企业所得税法概述(powerpoint 59页).pptx

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1、第二编第二编 实体税法实体税法第九章第九章 所得税法所得税法第九章第九章 所得税法所得税法第一节第一节 企业所得税法企业所得税法一、一、企业所得税法概述企业所得税法概述1 1、企业所得税概念：、企业所得税概念：n企业所得税：指以企业的纯所得纯所得为课税对象的一种税。2 2、企业所得税法的概念企业所得税法的概念 n企业所得税法：指国家制定的调整和确认在企业所得税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国所得税法实施条例第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容1 1、纳税人、纳税人 n指在中

2、华人民共和国境内的各类企业和其他经济组织，但不包括个人独资企业和个人独资企业和合伙企业合伙企业。n企业分为：居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题 n根据企业所得税法规定，下列哪一项是划分居民企业和非居民企业的标准？A.总机构所在地B.注册地C.实际管理机构所在地D.主要所得的来源地第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题 n答案：Cn解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内

3、未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以判断企业是居民企业还是非居民企业的标准是实际管理机构所在地。第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容2 2、征税对象、征税对象 n企业所得：生产经营所得和其他所得n居民企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得n非居民企业非居民企业在中国境内设立中国境内设立机构、场所机构、场所的的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、国境内未设立

4、机构、场所的场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得的所得缴纳企业所得税。第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容3 3、计税依据、计税依据 n企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。应纳税所得额为纳税人每一纳税年度每一纳税年度取得的全部收入扣除允许扣除的项目后的余额。4 4、资产的税务处理、资产的税务处理n这里的资产包括固定资产和无形资产。关于固定资产的税务处理主要包括：企业所得税法中规定的固定资产的含义

5、、提取折旧的范围及其计价原则等内容；关于无形资产的税务处理主要包括企业所得税法中规定的无形资产的含义、计价原则及其摊销方法等内容。第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容5 5、税率、税率 n比例税率n企业所得税的税率为25%。n小型微利企业减按税率为20%。n非居民企业在中国境内未设立机构、场所中国境内未设立机构、场所的的，或者虽设立机构、场所但取得的所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税率为20%的比例税率；n国家重点

6、扶持的高新技术企业税率15%.第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容6 6、税收优惠、税收优惠n所得税法第四章税收优惠所得税法第四章税收优惠 税收优惠税收优惠7 7、源泉扣除、源泉扣除n相关主体向纳税人支付款项时，从该款项中预先扣除该款项中所应当承担的所得税款制度。所得税法第五章源泉扣缴第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n根据企业所得税法规定，下列哪些表述是正确的？（）（2010年卷一多选第71题）A.国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优B.国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目

7、的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除第九章第九章 所得税法所得税法n答案ACDn考点企业所得税税收优惠n解析选项A正确。企业所得税法第25条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。n选项B错误。企业所得税法第28条第2款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。n选项C正确。企业所得税法第27条第（一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得的下列所得，可以免征、减征企业所得税。n选项D正确。企业所得税法第30条第（二）项规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，

8、可以在计算应纳税所得额时加计扣除。第九章第九章 所得税法所得税法一、企业所得税法的基本内容一、企业所得税法的基本内容8 8、纳税地点、纳税地点n居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。n居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。n非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。n非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。第九章第九章 所得税法所得税法8 8、纳税地点、纳税地点n非居民企业取得本法第三条第三款

9、规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。9 9、纳税期限、申报期限、纳税期限、申报期限n企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。n企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。n企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n 关于企业所得税的说法，下列哪一选关于企业所得税的说法，下列哪一选项是错误的？（单选）项是错误的？（单选）nA.在我国境内，企业和其他取得收入在我国境内，企业和其他取

10、得收入的组织为企业所得税的纳税人的组织为企业所得税的纳税人nB.个人独资企业、合伙企业不是企业个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人所得税的纳税人nC.企业所得税的纳税人分为居民企业企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同和非居民企业，二者的适用税率完全不同nD.企业所得税的税收优惠，居民企业企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受和非居民企业都有权享受n第九章第九章 所得税法所得税法n答案：答案：ABDn选项选项A正确。企业所得税法第正确。企业所得税法第1条第条第1款规定，款规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入在中华人民共和国境内，企业和

11、其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。人，依照本法的规定缴纳企业所得税。n选项选项B正确。企业所得税法第正确。企业所得税法第1条第条第2款款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。n第九章第九章 所得税法所得税法n选项选项C错误。企业所得税法第错误。企业所得税法第4条规定，条规定，企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%.非居民企业在中国境非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场

12、所没有实际所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为联系的，适用税率为20%.据此可知，非居民企据此可知，非居民企业中业中“在中国境内未设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的场所没有实际联系的”，才适用，才适用20%的税率，的税率，除上述情况外是适用除上述情况外是适用25%税率的。因此，二者税率的。因此，二者的适用税率不是完全不同。的适用税率不是完全不同。n第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n选项选项D正确。企业所得税法第正确。企业所得税法第22条

13、规定，企业条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。第第26条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联

14、系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。据此可知，企业所得税的税收优的非营利组织的收入。据此可知，企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受。惠，居民企业和非居民企业都有权享受。第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n 我国企业所得税法不适用于下列我国企业所得税法不适用于下列哪一种企业？（单选题）哪一种企业？（单选题）nA.内资企业内资企业nB.外国企业外国企业nC.合伙企业合伙企业nD.外商投资企业外商投资企业n第九章第九章 所得税法所得税法n 答案：答案：Cn解析：企业所得税法第解析：企业所得税法第

15、1条规定：条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。本法。”所以本题应选所以本题应选C第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n 在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除？（单选）支出可以加计扣除？（单选）nA.新技术、新产品、新工艺的研究开发费新技术、新产品、新工艺的研究开发费用用nB

16、.为安置残疾人员所购置的专门设施为安置残疾人员所购置的专门设施nC.赞助支出赞助支出nD.职工教育经费职工教育经费第九章第九章 所得税法所得税法n 答案：答案：An 解析：企业所得税法第解析：企业所得税法第30条规定：条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”所以本题应选所以本题应选A.第九章第九章 所得

17、税法所得税法司考真题司考真题n 某公司计算缴纳企业所得税时，提出某公司计算缴纳企业所得税时，提出减免减免企业所企业所得税的请求，其中哪些符合法律规定？（多选）得税的请求，其中哪些符合法律规定？（多选）nA.A.购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税nB.B.经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税nC.C.投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税请求免征企业所得税nD.D.开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应开发一项新技术的研究开发费用，

18、请求在计算应纳税所得额时加计扣除纳税所得额时加计扣除第九章第九章 所得税法所得税法n 答案：答案：ABDn解析：企业所得税法第解析：企业所得税法第26条规定：条规定：“企业的下企业的下列收入为免税收入：列收入为免税收入：n（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；n（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；益性投资收益；n（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；等权益性投资收益

19、；n（四）符合条件的非营利组织的收入。（四）符合条件的非营利组织的收入。n第九章第九章 所得税法所得税法n第第27条规定：条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：所得税：n（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；n（二）从事国家（二）从事国家重点扶持重点扶持的公共基础设施项目投资经营的公共基础设施项目投资经营的所得；的所得；n（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；n（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；n（五）本法第三条第三款规定

20、的所得。（五）本法第三条第三款规定的所得。n第第28条规定：条规定：“符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。n国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征的税率征收企业所得税。收企业所得税。“n因此本题应选因此本题应选 ABD.第九章第九章 所得税法所得税法n企业所得税法企业所得税法n企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九章第九章 所得税法所得税法n期中考查期中考查n论述题：论述题：n试论房产税（概念、特征、对象、税率、试论房产税（概念、特征、对象、税率、作用、制度的完善等等）作用

21、、制度的完善等等）n字数：字数：2000-3000第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法一、一、个人所得税法概述个人所得税法概述1 1、个人所得税概念：、个人所得税概念：n个人所得税：指以个人的纯所得为课税对象的一种税 2 2、个人、个人所得税法的概念所得税法的概念 n个人所得税法：指国家制定的调整和确认在个人所得税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。n2007年修订的中华人民共和国个人所得税法和2008年的中华人民共和国所得税法实施条例第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法二、二、个人所得税法的基本内容

22、个人所得税法的基本内容1 1、纳税人、纳税人 n自然人n个体工商户n对企事业单位的承包与承租者n合伙企业n个人独资企业第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法1 1、纳税人、纳税人 n纳税人分为两种：居民与非居民。n居民：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税n非居民：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法2 2、征税对象、征税对象 n工资、薪金所得；n个体工商户

23、的生产、经营所得；n对企事业单位的承包经营、承租经营所得；n个人独资企业取得的所得；n合伙企业取得的所得；n劳务报酬所得；n稿酬所得；n特许权使用费所得；n利息、股息、红利所得；n财产租赁所得；n财产转让所得；n偶然所得n经国务院财政部门确定征税的其他所得。n参见所得税实施条例第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法司考真题司考真题 n根据个人所得税法实施条例的规定，“个人取得的应纳税所得”包括下列哪一项？nA.现金、实物nB.现金、有价证券nC.现金、实物、有价证券nD.现金、实物、有价证券和期权第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法

24、答案答案 n答案：D（当年参考答案：C）n解析：个人所得税法实施条例第10条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2005年财政部、国家税务总局发布的关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知中明文规定：“实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定征收个人所得税。”n所以本题应选D.第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法司考真题司考真题 n根据我国个人所得税法的规定，对下列哪一项所得可以实行加成征收？nA.特许权使用费所得nB.工资、薪金所得nC.劳务报酬所得nD.因福利彩

25、票中奖所得第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法加成征收含义：加成征收含义：n某人一次取得劳务报酬某人一次取得劳务报酬10万元，计算其应纳的个人所得万元，计算其应纳的个人所得税额。答案：税额。答案：应纳税所得额应纳税所得额100000（120%）80000（元）（元）未加成征收的基本应纳税额未加成征收的基本应纳税额8000020%16000（元）（元）对应纳税所得额在对应纳税所得额在20000元以上元以上50000元以下的部分元以下的部分加征加征5成，即：成，即：（5000020000）20%50%3000（元）（元）对应纳税所得额在对应纳税所得额在50000元以

26、上的部分加征元以上的部分加征10成，成，即：即：（8000050000）20%100%6000（元）（元）所以，该个人应缴纳的个人所得税额所以，该个人应缴纳的个人所得税额160003000600025000（元）（元）第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法答案答案 n答案：Cn解析：个人所得税法第3条明文规定：（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。因此本题的正确现象是C.第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法3 3、计税依据、计税依据 n我国实行的是分

27、项所得税制。各项所得的计税依据分别规定如下：n（1）工资、薪金所得，为每月收入额减除费用2000 元后的余额；n（2）个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得，为每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；n（3）个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，为每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额；（条例18条）第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法n（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，计税依据分为两个档次：每次收入不超过 4000 元的，为每次收入减除费用 800 元后的余额；每次收入超过 4000 元的，为每

28、次收入扣除其 20%费用后的余额；n（5）财产转让所得，为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额；n（6）偶然所得、利息、股息、红利所得和其他所得为每次收入额。第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法3 3、计税依据、计税依据 n（7）对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。（2800元）n（8）纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得

29、税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法4 4、税率、税率 n我国现行个人所得税税率，采用超额累进税率与比例税率。n工资、薪金按月合并计税，税率为5%-45%的 9 级超额累进税率。n个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业所得和合伙企业所得适用 5%-35%的5级超额累进税率。（所得税法3、6、9条）n其余项目均适用 20%的比例税率。其中，稿酬所得，减征应纳税额的 30%；劳务报酬畸高的，实行加成征收。（条例11条）第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司

30、考真题n个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。关于上述所得的应纳税额，应按下列哪一种方式计算？nA.以年收入总额，按照与个人工资、薪金相同的税率计算nB.以年收入总额，按照与个体工商户相同的税率计算nC.分为十二个月，按照与个人工资、薪金相同的税率分月计算nD.分为十二个月，按照与个体工商户相同的税率分月计算第九章第九章 所得税法所得税法n答案：Bn解析：根据个人所得税法第2条第（三）项的规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳个人所得税。n 第3条第（二）项规定，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经

31、营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。n 第6条第（三）规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。n 第9条第4款规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。综合上述法律规定，本题应该选B项。第九章第九章 所得税法所得税法n司考真题n根据我国个人所得税法的规定，对下列哪一项所得可以实行加成征收

32、？nA.特许权使用费所得nB.工资、薪金所得nC.劳务报酬所得nD.因福利彩票中奖所得第九章第九章 所得税法所得税法n答案：答案：Cn解析：个人所得税法第解析：个人所得税法第3条明文规定：条明文规定：“个人所得个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的

33、超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他

34、所得，适用比例税率，税率为百分之二偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。十。”因此本题的正确现象是因此本题的正确现象是C.第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法5 5、申报核定与缴纳、申报核定与缴纳 n个人所得税的申报一般分为两种情况：自行申报和源泉扣缴。n个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。n个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。（个人所得税法实施条例36条）n扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣

35、缴申报。第九章第九章 所得税法所得税法n司考真题n纳税义务人具有下列哪些情形的，应当按规定办理个人所得税纳税申报？（）（2010年卷一多选第72题）n A.个人所得超过国务院规定数额的n B.在两处以上取得工资、薪金所得的n C.从中国境外取得所得的n D.取得应纳税所得没有扣缴义务人的第九章第九章 所得税法所得税法n答案ABCDn考点个人所得税的纳税申报n解析个人所得税法实施条例第36条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没

36、有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法6 6、免税、免税 n下列各项所得免征个人所得税：n（1）各省人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；n（2）国债和国家发行的金融债券利息；n（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；n（4）保险赔款；n（5）

37、军人的转业费、复员费；第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法司考真题司考真题 n根据个人所得税法规定，某大学教授在2007年6月份的下列哪些收入应缴纳个人所得税？nA.工资5000元nB.在外兼课取得报酬6000元nC.出版教材一部，获稿酬1.2万元nD.被评为优秀教师，获奖金5000元第九章第九章 所得税法所得税法答案答案 n所以本题应选ABC.n不过D项是存在很大争议的，从第2条的规定中可以看出，奖金不在个人所得税的征收范围之内，但是第4条又规定了省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育

38、、环境保护等方面的奖金可以免纳个人所得税。而D项中并没有说出奖金是哪个机构颁发的，因此D项是否要选就是争议颇大的了。n司法部给出的参考答案为ABC，值得商榷。第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法6 6、免税、免税 n（6）按照国家规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；n（7）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；n（8）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；n（9）经国务院财政部门批准免税的所得。第九章第九章 所得税法所得税法第二节第二节 个人所得税法个人所得税法7

39、 7、减征、减征 n有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：n一、残疾、孤老人员和烈属的所得；n二、因严重自然灾害造成重大损失的；n三、其他经国务院财政部门批准减税的。第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n某民警在一次执行公务中牺牲，被公安部授予“一级英模”称号，并奖励奖金1万元，奖金由该民警家属代领，同时其家属还收到全国各地捐款共达10万元。对该民警家属的11万元所得应否纳税存在下列几种意见，请问哪一种是正确的？nA.对11万元全额征收个人所得税nB.对11万元全部免纳个人所得税nC.对1万元的奖金免纳个人所得税，对10万元的受赠金可减纳个人所得税nD.对11万元减纳个人所得税

40、第九章第九章 所得税法所得税法答案：Cn解析：个人所得税法第4条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；”n个人所得税法第5条规定：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。”n所以，10万元的捐款经过批准后可以减征个人所得税。第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？nA.某体育明星在奥运会上获得一块金

41、牌，回国后国家体育总局奖励20万元人民币nB.某科学家获得国务院特殊津贴每月200元人民币nC.某高校教师取得一项发明专利，学校奖励5万元人民币nD.李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司赔付李某的6万元保险金第九章第九章 所得税法所得税法答案答案n答案：Cn解析：个人所得税法第四条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：n一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；n二、国债和国家发行的金融债券利息；n三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；n四、福利费、抚恤金、救济金

42、；n五、保险赔款；n六、军人的转业费、复员费；n第九章第九章 所得税法所得税法答案答案n七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；n八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；n九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；n十、经国务院财政部门批准免税的所得。nA项属于省部级单位发的体育方面的奖金；B项属于按照国家统一规定发给的津贴；C项尽管属于科技方面的奖励，但不属于省部级单位所颁发的；D项属于保险赔款。因此C项不应免纳个人所得税。，保险公司赔付李某的6万元保险金第九章第九章 所得税法所

43、得税法司考真题司考真题n根据法律规定，下列哪些个人所得可以免征个人所得税？nA.甲存入国有商业银行存款而获得的利息收入500元nB.乙向保险公司投保获得的保险赔款200元nC.丙因工负伤获得的抚恤金3000元nD.丁获得县人民政府颁发的教育奖金5000元第九章第九章 所得税法所得税法司考真题司考真题n答案：BC第九章第九章 所得税法所得税法n个人所得税法n个人所得税法实施条例n讨论：个人所得税公平问题1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:45:222

44、1:45:2221:4511/8/2022 9:45:22 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:45:2221:45Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:45:2221:45:2221:45Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:45:2221:45:22November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20229:45:22 下午21:45:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:45 下午11月-2221:45November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 21:45:2221:45:2208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:45:22 下午9:45 下午21:45:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 9:45:22 PM21:45:2208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 9:45 PM11/8/2022 9:45 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家