审计基础与实务教材(60页PPT).pptx

《审计基础与实务教材(60页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计基础与实务教材(60页PPT).pptx（60页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、徐徐 运运 平平二零零九年九月一、课程性质一、课程性质是什么？是什么？二、课程内容二、课程内容学什么？学什么？三、学习方法三、学习方法怎么学？怎么学？四、学习要求四、学习要求 态态 度度五、成绩考核五、成绩考核 目目 标标 审计基础与实务审计基础与实务课程是以被审单位的财政财务收支及有关课程是以被审单位的财政财务收支及有关的经济活动为对象，对其真实性、合法性和效益性进行审查与鉴证，的经济活动为对象，对其真实性、合法性和效益性进行审查与鉴证，并评价经济责任的一门专业课，是高职财务会计专业及相关专业的并评价经济责任的一门专业课，是高职财务会计专业及相关专业的主要专业课程之一主要专业课程之一。其主要

2、任务：其主要任务：通过教学使学生通过教学使学生了解了解审计的对象、职能、作用、任审计的对象、职能、作用、任务，务，熟悉熟悉审计的方法与程序，审计的方法与程序，掌握掌握资产、负债等业务审计的基本理资产、负债等业务审计的基本理论和审计的技术方法。通过实训和练习，使学生具备相应专业技能，论和审计的技术方法。通过实训和练习，使学生具备相应专业技能，为今后走向社会，从事审计工作奠定良好的基础。为今后走向社会，从事审计工作奠定良好的基础。课课 程程 性性 质质是什么？是什么？是什么？是什么？本本课课程程主主要要教教学学内内容容由由审审计计基基本本理理论论与与审审计计实实务务两两部部分分构构成。成。审审计计

3、基基本本理理论论部部分分（1616，1212章章），包包括括审审计计组组织织体体系系，审审计计的的分分类类、方方法法与与程程序序，审审计计证证据据与与审审计计工工作作底底稿稿，独独立审计准则，内部控制评审及审计报告等。立审计准则，内部控制评审及审计报告等。审审计计实实务务部部分分（711711，1313章章），包包括括资资产产、负负债债与与所所有有者者权权益益的的审审计计，收收入入、成成本本与与费费用用的的审审计计，利利润润与与利利润润分分配配审计等。审计等。附：目录附：目录课课 程程 内内 容容学什么？学什么？学什么？学什么？目目 录录序号序号内内容容课课时时理理论论实实训训合合计计1第一章

4、第一章总论总论662第二章第二章审计组织审计组织与与审计审计人人员员223第三章第三章审计审计准准则则与与审计审计程序程序664第四章第四章审计审计的分的分类类和方法和方法665第五章第五章审计证审计证据与据与审计审计工作底稿工作底稿666第六章第六章内部控制制度及其内部控制制度及其评审评审4267第七章第七章资产资产的的审计审计64108第八章第八章负债负债的的审计审计4269第九章第九章所有者所有者权权益的益的审计审计22410第十章第十章收入、成本与收入、成本与费费用的用的审计审计42611第十一章第十一章利利润润及利及利润润分配的分配的审计审计42612第十二章第十二章审计报审计报告与

5、管理建告与管理建议书议书4613第十三章第十三章计计算机算机审计审计26合合计计561672学学 习习 方方 法法pp 课堂理论学习：课堂理论学习：课堂理论学习：课堂理论学习：学习审计相关的基础知识，审计的方法，程序。学习审计相关的基础知识，审计的方法，程序。学习审计相关的基础知识，审计的方法，程序。学习审计相关的基础知识，审计的方法，程序。pp 模拟实训：模拟实训：模拟实训：模拟实训：具体练习审计方法、程序，掌握审计的基本技能。具体练习审计方法、程序，掌握审计的基本技能。具体练习审计方法、程序，掌握审计的基本技能。具体练习审计方法、程序，掌握审计的基本技能。pp 课外阅读：课外阅读：课外阅读

6、：课外阅读：关注审计的最新发展动向，从真实的审计事例中关注审计的最新发展动向，从真实的审计事例中关注审计的最新发展动向，从真实的审计事例中关注审计的最新发展动向，从真实的审计事例中 领会审计基本方法的运用。领会审计基本方法的运用。领会审计基本方法的运用。领会审计基本方法的运用。附：附：附：附：课外阅读参考网站课外阅读参考网站课外阅读参考网站课外阅读参考网站怎么学？怎么学？怎么学？怎么学？课外阅读参考网站课外阅读参考网站基基 本本 要要 求求uu 保证出勤率，不无故旷课。保证出勤率，不无故旷课。保证出勤率，不无故旷课。保证出勤率，不无故旷课。uu 上课认真听讲，积极参加讨论。上课认真听讲，积极参

7、加讨论。上课认真听讲，积极参加讨论。上课认真听讲，积极参加讨论。uu 独立完成个人作业，协作完成小组作业。独立完成个人作业，协作完成小组作业。独立完成个人作业，协作完成小组作业。独立完成个人作业，协作完成小组作业。uu 诚实、严谨，考试不作弊。诚实、严谨，考试不作弊。诚实、严谨，考试不作弊。诚实、严谨，考试不作弊。成成 绩绩 评评 定定序号序号序号序号考核方式考核方式考核方式考核方式分值比重分值比重分值比重分值比重说明说明说明说明1小组作业小组作业小组作业小组作业10101010书面报告、书面报告、书面报告、书面报告、PPTPPT、口头汇报、口头汇报、口头汇报、口头汇报2平时表现平时表现平时表

8、现平时表现10101010出勤出勤出勤出勤5 5，课堂，课堂，课堂，课堂表现表现表现表现5 5，X X3个人作业个人作业个人作业个人作业10101010课课课课 外外外外4期末考试期末考试期末考试期末考试70707070笔试、系考笔试、系考笔试、系考笔试、系考5合合合合 计计计计100100100100 成成立立于于1710年年的的英英国国南南海海公公司司，历历经经10年年惨惨淡淡经经营营后后，公公司司董董事事会会决决定定采采取取欺欺骗骗等等手手法法，使使其其股股票票达达到到预预期期价价格格。在在大大量量散散布布“年年底底将将有有大大量量利利润润可可实实现现，预预计计1720年年圣圣诞诞节节可

9、可按按面面值值60%支支付付股股利利”等等谣谣言言后后，该该公公司司股股票票价价格格从从1719年年的的114英英镑镑，上上升升到到了了1720年年3月月的的300英英镑镑以以上上，1720年年7月月再再度度上上升升到到1050英英镑镑。在在当当时时的的英英国国，一一场场全全国国性性的的投投机机热热潮潮也也由由此此爆爆发发，无无论论是是新新成成立立的的股股份份公司还是公司还是原有的原有的股份公司，全部成了投机的对象。股份公司，全部成了投机的对象。引引引引 导导导导 案案案案 例例例例 随随着着1720年年英英国国国国会会通通过过的的泡泡沫沫公公司司取取缔缔法法的的实实施施，英英国国开开始始制制

10、止止各各类类泡泡沫沫公公司司的的膨膨胀胀。许许多多公公司司纷纷纷纷破破产产、解解散散，投投机机热热潮潮迅迅速速冷冷却却，南南海海公公司司的的股股价价也也一一落落千千丈丈。英英国国政政府府开开始始对对南南海海公公司司资资产产进进行行清清理理，尔尔后后南南海海公公司司宣宣布布破破产产。数数以以万万计计的的股股东东和和债债权权人人从从神神话话般般的的美美梦梦中中醒醒来来，他他们们蒙蒙受受了了巨巨大大的的损损失失，股股东东和和债债权权人人向向英英国国议议会会提提出出严严惩惩欺欺诈诈者者并并给给予予赔赔偿偿损损失失的的要要求求。英英国国议议会会为为此此成成立立了了特特别别委委员员会会，并并聘聘请请了了一

11、一位位资资深深的的会会计计查查尔尔斯斯斯斯内内尔尔审审核核该该公公司司的的账账簿簿。通通过过审审核核，指指出出了了南南海海公公司司存存在在重重大大舞舞弊弊行行为为和和会会计计记记录录严严重重失失实实等等问问题题，据据此此查查处处了了该该公公司司的的主主要要负负责责人人。于于是是，审审核核该该公公司司账账簿簿的的人人开开创了创了世界注册会计师的先河世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在，注册会计师审计由此在英国英国拉开了序幕。拉开了序幕。引引导导案案例例 如如果果建建立立了了审审计计机机制制，像像南南海海公公司司一一样样的的经经营营者者，是是否否还还可可以以为为所所欲欲为为，损损害害投投资资

12、者者利利益？益？讨论讨论题题引引导导案案例例第一章第一章 总总 论论 审计的产生与发展审计的产生与发展审计的产生与发展审计的产生与发展 第一第一第一第一 节节节节 审计的概念与特点审计的概念与特点审计的概念与特点审计的概念与特点第二节第二节第二节第二节 审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用 第三节第三节第三节第三节 审计的对象和目标审计的对象和目标审计的对象和目标审计的对象和目标 第四节第四节第四节第四节 通过本章学习，通过本章学习，了解了解中外审计的产生与发展，中外审计的产生与发展，熟悉熟悉审计的职能和作用，审计的职能和作用，掌握掌握审计的基本概念、审计的基本概念

13、、审计的对象与目标，为以后各章的学习打下基础。审计的对象与目标，为以后各章的学习打下基础。第一章第一章 总总 论论学学 习习 目目 的的 与与 要要 求求 审计的概念、特点审计的概念、特点 审计的对象审计的对象 审计的目标审计的目标第一章第一章 总总 论论重重 难难 点点 问问 题题第一章第一章 总总 论论第一节第一节第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展审计的产生与发展审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展 我国审计的产生我国审计的产生 我国审计的发展我国审计的发展二、二、外国审计的产生与发展外国审计的产生与发展 外国审计的产生外国审计的产生 外国审计的发展

14、外国审计的发展21121、我国审计的产生、我国审计的产生第一章第一章 总总 论论大奴隶主大奴隶主亲亲亲亲 信信信信专专专专 人人人人检检 查查 委委 托托委派（聘请）委派（聘请）早期的早期的审计行为审计行为发现发现 遗失账簿、丢失财物遗失账簿、丢失财物就要治罪就要治罪早期的早期的审计思想审计思想1、西周初期西周初期初步形成阶段初步形成阶段2、秦汉时期秦汉时期审计确立阶段审计确立阶段3、隋唐至宋隋唐至宋日臻健全阶段日臻健全阶段4、元明清元明清 停滞不前阶段停滞不前阶段5、中华民国中华民国 演进阶段演进阶段6、新中国新中国 振兴阶段振兴阶段第一章第一章 总总 论论周礼周礼.天官宰夫天官宰夫记载记载

15、“考百官之治，考百官之治，乘乘其财用之出其财用之出入入”，“上计制度上计制度”是制度的雏形是制度的雏形“御史大夫御史大夫”、“上计律上计律”审计与审计与法法联系联系隋唐隋唐“比部比部”划归刑部，由行政变为划归刑部，由行政变为司法；宋朝设置司法；宋朝设置“审计审计院院”，第一次，第一次出现。出现。审计工作审计工作衰退衰退1918.6我国第一家民间审计组织我国第一家民间审计组织正则正则会计师事务所会计师事务所（谢霖）（谢霖）1995年施行的中华人民共和国审计年施行的中华人民共和国审计法标志我国审计进入新的发展阶段。法标志我国审计进入新的发展阶段。2、我国审计的发展、我国审计的发展六个阶段六个阶段政

16、府政府审计审计第一章第一章 总总 论论附：我国注册会计师审计的发展历程附：我国注册会计师审计的发展历程1918年1949年10月1949年10月1980年1980年12月1986年1986年1993年1994年1月至今萌芽创萌芽创立阶段立阶段萎缩中萎缩中断阶段断阶段稳定发稳定发展阶段展阶段恢复重恢复重建阶段建阶段规范调规范调整阶段整阶段民间民间审计审计 1、外国审计的产生、外国审计的产生 公元公元公元公元5 5年，古罗马皇帝奥古斯都下令编制年，古罗马皇帝奥古斯都下令编制年，古罗马皇帝奥古斯都下令编制年，古罗马皇帝奥古斯都下令编制国家预算，并派人审查账目。国家预算，并派人审查账目。国家预算，并派

17、人审查账目。国家预算，并派人审查账目。外国审计的外国审计的外国审计的外国审计的起源起源起源起源第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论2 2、外国审计的发展外国审计的发展1886年：年：美国第美国第一个公证会计师协一个公证会计师协会会1853年年：英国苏：英国苏格兰的爱丁堡格兰的爱丁堡 会会计师协会计师协会第一次世界大战第一次世界大战后后：静态审计到：静态审计到动态审计动态审计当今当今：计算机审计计算机审计第二次世界大战第二次世界大战以后以后：管理：管理(效效益益)审计审计（2 2）13世纪至世纪至14世纪：世纪：股份公司出现，早股份公司出现，早期的民间审计期的民间审计（1 1）（3

18、3）（4 4）（5 5）（6 6）审计产生的客观基础审计产生的客观基础审计产生的客观基础审计产生的客观基础财产所有者的财产所有者的所有权所有权与管理者的与管理者的经营管理权经营管理权的分离，的分离，受托经济责任关系受托经济责任关系的出现，是审计产生的客观基础。的出现，是审计产生的客观基础。审计产生的社会基础审计产生的社会基础审计产生的社会基础审计产生的社会基础 在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官厅审计即在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官厅审计即国家国家审计审计。在资本主义社会中，审计的形态是：在资本主义社会中，审计的形态是：民间审计民间审计。19 19世纪末世纪末2020世

19、纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内部实行中央、地方世纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的各级政府的分层管理时所形成的 审计形态是：审计形态是：内部审计内部审计。我国的政府审计早于西方，但民间审计落后于西方！我国的政府审计早于西方，但民间审计落后于西方！我国的政府审计早于西方，但民间审计落后于西方！我国的政府审计早于西方，但民间审计落后于西方！第一章第一章 总总 论论小小小小 结结结结第一章第一章 总总 论论审计产生的原因审计产生的原因生产力的发展生产力的发展两权分离两权分离（受托经济责任）（受托经济责任）经济监督经济监督审计的发展审计的发展政府

20、审计政府审计内部审计内部审计民间审计民间审计审计产生审计产生经济责任关系深化经济责任关系深化第一章第一章 总总 论论第二节第二节第二节第二节 审计的概念与特点审计的概念与特点审计的概念与特点审计的概念与特点一、一、一、一、审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念 审计的概念审计的概念审计的概念审计的概念 审计要素及关系审计要素及关系审计要素及关系审计要素及关系二、二、二、二、审计的特点审计的特点审计的特点审计的特点 独立性独立性独立性独立性 公正性公正性公正性公正性 权威性权威性权威性权威性12123 1、审计的概念审计的概念 审计是由专职机构和人员，依法对被审单位审计是由专职机构和人员，依法

21、对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的的独立性独立性独立性独立性经济监督活动。经济监督活动。第一章第一章 总总 论论 审计的概念内涵丰富，揭示了以下七项内容：审计的概念内涵丰富，揭示了以下七项内容：审计的主体：审计的主体：审计的主体：审计的主体：专职机构和人员；审计的客体：审计的客体：审计的客体：审计的客体：被审计单位；审计的对象：审计的对象：审计

22、的对象：审计的对象：被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动；审计的目的：审计的目的：审计的目的：审计的目的：判断是否符合三性要求 审计的职能：审计的职能：审计的职能：审计的职能：评价经济责任 审计的作用：审计的作用：审计的作用：审计的作用：维护财经法纪，改善经营管理 审计的本质：审计的本质：审计的本质：审计的本质：独立性的经济监督活动第一章第一章 总总 论论 审计是独立检查会计账目审计是独立检查会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。效益的行为。第一章第一章 总总 论论简明审计定义简明审计定义简明审计定义简明审计定义9595年全国审计定义研讨年全国

23、审计定义研讨年全国审计定义研讨年全国审计定义研讨会会会会第一章第一章 总总 论论审计主体审计主体（审计人）（审计人）审计授权人审计授权人(审计委托人审计委托人)审计客体审计客体（被审计人）（被审计人）2、审计要素的构成及三者关系、审计要素的构成及三者关系审计关系审计关系审计关系审计关系经济责任关系经济责任关系经济责任关系经济责任关系委托关系委托关系委托关系委托关系审计法中规定：审计法中规定：“审计机关依照审计机关依照法律规定法律规定独立独立独立独立行使审计监督权，不受行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干其他行政机关、社会团体和个人的干涉。涉。”审计的本质特性审计的本质特性审计的

24、本质特性审计的本质特性独立性独立性独立性独立性实质上的独立实质上的独立形式上的独立形式上的独立具体要求：具体要求：组织独立组织独立 经济独立经济独立 工作独立工作独立第一章第一章 总总 论论 第一章第一章 总总 论论公正性公正性公正性公正性 反映了审计工作的基本要求反映了审计工作的基本要求反映了审计工作的基本要求反映了审计工作的基本要求公正性与独立性密切相关，没有独立性应没公正性与独立性密切相关，没有独立性应没有公正性。有公正性。审计人员站在第三者的立场上进行审计，审计人员站在第三者的立场上进行审计，可做出公正的评价。可做出公正的评价。公正性公正性的表现的表现与独立与独立性关系性关系权威性权威

25、性权威性权威性 与公正性相联系与公正性相联系与公正性相联系与公正性相联系没有公正性就没有权威性！没有公正性就没有权威性！具体表现：具体表现：具体表现：具体表现：p 审计监督具有一定的法律地位。审计监督具有一定的法律地位。p 审计人员依法审计，被审计人员不得拒绝。审计人员依法审计，被审计人员不得拒绝。p 审计结论和决定具有法律效力，被审计人必须执行审计结论和决定具有法律效力，被审计人必须执行。第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论一、一、一、一、审计的职能审计的职能审计的职能审计的职能 经济监督经济监督经济监督经济监督 经济鉴证经济鉴证经济鉴证经济鉴证 经济评价经济评价经济评价经济评价

26、二、二、二、二、审计的作用审计的作用审计的作用审计的作用 防护性作用防护性作用防护性作用防护性作用 建设性作用建设性作用建设性作用建设性作用12123第三节第三节第三节第三节 审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用审计的职能与作用审计职能审计职能审计职能审计职能实现后的效果实现后的效果实现后的效果实现后的效果即为审计作用即为审计作用即为审计作用即为审计作用 是审计最基本的职能是审计最基本的职能 第一章第一章 总总 论论经济监督经济监督经济监督经济监督 是指通过审计，可以监察和督促被审计人的经济活动，使是指通过审计，可以监察和督促被审计人的经济活动，使之在规定的范围内沿着正常的轨道健康

27、运行；检查受托经济责任之在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任情况，借以揭露违法违纪行为，制止损失浪人忠实履行经济责任情况，借以揭露违法违纪行为，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。实务中实务中实务中实务中：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法作审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行出审计处理处罚决定到督促决定执行 就体现了审计的经济监督职能。是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经济资料是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经济资料进

28、生检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、进生检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。切的信息，以取信于社会公众。第一章第一章 总总 论论经济监证经济监证经济监证经济监证实务中实务中实务中实务中：注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告 就体现了审计的经济监证职能。是指审计人员对被审应计人的经济资料及经济活动是指审计人员对被审应计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的

29、标准对所查明的事实作出分析判断，进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。提高效率和效益的途径。第一章第一章 总总 论论经济评价经济评价经济评价经济评价实务中实务中实务中实务中：经济效益审计经济效益审计 就体现了审计的经济评价职能。建设性作用建设性作用建设性作用建设性作用 亦称为促进作用亦称为促进作用 对被审计单位的对被审计单位的经营管理进行评经营管理进行评价，对薄弱环节价，对薄弱环节提出改进意见。提出改进意见。审计的作用审计的作用审计的作用审计的作用是指在

30、审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。由审计职能所决定，受主客观因素的制约和影响！由审计职能所决定，受主客观因素的制约和影响！由审计职能所决定，受主客观因素的制约和影响！由审计职能所决定，受主客观因素的制约和影响！防护性作用防护性作用防护性作用防护性作用 亦称为制约作用亦称为制约作用 维护、保护维护、保护保证、保障保证、保障 等作用。等作用。第一章第一章 总总 论论李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量审计风暴席卷长江淮河审计风暴刮向省部级官员审计风暴席卷长江淮

31、河审计风暴刮向省部级官员p今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从扩大到地厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。年起执行。p堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷堤

32、防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发个标段发现，虚报水下抛石量现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款，由此多结工程款1000万元，万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建设

33、管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕以上。在该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。人。p审计淮河流域安徽、河南、审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有问题比较严重。有9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿亿元；阜南县元；阜南县3个乡镇的个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补偿资金名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运

34、用补偿资金20万元，严重万元，严重侵害农民利益。侵害农民利益。第一章第一章 总总 论论第四节第四节第四节第四节 审计的对象和目标审计的对象和目标审计的对象和目标审计的对象和目标一、审计的对象一、审计的对象一、审计的对象一、审计的对象二、审计的目标二、审计的目标二、审计的目标二、审计的目标 审计目标的概念审计目标的概念审计目标的概念审计目标的概念 注册会计师审计目标的发展注册会计师审计目标的发展注册会计师审计目标的发展注册会计师审计目标的发展 内部审计目标内部审计目标内部审计目标内部审计目标 我国社会审计目标我国社会审计目标我国社会审计目标我国社会审计目标1234审计对象审计对象审计对象审计对象

35、审计的客体审计的客体审计的客体审计的客体审计实体审计实体审计内容审计内容被审计单位被审计单位经济活动经济活动各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料 审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的审计的对象是一个历史范畴，随着社会经济和审计目标的不断发展，审计对象也在不断发展！不断发展，审计对象也在不断发展！不断发展，审计对象也在不断发展！不断发展，审计对象也在不断发展！第一章第一章 总总 论论审计目标审计目标审计目标审计目标是审计行为的出发点是审计行为的出发点

36、。是审计人员执行审计业务所期望达到的是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。境地和最终成果。是整个审计工作的方向，一切审计工作是整个审计工作的方向，一切审计工作都是围绕审计目标来进行的都是围绕审计目标来进行的。第一章第一章 总总 论论第一章第一章 总总 论论英国式的详细（错弊）审计阶段英国式的详细（错弊）审计阶段美国式的资产负债表审计阶段美国式的资产负债表审计阶段财务报表审计及管理审计阶段财务报表审计及管理审计阶段注册会计师审计目标的发展演变注册会计师审计目标的发展演变 1 1）时间：）时间：2020世纪世纪2020年代以前。年代以前。2 2）形式：英国的股份制企业。）形式：英国的股

37、份制企业。3 3）特点：详细审查会计账簿及相关的资料。）特点：详细审查会计账簿及相关的资料。4 4）目的：）目的：以查错防弊为目的。以查错防弊为目的。5 5）审计报告的使用者：主要是企业的股东。）审计报告的使用者：主要是企业的股东。第一章第一章 总总 论论英国式的详细（错弊）审计阶段英国式的详细（错弊）审计阶段1 1）时间：）时间：2020世纪世纪2020年代以后年代以后2 2）形式：美国资本市场）形式：美国资本市场3 3）特点：审计方法从详细审计逐步过渡到抽样审计。）特点：审计方法从详细审计逐步过渡到抽样审计。4 4）目目的的：逐逐步步转转变变为为通通过过检检查查资资产产负负债债表表的的数数

38、据据来来判判断断企企业业信用状况。信用状况。5 5）审计报告使用者：从股东扩大到企业的债权人。）审计报告使用者：从股东扩大到企业的债权人。第一章第一章 总总 论论美国式的资产负债表审计阶段美国式的资产负债表审计阶段1 1）时间：）时间：2020世纪世纪3030年代至今。年代至今。2 2）形式：美国发达的资本市场。）形式：美国发达的资本市场。3 3）特点：审计方法是抽样审计。）特点：审计方法是抽样审计。4 4）目的：）目的：是通过对会计报表的审计来发表审计意见，审计是通过对会计报表的审计来发表审计意见，审计对象是全部会计报表。对象是全部会计报表。5 5）审计报告使用者：扩大到社会公众。）审计报告

39、使用者：扩大到社会公众。第一章第一章 总总 论论财务报表审计及管理审计阶段财务报表审计及管理审计阶段内部审计目标内部审计目标内部审计目标内部审计目标 基本目标：基本目标：是对被审计单位的会计报表及其他相关是对被审计单位的会计报表及其他相关资料的真实性、公允性及经济活动的合规性、合法性和资料的真实性、公允性及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查。效益性进行审查。根本目的：根本目的：是确定或解除被审计单位的受托经济责任和是确定或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理与控制。加强对被审计单位的管理与控制。第一章第一章 总总 论论审计总目标审计总目标审计总目标审计总目标一般审计目标一

40、般审计目标具体审计目标具体审计目标具体审计目标具体审计目标管理当局的认定管理当局的认定项目审计目标项目审计目标会计报表项目的性质、特点第一章第一章 总总 论论 独立审计总目标独立审计总目标 -对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。原因原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。证。第一章第一章 总总 论论 合法性：合法性：合法性：合法性：报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和报表的编制是否

41、符合国家颁布的企业会计准则和相关的财经法规的规定。相关的财经法规的规定。公允性：公允性：公允性：公允性：是否在是否在所有重大方面所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。状况、经营成果和现金流量。第一章第一章 总总 论论 是指被审计单位管理当局对其会计报表所是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。作的断言或声明。第一章第一章 总总 论论管理当局管理当局认定的认定的 审计人员的职责就在于收集审计证据来确审计人员的职责就在于收集审计证据来确审计人员的职责就在于收集审计证据来确审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些认定的合理性认这些

42、认定的合理性认这些认定的合理性认这些认定的合理性!某企业2008年的资产负责表上列示:应收账款8000000元。两项明示性的认定：应收帐款客观存在；三项暗示性的认定：第一章第一章 总总 论论存在或发生存在或发生完整性完整性权利和义务权利和义务估价或分摊估价或分摊表达与披露表达与披露是指资产负债表所列各项要素在资产负债表日是否确实存在，利润表所列各要素在会计期间是否确实发生。是指管理当局对应该在会计报表中列示的所有项目或交易结果是否按规定都已列入所作的断言或声明。是指管理当局对资产负债表日资产负债表所报告的名项资产是否属于企业的权利，所报告的各项负债是否属于企业的义务所做的断言或声明。是指管理当

43、局对会计报表中各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按正确的金额予以反映所作的断言和声明 是指管理当局对会计报表的特定组成要素是否被适当加以分类、说明和披露所作的断言和声明。独立审计的目标体系独立审计的目标体系 审计总目标审计总目标存在或发生存在或发生完整性完整性权利和义务权利和义务估价与分摊估价与分摊表达与披露表达与披露一般目标具体目标项目目标总体总体合理性合理性真实性真实性完整性完整性所有权所有权披露披露分类分类截止截止机械性机械性准确准确 估价估价一般审计目标一般审计目标一般审计目标一般审计目标存货项目审计目标存货项目审计目标存货项目审计目标存货项目审计目标总体合理性总体合理性

44、全部存货及销售成本合理，看来无重要错报。真实性真实性资产负债表日，已记录的全部存货均存在。完整性完整性现有存货均盘点并记人存货总额。所有权所有权企业对所有存货均拥有所有权；存货未作抵押。估价正确性估价正确性账面存货量与实有数量相符，用以估价存货的价格无重大差错，单价与数量的乘积正确，数据的加总正确；当存货的可变现净值减少时，已经冲减存货价值。截止恰当性截止恰当性年末采购截止是恰当的；年末销售截止是恰当的。机械准确性机械准确性存货项目的报表数与原材料、低值易耗品和库存商品等合计数一致。披露披露存货主要种类和估价基础已揭示；存货的抵押和转让已揭示。分类分类存货已恰当地分为原材料、低值易耗品和库存商

45、品等几类。存货项目审计目标与一般审计目标的关系存货项目审计目标与一般审计目标的关系 审审计计是是由由独独立立的的专专职职机机构构和和人人员员接接受受委委托托或或授授权权，对对被被审审计计单单位位经经济济活活动动及及会会计计资资料料和和其其他他有有关关资资料料，按按照照审审计计准准则则实实施施审审计计程程序序，收收集集审审计计证证据据，运运用用审审计计标标准准以以判判断断会会计计报报表表及及有有关关资资料料的的合合法法性性、公公允允性性，并并出出具具审审计计报报告告的的经经济济监督、评价、鉴证活动。监督、评价、鉴证活动。审计主要有独立性、权威性、公正性三个基本特征。审计主要有独立性、权威性、公正

46、性三个基本特征。第一章第一章 总总 论论本章小结本章小结本章小结本章小结 独立审计的总目标独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。具体审计目标具体审计目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的，它又是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的，它又分为分为一般审计目标一般审计目标和和项目审计目标项目审计目标。管理当局的认定是指被审计单位管理当局对其。管理当局的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明，一般包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分会计报表所作的断言或声明，一般包括存

47、在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类认定。一般审计目标主要包括总体的合理性、真实性、完整性、摊、表达与披露五类认定。一般审计目标主要包括总体的合理性、真实性、完整性、所有权、估价正确性、截止恰当性、机械准确性、披露、分类。项目审计目标是一般所有权、估价正确性、截止恰当性、机械准确性、披露、分类。项目审计目标是一般审计目标的具体化，是一般审计目标具体运应于各具体会计报表项目，考虑到具体会审计目标的具体化，是一般审计目标具体运应于各具体会计报表项目，考虑到具体会计报表项目的性质和特点等因素形成的。计报表项目的性质和特点等因素形成的。第一章第一章 总总 论论本章小结本章小结本章小

48、结本章小结 审计的对象为被审计单位一定时期内财政收支、财务收支审计的对象为被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。审计主要有经济监督、经济评价、经济鉴证三项基审计主要有经济监督、经济评价、经济鉴证三项基本职能，主要有制约、促进和保证三项作用。本职能，主要有制约、促进和保证三项作用。本章小结本章小结本章小结本章小结第一章第一章 总总 论论 审审计计是是生生产产力力发发展展到到一一定定阶阶段段的的产产物

49、物，其其产产生生的的根根本本原原因因是是财财产产所所有有权权与与经经营营管管理理权权的的分分离离及及委委托托和和受受托托经经济济责责任任关关系系的的形形成成。我我国国政政府府审审计计起起源源于于西西周周时时期期，其其主主要要标标志志是是“宰宰夫夫”一一职职的的出出现现。2020世世纪纪初初，我我国国社社会会审审计计随随着着民民族族工工商商业业的的发发展展应应运运而而生生。内内部部审审计计是是随随着着政政府府审审计计的的产产生生而而产产生生并并发发展展的的。西西方方国国家家的的政政府府审审计计在在奴奴隶隶社社会会就就产产生生了了。西西方方国国家家的的社社会会审审计计起起源源于于1616世世纪纪的

50、的意意大大利利，正正式式形形成成于于1818世世纪纪的的英英国国。西西方方国国家家内内部部审审计计的的产产生生可以追溯到古代和中世纪。但现代内部审计产生于可以追溯到古代和中世纪。但现代内部审计产生于2020世纪前后。世纪前后。本章小结本章小结本章小结本章小结第一章第一章 总总 论论1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:05:3117:05:3117:0511/8/2022 5:05:31 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:05:31