审计依据、审计证据与审计工作底稿(37页PPT).pptx
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1、第六章第六章 审计依据、审计依据、审计证据与审计工作审计证据与审计工作底稿底稿第一节第一节 审计依据审计依据一一.审计依据的涵义审计依据的涵义是审计人员用来衡量被审计事项是非优劣的准绳;是审计人员用来衡量被审计事项是非优劣的准绳;是提出审计意见,作出审计决定的依据。是提出审计意见,作出审计决定的依据。依据与证据比较依据与证据比较依据与证据比较依据与证据比较审计证据审计证据审计证据审计证据审计依据审计依据审计依据审计依据审计依据审计依据审计依据审计依据审计准则审计准则审计准则审计准则依据与准则比较依据与准则比较依据与准则比较依据与准则比较审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?审计依据、审
2、计证据与审计准则三者之间什么关系?审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?依据与证据比较依据与证据比较依据与证据比较依据与证据比较审计证据审计证据审计证据审计证据说明事物是一种什么样状况说明事物是一种什么样状况说明事物是一种什么样状况说明事物是一种什么样状况审计依据审计依据审计依据审计依据说明事物应该是一种什么样状况说明事物应该是一种什么样状况说明事物应该是一种什么样状况说明事物应该是一种什么样状况审计依据审计依据审计依据审计依据是衡量审计客体的尺度,它所回答的问是衡量审计客体的尺度,它所回答的问是衡量审计客体的尺度,它所回答的问是衡量审计客
3、体的尺度,它所回答的问题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决定定定定审计准则审计准则审计准则审计准则是审计人员的行为指南,它所回答的问题是如是审计人员的行为指南,它所回答的问题是如是审计人员的行为指南,它所回答的问题是如是审计人员的行为指南,它所回答的问题是如何进行审计何进行审计何进行审计何进行审计依据与准则比较依据与准则比较依据与准则比较依据与准则比较审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?审计依据、审计证据与审
4、计准则三者之间什么关系?审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系?三者关系三者关系三者关系三者关系1.1.怎样进行审计,要按审计准则规定办;怎样进行审计,要按审计准则规定办;怎样进行审计,要按审计准则规定办;怎样进行审计,要按审计准则规定办;2.2.审计中确定了什么样事实,要有审计证据审计中确定了什么样事实,要有审计证据审计中确定了什么样事实,要有审计证据审计中确定了什么样事实,要有审计证据证实;证实;证实;证实;3.3.为什么要提出这样的意见和作出这样的决为什么要提出这样的意见和作出这样的决为什么要提出这样的意见和作出这样的决为什么要提出这样的意见和作出这样的决定,要有审计依据。定,要有
5、审计依据。定,要有审计依据。定,要有审计依据。二二.审计依据的分类审计依据的分类按来源分类按来源分类按来源分类按来源分类外部依据外部依据外部依据外部依据内部依据内部依据内部依据内部依据按性质分类按性质分类按性质分类按性质分类法律、法规法律、法规法律、法规法律、法规规章制度规章制度规章制度规章制度预算、计划、合同预算、计划、合同预算、计划、合同预算、计划、合同业务规范、技术经济标准业务规范、技术经济标准业务规范、技术经济标准业务规范、技术经济标准按衡量对象分类按衡量对象分类按衡量对象分类按衡量对象分类财务审计依据财务审计依据财务审计依据财务审计依据经济效益审计依据经济效益审计依据经济效益审计依据
6、经济效益审计依据三三.审计依据的特征审计依据的特征 权威性权威性权威性权威性层次性层次性层次性层次性地域性地域性地域性地域性时效性时效性时效性时效性相关性相关性相关性相关性第二节第二节 审计证据审计证据n一、涵义、作用一、涵义、作用n1、涵义、涵义n2、作用、作用n方案方案n意见、决定;意见、决定;n经济责任经济责任n质量质量二、审计证据的种类、审计证据的种类n(一)、按形态(一)、按形态n1、实物证据:局限性、实物证据:局限性n2、书面证据:可靠性、书面证据:可靠性n3、口头证据:特征、口头证据:特征n4、环境证据:、环境证据:(二)、按来源n(1)外部证据)外部证据n第三方第三方 审计人员
7、审计人员n第三方第三方 为被审单位为被审单位 审计人员;审计人员;n审计人员编制审计人员编制n2)内部证据)内部证据n会计记录等会计记录等n管理当局声明书管理当局声明书 n三、特征三、特征n充分性:充分性:n适当性:适当性:n(一)、可靠性(一)、可靠性n含义:含义:n判断标准判断标准(正常情况下)(正常情况下):n练习:练习:n一、注册会计师执行会计报表审计业务一、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的获取的下列审计证据中,可靠性最强的证据是:证据是:nA、购货发票购货发票nB、销货发票存根销货发票存根nC、采购定货单副本采购定货单副本nD、应收帐款函证回函应收帐款
8、函证回函二、某审计局派出审计组对某企业进行审计。二、某审计局派出审计组对某企业进行审计。审计时发现该企业内部控制制度具有严重审计时发现该企业内部控制制度具有严重缺陷。在对该企业的审计过程中,审计组缺陷。在对该企业的审计过程中,审计组获取了以下审计证据:获取了以下审计证据:n1、销货发票副本、销货发票副本n2、审计人员监盘被审计单位的存货形成的、审计人员监盘被审计单位的存货形成的监盘记录监盘记录n3、律师提供的证明书、律师提供的证明书n4、管理当局提供的声明书、管理当局提供的声明书n5、购货发票的副本、购货发票的副本n6、会计记录、会计记录n7、审计人员对照行业平均水平对成本变化趋、审计人员对照
9、行业平均水平对成本变化趋势的分析势的分析n8、发料汇总表、发料汇总表n9、应收账款函证回函、应收账款函证回函n10、电脑打印出来的费用明细表、电脑打印出来的费用明细表n11、银行对账单、银行对账单n12、口头证据、口头证据n要求:请判断审计组是否可以依赖上述审计证要求:请判断审计组是否可以依赖上述审计证据,并说明理由。据,并说明理由。n三、下列那组证据更可靠,说明理由。三、下列那组证据更可靠,说明理由。n1、被审计单位管理当局声明书与律师声被审计单位管理当局声明书与律师声明书明书n2、审计人员盘点存货的记录与客户自编审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表的存货盘点表n3、电脑打印的应收帐
10、款明细帐与应收帐、电脑打印的应收帐款明细帐与应收帐款函证回函款函证回函n(二)、相关性(二)、相关性n(三)、充分性(三)、充分性n四、下列各项中,能够帮助注册会计师四、下列各项中,能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是:判断审计证据是否充分的因素是:n1、审计风险、审计风险n2、项目性质、项目性质n3、内控强弱、内控强弱n4、具体审计项目的重要程度、具体审计项目的重要程度n5、审计人员的经验、审计人员的经验n6、发现错弊、发现错弊n7、证据获取途径、证据获取途径 第三节、第三节、审计工作底稿审计工作底稿n一、含义与取得方式一、含义与取得方式n(一)含义(一)含义n审计证据的载体,是审
11、计人员在执行审计审计证据的载体,是审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。取的资料。第三节、第三节、审计工作底稿审计工作底稿n一、含义与取得方式一、含义与取得方式n(二)获取方式(二)获取方式n1、编制、编制n2、取得、取得n二、作用二、作用n结论、意见的依据结论、意见的依据n评价专业能力,明确责任的依据评价专业能力,明确责任的依据n是审计质量控制、监督的基础是审计质量控制、监督的基础n备查作用备查作用三、审计工作底稿的分类三、审计工作底稿的分类审计计划和审计报告阶段审计计划和审计报告阶段实施阶段实施阶段审计过程中形成审计过程中形成、
12、仅有、仅有备查备查作用作用n练习、下列审计工作底稿中属于业务类练习、下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有:工作底稿的有:n1、企业营业执照、企业营业执照n2、审计调整分录汇总表、审计调整分录汇总表n3、会计报告未审定稿、会计报告未审定稿n4、符合性测试时形成的工作底稿、符合性测试时形成的工作底稿n5、审计业务约定书、审计业务约定书n6、企业章程复印件、企业章程复印件n7、停、停-走抽样决策表走抽样决策表四、审计工作底稿基本格式四、审计工作底稿基本格式索引号:金额单位:共 页 第 页 被审计单位名称被审计单位名称审计事项审计事项实施审计期间或截止实施审计期间或截止日期日期审计过程记录审计过程
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