计提折旧、费用摊销等一系列财务会计确认和计量的原则和方法。一旦企业发生破产清算（liquidationliquidation），应当采用破产清算会计的程序和方法。26?（三）会计分期（PeriodicityPeriodicity）什么是会计分期什么是会计分期?“会计分期”是指在企业持续经营过程中，人为地划分若干间距相等、首尾相连的会计期间。27会计分期假设的意义：它规定了会计核算的时间范围；以便分期结账，定期、及时地编

11、制和报送财务会计报告。会计期间通常是一年，称为会计年度。在年度内，再划分为半年度、季度和月度，半年度、季度和月度均称为会计中期。28该假设导致必须对收入和费用进行确认，该假设导致必须对收入和费用进行确认，从而产生两种会计确认基础：从而产生两种会计确认基础：1 1、收付实现制（、收付实现制（cash basiscash basis）或现金制或现金制 含义：以实际收到现金和付出现金来确认含义：以实际收到现金和付出现金来确认收入的赚取与费用的发生。收入的赚取与费用的发生。2 2、权责发生制（、权责发生制（accrual basisaccrual basis）或称应计或称应计制制 含义：以收款权利的取

12、得和付款责任的形成含义：以收款权利的取得和付款责任的形成来确认收入的赚取与费用的发生。来确认收入的赚取与费用的发生。29?（四）货币计量（Monetary unitMonetary unit）什么是货币计量什么是货币计量?“货币计量”是指会计核算采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经济业务活动。币值稳定？30关于货币计量假设的几点说明：货币计量假设隐含着币值稳定假设（Stable monetary unit）；在通货膨胀条件下，可采用通货膨胀会计（Inflation accountingInflation accounting）；在我国，会计核算以人民币作为记账本位币。31例题：在会计核

13、算的基本前提中，规定了会计核算内容时间范围的是（）。A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量 答案：C32六、财务会计的基本原则是指对财务会计核算的基本要求作出规定，是对财务会计核算基本规律的高度概括和总结。我国的一般原则可进一步分为三类：（共13条）l对财务会计核算的总体要求l对财务会计信息质量的要求l对财务会计要素确认、计量的要求33（2）谨慎性）谨慎性（3）重要性）重要性财务会计的基本原则 对财务会计核算的总体要求（1）实质重于形式）实质重于形式34具体内容：实质重于形式实质重于形式谨慎性谨慎性重要性重要性会计核算应当按照交易或事项的经济实质，而会计核算应当按照交易或事项的

14、经济实质，而不是根据其法律形式不是根据其法律形式会计核算应当选择充分估计负债和费用，而会计核算应当选择充分估计负债和费用，而不高估资产和收入的会计方法不高估资产和收入的会计方法 会计核算应当根据交易或事项的重要程度而会计核算应当根据交易或事项的重要程度而选择不同的核算方式选择不同的核算方式35（4）客观性）客观性（6）一贯性）一贯性（8）及时性）及时性（9）明晰性）明晰性 财务会计的基本原则 对财务会计信息质量的要求（5）相关性）相关性（7）可比性）可比性36优良会计信息的质量特征客观性客观性相关性相关性会计核算应当以实际发生的交易或事项会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的

15、经营状况为依据，如实反映企业的经营状况一贯性一贯性亦称有用性，会计信息应当满足会计信亦称有用性，会计信息应当满足会计信息使用者的需求息使用者的需求可比性可比性会计核算方法应当前后各期保持基本一会计核算方法应当前后各期保持基本一致，不得随意变更致，不得随意变更及时性及时性 会计核算对相同的交易或事项在不同的会计核算对相同的交易或事项在不同的企业间应采用相同的会计处理方法企业间应采用相同的会计处理方法明晰性明晰性 会计核算应当及时进行，不得提前或延后会计核算应当及时进行，不得提前或延后会计信息应当清晰明了，便于理解和利用会计信息应当清晰明了，便于理解和利用37（10）权责发生制）权责发生制（11）

16、配比原则）配比原则（12）实际成本原则）实际成本原则（13）划分收益性支出与资本性支出）划分收益性支出与资本性支出 财务会计的基本原则对财务会计要素确认、计量的要求38对会计要素确认、计量的要求权责发生制权责发生制各项财产应当按照其取得时的实际成本计量，各项财产应当按照其取得时的实际成本计量，不得自行随意调整账面价值不得自行随意调整账面价值配比原则配比原则应当根据权利或责任发生的时间确认收应当根据权利或责任发生的时间确认收入或费用，而不论款项是否收付入或费用，而不论款项是否收付实际成本原则实际成本原则各项收入应当和与其相关的成本、费用确认在各项收入应当和与其相关的成本、费用确认在同一会计期间，

17、相互匹配同一会计期间，相互匹配划分收益性支出划分收益性支出与资本性支出与资本性支出 按照支出受益期的长短来合理划分收益性按照支出受益期的长短来合理划分收益性支出与资本性支出支出与资本性支出39西方会计概念框架中的基本原则西方会计概念框架中的基本原则1 1、历史成本原则（、历史成本原则（Historical Historical costcost）企业最初获得某项资产并使其达到可使用企业最初获得某项资产并使其达到可使用状态或可销售状态之前所付出的全部代价状态或可销售状态之前所付出的全部代价（取得成本）。也称实际成本原则。（取得成本）。也称实际成本原则。优点：客观、真实、可验证优点：客观、真实、可

18、验证不足：币值变动导致报表中的信息不完全不足：币值变动导致报表中的信息不完全真实真实美国建议按资产的重置成本予以说明。美国建议按资产的重置成本予以说明。402 2、收入实现原则（、收入实现原则（Revenue Revenue realizationrealization）也称收入确认原则也称收入确认原则如何确认收入已经实现，应符合两个条如何确认收入已经实现，应符合两个条件：件：l一是赚取收入的过程已经完成，一是赚取收入的过程已经完成，如商品已交付、劳务已提供；如商品已交付、劳务已提供；l二是交易已经发生，已收到账款二是交易已经发生，已收到账款或收取账款的权利已经确立。或收取账款的权利已经确立。

19、413 3、配比原则（、配比原则（MatchingMatching）将某一会计期间的费用与其相关的收入相比将某一会计期间的费用与其相关的收入相比较，以确定该期间的经营成果。较，以确定该期间的经营成果。4 4、充分披露原则（、充分披露原则（Full Full disclosuredisclosure）指详实而合理地提供会计信息，其中包括指详实而合理地提供会计信息，其中包括完备的注释。完备的注释。5 5、重要性原则（、重要性原则（MaterialityMateriality）指财务报表中所提供信息的相对数量大小和重指财务报表中所提供信息的相对数量大小和重要程度。要程度。426 6、稳健性原则（、稳

20、健性原则（ConservatismConservatism）l含义：面对不确定因素应持有的含义：面对不确定因素应持有的谨慎态度。谨慎态度。l会计确认方面，要求确认一切可会计确认方面，要求确认一切可能的损失（费用），但避免预计能的损失（费用），但避免预计任何可能的收益。任何可能的收益。l会计计量方面，不高估资产，不会计计量方面，不高估资产，不低估负债。低估负债。l会会计计报报表表方方面面，应应揭揭示示重重大大或或有有负债及其他高风险项目。负债及其他高风险项目。437 7、行业惯例（、行业惯例（Industry Industry practicepractice）l根据某些行业的特殊性质采用偏根据

21、某些行业的特殊性质采用偏离会计基本原则的特殊会计处理离会计基本原则的特殊会计处理方法。方法。l特殊情况：特殊情况：l在长期建筑工程中，按完工进度确在长期建筑工程中，按完工进度确认收入；认收入；l金融企业对证券投资按市价报告等。金融企业对证券投资按市价报告等。44例题：按照收付实现制原则，应计入本期收入的项目有（）。A、预收货款 B、收到前欠销货款C、现销收入 D、赊销收入 E、预付货款答案：A、B、C45例题：企业发生的下列各项支出中，属于资本性支出的是（）。A、支付企管部门发生的水电费 B、支付给生产车间工人的工资 C、支付某项专利权的购置费 D、支付固定资产的大修理费用 答案：C、D46例

22、题：企业融资租赁方式租入的固定资产按自有固定资产入账处理所体现的会计核算一般原则是（）。A、权责发生制原则 B、谨慎性原则 C、实质重于形式原则 D、重要性原则 答案：C47例题：下列各项中，体现会计核算谨慎性原则的是（）。A、固定资产折旧采用加速折旧法 B、长期股权投资核算采用权益法 C、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法 D、对应收账款计提坏账准备 E、编制现金流量表 答案：A、C、D48案例分析是否违反了会计的基本假设和基本原则？现金为21900，包括该企业银行存款账户余额15000，企业保险柜中1900和业主个人存款账户余额5000。列示的应收账款132200，包括欠旅行社7200

23、，剩余是业主估计未来销售所得。业主几天前以18000的价格购买了商品，用现金支付3000，剩余的15000由企业开出一张商业承兑汇票，但该企业尚未将此列为负债。49该企业购买的设备价款为9400，但业主认为目前该设备只值2000，所以将其账面价值调整为2000。应付账款包括企业债务3900和业主的私人信用卡资金2100。应付工资包括员工下年度应付的工资92000和以前应付未付的工资10200。该企业几年前创立时业主投资200000，最近另一投资者愿意出资500000加盟，在企业的报表中包括了该项数据。50七、财务会计的基本要素和会计等式财务会计要素是指财务会计核算的具体对象或内容，也是组成企业

24、财务会计报表的基本单位。财务会计要素分为两大类：l资产负债表要素：资产、负债、所有者权益l利润表要素：收入、费用、利润51美国美国FASB在财务会计概念说明第在财务会计概念说明第6号号财务报表的要素定义了财务报表的要素定义了10项要素：项要素：资产、负债、业主权益、业主投资、资产、负债、业主权益、业主投资、业主派得、收入、费用、利得、损失、业主派得、收入、费用、利得、损失、全面收益。全面收益。我国项要素：资产、负债、所有者我国项要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润权益、收入、费用、利润52专业术语：专业术语：经济业务（经济业务（Transaction）包括两种：包括两种：l对外经济业

25、务，称对外经济业务，称“交易交易”；l内部经济业务，称内部经济业务，称“会计事项会计事项”53（一）资产（Assets）定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益（future future economic benefitseconomic benefits）。54（一）资产基本特征：l形成资产的交易或事项已经发生，即资产是现实的资产，而不是预期的资产；l是由企业拥有或控制的资源；l预期能为企业带来经济利益。55（一）资产分类按资产的流动性：l流动资产（current assetscurrent assets）l长期资产（long-term as

26、setslong-term assets）长期投资固定资产无形资产其他资产56资产的变现过程 货币资金 原 固 费 应收账款 材 定 料 资 用 产 产成品 57应收账款应收账款应收票据应收票据1年内到期的年内到期的长期债权投资长期债权投资现金现金其他应收款其他应收款待摊费用待摊费用预付款项预付款项短期投资短期投资存货存货银行存款银行存款流动资产流动资产流动资产：是指可以在1年或者超过1年的1个营业周期内变现或耗用的资产。58长期资产长期投资：持有时间准备超过1年的各种股权投资 不能或不准备随时变现的债券其他债权投资其他长期投资固定资产：房屋及建筑物机器设备运输工具其他设备器械59长期资产无形

27、资产：l长期拥有、无实物形态的非货币性长期资产l包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及商誉等等其他资产：l长期待摊费用等60（二）负债（Liabilities）定义：是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。61（二）负债基本特征：l引起负债的交易或事项已经发生，即负债是现有的负债，而不是预期的负债；l负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（牺牲）。62（二）负债分类按负债的流动性：l流动负债（current liabilities current liabilities）l长期负债（long-term liabilities long-term

28、liabilities）63其他应付款其他应付款应付股利应付股利1年内到期的年内到期的长期负债长期负债短期借款短期借款流动负债流动负债流动负债：是指将在1年或超过1年的1个营业周期内偿还的债务。预提费用预提费用应交税金应交税金应付工资应付工资应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付福利费应付福利费64应付债券应付债券长期应付款长期应付款其他长期负债其他长期负债长期借款长期借款长期负债长期负债长期负债：是指偿还期在1年或者超过1年的1个营业周期以上的负债。65（三）所有者权益（股东权益）（Stockholders equityStockholders equity）所有者权益：是指所

29、有者对企业净资产所有者权益：是指所有者对企业净资产（Net assetsNet assets）的的所有权。所有权。实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积 盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润66权益（Equity）债权人权益：（Creditor s Equity）l优先清偿权（第一求偿权）l有权要求清偿利息和本金l但不能参与利润分配所有者权益：（Owners Equity）l剩余清偿权（第二求偿权）l只有权索取投资收益，无权索取投资本金l有权参与利润分配67（四）收入（Revenue）定义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。分类：l主营

30、业务收入l其他业务收入68（四）收入企业日常活动业务类型主营业务是企业为完成经营目标而从事的日常活动中的主要项目，如工商企业销售商品等；主营业务范围通常可根据企业营业执照上的规定来确定。其他业务是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料、提供工业性劳务、出租固定资产等。69（四）收入主要来源：对外销售商品取得收入；对外提供劳务取得收入；让渡本企业资产的使用权取得收入，如资产对外出租等，对外贷款、对外投资所取得的收益单列。70注意：以下事项不属于收入为第三者或者客户代收的款项；处置固定资产净收益；出售无形资产净收益；诸如资产盘盈等意外所得等。其中，第一项为预收款项，属负债项目；后三项为营业

31、外收入，也称利得。71例题：企业取得的下列款项中，既不符合收入要素定义，也不构成收入内容的是（）。A、出售材料取得的款项 B、提供劳务收取的款项 C、处置固定资产取得的款项 D、出租固定资产的款项 答案：C72（五）费用（Expenses）定义：是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。是为获取收入而发生的必要代价，因此，收入与费用相互配比后，即为企业在经营活动中取得的盈利。73（五）费用分类：l成本（cost）费用中对象化的部分，即制造成本；l期间费用不能予以对象化的部分，计入当期损益。74注意：以下事项不属于费用处置固定资产的净损失；出售无形资产的净损失；遭受自

32、然灾害的损失；投资损失等。其中前三项属于营业外支出，也称损失；最后一项与投资收入相抵后确定投资净收益。75（六）利润（Profits）定义：是指企业在一定会计期间的经营成果，它是收入与费用相配比的结果。利润的三个层次：l营业利润l利润总额l净利润或税后利润76负债负债所有者权益所有者权益资产资产=+各会计要素之间的数量关系 会计等式E2.4费用费用利润利润收入收入=77一般用途财务报表（一般用途财务报表（Financial statements of general purposes）（一）资产负债表（一）资产负债表（Balance sheet）反映企业某一特定日期财务状况的报表。也反映企业某

33、一特定日期财务状况的报表。也称称“财务状况表财务状况表”（Statement of financial position），），属于静态报表。属于静态报表。资产、负债、业主权益是其基本要素。资产、负债、业主权益是其基本要素。上述会计等式是编制资产负债表的基础。上述会计等式是编制资产负债表的基础。78（二）利润表（二）利润表（Income statement）反映企业一定期间内经营成果的报表。也反映企业一定期间内经营成果的报表。也称称“损益表损益表”（Statement of profit and loss），），属于动态报表。（利润表）属于动态报表。（利润表）收入、费用、利得和损失是其基本要素

34、。收入、费用、利得和损失是其基本要素。编制基础：收入费用净收益编制基础：收入费用净收益附表：留存收益表（附表：留存收益表（Statement of retained earnings）反映留存收益的变动。反映留存收益的变动。79（三）现金流量表（三）现金流量表（Statement of cash flow）是以现金为基础编制的、综合反是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报入和流出及其增减变动情况的报表。表。80 财务报告术语比较 美语 英语stock 股本 存货accounts 账户 报表turnover 周转率 营业收

35、入股票股利 stock dividend bonus issue损益表 income statement profit and loss account留存收益表 statement of appropriation account retained earnings 应付款 payables creditors应收款 receivables debtors81 第一章完821、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。12:51:0512:51:0512:511

36、1/8/2022 12:51:05 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2212:51:0512:51Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。12:51:0512:51:0512:51Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2212:51:0512:51:05November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:51:06下午12:51:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:51下午11月-2212:51November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/812:51:0612:51:0608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:51:06下午12:51下午12:51:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:51:06 PM12:51:0608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:51 PM11/8/2022 12:51 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家