内部经济责任审计培训课件(94页PPT).pptx

《内部经济责任审计培训课件(94页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部经济责任审计培训课件(94页PPT).pptx（94页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、内部内部经济责任审计经济责任审计南 京 审 计 学 院 刘 世 林 教授主 讲 1内部内部经济责任审计经济责任审计一、导言二、经济责任审计对象三、经济责任审计模式四、经济责任审计方法2导言导言一、课程背景1、本课程开设需求状况厂长经理离任审计、承包经营责任审计、任期经济责任审计，已有20多年的历史。审计学院课程：本科生教育：审计学院本科、金审本科等。研究生教育：专业硕士、研究硕士。社会生教育：审计后续教育。3导言导言一、课程背景2、本课程的法规依据本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称规定)的解读。4导言导言一

2、、课程背景3、本课程的目标本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责任、合法性责任为基础的审计评价。5导言导言二、经济责任审计背景1、政治背景高度集权的政治背景民主法治、多党竞争、言论自由6导言导言二、经济责任审计背景2、经济背景“二元结构”的经济体制市场经济、平等竞争、公共资源配置的市场化、民间化7导言导言二、经济责任审计背景3、文化背景等级制平等、公平、公正下的制度文化8导言导言三、经济责任审计现状1、审计范围现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；（以财务审

3、计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）；9导言导言三、经济责任审计现状2、审计目标现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）；10导言导言三、经济责任审计现状3、课程中心内容本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。经济责任审计评价模式：以绩效评价为核心，以真实性、合法性验证确认为基础的定量评价模式。11经济责任审计对象一、审计对象概念1、审计对象的含义审计对象-也称审计客体，审计主体检查评价的客观实体。包括以下层次：被审计经济组织被

4、审计经济活动（受托经济责任）被审计经济活动范围被审计经济活动内容12经济责任审计对象一、审计对象概念2、经济责任审计对象被审计经济组织被审计领导干部被审计经济活动（受托经济责任）被审计经济活动范围被审计经济活动内容13经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员1、经济责任审计对象的有关规定中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(以下简称规定)。规定专门就经济责任审计对象作出规定。14经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员1、经济责任审计对象的有关规定地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领

5、导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。15经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员2、经济责任审计的组织对象地方各级党委-乡镇-省级各级党委地方各级政府-乡镇-省级各级政府地方各级司法机关-县级-省级法院、检察院中央和地方党委工作部门-县级-中央党委工作部门中央和地方政府工作部门-县级-中央政府工作部门16经济责任

6、审计对象二、经济责任审计组织和人员2、经济责任审计的组织对象事业单位社会团体国有及国有控股企业国有及国有控股金融企业17经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员3、经济责任审计的人员对象区域性党政机关：党委书记，副书记主持工作（一年以上）；行政长官正职，副职主持工作（一年以上）；党委书记、行政长官副职（是否审计？）司法性机关：审判机关正职，副职主持工（一年以上）；检察机关正职，副职主持工（一年以上）；审判、检查机关副职中层（是否审计？）18经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员3、经济责任审计的人员对象中央和地方各级党政工作部门：正职或者主持工作的副职（一年以上）；上级领导干部兼任部门的

7、正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。中层领导干部（是否审计？）19经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员3、经济责任审计的人员对象事业单位和人民团体等单位：正职或者主持工作的副职（一年以上）；的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。中层领导干部（是否审计？）20经济责任审计对象二、经济责任审计组织和人员3、经济责任审计的人员对象国有企业领导人员国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。董事长、副董事长（是否审计？）总经理、副总经理（是否审计？）部门领导人员（是否审计？）21经济责任审计对象

8、二、经济责任审计组织和人员4、经济活动（受托经济责任）经济活动和受托经济责任的关系经济活动-受托经济责任的履行过程22经济责任审计对象三、经济责任审计的范围1、经济责任审计范围的规定 规定第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。23经济责任审计对象三、经济责任审计的范围2、经济活动范围-受托经济责任范围经济活动和受托经济责任的关系经济活动-受托经济责任的履行过程24经济

9、责任审计对象三、经济责任审计范围2、经济责任审计界定依据国家或法人授权和分权当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。25经济责任审计对象三、经济责任审计范围2、经济责任审计界定依据马克思价值论学说任何商品都有价值和使用价值；商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成；物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产活劳动

10、的价值：人力资本（或人力资源）商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消费，单位企业：业务经营过程。26经济责任审计对象三、经济责任审计范围3、经济责任审计范围界定财政财务管理活动财政财务管理活动财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导党政机关主要领导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单位干部所管理的财政活动和部分财

11、务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动主要领导干部所管理的财务活动。27经济责任审计对象三、经济责任审计范围3、经济责任审计范围界定实物资产管理活动实物资产管理活动实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。28经济责任审计对象三、经济责任审计范围3、经济责任审计范围界定人力资源管理活动人力资源管理活动党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理

12、者，要对人力资源使用效率和遵纪守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。29经济责任审计对象三、经济责任审计范围3、经济责任审计范围界定业务经营管理活动业务经营管理活动业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有

13、直接联系，其管理结果体现为工作业绩。评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性；30经济责任审计对象三、经济责任审计范围4、审计范围界定注意事项全责型单位财政财务管理实物资产管理人力资源管理业务经营管理31经济责任审计对象三、经济责任审计范围4、审计范围界定注意事项分责型单位业务经营管理32经济责任审计对象四、经济责任审计的内容1、审计内容界定法规依据党委和政府领导干部本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投

14、资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。33经济责任审计对象四、经济责任审计的内容1、审计内容界定法规依据党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。34经济责任审计对象四、经济责任审计的内容1、审计内容界定法规依据国有企业领导人员本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行

15、情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。35经济责任审计对象四、经济责任审计的内容2、审计内容界定理论依据管理学理论哈弗大学管理理论认为：任何组织管理体系中，经济活动分为三个层次：决策活动-决定经济活动方向性质；组织活动-决策的组织贯彻；作业活动-经济活动的表现形式。36经济责任审计对象四、经济责任审计的内容2、审计内容界定理论依据行政学理论行政学理论认为：任何组织管理体系中，经济活动中的行政权力必须进行分离：决策-战略决策制定；执行-战略决策执行；监督-对决策、执行的监督。37经济责任审计对象四、经济责任审计的内容3 3、经济责任审计的一般内容经济责任审计的一般内容决策责任决策责任财

16、政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的决策活动。财政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的决策活动。战略决策战略决策战术决策战术决策38经济责任审计对象四、经济责任审计的内容3 3、经济责任审计的一般内容经济责任审计的一般内容执行责任执行责任财政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的决策活动。财政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的决策活动。战术决策战术决策-战略决策执行战略决策执行战术决策执行战术决策执行39经济责任审计对象四、经济责任审计的内容4 4、全责型单位审计内容全责型单位审计内容承担财政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的承担财政财务、实物资产、人力资源、业务经营中的“四类四

17、类”责任的责任的单位。单位。财政财务责任财政财务责任实物资产责任实物资产责任人力资源责任人力资源责任业务经营责任业务经营责任40经济责任审计对象四、经济责任审计的内容5 5、分责型单位审计内容分责型单位审计内容承担财政财务、实物资产、人力资源、业务经营承担财政财务、实物资产、人力资源、业务经营“四类四类”中的部分责中的部分责任的单位。任的单位。其中业务经营责任是其中业务经营责任是“职能职能”性责任。只承担职能责任或以承担性责任。只承担职能责任或以承担职能责任为主，还承担部分资源配置责任。职能责任为主，还承担部分资源配置责任。41经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式1、经济责任审计同步审计同

18、步审计-与审计对象的任职履责过程同步。从领导干部和领导人员任职开始到任职结束全过程审计。42经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式1、经济责任审计同步审计任职期初审计审计时间：领导干部和领导人员到任时；审计内容：任期目标的确定；前任责任的界定；前后任交接手续等。43经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式1、经济责任审计同步审计任职期中审计审计时间：领导干部和领导人员任职期间；审计内容：任期目标的确定执行；各项责任的履行情况包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。44经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式1、经济责任审计同步审计离任审计

19、审计时间：领导干部和领导人员离任时；审计内容：任期目标的确定执行结果；各项责任的履行结果包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。45经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式2、经济责任审计跟踪审计跟踪审计-跟踪审计对象的任职履责过程及其任职管辖区间。从领导干部和领导人员所在单位内部到任职单位外部。46经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式2、经济责任审计跟踪审计领导干部权力流向跟踪领导干部权力范围跟踪47经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式3、经济责任审计评价责任评价-以绩效责任评价为核心，以信息真实性、经济活动合法性验证、确认为基础

20、的定量计分评价模式。48经济责任审计模式一、经济责任审计组织模式3、经济责任审计评价单项指标计分评价分类指标计分评价全部指标计分评价49经济责任审计模式二、经济责任审计计划1、经济责任审计年度立项计划年度立项计划的规定规定第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度研究提出年度经济责任审计计划草案，经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。规定第十三条规定：经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府

21、行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。50经济责任审计模式二、经济责任审计计划1、经济责任审计年度立项计划年度立项计划的编制年度立项计划编制应考虑的问题审计对象的选择-全面性，不应有遗漏。审计项目的均衡-分“三类”，做好时间均衡。审计力量的均衡-合理的安排审计部门的任务。51经济责任审计模式二、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划要素编制依据：年度立项计划编制目的：履行经济责任手续编制时间：审计准备阶段编制人员：审计小组长52经济责任审计模式二、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划主要内容：审计目标：以绩效责任为中心，包括真实性、合法性、有效性责任。审

22、计对象：审计范围，包括：时间范围、空间范围；审计内容，包括：财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。评价体系：评价指标体系；评价标准体系。53经济责任审计模式二、经济责任审计计划2、经济责任审计项目计划审计计划手续：编制审计项目计划表；大体安排审计任务；合理安排审计期间；领导审批签字手续。54经济责任审计模式二、经济责任审计计划3、经济责任审计作业计划（审计方案）审计方案要素编制依据：审计项目计划；编制目的：安排经济责任审计任务、人员、时间；编制时间：审计实施阶段编制人员：审计小组长55经济责任审计模式二、经济责任审计计划3、经济责任审计作业计划（审计方案）审计方案主要

23、内容：审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。任务安排：根据人员分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。56经济责任审计模式三、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据数量型数据影响性数据57经济责任审计模式三、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据的采集内容-列表采集 涉评数据采集表58经济责任审计模式三、涉评数据的采集和验证1、涉评数据的采集涉评数据的采集范围：会计资料统计资料会议资料业

24、务经营资料媒体资料调查资料59经济责任审计模式三、涉评数据的采集和验证2、涉评数据的验证涉评数据的验证目标：真实性验证、合法性验证涉评数据验证表涉评数据验证表 60经济责任审计模式三、涉评数据的采集和验证2、涉评数据的验证涉评数据的验证依据：客观事实法律法规61经济责任审计模式四、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价评价指标的计算62经济责任审计模式四、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价单项指标分段计分评价63经济责任审计模式四、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价分类指标加权计分评价全部指标加权计分评价64经济责任审计模式四、经济责任审计评价1、经济责任审计定量评价分级评价-优

25、（86分以上）良（76-85分）中（60-75分）差（59分以下）65经济责任审计模式四、经济责任审计评价2、经济责任审计定性评价以计分评价和审计证据为依据优-业绩很好，基本实现任期目标；良-业绩较好，个别指标未实现任期目标；中-业绩一般，30%指标未实现任期目标；差-业绩较差，50%指标未实现任期目标。66经济责任审计模式四、经济责任审计评价3、经济责任剥离和认定企业经济责任的认定真实性责任认定：-业绩认定；-问题认定。合法性责任认定-业绩认定；-问题认定。有效性责任认定-业绩认定；-问题认定。67经济责任审计模式四、经济责任审计评价3、经济责任剥离和认定经济责任的剥离直接责任主管责任领导责

26、任68经济责任审计模式四、经济责任审计评价4、经济责任审计报告个人评价报告报告格式-长文式、三段式审计报告 69经济责任审计模式四、经济责任审计评价4、经济责任审计报告个人评价报告内容基本情况审计发现：业绩发现、问题发现审计评价：综合评价70经济责任审计模式四、经济责任审计评价4、经济责任审计报告管理建议书主要内容;公司治理内部控制业务经营71经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理构建原则：针对性全面性结构性层次性72经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理按照四类模式四类评价指标是：财政财务管理评价指标、资产实物管理评价指标、业务经营

27、管理绩效评价指标、人力资源管理评价指标四类。73经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例1、经济责任评价指标构建原理主导指标和调整指标结合主导指标-反映评价目标的指标；调整指标-反映影响因素的指标。74经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例2、经济责任评价指标构建实例例某经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属国有企业董事长进行离任经济责任审计，在对企业效益水平评价阶段，审计小组经过对该企业决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该企业选择的效益审计评价指标组合表见下表。75经济责任审计案例xx企业经济责任审计绩效评价

28、指标组合表企业经济责任审计绩效评价指标组合表76经济责任审计案例 经济责任评价体系构建表77经济责任审计案例一、审计评价指标构建案例2、经济责任评价指标构建实例关于企业内部重要部门如财务、人事、销售、生产等部门的主要分责任的经济责任审计绩效评价指标构建，可根据其具体职责权限从上述四类经济责任中选择其经济责任分别制定评价指标。78经济责任审计案例二、审计评价标准选择案例1、真实性评价标准的选择真实性：数据信息符合客观实际评价依据：客观事实价值型数据：原始单据数量型数据：实物存量影响型数据：调查工具、调查方法 79经济责任审计案例二、审计评价标准选择案例2、合法性评价标准的选择合法性：经济活动符合

29、法律法规评价依据：国家法律 行政法规 部门规章 单位制度80经济责任审计案例二、审计评价标准选择案例3、有效性评价标准的选择有效性：经济活动实现预期目标经济性：概算、预算、计划目标效率性：劳动、工作效率目标效果性：任期业绩目标81经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例1、价值型数据的验证方法价值型数据：以价值变动为基础，反映价值量变动的数据。如应行存款、应收帐款、销售成本、销售收入、负债、所有者权益等数据。82经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例1、价值型数据的验证方法 银行存款的验证应收账款的验证其他价值型数据验证83经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例2、数量型数据的验证方法数量型数据

30、：以数量变动为基础，反映价值量变动的数据。如固定资产、存货等数据。84经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例2、数量型数据的验证方法库存现金的验证存货的验证固定资产验证在建工程验证85经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例3、影响型数据的验证方法影响型数据：以经济活动变动为基础，反映经济活动所产生的经济、社会效果的数据。如内部控制、风险管理、社会效益、环境效益等数据。86经济责任审计案例三、涉评数据的验证案例3、影响型数据的验证方法采集方法的验证采集范围的验证采集标准的验证87经济责任审计案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法单项指标分段计分法验证值=目标值：二者相辅基数为100分；验证

31、值目标值：分段加分。88经济责任审计案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法分类加权计分某类指标计分（F）=j.w其中：j-表示某单项指标值；w-表示某单项指标值权数。89经济责任审计案例四、经济责任审计评价案例1、定量评价方法全部加权计分全部指标计分（S）=F.W其中：F-表示某类指标值；W-表示某类指标值权数。90经济责任审计案例四、经济责任审计评价案例2、定性评价方法优（86分以上）业绩：问题：良（7686分）业绩：问题：中（6075分）业绩：问题：差（59分以下）业绩：问题：91经济责任审计案例四、经济责任审计评价案例2、定性评价方法综合评价：正面评价：反面评价：责任剥离：责任评价

32、：微观评价：宏观评价：92经济责任审计评价体系经济责任审计评价体系谢谢光临！再见！931、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:05:4613:05:4613:0511/8/2022 1:05:46 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:05:4613:05Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:05:4613:05:4613:05Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最

33、基本要素。11月-2211月-2213:05:4613:05:46November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20221:05:46 下午13:05:4611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:05 下午11月-2213:05November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 13:05:4613:05:4608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:05:46 下午1:05 下午13:05:4611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:05:46 PM13:05:4608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:05 PM11/8/2022 1:05 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家