第一章财政与税收教学讲义导论(125页PPT).pptx

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1、财政与税收教学讲义财政与税收教学讲义财政与税收教学讲义财政与税收教学讲义导论导论导论导论一、财政的说文解字 财政是什么？按中文意思，“财政”一词中的“财”，通常被定义为钱和物资的总称，市场经济下，“财”表现为资金；中文的“政”则是“管理众人之事”，财政是以政府为主体运用“财”并通过“政策”、“方法”来实现“政事”的一种管理活动。“政”是有管理、有目的的经济活动。是建立在经济基础上的上层建筑，这种有管理的经济活动必须满足以下条件：1（1）有法律规范，并符合管理的一般原则；）有法律规范，并符合管理的一般原则；（2）要求政府全面安排国计民生，实现国家的对内、对外职能，特别是其经济职能，以达到其政治、

2、经济目的。从这种意义上说，“财政”就是政府管理众人之“财”，并通过对“财”的分配和运用来实现众人之事。不过，财是货币资金，但又不限于货币资金，人力、物力均包括其中。而政府则是国家权力机关的执行机关即国家行政机关，也就是说，国家具体为政府。因此，又可以更高一点地说，财政是以国家为主体通过货币资金调动人力、物力，以实现国家职能的各项经济活动。2“财政财政财政财政”的英文的英文的英文的英文“Finance”“Finance”的解释的解释的解释的解释lFinance一词，源于拉丁语Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后则演进为“公众财政”或“公共财政”（Public Finance），即

3、“公众的收入和支出的方法、筹集、典守和管理”。3“财政财政财政财政”的英文的英文的英文的英文“Finance”“Finance”的解释的解释的解释的解释l在现代市场经济中，西方国家往往将“财政”或“公共财政”称之为“政府经济”。也就是说，政府所应生产和提供的只应是公共商品。这里所称的政府，既包括中央政府即国家（具体地是政府，而且，只有中央政府才能代表国家），也包括地方政府。于是就有了中央财政或国家财政，以及地方财政的称谓。相应地，国家财政又可称之为国家经济。如果从整体经济出发，其运行总公式就可写成：宏观经济（整体经济）政府经济市场经济。这就说明，研究财政为什么要从研究宏观经济入手4二、财政与税

4、收研究范畴二、财政与税收研究范畴国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容收入支出=结余（一）收入：税，债，费，利1、税收收入 2、债务收入（国债）3、收费收入 4、利润分配收入中央税收地方税收5在财政收入中，税收是财政收入的主要来在财政收入中，税收是财政收入的主要来源。税种的分布、税收负担的高低、税收源。税种的分布、税收负担的高低、税收优惠的方向和规模、税收成本等，都会直优惠的方向和规模、税收成本等，都会直接和间接地影响市场经济活动。规费的价接和间接地影响市场经济活动。规费的价格也有这种作用，不过要小一些。而国债，格也有这种作用，不过要小一些。而国债，在短期内或一定规模内，是有一些作用的。在短

5、期内或一定规模内，是有一些作用的。但从国债是将来的税收这一观点出发，可但从国债是将来的税收这一观点出发，可以把它看作是以把它看作是“税收税收”来加以分析。来加以分析。6（二）支出（二）支出按支出的级别划分为按支出的级别划分为1、中央预算支出、中央预算支出2、地方预算支出、地方预算支出按支出的项目划分为按支出的项目划分为1、转移性支出、转移性支出2、购买性支出、购买性支出7 在财政支出方面，直接支出和税式支出的结在财政支出方面，直接支出和税式支出的结构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付等，都会对地区或私人部门产生影响。等，都会对地区或私人部门产生影响。

6、在财政支出与财政收入的比较中，平衡财在财政支出与财政收入的比较中，平衡财政预算的重点不在于影响市场机制而影响政预算的重点不在于影响市场机制而影响私人部门；不平衡财政预算，即盈余财政私人部门；不平衡财政预算，即盈余财政预算和赤字财政预算，可以通过市场而影预算和赤字财政预算，可以通过市场而影响私人部门。前者为紧缩的财政政策，而响私人部门。前者为紧缩的财政政策，而后者为扩张的财政政策。后者为扩张的财政政策。8 反过来说，私人财政，在总体上，它是公共反过来说，私人财政，在总体上，它是公共财政的基础。无私人财政，亦无公共需要，即财政的基础。无私人财政，亦无公共需要，即无公共财政的对象，还谈什么公共财政！

7、其次，无公共财政的对象，还谈什么公共财政！其次，私人财政的总体状况如何，基本决定了公共财私人财政的总体状况如何，基本决定了公共财政的充裕与否，例如，国民所得如普遍下降，政的充裕与否，例如，国民所得如普遍下降，则税收收入的征收就必将困难。其三，多数的则税收收入的征收就必将困难。其三，多数的私人财政如不健全或不适当，对公共财政来说，私人财政如不健全或不适当，对公共财政来说，无疑也是一种负作用力，甚而是一种破坏力，无疑也是一种负作用力，甚而是一种破坏力，如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力的丧失等。的丧失等。9第一章第一章第一章第一章 财政的概念和财政的职

8、能财政的概念和财政的职能财政的概念和财政的职能财政的概念和财政的职能第一节第一节第一节第一节 政府和市场政府和市场政府和市场政府和市场 一、财政现象和财政问题一、财政现象和财政问题一、财政现象和财政问题一、财政现象和财政问题 【案例】中央电视台焦点访谈栏目1999年11月10日报道,吉林省四平市政府为了扶持本市的利税大户、重点企业-四平卷烟厂,专门召开各县区负责人会议,在会上下达了销售四平烟厂生产的吉牌香烟的指导任务,这些任务由市分配到县,由县分配到镇,再由镇分配到村,最后都摊派到人头上,烟钱直接从工资里扣发,对无工资的农民则动员他们掏钱买吉烟。四平市的吉烟现象,引起了我们对社会主义市场经济中

9、政府经济行为的规范必要性的思考。10（一）市场经济是以市场机制的作用为基础（一）市场经济是以市场机制的作用为基础（一）市场经济是以市场机制的作用为基础（一）市场经济是以市场机制的作用为基础来配置资源的来配置资源的来配置资源的来配置资源的 市市场场通通过过供供给给、需需求求、价价格格、竞竞争争、风风险险等等因因素素及及其其相相互互作作用用，通通过过市市场场的的交交易易来来满满足足人人们们的的需需求求欲欲望望。就就微微观观经经济济主主体体的的个个人人和和家家庭庭来来讲讲，农农民民、工工人人、国国家家公公务务人人员员、个个体体工工商商户户和和其其他他劳劳动动者者依依靠靠自自己己的的诚诚实实劳劳动动或

10、或合合法法的的经经营营取取得得货货币币收收入入(工工资资、奖奖金金、劳劳务务收收入入、经经营营收收入入等等)，并并用用这这些些货货币币收收人人通通过过市市场场换换回回生生活活所所需需的的商商品品或或劳务；劳务；就就企企业业而而言言，资资产产的的增增值值和和经经济济效效益益的的增增长长(生生产产和和流流通通)都都是是通通过过市市场场来来实实现现的的，企企业业在在市市场场上上销销售售商商品品或或提提供供劳劳务务而而取取得得货货币币收收入入，用用这这些些货货币币收收入入支支付付员员工工工工资资、薪薪金金、缴缴纳纳税税费费、投投人人扩扩大大再再生生产产(包包括括产产品品的的开开发发和和市市场场的的开开

11、拓拓)，并并通过市场购买原材料和设备。通过市场购买原材料和设备。11（二）市场这只（二）市场这只（二）市场这只（二）市场这只“看不见的手看不见的手看不见的手看不见的手”并非万能，并非万能，并非万能，并非万能，经济学家称它为经济学家称它为经济学家称它为经济学家称它为“市场失灵市场失灵市场失灵市场失灵”或或或或“市场失效市场失效市场失效市场失效”。这就必须通过政府。这就必须通过政府。这就必须通过政府。这就必须通过政府 财政与税收等财政与税收等财政与税收等财政与税收等“看看看看得见的手得见的手得见的手得见的手”职能来发挥作用。职能来发挥作用。职能来发挥作用。职能来发挥作用。政府采取宏观调控，以弥补市

12、场的不足和限制市政府采取宏观调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用的发挥场消极作用的发挥 政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方式和目的来满足人们的需求，并对市场运行机制式和目的来满足人们的需求，并对市场运行机制进行调节，使经济社会处于一个相对均衡的状态进行调节，使经济社会处于一个相对均衡的状态中。中。我国每年新创造的国民收人大约有四分之一是由我国每年新创造的国民收人大约有四分之一是由财政资金分配的。财政资金分配的。12例如例如例如例如我国目前规模宏大、科技领先、管理现代化的发我国目前规模宏大、科技领先、管理现代化的发电站、煤矿、钢铁公司等基础产

13、业、横跨江河的电站、煤矿、钢铁公司等基础产业、横跨江河的大型桥梁，分布全国的铁路、公路网，城镇的给大型桥梁，分布全国的铁路、公路网，城镇的给水、排水、供气以及大型公共基础设施水、排水、供气以及大型公共基础设施(立交桥、立交桥、高架路、公路交通高架路、公路交通)，农业的大型防洪排涝水工，农业的大型防洪排涝水工程、排灌系统，长江三峡工程、小浪底工程、核程、排灌系统，长江三峡工程、小浪底工程、核电站工程等等，主要是由国家财政资金资助兴建电站工程等等，主要是由国家财政资金资助兴建的；国家的稳定和社会治安的维护的；国家的稳定和社会治安的维护(国防、公安、国防、公安、检察、司法等检察、司法等)，是靠财政资

14、金维持的；一个国，是靠财政资金维持的；一个国家的科、教、事、卫、体，也是靠财政拨款来维家的科、教、事、卫、体，也是靠财政拨款来维持和发展的；城镇居民和农村劳动力都不同程度持和发展的；城镇居民和农村劳动力都不同程度地享受由财政支付的各种福利和补贴；同时，为地享受由财政支付的各种福利和补贴；同时，为了保证国家各项职能的履行，企业、单位、个体了保证国家各项职能的履行，企业、单位、个体工商户等，都必须依法履行纳税义务，向政府缴工商户等，都必须依法履行纳税义务，向政府缴纳税金等等。纳税金等等。13（三）财政问题（三）财政问题（三）财政问题（三）财政问题 财财政政收收入入占占国国民民收收入入的的比比重重多

15、多大大才才是是适适度度的的，这这一一比比重重下下降降到到什什么么数数量量等等级级会会对对国国家家建建设设和和居居民民生活带来影响生活带来影响?中中央央财财政政收收人人占占整整个个财财政政收收入入的的比比重重多多大大才才是是合合理理的的，这这一一比比重重的的上上升升或或下下降降会会对对地地方方财财政政和和中中央宏观调控能力带来什么样的影响央宏观调控能力带来什么样的影响?中中央央税税种种(国国税税)和和地地方方税税种种(地地税税)所所反反映映的的税税制制结结构构的的合合理理性性直直接接影影响响到到中中央央财财政政收收入入和和地地方方财财政收入。政收入。企企业业的的税税收收负负担担加加重重，国国家家

16、的的税税收收收收入入反反而而会会下下降降。因因此此，企企业业的的税税收收负负担担确确定定在在合合理理水水平平上上，才才有有可可能能既既保保证证各各级级政政府府的的财财政政支支出出需需要要，又又不不致致使使企企业业丧丧失失应应有有的的活活力力。国国家家耗耗费费巨巨额额资资金金投投资资兴兴建建大大型型基基础础建建设设工工程程，对对经经济济建建设设和和结结构构优优化化、改改善善人人们们的的生生活活质质量量发发挥挥什什么么作作用用，它它的的经经济效益和社会效益如何，能给人们带来多大实惠济效益和社会效益如何，能给人们带来多大实惠?14市场配置的这种供需关系在诸多的不确定性因素市场配置的这种供需关系在诸多

17、的不确定性因素的驱动下，呈现出杂乱无章的状态，使人们不能的驱动下，呈现出杂乱无章的状态，使人们不能很好地把握市场的资源配置功能。也就是说，市很好地把握市场的资源配置功能。也就是说，市场这只场这只“看不见的手看不见的手”并非万能，经济学家称它并非万能，经济学家称它为为“市场失灵市场失灵”或或“市场失效市场失效”。这就必须由。这就必须由“看得见的手看得见的手”即政府职能来发挥作用，采取宏观即政府职能来发挥作用，采取宏观调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用的调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用的发挥。发挥。15二、市场失灵和市场缺陷二、市场失灵和市场缺陷二、市场失灵和市场缺陷二、市场失灵和市

18、场缺陷l（一）为什么要从市场失灵和市场缺陷说起 市场失灵和市场缺陷是市场经济体制中财政存在理论基础。市场经济体制指的是市场在资源配置中发挥主导作用的经济运行体制。而财政作为政府调控经济的一种手段，它在市场经济体制中存在的必要性是什么？对此，我们可以从以下几个方面进行分析：161 1、国家的存在是财政存在的充要条件、国家的存在是财政存在的充要条件、国家的存在是财政存在的充要条件、国家的存在是财政存在的充要条件 国家凭借强制性的政治权力参加社会产品的分配，就是原始的税收财政收入的主要形式。另一方面，国家为了维持自身存在和运转消耗社会产品的过程，就是财政支出。因此，国家的存在是财政存在的充要条件。只

19、要国家存在，财政就能够存在；只要国家存在，财政就必然存在。172 2、市场经济体制下财政存在的必要性得到、市场经济体制下财政存在的必要性得到、市场经济体制下财政存在的必要性得到、市场经济体制下财政存在的必要性得到了扩展。了扩展。了扩展。了扩展。市场经济体制下，市场对资源配置起主导作用，市场上的一切经济行为都是按照价格机制运作。古典经济学家们认为，完全竞争的市场机制可以通过供求双方的自发调节，使资源配置和社会生产达到最优状态，即所谓的“帕累托最优”。如果情况真是这样，财政的作用就应该只限于筹集政府收入，它存在的必要性也就只是源于国家的存在。但是，我们看到，现实情况并不是这么理想，在市场经济体制下

20、，我们对财政存在必要性的认识还应该更进一步。问题主要在于完全竞争的市场机制只是经济学研究中的一种理想，在现实生活中并不具备形成完全竞争市场所需的全部条件。而只要有某一条件没有得到满足，市场机制在实现资源有效配置上就有可能出现失灵。18（二）市场失灵（二）市场失灵（二）市场失灵（二）市场失灵 西方经济学家对市场失灵现象进行了分析，认为导致市场失灵(marketfailure)的根本原因在于价格信号并非总是能如实反映社会边际效益和社会边际成本。具体来说，市场失灵有以下几种情况：191 1、公共产品、公共产品、公共产品、公共产品 公共产品是市场失灵的一个重要领域。西方经济学认为产品分为私人产品和公共

21、产品。萨缪尔森在其公共支出的纯理论（ThePureTheoryofPublicExpenditure）一文中给出了公共产品的定义：纯粹的公共产品指的是这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。西方经济学家根据萨缪尔森的定义，总结了公共产品相对于私人产品的特征：(1)效用的不可分割性、(2)消费的非竞争性和(3)受益的非排他性。20由于公共产品具有上述特征，市场对公共产品的生产进行资源配置时，就会出现失灵的现象。一般来说，由于“免费搭车”现象的存在，完全由市场决定的公共产品的生产量是不足的。在这种情况下，政府就应该设法增加公共产品的供给。212 2、外部

22、效应、外部效应、外部效应、外部效应 所谓外部效应，是指私人边际成本和社会边际成本之间或私人边际效益和社会边际效益之间的非一致性。即某些个人或厂商的经济行为影响了他人或厂商。却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬。由于私人经济主体主要以追求私人利益最大化为目标，所以对于带有外部效应的物品或劳务的供给不是过多就是不足。外部效应除了影响社会经济效率之外，由于外部效应导致的成本或报酬分担不合理，它也会妨碍社会的公平。所以政府应当对外部效应进行矫正，将外部的成本或报酬内部化，使带有外部效应的产品的生产数量改变到合理的水平。22（三）市场缺陷（三）市场缺陷（三）市场缺陷（三）市场缺陷 市场缺陷主

23、要表现在收入分配不公和经济波动，市场经济即使是有效率的，也应该同时要考虑到兼顾公平，事实上，效率与公平是一个事物的两个方面，一旦出现严重的不公平就会影响经济效率231.1.市场缺损。市场缺损。市场缺损。市场缺损。是指市场本身不健全，要么微观主体独立性不强，缺乏追求自我利益的主动性；要么市场不完整，被分割，市场信息得不到共享，商品或资源流动受到制约，影响了市场功能的发挥。242.市场成本过高。市场成本过高。即市场调节社会资源的分配，都是事后调节，事后调节对于事前有预见的调节，必然造成较大的浪费。25 “政府应做的，就是财政要干的政府应做的，就是财政要干的”，这并不是，这并不是说政府可以为所欲为。

24、政府应做什么说政府可以为所欲为。政府应做什么?政府可能政府可能做什么做什么?除了取决于政府的性质和生产力水平外，除了取决于政府的性质和生产力水平外，还受政府与市场作用范围的制约。实际上，确定还受政府与市场作用范围的制约。实际上，确定了政府应该干什么，就等于划清了政府与市场的了政府应该干什么，就等于划清了政府与市场的作用范围。作用范围。从本世纪从本世纪40年代中期到现在，西方经济学家年代中期到现在，西方经济学家如弗里茨、麦克鲁波、如弗里茨、麦克鲁波、J.M.贝尔以及斯蒂格利茨贝尔以及斯蒂格利茨等一直没有停止过探讨，他们关于混和经济中的等一直没有停止过探讨，他们关于混和经济中的政府职能的研究，从理

25、论上概括了混和经济中政政府职能的研究，从理论上概括了混和经济中政府所必须承担的职能，从而为政府在混和经济中府所必须承担的职能，从而为政府在混和经济中的行为提供了一个初步的框架：的行为提供了一个初步的框架：三、三、政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（1）26 政府必须向社会提供个人或私人企业不愿或不可政府必须向社会提供个人或私人企业不愿或不可能提供的公共服务；必须承担起保护自然资源的能提供的公共服务；必须承担起保护自然资源的责任；必须向社会提供诸如公共教育等费用上个责任；必须向社会提供诸如公共教育等费用上个人或私人企业所承受不了、而社会效益往往大于人或私人企业所承受不了、而社会效益往往大

26、于个人利益的公共服务；必须提供或者帮助提供那个人利益的公共服务；必须提供或者帮助提供那些市场正常运行所必不可少的公共服务，如食物些市场正常运行所必不可少的公共服务，如食物和药品等商品的质量管理；必须对那些与公共利和药品等商品的质量管理；必须对那些与公共利益密切相关、并具有垄断性的企业加以适当的调益密切相关、并具有垄断性的企业加以适当的调节，以确保公众利益不受侵犯；节，以确保公众利益不受侵犯；（三）（三）政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（2）27 必须负责生产那些私人企业不能生产的或不能以必须负责生产那些私人企业不能生产的或不能以同等效率生产的公共产品，如邮政；必须将核武同等效率生产的

27、公共产品，如邮政；必须将核武器与原子弹等有关国家安全的产品生产置于自己器与原子弹等有关国家安全的产品生产置于自己的控制之下；必须运用税收减免、优惠贷款与补的控制之下；必须运用税收减免、优惠贷款与补贴等直接或间接的经济手段，来促进那些社会需贴等直接或间接的经济手段，来促进那些社会需要的新企业的成长与发展；应当承担起社会保障、要的新企业的成长与发展；应当承担起社会保障、制定最低工资法、以及消除企业间竞争过度等职制定最低工资法、以及消除企业间竞争过度等职能，保证每个公民最低限度的生活标准，使他们能，保证每个公民最低限度的生活标准，使他们免除经济生活中那些不合理的或不必要的风险；免除经济生活中那些不合

28、理的或不必要的风险；必须采取反垄断法等措施，以限制社会经济权力必须采取反垄断法等措施，以限制社会经济权力在个人手中的集中和产业的垄断；必须从人道主在个人手中的集中和产业的垄断；必须从人道主义立场出发，为社会提供医疗保健方面的服务；义立场出发，为社会提供医疗保健方面的服务；必须运用主观的财政与货币政策来保证国民经济必须运用主观的财政与货币政策来保证国民经济的充分就业；应该积极发展与其他国家的经济关的充分就业；应该积极发展与其他国家的经济关系；应该采取各种手段和措施对付来自他国的武系；应该采取各种手段和措施对付来自他国的武力威胁与军事侵略；必须建立全国安全网，以防力威胁与军事侵略；必须建立全国安全

29、网，以防范国家经济风险和外来金融冲击，等等范国家经济风险和外来金融冲击，等等（三）（三）政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（3）28第二节第二节第二节第二节 财政的概念财政的概念财政的概念财政的概念 什么是财政？财政是做什么？怎样建设符合国情什么是财政？财政是做什么？怎样建设符合国情的财政？这是财政学首先需要解决的基本问题。的财政？这是财政学首先需要解决的基本问题。因为只有搞清楚它的本质、职能、特征等内在的因为只有搞清楚它的本质、职能、特征等内在的规定性，才能把握财政学的发展方向、道路和任规定性，才能把握财政学的发展方向、道路和任务；只有围绕它来不断总结经验，大胆吸收和借务；只有围绕它

30、来不断总结经验，大胆吸收和借鉴国内外一切有价值的最新成果，才能抓住，迎鉴国内外一切有价值的最新成果，才能抓住，迎接挑战，解决前进中的大大小小的矛盾，开创政接挑战，解决前进中的大大小小的矛盾，开创政府理财的新局面；只有加深对它的认识，并提高府理财的新局面；只有加深对它的认识，并提高到新科学水平，才能少走或不走弯路，把各项事到新科学水平，才能少走或不走弯路，把各项事业顺利地推向前进。业顺利地推向前进。29一、财政的产生一、财政的产生一、财政的产生一、财政的产生财政属于分配范畴，它是人类社会发展到一定历财政属于分配范畴，它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。财政随国家的产生而产生，随社史阶段的产物。

31、财政随国家的产生而产生，随社会制度的变迁而发展。会制度的变迁而发展。财政是一个历史范畴，更是伴随着国家的产生而财政是一个历史范畴，更是伴随着国家的产生而产生的产生的。财政本身是一个分配问题。属于经济范畴财政本身是一个分配问题。属于经济范畴。30（一）财政的产生的两个条件（一）财政的产生的两个条件（一）财政的产生的两个条件（一）财政的产生的两个条件 1、财政产生的社会经济条件，、财政产生的社会经济条件，只只有有当当生生产产力力和和生生产产关关系系发发展展到到一一定定阶阶段段，有有剩剩余方面存在的时候，才有可能产生财政；余方面存在的时候，才有可能产生财政；在在原原始始社社会会初初期期，社社会会生生

32、产产力力水水平平极极低低，没没有有剩剩余余产产品品，没没有有分分工工和和交交换换，没没有有私私有有制制，没没有有人人剥剥削削人人的的现现象象。产产品品平平均均分分配配给给全全体体成成员员共共同同享享用用。这这种种分分配配属属于于直直接接的的产产品品分分配配而而包包括括在在一一般般的的经经济济分分配配中中，它它尚尚未未独独立立出出来来。这这一一时时期期，由由于于不不存存在在单单独独的的为为满满足足社社会会公公共共需需求求而而进进行行的的再再分分配配，所所以以不不会会有有作作为为满满足足社社会会公公共共需需要要的的财财政政存在。存在。2、财政产生的社会政治条件，、财政产生的社会政治条件，这这是是指

33、指只只有有在在国国家家产产生生后后，才才需需要要有有独独立立的的、为为满满足足社社会会公公众众的的需需求求而而进进行行的的再再分分配配，财财政政分分配配才能从一般的经济分配中独立出来。才能从一般的经济分配中独立出来。31（二）财政产生发展和变迁（二）财政产生发展和变迁（二）财政产生发展和变迁（二）财政产生发展和变迁1、奴隶社会、奴隶社会奴隶社会生产关系的基础，是奴隶主占有生产资奴隶社会生产关系的基础，是奴隶主占有生产资料和直接占有奴隶。在奴隶制国家里，君主是最料和直接占有奴隶。在奴隶制国家里，君主是最大的奴隶主，君主个人的收入，同国家的收入不大的奴隶主，君主个人的收入，同国家的收入不分，生产过

34、程中的经济剥削和生产过程以外的超分，生产过程中的经济剥削和生产过程以外的超经济剥削是结合在一起的。这就决定了奴隶制国经济剥削是结合在一起的。这就决定了奴隶制国家财政收入的来源主要是对奴隶的直接剥削。在家财政收入的来源主要是对奴隶的直接剥削。在奴隶社会，除奴隶外，还有自由民。他们虽有人奴隶社会，除奴隶外，还有自由民。他们虽有人身自由，但没有政治权力和地位，在政治上、身自由，但没有政治权力和地位，在政治上、经济上受奴隶主的压迫和剥削，也要充劳役等。经济上受奴隶主的压迫和剥削，也要充劳役等。在奴隶社会，由于自然经济占统治地位，国家财在奴隶社会，由于自然经济占统治地位，国家财政分配主要采取实物和劳役的

35、形式。政分配主要采取实物和劳役的形式。322 2、封建制社会、封建制社会、封建制社会、封建制社会 封建制社会生产关系的基础是封建帝王、贵族、封建制社会生产关系的基础是封建帝王、贵族、地主占有生产资料和压迫、剥削农奴或农民。这地主占有生产资料和压迫、剥削农奴或农民。这就决定了封建制国家财政的收入来源，主要是官就决定了封建制国家财政的收入来源，主要是官产收入和诸侯的贡赋收入，其次，是向农民、手产收入和诸侯的贡赋收入，其次，是向农民、手工业者、商人征收的田赋、捐税收入，以及对酒、工业者、商人征收的田赋、捐税收入，以及对酒、盐等专卖的收入和采伐、渔猎、铸币的专利收入。盐等专卖的收入和采伐、渔猎、铸币的

36、专利收入。封建社会捐税收入在国家财政收入中占有重要地封建社会捐税收入在国家财政收入中占有重要地位。位。333 3、资本主义社会、资本主义社会 财政财政 在在封封建建社社会会末末期期，产产生生了了新新兴兴的的资资产产阶阶级级，当当时时他他们们在在政政治治上上处处于于无无权权地地位位，但但却却掌掌握握着着强强大大的的经经济济力力量量。当当封封建建国国家家财财政政发发生生困困难难、人人不不敷敷出出时时，就就不不得得不不向向资资产产阶阶级级借借债债，于于是是产产生生了了新新的的财政范畴财政范畴公债。公债。同同时时，资资产产阶阶级级利利用用日日益益增增强强的的经经济济力力量量，在在为为封封建建国国家家提

37、提供供财财政政帮帮助助的的过过程程中中，从从政政治治上上同同封封建建统统治治阶阶级级进进行行斗斗争争。要要求求封封建建制制国国家家向向议议会会提提出出财财政政收收支支报报告告，经经议议会会讨讨论论通通过过后后方方可可执执行行。于于是是产产生生了了一一个个新新的的财财政政范范畴畴：作作为为财财政政收收支支平平衡衡表表的的国国家家预预算算。如如英英国国17世世纪纪就就出出现现这这样样的的规规定定，国国家家必必须须向向议议会会提提出出财财政政收收支支报报告告，经经议议会会同同意意后后才才能能执执行行。封封建建社社会会国国家家的的财财政政支支出出，主主要要用用于于战战争争支支出出、王王室室官官吏吏俸俸

38、禄禄支支出出，以以及及封封建建文文化化、宗宗教教等等支支出出，随随着着封封建建社社会会商商品品经经济济的的逐逐渐渐发发达达，税税收收的的范范围围也也不不断断扩扩大大，种种类类不不断断增增多多，国国家家财财政政分分配配在在采采取取实实物物形形式式的的同同时时，逐逐渐渐大大量量采取货币形式。采取货币形式。34在资本主义社会中，资本主义生产关系的基础是在资本主义社会中，资本主义生产关系的基础是资本家占有生产资料和剥削雇佣劳动。财政分配资本家占有生产资料和剥削雇佣劳动。财政分配普遍采取货币形式，税收是资本主义国家最基本普遍采取货币形式，税收是资本主义国家最基本的财政收入。资本主义国家为维护资产阶级的统

39、的财政收入。资本主义国家为维护资产阶级的统治地位，加强了国家机器，从而使国家财政支出治地位，加强了国家机器，从而使国家财政支出大大增加，常常收不抵支。赤字出现是资本主义大大增加，常常收不抵支。赤字出现是资本主义国家财政的经常现象，为增加收入弥补赤字，解国家财政的经常现象，为增加收入弥补赤字，解决财政上的困难，资本主义国家不仅直接依据政决财政上的困难，资本主义国家不仅直接依据政治权力增发国债和加重税收负担，而且国家还把治权力增发国债和加重税收负担，而且国家还把发行货币、实行通货膨胀政策作为弥补财政赤字发行货币、实行通货膨胀政策作为弥补财政赤字的重要手段。利用发行纸币实行通货膨胀来弥补的重要手段。

40、利用发行纸币实行通货膨胀来弥补财政赤字，是资本主义财政的特征。资本主义财财政赤字，是资本主义财政的特征。资本主义财政支出主要用于军事开支、政府机构的支出、科政支出主要用于军事开支、政府机构的支出、科学、文化、技术、教育以及社会救济和福利事业学、文化、技术、教育以及社会救济和福利事业等方面的支出。等方面的支出。354 4、社会主义财政、社会主义财政 社社会会主主义义财财政政收收入入，主主要要来来自自全全民民所所有有制制经经济济，其其次次来来自自集集体体经经济济和和其其他他成成份份的的经经济济。财财政政支支出出主主要要用用于于发发展展经经济济和和改改善善人人民民生生活活、提高人们的生活质量。提高人

41、们的生活质量。36在在我我国国国国民民经经济济恢恢复复时时期期，面面临临旧旧中中国国遗遗留留下下来来的的烂烂摊摊子子，国国家家实实行行了了全全国国财财政政工工作作的的统统一一领领导导和和统统一一管管理理，在在短短期期内内实实现现了了财财政政收收支支平平衡衡，制制止止了了通通货货膨膨胀胀，稳稳定定了了物物价价，到到1952年年完完成成了了国国民民经经济济恢恢复复阶阶段段的的任任务务。1953年年我我国国进进入入了了有有计计划划地地大大规规模模经经济济建建设设时时期期，国国家家利利用用财财政政的的税税收收、上上缴缴利利润润和和折折旧旧基基金金的的形形式式，直直接接参参与与国国有有企企业业的的产产品

42、品分分配配，把把国国有有企企业业为为社社会会创创造造的的那那部部分分价价值值和和一一部部分分补补偿偿基基金金集集中中到到国国家家手手中中，形形成成财财政政收收入入，然然后后又又通通过过基基本本建建设设投投资资、增增拨拨企企业业流流动动资资金金等等形形式式，将将财财政政收收入入有有计计划划地地分分配配给给国国有有企企业业，以以满满足足扩扩大大再再生生产产的的需需要要。对对集集体体所所有有制制性性质质的的合合作作社社经经济济，采采取取农农业业税税等等形形式式参参与与部部分分产产品品分分配配；同同时时又又分分别别采采取取不不同同的的形形式式，参参与与其其他他经经济济成成分分的的分分配配。改改革革开开

43、放放后后，特特别别是是党党的的“十十四四大大”指指明明了了我我国国经经济济体体制制改改革革的的目目标标是是建建立立社社会会主主义义市市场场经经济济体体制制，1994年年相相继继出出台台了了多多项项改改革革措措施施，这这些些重重大大措措施施正正促促使使集集中中计计划划经经济济体体制制下下的的生生产产建建设设型型财财政政向向社社会会主主义义市市场场经经济济体体制制下下公公共共财财政政型型转转变变，发展了社会主义财政。发展了社会主义财政。37二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源（一）自由资本主义时期的公共财政理论（一）自由资本主义时期的公共财政理论（一）自

44、由资本主义时期的公共财政理论（一）自由资本主义时期的公共财政理论 1、亚当斯密的公共财政理论1776年亚当斯密的国富论的出版标志着公共财政理论的诞生。亚当斯密崇尚经济自由主义，把市场经济描述为“看不见的手”调节的经济，即当每个人在追求他自私自利的目标时，他好像被一只看不见的手引导着去实现公共的最好的福利。所谓“看不见的手”就是市场机制对资源的有效配置。斯密反对国家对经济的干预，他认为政府的活动并不创造物质财富，属于非生产性劳动。38二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源二、公共财政理论溯源（一）自由资本主义时期的公共财政理论（一）自由资本主义时期的公共财政理论（一）自由资

45、本主义时期的公共财政理论（一）自由资本主义时期的公共财政理论 因此，政府应当尽量缩小其职能，实行“廉价政府”，执行“守夜人”的角色。自由政府主义制度在排除政府干预的情况下，自身能够和谐运行。不过，斯密仍然认为，国家有其存在的必要，执行其应有的职能。对于有损于自然经济秩序或个人无力经营、不愿经营的事业则应由政府出面干涉或经营。392 2、约翰、约翰、约翰、约翰 穆勒的公共财政理论穆勒的公共财政理论穆勒的公共财政理论穆勒的公共财政理论 英国经济学家穆勒讨论了政府活动的适应范围问题。他指出政府可以插足干预的重要事例，包括提供保障人们生命、人身和财产安全的法律体系和制度，以及铸币、制定度量衡标准、绘制

46、地图和航海图、道路、路灯、港口、灯塔和堤坝的建造。穆勒没有提出政府职能的明确界限，而仅以“提供巨大便利”这一准则来加以限制。不过，他还是提出了一些标准：(1)个人不具备正确评价事物利益的能力时需要政府干预，如儿童被要求接受初等教育；(2)个人缺乏远见而签署无法废除的契约时，政府应加以限制；(3)利益分歧的劳工与经理人员谈判时，政府应加以调节；(4)政府对股份公司尤其是垄断公司也应加以调节。穆勒将斯密关于某些产品需由公共提供的见解推进了一步。403 3、奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼、奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼、奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼、奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼系

47、统理论的公共财政学系统理论的公共财政学系统理论的公共财政学系统理论的公共财政学 l作为系统理论的公共财政学最初出现于19世纪80年代。这是因为建立在边际效用价值论基础上的公共产品使得人们能从经济学的角度，而不再是只靠政治学、伦理学的原理来说明公共产品问题。这也使得公共服务成为具有价值的“公共产品”。就西方公共财政理论来说，这一转变实际上也是带有一种根本性的革命，因为这使公共财政理论的分析基础从亚当斯密等的劳动价值论转变为效用价值论。41l效用是人们对产品价值的主观判断，以效用价值观点来看，政府提供的公共产品成为创造价值的活动，公共产品的供应也与个人纳税建立起等价交换关系。也正因为如此，私人经济

48、的效率原则也适用于公共经济，公共产品的生产和提供成为社会经济的组成部分，成为弥补市场缺陷的必然活动。公共财政理论的这一转变是由奥、意学者们完成的，其代表人物是奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼。公共产品理论创立后，对于公共产品如何最佳供应是一个悬而未决的问题。瑞典学者在这方面首先取得进展。威克塞尔明确提出了“免费搭车”问题并认为公共产品的最佳供应不应该忽视设立切合实际的政治运作程序。他的学生林达尔则建立了公共产品需求偏好显示的林达尔模型。这为以后的公共选择理论的创立奠定了基础。424 4、福利经济学的兴起与公共财政理论、福利经济学的兴起与公共财政理论、福利经济学的兴起与公共财政理论、福利经济学

49、的兴起与公共财政理论1.经济学家对市场缺陷的研究已开始向宏观经济领域渗透。福利经济学提出了国民收入极大化和收入均等化两个福利概念。福利经济学认为，影响经济福利的因素主要是两个，一个是国民收入的大小(亦即通常所说的“馅饼”的大小)，一是国民收入在社会成员中的分配情况。要想增加经济福利，首先必须增加国民收入；同时，还要消除国民收入分配不均等的情况。由于市场机制对收入的均等化无能为力，国家应通过征收累进税的办法把富人的一部分钱收来举办社会福利事业，让低收入者享用，缩小贫富差距，增大社会福利。福利经济学者还首次对外部性问题作了系统研究，认为光靠“看不见的手”是不能消除外部性问题的，只有国家对市场经济进

50、行适当干预才能消除外部性。这样，消除外部性就成为公共财政的目标之一。435 5、斯密到凯恩斯、斯密到凯恩斯、斯密到凯恩斯、斯密到凯恩斯(J(JMMKeynes)Keynes)的的的的“古典古典古典古典财政时期。财政时期。财政时期。财政时期。”财政理论财政理论财政理论财政理论（1）反对政府干预经济，因而政府公共财政的）反对政府干预经济，因而政府公共财政的作用是有限的作用是有限的。（2）政府财政和家庭财政之间具有某种相似性，）政府财政和家庭财政之间具有某种相似性，都必须量入而出，实行平衡预算原则都必须量入而出，实行平衡预算原则。（3）发行公债会诱致政府支出的扩大和浪费，）发行公债会诱致政府支出的扩