内部控制培训(47页PPT).pptx

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1、内部控制培训内部控制培训 2015年年04月月27日日 习近平总书记强调指出习近平总书记强调指出n习近平总书记强调指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。李克强总理指出李克强总理指出n李克强总理指出：要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的防腐机制。财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好用好也是预防腐败的重要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用财政部楼继伟部长要求财政部楼继伟部长要求n当前和今后一个时期当前和今后一个时期,在深化财税改革的同时在深化财税

2、改革的同时,要重点围绕完善制度要重点围绕完善制度,明确职责明确职责,理顺流程理顺流程,控制控制节点节点,加强监督加强监督,下大气力提高内部管理和控制的有下大气力提高内部管理和控制的有效性效性,推进推进财政财政管理科学化管理科学化,规范化和信息化规范化和信息化.n建立内部控制建立内部控制,就是为保证单位业务稳健高就是为保证单位业务稳健高效运行效运行,确保财务记录确保财务记录,财务报告信息和其他管理财务报告信息和其他管理信息的及时信息的及时,可靠可靠,完整完整.通过制订制度通过制订制度,程序程序,流流程和方法程和方法,对市场风险对市场风险,操作风险操作风险,法律风险法律风险,声誉声誉风险等进行事前

3、防范风险等进行事前防范,事中控制事中控制,事后监督和纠正事后监督和纠正.n要要认真识别评估业务及管理中的内外部风险认真识别评估业务及管理中的内外部风险,采取不相容职责岗位分离控制采取不相容职责岗位分离控制,授权控制授权控制,流程控制流程控制等手段等手段,将风险控制在可承受范围内将风险控制在可承受范围内.n内控体系建设的关键内控体系建设的关键是是流程再造和信息系统建流程再造和信息系统建设设,所有控制在流程中解决所有控制在流程中解决,而不是事后而不是事后.要定要定期做内控风险评估期做内控风险评估,及时发现风险及时发现风险,堵塞漏洞堵塞漏洞.有关内部控制的两个文件有关内部控制的两个文件n财政部财政部

4、2012年下发了（财会年下发了（财会201221号）号）文件文件关于印发关于印发行政事业单位内部控制规行政事业单位内部控制规范（试行）的通知范（试行）的通知，要求全国所有的行，要求全国所有的行政事业单位于政事业单位于2014年年1月月1日实施。日实施。n北京市财政局在北京市财政局在2013年年13家单位试点的家单位试点的基础上下发了（京财会基础上下发了（京财会2014125号）北号）北京市贯彻京市贯彻行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范（试行）（试行）的实施意见。的实施意见。我国内部控制的发展历程我国内部控制的发展历程n1996年年12月，财政部发布月，财政部发布独立审计第独立审计

5、第9号准则号准则内部控制与内部控制与审计风险审计风险，要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审，要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审计单位的内部控制，并对内部控制的定义、内容做出规定。计单位的内部控制，并对内部控制的定义、内容做出规定。n2006年年5月月17日，中国证监会规定日，中国证监会规定“发行人的内部控制在所发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告内部控制鉴证报告”。n2008年年6月，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监月，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部

6、委联合印发了会五部委联合印发了企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范。n2011年年1月月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年年1月月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行公司施行。什么是医院的内部控制什么是医院的内部控制n内部控制的目标：内部控制的目标：合理保证本单位经济活动合理保证本单位经济活动合法合规，保证资产安全和使用有效，保证合法合规，保证资产安全和使用有效，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的

7、效率和效果。败，提高公共服务的效率和效果。n定义：医院定义：医院为实现控制目标，通过制定制度、为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行防范和管控。内部控制的意义内部控制的意义n 1、提高内部管理水平、提高内部管理水平-核心思想核心思想n2、制约滥用公共权力、制约滥用公共权力，预防腐败，预防腐败n3、保证公共资金分配公平、公正、保证公共资金分配公平、公正n 4、防止公共资金使用中的损失浪费、防止公共资金使用中的损失浪费内部控制的意义内部控制的意义1、提高内部管理水平、提高内部管理水平-核心思想核心思想n实施内部控制

8、是对单位各项管理制度的整合，通过实施内部控制是对单位各项管理制度的整合，通过建立健全重点业务领域的内部控制规范，进一步明建立健全重点业务领域的内部控制规范，进一步明确各个部门的职责权限和按流程办事的原则；通过确各个部门的职责权限和按流程办事的原则；通过梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责和梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责和流程控制的节点，规范业务流程与职责分工，进一流程控制的节点，规范业务流程与职责分工，进一步强化制衡与监督机制，明确流程上的关键控制点，步强化制衡与监督机制，明确流程上的关键控制点，并将控制措施配置于各个业务流程中，用内部控制并将控制措施配置于各个业务流程中，用

9、内部控制体系可以较好实现内控程序化与常态化，真正从体系可以较好实现内控程序化与常态化，真正从“人治人治”管理向管理向“法治法治”管理的转变。管理的转变。“人治”转向“法治”人内部控制内部控制的意义内部控制的意义2、制约滥用公共权力、制约滥用公共权力，预防腐败，预防腐败n 权力导致腐败，绝对的权力导致绝对的腐败。权力导致腐败，绝对的权力导致绝对的腐败。内部控内部控制的最基本的原则是权力制衡，而腐败都是权钱交易引制的最基本的原则是权力制衡，而腐败都是权钱交易引起的。一个好的内部控制制度，就是解决起的。一个好的内部控制制度，就是解决“不能不能”腐败和腐败和“不易不易”腐败的问题。腐败的问题。内部控制

10、的意义内部控制的意义3、保证公共资金分配公平、公正、保证公共资金分配公平、公正 内部控制的核心思想是强调内部控制的核心思想是强调集体决策集体决策。决策、执行与监督分。决策、执行与监督分离和不相容岗位分离，以保证公共资金分配和使用的公平公离和不相容岗位分离，以保证公共资金分配和使用的公平公正。在各个业务流程中，正。在各个业务流程中，首先，首先，由领导层对审批权进行分解；由领导层对审批权进行分解；其次，其次，按照不同的职能，将流程节点的控制岗位进行分离，各岗位按照不同的职能，将流程节点的控制岗位进行分离，各岗位对业务进行归口和审批权限对业务进行归口和审批权限界定；界定；最后，最后，由各岗位之间的业

11、务逻辑关系由各岗位之间的业务逻辑关系来实现岗位的互相校验和监来实现岗位的互相校验和监督。督。以为法不责众的集体决策以为法不责众的集体决策大众电影大众电影 社委会决议社委会决议-为职工购买保险为职工购买保险-554.7万元万元 中国文联计财处中国文联计财处-财政部教科文卫司财政部教科文卫司 私分国有资产私分国有资产 社长社长 4年年-4万元万元 财务科长财务科长 3年年-3万元万元内部控制的意义内部控制的意义4、防止公共资金使用中的损失浪费防止公共资金使用中的损失浪费n针对资金使用效率低下的风险，通过信息化手段针对资金使用效率低下的风险，通过信息化手段实现对业务事项的规范化和实时化控制，对人的实

12、现对业务事项的规范化和实时化控制，对人的权力运用进行制衡，运用信息技术将经济活动及权力运用进行制衡，运用信息技术将经济活动及其内部控制流程嵌入计算机系统中，降低人为操其内部控制流程嵌入计算机系统中，降低人为操纵因素的影响，规范相关业务流程和权限，提高纵因素的影响，规范相关业务流程和权限，提高工作效率，防止公共资金使用中损失和浪费。工作效率，防止公共资金使用中损失和浪费。楼继伟部长提出内控建设的要点楼继伟部长提出内控建设的要点n楼部长说：建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化楼部长说：建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代

13、化的应有之义，是防控廉政风险的有效手段，的应有之义，是防控廉政风险的有效手段，核心是落实好权责一致、有效制衡，核心是落实好权责一致、有效制衡，体现分事行权、分体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约；岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约；n 一是建立权界清晰，分工合理，权责一致，协调配合，运转高效的内设机构和职责体系；一是建立权界清晰，分工合理，权责一致，协调配合，运转高效的内设机构和职责体系；n 二是理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入流程中二是理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和

14、监督机制融入流程中的每个环节；的每个环节；n 三是坚持问题导向，重点防控三是坚持问题导向，重点防控8类风险；类风险；n 四是对照四是对照8类风险，结合业务和流程找出关键点，识别和分析存在的风险，综合运用不类风险，结合业务和流程找出关键点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等五个方流程控制、信息系统管理控制等五个方法，进行有效防控；法，进行有效防控；n 五是组织开展定期和不定期检查，及时发现内控薄弱环节，查找原因，堵塞漏洞；五是组织开展定期和不定期检查，及时发现内控薄弱环节，查找原

15、因，堵塞漏洞；n 六是强化问责，对未能有效履责的情况予以追究。六是强化问责，对未能有效履责的情况予以追究。医院可能存在的风险医院可能存在的风险 1、领导和员工的法律意识不强，业务活动不合法，、领导和员工的法律意识不强，业务活动不合法，不合规不合规 2、资产的安全完整受到威胁、资产的安全完整受到威胁 3、资源使用效率低下、资源使用效率低下 4、财务信息不真实不准确、财务信息不真实不准确 5、其他风险、其他风险 行政事业单位实施层面行政事业单位实施层面n一把手工程，二个层面，一把手工程，二个层面，n三个结合，四项原则，三个结合，四项原则，n五项目标，六项业务，五项目标，六项业务，n七个步骤，八个方

16、法。七个步骤，八个方法。一、一把手工程一、一把手工程n单位负责人对内部控制的单位负责人对内部控制的建立健全和有效实建立健全和有效实施施负责。负责。n单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料会计工作和会计资料的真实性、完整性的真实性、完整性负责。负责。n各单位各单位“一把手一把手”要率先垂范，带头重视。要率先垂范，带头重视。单位所属各部门中层领导与相关人员要做到：单位所属各部门中层领导与相关人员要做到：一是合理分配有限时间、精力，熟练掌握单一是合理分配有限时间、精力，熟练掌握单位内控规范相关理论，处理协调好手头工作位内控规范相关理论，处理协调好手头工作与此矛盾；二是尽快进入单位

17、内控规范实操与此矛盾；二是尽快进入单位内控规范实操角色，梳理本部门业务流程，深挖风险点及角色，梳理本部门业务流程，深挖风险点及制定防控措施。制定防控措施。医院内部控制设计概述医院内部控制设计概述 医院内部控制可以分为单位（整体）层面和业务层面。医院内部控制可以分为单位（整体）层面和业务层面。单位层面内部控制是对单位组织架构、三权分立、决单位层面内部控制是对单位组织架构、三权分立、决策机制、关键岗位控制、人员资质和能力、现代科技手段策机制、关键岗位控制、人员资质和能力、现代科技手段的应用等方面提出的总体控制思想和内容。的应用等方面提出的总体控制思想和内容。业务层面内部控制主要包括预算、收支、采购

18、、工程、资产和业务层面内部控制主要包括预算、收支、采购、工程、资产和合同等具体业务领域的风险分析与控制。合同等具体业务领域的风险分析与控制。医院内部控制设计的功能医院内部控制设计的功能 通过医院层面内部控制的组织框架设计和管控模式设通过医院层面内部控制的组织框架设计和管控模式设计、医院可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化计、医院可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化到具体的业务流程中，并对应到具体的工作岗位上。到具体的业务流程中，并对应到具体的工作岗位上。医院可以通过设置管理组织和明确岗位职责，对重点业务医院可以通过设置管理组织和明确岗位职责，对重点业务的薄弱环节进行补充完善；根据对各项

19、业务活动运动现状的风的薄弱环节进行补充完善；根据对各项业务活动运动现状的风险评估，通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理，根据险评估，通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理，根据三权分离的原则对风险点加强制衡与审核。三权分离的原则对风险点加强制衡与审核。二、二个层面二、二个层面n（一）单位层面（一）单位层面n1内部控制工作组织内部控制工作组织n2内部控制机制建设内部控制机制建设n3内部控制关键岗位职责内部控制关键岗位职责n4工作人员培训与考核工作人员培训与考核n5财务信息编报与内部公开财务信息编报与内部公开n6信息技术应用信息技术应用医院层面内部控制的具体内容医院层面内部控制的具体内容 组

20、织框架设计组织框架设计 机构设置机构设置 职能分工职能分工 岗位责任制岗位责任制 管控模式设计管控模式设计 集权与分权集权与分权 归口管理归口管理 三权分离三权分离 组织框架设计组织框架设计 机构设置机构设置 根据权力制衡原则根据权力制衡原则，将不相容职能或岗位进行分离。，将不相容职能或岗位进行分离。职能分工与岗位责任制职能分工与岗位责任制 要划分各部门的职能权限，规定各自的权利和责任边界。要划分各部门的职能权限，规定各自的权利和责任边界。要明确岗位职责，建立授权审批制度。要明确岗位职责，建立授权审批制度。特别要注意执行与监督要分开。特别要注意执行与监督要分开。医院层面内部控制医院层面内部控制

21、人员人员 内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控意识、专业内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控意识、专业胜任能力为基础的胜任能力为基础的。把好关键岗位人员的入口关把好关键岗位人员的入口关 加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任能力和职加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任能力和职业道德业道德 实现关键岗位的定期轮岗实现关键岗位的定期轮岗关键岗位必须定期轮岗关键岗位必须定期轮岗 石巧玲：财务不应有漏洞，可我们做了漏洞。石巧玲：财务不应有漏洞，可我们做了漏洞。4年年 1081张张 1098万元万元 死刑死刑 （官不入品、虚报冒领、重复退费、截留收入）（官不入品、虚报冒领、重复退费

22、、截留收入）单位层面（一）单位层面（一）n一、内部控制工作组织一、内部控制工作组织n成立单位内部控制规范实施工作领导小组成立单位内部控制规范实施工作领导小组,由单位主要领导担任组长由单位主要领导担任组长,下设领导小组办公室下设领导小组办公室,由财务部门牵头由财务部门牵头,办公室、人事部门、纪检监察、内审、信息等相关部门为成员单位，负办公室、人事部门、纪检监察、内审、信息等相关部门为成员单位，负责组织协调内部控制工作。责组织协调内部控制工作。n二、内部控制机制建设二、内部控制机制建设n（一）经济活动的决策、执行和监督相互分离。单位各项经济事项由相关领导根（一）经济活动的决策、执行和监督相互分离。

23、单位各项经济事项由相关领导根据权限进行决策，决策结果由相关处室具体执行，纪检监察和内审部门进行内部据权限进行决策，决策结果由相关处室具体执行，纪检监察和内审部门进行内部监督。监督。n（二）重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定，对专业性、技术性较强的事项，（二）重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定，对专业性、技术性较强的事项，应进行技术咨询、决策评估、综合论证应进行技术咨询、决策评估、综合论证。n三、内部控制关键岗位职责三、内部控制关键岗位职责n各处室（部门）各处室（部门）岗位岗位 职责职责n财务部门财务部门 岗位岗位 职责职责n合同部门合同部门 岗位岗位 职责职责n

24、内审部门内审部门 岗位岗位 职责职责单位层面（二）单位层面（二）n四、财务信息编报与内部公开四、财务信息编报与内部公开n（一）财务部门负责本单位的会计工作，并配备具有相应资格和（一）财务部门负责本单位的会计工作，并配备具有相应资格和能力的会计人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按规能力的会计人员。会计人员必须持有会计从业资格证书，并按规定参加会计人员继续教育。定参加会计人员继续教育。n（二）会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会（二）会计人员根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行帐务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、计制度及时进行帐务处理、编制财

25、务会计报告，确保财务信息真实、完整。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，更完整。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，更正错误方法符合会计制度的要求；会计帐簿的登记，必须以经过审正错误方法符合会计制度的要求；会计帐簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，且符合国家统一的会计制度的要求；财务会核的会计凭证为依据，且符合国家统一的会计制度的要求；财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关材料编制；定期进计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关材料编制；定期进行帐目核对，做到帐证、帐帐、帐实相符；会计凭证、会计帐簿、行帐目核对，做到帐证、帐帐、帐实相符；会计凭证、

26、会计帐簿、会计报告和其他会计资料必须按照国家规定定期整理归档，妥善保会计报告和其他会计资料必须按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定。管，调阅和销毁符合规定。单位层面（二）单位层面（二）n四、财务信息编报与内部公开四、财务信息编报与内部公开n（三）财务信息按规定要求对内实行公开。（三）财务信息按规定要求对内实行公开。n1、单位内部控制规范手册（包括内部环境、风险评估、控制、单位内部控制规范手册（包括内部环境、风险评估、控制措施、评价与监督等内容）；措施、评价与监督等内容）；n2、单位内部控制规范评价报告（内审部门对单位内部控制的、单位内部控制规范评价报告（内审部门对单位内部控制

27、的有效性进行评价）；有效性进行评价）；n3、单位财务报告（行政事业单位资产负债表、收入支出表、财、单位财务报告（行政事业单位资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表以及附注）；政补助收入支出表以及附注）；n4、第三方单位（审计部门或会计师事务所）出具的审计报告。、第三方单位（审计部门或会计师事务所）出具的审计报告。n5、单位根据实际情况需公开的其他内容。、单位根据实际情况需公开的其他内容。单位层面（三）单位层面（三）n五、工作人员培训与考核五、工作人员培训与考核n（一）建立和完善（一）建立和完善干部干部培训激励机制，培训激励机制，坚持培训与使用相结坚持培训与使用相结合，做到不培训不上岗，不培

28、训不提拔，不培训不评优合，做到不培训不上岗，不培训不提拔，不培训不评优原则。原则。n（二）正确评价工作人员的德才表现和工作实绩，发挥（二）正确评价工作人员的德才表现和工作实绩，发挥考核在干部选拔任用，教育培训，管理监督及激励约束考核在干部选拔任用，教育培训，管理监督及激励约束等方面的基础作用。等方面的基础作用。n六、信息技术运用六、信息技术运用n（一）工作组织（一）工作组织n（二）规划与计划（二）规划与计划三、三个结合三、三个结合n围绕单位的经济活动建立内部控制规范围绕单位的经济活动建立内部控制规范n引进风险防控概念引进风险防控概念n（一）现有制度的结合（一）现有制度的结合n借助现行规章制度新

29、旧管理办法衔接缝隙、部门间共用借助现行规章制度新旧管理办法衔接缝隙、部门间共用制度交叉盲点，查找风险并制定针对性防控措施。制度交叉盲点，查找风险并制定针对性防控措施。n（二）廉政风险防控体系的结合（二）廉政风险防控体系的结合n（三）信息化建设的结合（人控与机控）（三）信息化建设的结合（人控与机控）n借助本单位现有办公信息资源和现行政策法律法规。首借助本单位现有办公信息资源和现行政策法律法规。首先要借助本单位现有办公信息资源，如借助目前单位实先要借助本单位现有办公信息资源，如借助目前单位实行行“OA”系统工作平台、财务系统、金财专网工作平台等。系统工作平台、财务系统、金财专网工作平台等。四、四项

30、原则四、四项原则n（一）全面性原则：全面性原则：要求贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。n（二）重要性原则：重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济工作中的重大风险。n（三）制衡性原则制衡性原则：内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。n（四）适应性原则：适应性原则：应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。五、五项目标五、五项目标n（一）合理保证合理保证单位经济活动合法合规。n（二）合理保证合理保证资产安全和使用有效。n（三）合

31、理保证合理保证财务信息真实完整。加强会计核算和预算决算管理，确保财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监督和内部管理提供信息支持。n（四）有效防范有效防范舞弊和预防腐败。n（五）提高提高公共服务的效率和效果。经济活动管理结构n预算业务管理预算业务管理n收支业务管理收支业务管理n采购业务管理采购业务管理n资产管理资产管理n建设项目管理建设项目管理n合同管理合同管理n纪检监察纪检监察n内部审计内部审计负责业务工作的部门或岗负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况理制度的建设情况单位主要的业务活动及其

32、管理制度单位主要的业务活动及其管理制度n预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法n收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法n采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法n资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法n建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法n合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法六、六项业务六、六项业务n（一）预算业务管控事项（一）预算业务管控事项n加强对预算编制、预算执行、决算及预算绩效考评规范性管控管理，使预算决策机构、工作机构和预算执行机构分工明确、职责分离、权责对等。n（二）收支业务管控内容（二）收支业务管控内容n要在收支管理岗位设置、不相容岗位相互分离、收费

33、许可、票据、印章管理实行归口管理及“收支两条线”等方面，加强内部控制管理。n（三）政府采购业务管控。（三）政府采购业务管控。n（四）资产管理控制。（四）资产管理控制。n（五）建设项目管理（五）建设项目管理n对自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动加强管理。n（六）合同控制管理（六）合同控制管理n针对本院（部门）内合同订立、履行、归档及发生合同纠纷处理等环节存在的风险，采取管控措施。固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产固定资产管理风险及

34、控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。2、建立资产管理

35、信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采购部门和技术部门负责人入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。财审部门及相关部门固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。财审部门、合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘

36、亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。资产管理部门、技术部门、财审部门负责人资产处置流程(举例)业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审审核核按审批结果处置按审批结果处置 审审核核 审审批批 审审批批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否合同控制控制措施：控制措施：建立健全合

37、同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章。管和使用合同专用章。明确合同订立的范围和条件，必要时法律，技术，财会等专家参与订立工明确合同订立的范围和条件，必要时法律，技术，财会等专家参与订立工作。作。对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更，解除等对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更，解除等 建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制 加强对合同登记的管理，统计，分类和归档加强对合同登记的管理，

38、统计，分类和归档 加强合同信息安全保密工作加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理合同管理流程(举例)法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草拟合同初稿 审审核核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变更、是否发生合同变更、解除等解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复复核核 审审定定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行七、七个步骤（控制活动）七、七个步骤（控制活动）n第一，梳理各类经济活动业务流程。第一，梳理各类经济活动业务流程。n第二，明确业务环节。第二，明确业务环节。按照

39、财务管理业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。n第三，系统分析经济活动风险。第三，系统分析经济活动风险。n第四，确定风险点。第四，确定风险点。n第五，选择风险应对策略。第五，选择风险应对策略。n第六，建立内部管理制度第六，建立内部管理制度n对风险识别结果进行反复验证，对风险评估结果进行反复测算，按照不同风险应对策略，制定单位有针对性的各项内部控制管理制度。n第七，督促相关工作人员认真执行第七，督促相关工作人员认真执行八、八个方法（控制手段）八、八个方法（控制手段）n第

40、一种方法：不相容岗位相互分离。第一种方法：不相容岗位相互分离。要形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。n第二种方法：内部授权审批制度。第二种方法：内部授权审批制度。要根据常规授权和特别授权的规定，明确单位内部各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的所授予权限范围、审批程序和相应责任。n第三种方法：归口管理。第三种方法：归口管理。n第四种方法：预算控制。第四种方法：预算控制。对本部门及所管辖单位的所有业务都要通过预算管理衔接起来，强化对经济活动的预算约束。n第五种方法：财产保护控制。第五种方法：财产保护控制。n第六种方法：会计控制。第六种方法：会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强

41、会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告处理程序。n第七种方法：单据控制。第七种方法：单据控制。n第八种方法：信息内部公开。第八种方法：信息内部公开。要求经济活动相关的信息，在单位内部一定范围内，按照既定方法和程序进行公开，达到加强内部监督、促进部门间沟通协调以及督促相关部门自觉提升工作效率的目的。关于内控工作的结果表现形式关于内控工作的结果表现形式n（一）（一）“单位内控规范单位内控规范”手册手册n（二）（二）“单位内控规范单位内控规范”风险评估手册风险评估手册总结 内控工作繁重复杂，如果想做好这项工

42、作，把工作真正内控工作繁重复杂，如果想做好这项工作，把工作真正“落细落细”、“落小落小”、“落实落实”，那么精心梳理各项业务流程，高度负，那么精心梳理各项业务流程，高度负责任的寻找风险点，针对风险点制定相对应的措施和办法，用战责任的寻找风险点，针对风险点制定相对应的措施和办法，用战略性的高度去做出系统性的方法，这项工作就一定能够达到最本略性的高度去做出系统性的方法，这项工作就一定能够达到最本质的目标。质的目标。谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自

43、己怯懦。18:41:2218:41:2218:4111/8/2022 6:41:22 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:41:2218:41Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:41:2218:41:2218:41Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:41:2218:41:22November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:41:22下午18:41:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:41下午11月-2218:41November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/818:41:2218:41:2208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:41:22下午6:41下午18:41:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:41:22 PM18:41:2208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:41 PM11/8/2022 6:41 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家