审计学经典培训课件(43页PPT).pptx

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1、 审审 计计 学学 审计学课程是全国高校财务管理专业开设的一门核心课程之一。本课程以注册会计师审计为主线，主要讲授独立审计的基本理论，基本程序与技术和会计报表审计的主要实务，以满足培养高素质、实用性会计人才的需要。课程介绍第一章 概论第一节第一节 注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计的产生和发展第二节第二节 审计的概念及种类审计的概念及种类第三节第三节 注册会计师职业注册会计师职业n教学目标：通过本章教学，使学生了解注册会计师审计的产生与发展过程，重点掌握审计的概念、种类；了解注册会计师考试时间、科目、登记，掌握注册会计师的业务范围。本章教学目标第一节 注册会计师审计的产生和发展一、注册会

2、计师审计的产生一、注册会计师审计的产生二、注册会计师审计的发展二、注册会计师审计的发展三、中国注册会计师审计的发展三、中国注册会计师审计的发展世纪世纪 意大利的威尼斯意大利的威尼斯 合伙制企业合伙制企业 独立的会计专业人员独立的会计专业人员世纪世纪 英国股份公司制英国股份公司制 注册会计师注册会计师 年年，“南南海海公公司司”事事件件，查查尔尔斯斯.斯斯纳纳尔尔以以会会计计师师的的名名义义进进行行检检查查，标标志志着着独独立立会会计计师师注注册册会计师的诞生。会计师的诞生。年年，成成立立了了爱爱丁丁堡堡会会计计师师协协会会，标标志志着着注注册册会会计师职业的诞生。计师职业的诞生。一、注册会计师

3、审计的产生标志标志归 纳 独立审计产生的条件 1.私有制 2.两权分离（企业财产所有权与经营管理权的分离）3.委托代理关系审计关系图审审 计计 人人（第三关系人）（第三关系人）被审计人被审计人 （第二关系人）（第二关系人）审计委托人审计委托人 （第一关系人）（第一关系人）审计与会计的关系二、西方独二、西方独立审计的发展立审计的发展按审计对象按审计对象按审计模式按审计模式会会 计计 账账 目目 审审 计计 阶阶 段段资资 产产 负负 债债 表表 审审 计计 阶阶 段段会会 计计 报报 表表 审审 计计 阶阶 段段账账 项项 导导 向向 审审 计计 阶阶 段段内内 控控 导导 向向 审审 计计 阶

4、阶 段段风风险险审审计计阶阶段段二、西方注册会计师审计的发展n发展：发展：2020世纪世纪 美国发达的资本市场美国发达的资本市场三个阶段：三个阶段：1844-201844-20世纪初，详细审计阶段世纪初，详细审计阶段2020世纪初世纪初-30-30年代，资产负债表审计阶年代，资产负债表审计阶段段2020世纪世纪30-4030-40年代，全部会计报表审计阶年代，全部会计报表审计阶段段二、西方注册会计师审计的发展阶段时间特点报告使用人对象目的方法详细审计1844-20世纪初会计账簿差错防弊详查股东资产负债表审计20世纪初30年代账簿及资产负债表判断企业信用从详查初步转为抽查股东及债权人会计报表审计

5、20世纪3040年代全部报表及财务资料提出客观公正的意见测试内部控制，广泛采用抽查社会公众三、中国注册会计师审计的发展四阶段四阶段v产生阶段产生阶段v停滞阶段停滞阶段v恢复阶段恢复阶段v规范发展阶段规范发展阶段产生阶段v第一部法规第一部法规：会计师暂行章程会计师暂行章程(1918年年 北洋政府）北洋政府）v第一位注册会计师：第一位注册会计师：谢霖谢霖v第一家独立审计机构：第一家独立审计机构：正则会计师事务所正则会计师事务所 停滞阶段v解放初期解放初期v在社会主义改造完成以后，由于照搬前苏在社会主义改造完成以后，由于照搬前苏联高度集中的计划经济模式，我国的注册会联高度集中的计划经济模式，我国的注

6、册会计师审计悄然退出了经济舞台计师审计悄然退出了经济舞台 。恢复阶段v19801980年年v标志标志-关于成立会计顾问处的暂行规定关于成立会计顾问处的暂行规定 v注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商注册会计师制度开始重建，主要业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务。投资企业进行审计并提供会计咨询服务。v1986.7-1986.7-中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例v1988.11-1988.11-中国注册会计师协会成立中国注册会计师协会成立规范发展阶段v1994.1-1994.1-现在现在 u19941994年月中国注册会计师法实施年月中国注册会计师法实施u1

7、995-20031995-2003年年 财政部财政部 六批独立审计准则六批独立审计准则u20062006年年财财政政部部颁颁布布2222项项，修修订订2626项项审审计计准准则则，共共4848项于项于20072007年执行。年执行。第二节审计概念与种类一、注册会计师审计的概念一、注册会计师审计的概念二、审计的种类二、审计的种类三、审计人员的种类三、审计人员的种类一、注册会计师审计的概念n审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会1973）审计概念的理解n经济活动和经济事项的

8、认定n客观地获取和评价证据n系统的过程n与既定标准相符合的程度n审计结果n有利害关系的用户二、审计的种类（一）财务会计报表审计（一）财务会计报表审计（二）合规审计（二）合规审计（三）经营审计（三）经营审计三、审计人员的种类注册会计师注册会计师政府审计人员政府审计人员内部审计人员内部审计人员注册会计师审计注册会计师审计-注册会计师注册会计师政政府府审审计计 -政政府府审审计计人员人员内内部部审审计计 -内内部部审审计计人人员员三者的联系n（1）注册会计师审计与政府审计、内部审计共同构成审计监督体系；n（2）三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不能

9、替代，更不存在主导和从属的关系。三者的区别（1）审计目标不同（2）独立性和权威性不同 （3）遵循的审计标准不同（4）接受审计的自愿程度不同。第三节 我国注册会计师管理 一、注册会计师考试与注册登记二、注册会计师的业务范围 三、会计师事务所的组织形式四、注册会计师协会五、注册会计师行业管理 一、注册会计师考试与注册登记 n报考条件n考试组织n考试范围n注册登记报考条件 具有下列条件之一的中国公民，报名参加考试：1、高等专科以上学历 2、会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上职称 3、具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，以及具有大专或相当于大专同等学历，从事财会工作20年以上，确有会计业

10、务专长的人员，可以免试部分科目。考试组织财政部成立全国注册会计师考试委员会财政部成立全国注册会计师考试委员会(简称全国考试简称全国考试委员会委员会)各省、自治区、直辖市财政厅各省、自治区、直辖市财政厅(局局)成立地方注册会计师成立地方注册会计师考试委员会考试委员会(简称地方考试委员会简称地方考试委员会)考试范围u考试模式：“6+1 ”u分两个阶段：u第一阶段：专业阶段考试科目（6科）：会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 公司战略与风险管理 (新增科目)考试范围u第二阶段：综合阶段考试设1科“综合测试”测试考生：运用专业知识和法律知识的能力 “保持职业价值观、道德与态度”等综合能力注册登记u

11、注册登记的条件 不予受理注册的条件撤消注册的条件 取取得得全全科科合合格格证证考考生生，如如5 5年年内内申申请请成成为为中中注注协协会会员员，并并满满足足继继续续教教育育要要求求，全全科科合合格格证证长长期期有有效效。否否则则5 5年年内有效。内有效。二、注册会计师的业务范围u审计业务u审阅业务和其他鉴证业务u会计咨询、会计服务业务（一）审计业务 审计业务：属于法定业务，非注册会计师不得承办 (1)审查企业会计报告；(2)验证企业资本；(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务。（9页）（二）审阅业务和其他鉴证业务n财务报表审阅财务报表审阅n预

12、测性财务信息审核预测性财务信息审核n内部控制审核内部控制审核n基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核等。等。（三）相关服务n代编财务信息代编财务信息n税务服务税务服务n管理咨询管理咨询n会计服务会计服务n财务信息执行商定程序财务信息执行商定程序三、会计师事务所的主要形式n国外四种：独资、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任合伙制n国内两种：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所 四、注册会计师协会n（一）中国注册会计师协会n（二）地方注册会计师协会（一）中国注册会计师协会1.成立 成立于1988年11月15日，1995年与中国注册审计师协会合并，联合组成中国注册会计师全国组织

13、2.会员有三类 个人会员（包括执业和非执业会员）团体会员 名誉会员3.基本职责（二）地方注册会计师协会设立 各省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。五、注册会计师行业管理p（一）法律规范中华人民共和国注册会计师法共分七章四十六条，主要内容包括：注册会计师、会计师事务所、注册会计师的业务范围、注册会计师执业规则、会计师事务所的设立和责任、注册会计师协会、法律责任等。p（二）政府管制 财政部门制定收费标准、违纪处理等 国务院证券监督机构 工商行政管理部门 p（三）自我管制 注册管理制度、业务监督制度、考试制度、培训制度、涉外管理制度 等本章小结本章小结n 教学重点教学重点1独立审

14、计的产生发展过程2审计的基本含义3审计的种类4.会计师事务所的主要形式u 教学难点1.审计的基本含义的理解2.中国注册会计师的业务范围1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:18:3814:18:3814:1811/8/2022 2:18:38 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2214:18:3814:18Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。14:18:3814:18:3814:18Tuesday,Novembe

15、r 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2214:18:3814:18:38November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20222:18:38 下午14:18:3811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:18 下午11月-2214:18November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 14:18:3814:18:3808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:18:38 下午2:18 下午14:18:3811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:18:38 PM14:18:3808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:18 PM11/8/2022 2:18 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家