行政事业单位内部控制规范(powerpoint 54页).pptx
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1、20132013年年1010月月 业务层面内部控制业务层面内部控制(一)(一)1业务层面内部控制概述如何建立行政事业单位内部控制及案例245678体系3行政事业单位内部控制边界与定位部门预算收支两条线国库集中支付公务卡政府采购资产办法财政财政部门部门预算预算单位单位预算编报收入环节支出环节货币资金政府采购资产配置对外投资资产出租资产处置债务控制单位层面内部控制预算采购收支资产建设合同业务层面内部控制内控规范会计核算4如何设计和实施内部控制了解了解单位的单位的组织结组织结构和经构和经济活动济活动管理结管理结构构对单对单位内部位内部控制设控制设计和实计和实施情况施情况进行评进行评价,不价,不断完善
2、断完善对单位对单位业务活动业务活动的流程和的流程和适用的法适用的法律法规进律法规进行全面梳行全面梳理,找出理,找出风险点风险点根据找根据找出的风险出的风险点、结合点、结合现行的法现行的法律法规,律法规,来选择具来选择具体应对措体应对措施,建立施,建立健全内部健全内部管理制度管理制度采取采取有效监有效监督措施督措施切实保切实保障各项障各项制度得制度得到贯彻到贯彻实施实施56了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。7了解经济活动管理结构o预算业务管理预算业务管理o收支业务管理收支业务管理o采购业务管理采购业务管理o资产管理资产管理o建设项目管理建设项目管理o合同管理合同管理o纪检监
3、察纪检监察o内部审计内部审计负责业务工作的部门或岗负责业务工作的部门或岗位,部门内人员组成、各位,部门内人员组成、各岗位的职责,目前内部管岗位的职责,目前内部管理制度的建设情况理制度的建设情况8固定资产控制(举例)请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产9固定资产管理风险及控制措施(举例)10固定资产管理风险及控制措施(举例)11单位主要的业务活动及其管理制度(举例)o预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法o收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法o采购业务
4、采购业务采购管理办法采购管理办法o资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法o建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法o合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法12监督与评价o监督的内容和方法监督的内容和方法n内部控制缺陷内部控制缺陷o设计上、执行上设计上、执行上n监督的主要内容监督的主要内容o制度、机制的建立情况制度、机制的建立情况o关键岗位的设置情况关键岗位的设置情况o授权审批的设计和执行情况授权审批的设计和执行情况n监督的方法监督的方法o个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法新执行法、穿行测试法13监督与评价o内部监
5、督检查、自我评价内部监督检查、自我评价n制定工作方案制定工作方案n实施监督检查实施监督检查n提交评价报告提交评价报告o外部监督外部监督n财政、审计、纪检监察财政、审计、纪检监察14实现的目标合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真
6、实完整15目录目录第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 行政事业单位内部控制规范(试行)16o业务层面内控设计过程业务层面内控设计过程n梳理单位业务流程、明确业务环节梳理单位业务流程、明确业务环节
7、n系统分析经济活动风险,确定风险点系统分析经济活动风险,确定风险点n选择风险应对策略选择风险应对策略n根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度理制度n督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行17业务层面内部控制设计18行政事业单位内部控制业务层面控制预算控制1962预算管理制度预算编制分解下达预算执行决算管理预算绩效合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离健全预算编制、审批、执行、决算与评价绩效等内部管理制度20预算业务控制预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借
8、款报销借款报销支付审核支付审核预算分析与评价预算分析与评价事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控21预算业务控制o预算业务的主要环节预算业务的主要环节n预算编制(包括内部审批下达)预算编制(包括内部审批下达)n预算执行(包括追加调整)预算执行(包括追加调整)n决算编制和绩效评价决算编制和绩效评价o建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度n建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任分工建立预算业务组织管理体系,明确职责权限,落实责任分工n明确预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限、责任划分等明确预算业务各环节的工作流程、时间要求、审批权限、责任划分等n预算业
9、务的不相容岗位:预算的编制、审批、执行、评价预算业务的不相容岗位:预算的编制、审批、执行、评价o合理设置预算业务管理机构和岗位合理设置预算业务管理机构和岗位n管理机构:决策机构、工作机构、执行机构管理机构:决策机构、工作机构、执行机构n管理岗位:合理设置岗位,明确职责权限。管理岗位:合理设置岗位,明确职责权限。22预算业务控制预算业务组织管理体系:预算业务组织管理体系:预算工作领导小组(预算管理委员会)预算工作领导小组(预算管理委员会)决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构 财会部门财会部门(归口部门)(归口部门)单位本级单位本级下属各单位下属各单位2324预算业务控制支出结构及归口
10、部门(举例)支出结构及归口部门(举例)2425预算业务控制-预算编制26预算业务控制预算编制(1首要环节)单位预算来源于单位实际的经济行为,是根据单位内单位预算来源于单位实际的经济行为,是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划,实现财务对业部各项工作任务对经济行为进行合理计划,实现财务对业务的支撑和管理。务的支撑和管理。预算编制的要求:程序规范、方法科学、编制及时、预算编制的要求:程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。内容完整、项目细化、数据准确。27预算编制流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小
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