新编审计原理与技术(31页PPT).pptx
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1、 高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材 新编审计原理与技术新编审计原理与技术 新世纪高等职业教育教材编审委员会组编新世纪高等职业教育教材编审委员会组编新世纪高等职业教育教材编审委员会组编新世纪高等职业教育教材编审委员会组编 主编主编主编主编/曲洪山曲洪山曲洪山曲洪山 马春静马春静马春静马春静GAODENG ZHIYE JIAOYUGAODENG ZHIYE JIAOYU KUAIJI YU DIANSUANHUAKUAIJILEI KUAIJI YU DIANSU
2、ANHUAKUAIJILEI KECHENG GUIHUA JIAOCAI KECHENG GUIHUA JIAOCAI 电子教学文案电子教学文案电子教学文案电子教学文案 第第1 1章章 概论概论bb引导案例引导案例引导案例引导案例:bb如何选择购买股票如何选择购买股票如何选择购买股票如何选择购买股票bb查看上市公司公布的财务会计报告查看上市公司公布的财务会计报告查看上市公司公布的财务会计报告查看上市公司公布的财务会计报告bb看注册会计师审计报告看注册会计师审计报告看注册会计师审计报告看注册会计师审计报告bb什么是审计?什么是审计?什么是审计?什么是审计?1.1.1.1.审计的产生审计的产生审
3、计的产生审计的产生 独立的第三者独立的第三者独立的第三者独立的第三者 审计者审计者审计者审计者 第一关系人第一关系人第一关系人第一关系人 经营管理者经营管理者经营管理者经营管理者 被审计者被审计者被审计者被审计者 第二关系人第二关系人第二关系人第二关系人 财产所有者财产所有者财产所有者财产所有者审计委托审计委托审计委托审计委托/授权人授权人授权人授权人_ 第三关系人第三关系人第三关系人第三关系人 审计关系审计关系:4 进行审计进行审计 5提供审计所需资料提供审计所需资料 3 6 报告审计结果报告审计结果 3授权或委托审计授权或委托审计 1.授权或委托经营管理授权或委托经营管理2.履行经济责任履
4、行经济责任结论结论1:审计是社会审计是社会经济发展经济发展到一定阶段的产物,审计是在财产的到一定阶段的产物,审计是在财产的所有权与经营管理权相分离所有权与经营管理权相分离从而形成的经济责任从而形成的经济责任关系下,基于关系下,基于经济监督经济监督的客观需要而产生的。的客观需要而产生的。bb2 2 2 2审计的发展审计的发展审计的发展审计的发展bb 我国审计的发展我国审计的发展我国审计的发展我国审计的发展bb 我国国家审计的发展(六个阶段)我国国家审计的发展(六个阶段)我国国家审计的发展(六个阶段)我国国家审计的发展(六个阶段)(1 1 1 1)西周)西周)西周)西周宰夫宰夫宰夫宰夫初步形成初步
5、形成初步形成初步形成 (2 2 2 2)秦汉)秦汉)秦汉)秦汉上计制上计制上计制上计制最终确立最终确立最终确立最终确立bb (审计立法)(审计立法)(审计立法)(审计立法)(3 3 3 3)隋唐至宋)隋唐至宋)隋唐至宋)隋唐至宋比部(邢部下)比部(邢部下)比部(邢部下)比部(邢部下)日臻健全日臻健全日臻健全日臻健全审计院审计院审计院审计院 (专有名词)(专有名词)(专有名词)(专有名词)bb (4 4 4 4)元明清)元明清)元明清)元明清 停滞不前停滞不前停滞不前停滞不前bb (5 5 5 5)中华民国)中华民国)中华民国)中华民国审计法(北洋政府)审计法(北洋政府)审计法(北洋政府)审计法
6、(北洋政府)不断演进不断演进不断演进不断演进bb (6 6 6 6)中华人民共和国成立()中华人民共和国成立()中华人民共和国成立()中华人民共和国成立(19561980195619801956198019561980)振兴振兴振兴振兴bb1982198219821982宪法宪法宪法宪法1983198319831983审计署审计署审计署审计署1988198819881988审计条例审计条例审计条例审计条例1994199419941994审计法审计法审计法审计法bb 我国内部审计的发展我国内部审计的发展我国内部审计的发展我国内部审计的发展1983198319831983建立内部审计制度建立内部审
7、计制度建立内部审计制度建立内部审计制度bb 我国注册会计师审计的发展我国注册会计师审计的发展我国注册会计师审计的发展我国注册会计师审计的发展中华民国中华民国中华民国中华民国潘序伦、立信会计师事务所潘序伦、立信会计师事务所潘序伦、立信会计师事务所潘序伦、立信会计师事务所bb西方审计的发展西方审计的发展西方审计的发展西方审计的发展bb 意大利(合伙制)意大利(合伙制)意大利(合伙制)意大利(合伙制)英国(股份公司)南海事件英国(股份公司)南海事件英国(股份公司)南海事件英国(股份公司)南海事件美国美国美国美国 bb 16 16 16 16世纪世纪世纪世纪 18 18 18 18世纪世纪世纪世纪 (
8、1721172117211721)20 20 20 20世纪世纪世纪世纪bb结论结论结论结论2 2 2 2:纵观中外审计发展史,审计最早出现于政府部门,称为国家审计或政府审计。纵观中外审计发展史,审计最早出现于政府部门,称为国家审计或政府审计。纵观中外审计发展史,审计最早出现于政府部门,称为国家审计或政府审计。纵观中外审计发展史,审计最早出现于政府部门,称为国家审计或政府审计。bb结论结论结论结论3 3 3 3:审计的产生与发展和经济密切相关。审计的产生与发展和经济密切相关。审计的产生与发展和经济密切相关。审计的产生与发展和经济密切相关。bb4 4 4 4审计的特点审计的特点审计的特点审计的特
9、点 bb (1 1 1 1)独立性本质特征。)独立性本质特征。)独立性本质特征。)独立性本质特征。bb (2 2 2 2)权威性权威性权威性权威性bb5.5.5.5.审计的职能审计的职能审计的职能审计的职能bb bb (1 1 1 1)经济监督)经济监督)经济监督)经济监督 (2 2 2 2)经济评价)经济评价)经济评价)经济评价 (3 3 3 3)经济鉴证)经济鉴证)经济鉴证)经济鉴证bb6.6.6.6.审计的作用审计的作用审计的作用审计的作用bb (1 1 1 1)制约性作用)制约性作用)制约性作用)制约性作用 (2 2 2 2)建设性作用)建设性作用)建设性作用)建设性作用3 3 3 3
10、审计定义审计定义审计定义审计定义 审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或根据授权,依法对国家政府机关、企事业单位及审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或根据授权,依法对国家政府机关、企事业单位及审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或根据授权,依法对国家政府机关、企事业单位及审计是由独立的专门机构和人员,接受委托或根据授权,依法对国家政府机关、企事业单位及其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活
11、动的真实性、合法性、其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查、鉴证与评价的一种经济监督活动。效益性进行审查、鉴证与评价的一种经济监督活动。效益性进行审查、鉴证与评价的一种经济监督活动。效益性进行审查、鉴证与评价的一种经济监督活动。1.21.21.21.2审计的对象审计的对象审计的对象审计的对象 审计对象审计对象是指审计是指审计是指审计是指审计客体客体客体客体,就是被审计单位的经济活动,就是被审计单位的经济活动,就是被审计单位的经济活动,就是被审计单位的经济活动。包括:包括:包括:包括:(1 1 1 1)被审计单位的财政、财务收支及其相
12、关的经济活动。)被审计单位的财政、财务收支及其相关的经济活动。)被审计单位的财政、财务收支及其相关的经济活动。)被审计单位的财政、财务收支及其相关的经济活动。(2 2 2 2)反映经济活动的载体,即被审计单位的会计资料及其相关资料。)反映经济活动的载体,即被审计单位的会计资料及其相关资料。)反映经济活动的载体,即被审计单位的会计资料及其相关资料。)反映经济活动的载体,即被审计单位的会计资料及其相关资料。1.31.31.31.3审计主体审计主体审计主体审计主体 1.3.1 1.3.1 1.3.1 1.3.1会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册
13、会计师 1 1 1 1会计师事务所会计师事务所会计师事务所会计师事务所 业务范围:业务范围:业务范围:业务范围:(1 1 1 1)审计业务)审计业务)审计业务)审计业务 法定法定法定法定 (2 2 2 2)会计咨询与会计服务)会计咨询与会计服务)会计咨询与会计服务)会计咨询与会计服务非法定非法定非法定非法定 2 2 2 2注册会计师注册会计师注册会计师注册会计师CPACPACPACPA(执业)(执业)(执业)(执业)1 1 1 13 3 3 32 2 2 2国家审计机关与国家审计人员(高级审计师、审计师、助理审计师)国家审计机关与国家审计人员(高级审计师、审计师、助理审计师)国家审计机关与国家
14、审计人员(高级审计师、审计师、助理审计师)国家审计机关与国家审计人员(高级审计师、审计师、助理审计师)1 1 1 13 3 3 33 3 3 3内部审计机构与内部审计人员(职称考试)内部审计机构与内部审计人员(职称考试)内部审计机构与内部审计人员(职称考试)内部审计机构与内部审计人员(职称考试)1 1 1 14 4 4 4审计目标审计目标审计目标审计目标 审计目标是在一定环境中,审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是在一定环境中,审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是在一定环境中,审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是在一定环境中,审
15、计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。1 1审计总目标审计总目标审计总目标审计总目标 (1 1)国家审计目标:真实性、合法性与效益性。)国家审计目标:真实性、合法性与效益性。)国家审计目标:真实性、合法性与效益性。)国家审计目标:真实性、合法性与效益性。(2 2)内部审计目标:真实性、合法性与效益性。)内部审计目标:真实性、合法性与效益性。)内部审计目标:真实性、合法性与效益性。)内部审计目标:真实性、合法性与效益性。(3 3)注册会计师审计目标:会计报表审计的目标为合法性和公允性。)注册会计师审计目标:会计报表审计的目标为合法性和公允性。)注册会计师审计目标:会计报表审计的目标为合法
16、性和公允性。)注册会计师审计目标:会计报表审计的目标为合法性和公允性。合法性合法性合法性合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。公允性公允性公允性公允性是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成是指被审计单位的会
17、计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。果和现金流量。果和现金流量。注册会计师的责任是按照独立审计准则的要求对会计报表发表审计意见注册会计师的责任是按照独立审计准则的要求对会计报表发表审计意见 被审计单位管理当局的责任是按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度编制和列被审计单位管理当局的责任是按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度编制和列报会计报表。报会计报表。注册会计师对会计报表的审计不能替代、减轻或免除管理当局的责任注册会计师对会计报表的审计不能替代、减轻或免除管理当局的责任
18、 (下面介绍注册会计师审计的一般审计目标和项目审计目标)(下面介绍注册会计师审计的一般审计目标和项目审计目标)bb九大方面九大方面九大方面九大方面:bb(1 1 1 1)总体合理性)总体合理性)总体合理性)总体合理性 (2 2 2 2)真实性)真实性)真实性)真实性 (3 3 3 3)完整性)完整性)完整性)完整性 bb(4 4 4 4)权利与义务)权利与义务)权利与义务)权利与义务 (5 5 5 5)计价)计价)计价)计价 (6 6 6 6)截止)截止)截止)截止 bb(7 7 7 7)准确性)准确性)准确性)准确性 (8 8 8 8)分类与可理解性)分类与可理解性)分类与可理解性)分类与可
19、理解性 (9 9 9 9)披露)披露)披露)披露 3 3 3 3项目审计目标项目审计目标项目审计目标项目审计目标bb将一般审计目标具体对应于各具体审计项目,便形成了项目审计目标。将一般审计目标具体对应于各具体审计项目,便形成了项目审计目标。将一般审计目标具体对应于各具体审计项目,便形成了项目审计目标。将一般审计目标具体对应于各具体审计项目,便形成了项目审计目标。bb (其余部分见教材)(其余部分见教材)(其余部分见教材)(其余部分见教材)1 1 1 15 5 5 5审计依据审计依据审计依据审计依据 (注意与审计准则的区别)注意与审计准则的区别)注意与审计准则的区别)注意与审计准则的区别)bb审
20、计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员审计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员审计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员审计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员对被审计事项对被审计事项对被审计事项对被审计事项做出判断的准绳做出判断的准绳做出判断的准绳做出判断的准绳。bb审计依据包括:审计依据包括:审计依据包括:审计依据包括:bb1 1 1 1各种财经法律法规和规章制度各种财经法律法规和规章制度各种财经法律法规和规章制度各种财经法律法规和规章制度 2 2 2 2国家各类经济政策国
21、家各类经济政策国家各类经济政策国家各类经济政策bb3 3 3 3单位的计划、预算和经济合同单位的计划、预算和经济合同单位的计划、预算和经济合同单位的计划、预算和经济合同 4 4 4 4各种业务规范和经济技术标准各种业务规范和经济技术标准各种业务规范和经济技术标准各种业务规范和经济技术标准2 2 2 2一般审计目标一般审计目标一般审计目标一般审计目标 一般审计目标的确立取决于审计总目标和被审计单位管理当局认定。一般审计目标的确立取决于审计总目标和被审计单位管理当局认定。一般审计目标的确立取决于审计总目标和被审计单位管理当局认定。一般审计目标的确立取决于审计总目标和被审计单位管理当局认定。管理当局
22、认定是指是指被审计单位管理当局对会计报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的声明。管理当局认定是指是指被审计单位管理当局对会计报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的声明。管理当局认定是指是指被审计单位管理当局对会计报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的声明。管理当局认定是指是指被审计单位管理当局对会计报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的声明。包括:包括:包括:包括:(1 1 1 1)存在或发生)存在或发生)存在或发生)存在或发生 (2 2 2 2)完整性)完整性)完整性)完整性 (3 3 3 3)权利和义务)权利和义务)权
23、利和义务)权利和义务 (4 4 4 4)计价与分摊)计价与分摊)计价与分摊)计价与分摊 (5 5 5 5)列报与披露)列报与披露)列报与披露)列报与披露 将审计总目标与各项管理当局认定相对应,便形成了一般审计目标。将审计总目标与各项管理当局认定相对应,便形成了一般审计目标。将审计总目标与各项管理当局认定相对应,便形成了一般审计目标。将审计总目标与各项管理当局认定相对应,便形成了一般审计目标。1.61.6审计的分类审计的分类审计的分类审计的分类 基本分类基本分类基本分类基本分类 1 1 1 1按审计主体分类按审计主体分类按审计主体分类按审计主体分类 (1 1 1 1)国家审计,又称政府审计(单向
24、独立)国家审计,又称政府审计(单向独立)国家审计,又称政府审计(单向独立)国家审计,又称政府审计(单向独立)外;(外;(外;(外;(2 2 2 2)注册会计师审计,又称独立审计或民间审计(双向独立)注册会计师审计,又称独立审计或民间审计(双向独立)注册会计师审计,又称独立审计或民间审计(双向独立)注册会计师审计,又称独立审计或民间审计(双向独立)外;(外;(外;(外;(3 3 3 3)内)内)内)内部审计(单向独立)部审计(单向独立)部审计(单向独立)部审计(单向独立)2 2 2 2按按按按审计的目的与内容审计的目的与内容审计的目的与内容审计的目的与内容分类分类分类分类 (1 1 1 1)会计
25、报表审计)会计报表审计)会计报表审计)会计报表审计 (2 2 2 2)合规性审计)合规性审计)合规性审计)合规性审计 (3 3 3 3)经营审计)经营审计)经营审计)经营审计 审计的其他分类审计的其他分类审计的其他分类审计的其他分类 (1 1)按审计的时间分类)按审计的时间分类)按审计的时间分类)按审计的时间分类 定期审计与不定期审计定期审计与不定期审计定期审计与不定期审计定期审计与不定期审计 事前、事中、事后审计事前、事中、事后审计事前、事中、事后审计事前、事中、事后审计 期中、期末审计期中、期末审计期中、期末审计期中、期末审计 (2 2)按审计的范围分类)按审计的范围分类)按审计的范围分类
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