主营业务收入与本年利润(23页PPT).pptx

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1、第九章 收入和利润第一节第一节 收入概述收入概述第二节第二节 主营业务收入主营业务收入第三节第三节 本年利润本年利润第四节第四节 所得税所得税第一节第一节收入概述收入概述一、收入的概念一、收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。济利益的总流入。日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资日常活动：企业销售商品、提供劳务或让渡资产使用权。产使用权。包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、包括：产品销售收入、劳务收入、租金收入、利息收入等利息收入等收入具有以

2、下特点：收入具有以下特点：1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入总流入；2.将收入与利得区分将收入与利得区分2.收入会导致企业所有者权益的增加收入会导致企业所有者权益的增加；从会计等式中反映从会计等式中反映3.收入与所有者投入资本无关收入与所有者投入资本无关。二、收入的分类二、收入的分类1.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为收入按企业从事日常活动的性质不同，分为:（1）销售商品收入）销售商品收入（2）提供劳务收入）提供劳务收入如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、如企业通过提供旅游、运输、咨询、代理、培训、产品安装等劳务所实现的收入。培训、产

3、品安装等劳务所实现的收入。（3）让渡资产使用权收入）让渡资产使用权收入如利息收入和使用费收入如利息收入和使用费收入2.收入按企业经营业务的主次不同，分为收入按企业经营业务的主次不同，分为:（1）主营业务收入）主营业务收入企业为完成其经营目标所从事的经常性活动企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。实现的收入。（2）其他业务收入）其他业务收入企业为完成其经营目标所从事的与经常性活企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入，属于企业日常动相关的活动实现的收入，属于企业日常活动中次要交易实现的收入。如企业实现活动中次要交易实现的收入。如企业实现的原材料销售收入、包装物租金

4、收入、固的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入。定资产租金收入、无形资产使用费收入。三、商品销售收入的确认与计量三、商品销售收入的确认与计量销售商品收入确认标准：销售商品收入确认标准：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；相关的经济利益很可能流入企

5、业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。计量。u商品销售收入的计量商品销售收入的计量企业应当按照从购货方已收或应收的合同企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。收或应收的合同或协议价款不公允的除外。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发销售商品涉及现金折扣的，应当在实际发生时计入当期损益。生时计入当期

6、损益。（现金折扣对账面收入无影响）（现金折扣对账面收入无影响）第二节第二节主营业务收入主营业务收入一、主营业务收入核算的内容：一、主营业务收入核算的内容：包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核包括：主营业务收入的确认、主营业务成本核算、销售费用核算、营业税金及附加核算算、销售费用核算、营业税金及附加核算1、科目设置：、科目设置：借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷1、销售退回、折让、销售退回、折让2、期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户销售净额账户销售净额本期实现的销售本期实现的销售收入收入科目性质：收入类科科目性质：收入类科目。期末无余额目。期末无余额借借 主营业务成本主营业务成本 贷

7、贷已实现销售已实现销售的产品成本的产品成本1、销售退回的产品、销售退回的产品成本成本2、期末转入、期末转入“本年利润本年利润”已销售已销售产品成本产品成本性质：费用类；期末无余额性质：费用类；期末无余额 借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷反映应交纳的反映应交纳的消费税、资源消费税、资源税等税等期末转入期末转入“本年利本年利润润”数数性质：费用类：期末无性质：费用类：期末无余额余额二、商品销售收入的会计处理二、商品销售收入的会计处理符合收入确认条件的确认销售商品收入，符合收入确认条件的确认销售商品收入，借：银行存款、应收账款、应收票据等借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：主营业务收入贷：

8、主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税结转本月已销商品的实际成本，结转本月已销商品的实际成本，借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品第三节第三节本年利润本年利润一、利润一、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。期利润的利得和损失等。利润构成：利润构成：营业利润营业收入营业成本营业税营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用

9、管理费用财务费金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）（损失）投资收益（损失）利润总额营业利润营业外收入营业利润总额营业利润营业外收入营业外支出外支出净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用二、营业外收入的核算二、营业外收入的核算营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确

10、实无法支付而按规定程序经批准捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。后转作营业外收入的应付款项等。营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需营业外收入是纯收入，不需要付出代价，不需要与费用配比。要与费用配比。登记本期实登记本期实现的各类营现的各类营业外收入业外收入结转本期已结转本期已实现营业外实现营业外收入到收入到“本本年利润年利润”性质：收入类；期末无余额性质：收入类；期末无余额借借 营业外支出营业外支出 贷贷实际发生各实际发生各种营业外支种营业外支出出期末结转期末结转“本年利润本年利润”性质：费用类；期末无余额性质：费用类；期末无余额借借 营业外收入营业外收入

11、贷贷 确认营业外收入，确认营业外收入，借：借：固定资产清理固定资产清理银行存款银行存款待处理财产损溢待处理财产损溢应付账款应付账款贷：营业外收入贷：营业外收入期末将期末将“营业外收入营业外收入”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，借：营业外收入借：营业外收入贷：本年利润贷：本年利润三、营业外支出的核算三、营业外支出的核算营业外支出是指企业发生的与其日常活动营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产处置损失、非货币性主要包括非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失盘亏损失、公益交换损失、债务重组损失盘亏损失、公

12、益性捐赠支出、非常损失等。性捐赠支出、非常损失等。企业发生营业外支出时，企业发生营业外支出时，借：营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理贷：固定资产清理待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金银行存款银行存款期末将期末将“营业外支出营业外支出”科目余额转入科目余额转入“本本年利润年利润”科目，科目，借：本年利润借：本年利润贷：营业外支出贷：营业外支出三、本年利润结转三、本年利润结转借借 本年利润本年利润 贷贷1、转入主营业务成、转入主营业务成本、营业税金及附加、本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、管理费用、销售费用、财务费用、其他业务财务费用、其他业务成本、所得费用税成本、所得费用税

13、2、结转本年净利润到结转本年净利润到“利润分配利润分配”账户账户1、转入的主营、转入的主营业务收入、其业务收入、其他业务收入、他业务收入、营业外收入、营业外收入、投资收益投资收益2、结转本年净、结转本年净亏损到亏损到“利润利润分配分配”账户账户性质：所有者权益类，性质：所有者权益类，期末账户无余额。期末账户无余额。借借 利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 贷贷1、转入的本年、转入的本年净利润净利润1、转入的本年净、转入的本年净亏损亏损2、提取的法、提取的法定盈余公积金、定盈余公积金、任意盈余公积任意盈余公积3、向投资者分配、向投资者分配的利润等的利润等借方余额：表示借方余额：表示尚待弥补亏

14、损尚待弥补亏损贷方余额：表示贷方余额：表示尚有未分配的利尚有未分配的利润数润数性质：所有者权益性质：所有者权益类账户类账户会计期末，结转各项转入、利得类科目：会计期末，结转各项转入、利得类科目：借：主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入贷：本年利润贷：本年利润结转各项费用、损失类科目结转各项费用、损失类科目借：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出将所得税费用结转入将所得税费用结转入“本年利润本年利润”科目，科目，借：本年利润借

15、：本年利润贷：所得税费用贷：所得税费用结转后结转后“本年利润本年利润”科目如为贷方余额，表示当年科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。亏损。第四节第四节所得税所得税所得税所得税根据企业生产经营所得和其他所得根据企业生产经营所得和其他所得的一定比例上缴的税金。的一定比例上缴的税金。应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额*税率税率应纳税所得额应纳税所得额=会计利润会计利润+（-）纳税调整数）纳税调整数会计处理：会计处理：借：所得税费用借：所得税费用贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税借：本年利润借：本

16、年利润贷：所得税费用贷：所得税费用1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:48:2517:48:2517:4811/8/2022 5:48:25 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:48:2517:48Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:48:2517:48:2517:48Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:48:251

17、7:48:25November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20225:48:25 下午17:48:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 225:48 下午11月-2217:48November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 17:48:2517:48:2508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:48:25 下午5:48 下午17:48:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:48:25 PM17:48:2508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:48 PM11/8/2022 5:48 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家