《中国税制》概论(71页PPT).pptx

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1、课程简介第一部分：税收制度、税法、税收分类、第一部分：税收制度、税法、税收分类、税制体系税制体系 （第（第1 1章：导论）章：导论）第二部分：（第第二部分：（第2-12162-1216个税种）个税种）流转税制（第流转税制（第2-62-6 所得税制（第所得税制（第7 7、8 8 资源税制（资源税等）资源税制（资源税等）行为税制（印花税、车船税等）行为税制（印花税、车船税等）财产税制（房产税、契税）财产税制（房产税、契税）1第一章 导论2本章学习目标：本章学习目标：理解税收制度和税法；理解税收制度和税法；掌握税收制度及构成要素；掌握税收制度及构成要素；掌握税收分类；掌握税收分类；掌握税制体系。掌握

2、税制体系。3本章共四节：第一节第一节 税收制度概述税收制度概述第二节第二节 税收制度和税法税收制度和税法第三节第三节 税收分类税收分类 第四节第四节 税制体系税制体系4第一节第一节税收制度概述税收制度概述本节共讲两个问题：本节共讲两个问题：一、税收制度的内在规律性一、税收制度的内在规律性二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素5一、税收制度的内在规律性一、税收制度的内在规律性 税收税收是国家为了满足公共职能的需要，凭借社是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定与单位和个

3、人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。6一、税收制度的内在规律性一、税收制度的内在规律性 税收制度税收制度是国家以法律形式规定的各种税是国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收 法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。7一、税收制度的内在规律性一、税收制度的内在规律性 广义的税制：税收基本法规、税收管理体制、税广义的税

4、制：税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度。收计会统制度。狭义的税制：指税收基本法规，即税法。狭义的税制：指税收基本法规，即税法。8二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素税收制度是由若干因素构成的。构成各个独立税税收制度是由若干因素构成的。构成各个独立税种的基本因素，为税制构成要素。种的基本因素，为税制构成要素。组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理 。税制三要素：纳税人、征税对象、税率。

5、税制三要素：纳税人、征税对象、税率。9（一）征税对象（一）征税对象（Object of TaxationObject of Taxation）即征税客体，是区分不同税种的主要标志。即征税客体，是区分不同税种的主要标志。相关概念：相关概念：（1 1）计税依据：课税对象的量化）计税依据：课税对象的量化（2 2）税源）税源:税收收入的来源税收收入的来源10（二）纳税人（二）纳税人(Tax payer)(Tax payer)纳税人又称纳税义务人，也称纳税主体。即一切履纳税人又称纳税义务人，也称纳税主体。即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织行纳税义务的法人、自然人及其他组织 法人法人 自然人自然人

6、 相关概念：相关概念：负税人负税人(Tax Bearer)(Tax Bearer)扣缴义务人扣缴义务人 扣缴义务人扣缴义务人是指按照税法的规定，负有代扣代缴税款义务的单是指按照税法的规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人。位和个人。11（二）纳税人（二）纳税人(tax payer)(tax payer)税务代理人税务代理人-是指经有关部门批准，依照税法是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位或个人。或个人。12税负转嫁税负转嫁是指商品交换过

7、程中，纳税人通过提高销税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税收负担转移给售价格或压低购进价格的方法，将税收负担转移给购买者或供应者的一种购买者或供应者的一种经济现象经济现象。13（三）税率（三）税率(Tax Rate)(Tax Rate)是对征税对象的征收比例或征收额度是对征税对象的征收比例或征收额度,体现了征税的深度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：比例税率；比例税率；如：如：增值税、营业税、企业所得税等增值税、营业税、企业所得税等超额累进税率；超额累进税率；如：如：个人所得税个人所得税定额税率；定额税率；如：如：资源税、车

8、船税资源税、车船税超率累进税率：超率累进税率：如：如：土地增值税土地增值税14税率种类比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率P6单一比例税率单一比例税率差别比例税率差别比例税率幅度比例税率幅度比例税率地区差别税额地区差别税额分类分级税额分类分级税额幅度税额幅度税额税率税率种类种类15全额累进税率和超额累进税率（例题）全额累进税率和超额累进税率（例题）李某月工资收入李某月工资收入1110011100元，分别按全额累进税率和超额累进税率计算李某应纳元，分别按全额累进税率和超额累进税率计算李某应纳的个人所得税。的个人所得税。（注：不考虑其他扣除因素）（注：不考虑其他扣除因素）16答案：答案

9、：全额累进税率全额累进税率应纳税所得额（应纳税所得额（111001110035003500）=7600=7600（元）（元）应纳税额应纳税额76002076002015201520（元）（元）超额累进税率超额累进税率 应纳税额应纳税额1500315003（4500450015001500）1010（7600760045004500）20%20%45+300+620=45+300+620=965965（元）（元）17全额累进税率与超额累进税率的对比 假设假设A A应纳税所得额为应纳税所得额为14991499，B B应纳税所得额为应纳税所得额为15011501 全额累进税率：全额累进税率：A A：

10、149931499344.9744.97（元）（元）B B：150110150110150.1150.1（元）（元）超额累进税率：超额累进税率：A A：149931499344.9744.97（元）（元）B B：150031500311011045.145.1（元）（元）由此可见，全额累进税率在临界点附近存在着不合理现象，由此可见，全额累进税率在临界点附近存在着不合理现象，而超额累进税率相对比较合理而超额累进税率相对比较合理级数级数全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元）税率税率1 10 0150015003 32 2150015004500450010103 34500450090009

11、000202018全额累进税率与超额累进税率的比较全额累进税率与超额累进税率的比较级级距距 所得税级距（元）所得税级距（元）税率税率 全额累进的计税额全额累进的计税额 超额累进的计税超额累进的计税额额 1 12 23 34 45 50 01500500（含）（含）15001500450000（含）（含）4500450090009000（含）（含）900090003500035000（含）（含）35000350005500055000（含）（含）3 31010202025253030150031500345454500104500104504509000209000201800180035000

12、253500025875087505500030550003016500 16500 150031500345454545300010300010345345345345450020450020124512451245124526000252600025 77457745774577452000030%2000030%13745 13745 19（四）税目（四）税目(Item of Tax)(Item of Tax)：征税对象征税对象的具体化的具体化 20（五）纳税环节（五）纳税环节(Impact Point of Taxation)(Impact Point of Taxation)确定纳税

13、环节的原则：确定纳税环节的原则：1.1.有利于及时稳妥地集中税款；有利于及时稳妥地集中税款；2.2.符合纳税人纳税规律，便于征纳；符合纳税人纳税规律，便于征纳；3.3.有利于经济发展和控制税源。有利于经济发展和控制税源。21（五）纳税环节（五）纳税环节 指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。纳税款的环节。例如：例如：流转税流转税流转税流转税 在生产和流通环节纳税在生产和流通环节纳税 所得税所得税所得税所得税 在分配环节纳税在分配环节纳税 按照纳税环节的多少，可分为按照纳税环节的多少，可分为一次课征制一次课征制两次课征制两次课征制多次课征制

14、多次课征制22（六）纳税期限（六）纳税期限(Tax Day)(Tax Day)是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。一般分为三种形式：一般分为三种形式：（1 1）按期纳税）按期纳税 （2 2）按次纳税）按次纳税 （3 3）按年计征，分期预缴）按年计征，分期预缴23（七）减免税（七）减免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或 者免予征税的特殊规定者免予征税的特殊规定起征点：起征点：起征点：起征点：是是是是课税对象达到征税数额开始征税的课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未到达起征点的不征界限。课税对象的

15、数额未到达起征点的不征税，到达或超过起征点的，就课税对象的全部税，到达或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。数额征税。24（七）减免税（七）减免税免征额免征额:是税法规定在课税对象总额中免予征税是税法规定在课税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总额中预先减除部分。免征额部分不征税，只就额中预先减除部分。免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。超过免征额的部分征税。25（七）减免税（七）减免税相同点相同点相同点相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不即当课税对象小于起征点和免征额时，都不即当课税对象小于起征点和免征额时，

16、都不即当课税对象小于起征点和免征额时，都不 予征税。予征税。予征税。予征税。不同点不同点不同点不同点：即当课税对象即当课税对象即当课税对象即当课税对象大于大于大于大于起征点和免征额时，采用起起征点和免征额时，采用起起征点和免征额时，采用起起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采征点制度的要对课税对象的全部数额征税；采用免征额制度的仅对课税对象用免征额制度的仅对课税对象用免征额制度的仅对课税对象用免征额制度的仅对课税对象超过超过超过超过免征额部分免征额部分免征额部分免征额部分征税。征税。征税。

17、征税。26（七）减免税（七）减免税 在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。的照顾。的照顾。的照顾。27（八）违章处理（八）违章处理违章处理：是对纳税人违反税法

18、行为所采取的违章处理：是对纳税人违反税法行为所采取的 教育处罚措施。教育处罚措施。包括：加收滞纳金、包括：加收滞纳金、处以罚款、处以罚款、送交人民法院依法处理等。送交人民法院依法处理等。28第二节税收制度与税法税法是调整国家与纳税人之间征纳税方面税法是调整国家与纳税人之间征纳税方面 权利与义务的法律规范。权利与义务的法律规范。税法与税制密不可分。税法与税制密不可分。税法渊源：宪法、税收基本法律、税收法税法渊源：宪法、税收基本法律、税收法 律、税收行政法规、税法解释、税收条约。律、税收行政法规、税法解释、税收条约。29一、税法的概念和特点(一一)税法的概念税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，

19、它是国家制税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制 定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。30一、税法的概念和特点特征：特征：1.1.税与法的共存性税与法的共存性2.2.税法关系主体的单方固定性税法关系主体的单方固定性3.3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性税法关系主体之间权利和义务的不对等性4.4.税法结构的综合性税法结构的综合性（二）税制与税法的关系（二）税制与税法的关系31二、税法的作用二、税法的作用 P11P11（一）税法的社会经济作用（一）税法的社会经济作用1.1.税法是国家取得财政收入的法律保证税法是国家取得财政收入的法律保证2.2.税

20、法是国家实现宏观调控经济政策的工具税法是国家实现宏观调控经济政策的工具3.3.税法是正确处理税收分配关系的准绳税法是正确处理税收分配关系的准绳4.4.税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段家利益的重要手段32二、税法的作用二、税法的作用 P11P11（二）税法的法律规范作用（二）税法的法律规范作用1.1.税法的指引作用税法的指引作用2.2.税法的评价作用税法的评价作用3.3.税法的强制作用税法的强制作用4.4.税法的教育作用税法的教育作用5.5.税法的预测作用税法的预测作用33三、税法的渊源三、税法的渊源宪法、税收基本法律、税收法律、宪

21、法、税收基本法律、税收法律、税收行政法规、税法解释、税收条约。税收行政法规、税法解释、税收条约。34分类分类 立法机关立法机关 形式形式 举例举例税收税收法律法律全国人大及常委会全国人大及常委会 法律法律如企业所得税法、个如企业所得税法、个人所得税法、税收征人所得税法、税收征收管理法、车船税法收管理法、车船税法 全国人大及其常委全国人大及其常委会授权立法会授权立法 暂行条例暂行条例 暂行条例暂行条例 税收税收法规法规国务院国务院-税收行政税收行政法规法规 条例、暂行条条例、暂行条例、法律的实例、法律的实施细则施细则 如：房产税暂行条例如：房产税暂行条例 税收地方法规税收地方法规 税收税收规章规

22、章财政部、税务总局、财政部、税务总局、海关总署海关总署-税收部税收部门规章门规章地方政府地方政府-税收地税收地方规章方规章 办法、规则、办法、规则、规定、暂行条规定、暂行条例的实施细则例的实施细则 如：税务总局颁发的如：税务总局颁发的税收代理试行办法税收代理试行办法 四、税收法律关系(一一)税收法律关系的概念和特征税收法律关系的概念和特征 1.1.税收法律关系的概念税收法律关系的概念 税收法律关系税收法律关系是国家税务机关与纳税人在是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。义务关系。362.2.税收法律关系的特征税收法律关系的

23、特征（1 1）税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方税收法律关系主体的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人。可以是不同的自然人和法人。（2 2）税收法律关系中权利义务不对等。）税收法律关系中权利义务不对等。（3 3）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。）税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质。（4 4）税收法律关系更为直接地体现国家的意志。）税收法律关系更为直接地体现国家的意志。37（二）税收法律关系要素 要素要素 内容内容1.1.权利主体权利主体 （1 1）双主体）双主体:对征税方对征税方:税务、海关、财政税务、海关、财政对纳税方对纳税方:采用属地兼属人原则采用属地兼

24、属人原则（2 2）权利主体双方法律地位是平等）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等的，但权利和义务不对等 2.2.权利客体权利客体 征税对象征税对象 3.3.税收法律税收法律关系的内容关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的征、纳双方各自享有的权利和承担的义务义务 属地兼属人原则属地兼属人原则即对纳税主体的范围的确定，采取的原则。即对纳税主体的范围的确定，采取的原则。1.1.属地，就是指在我国领域范围内的主体，应当属地，就是指在我国领域范围内的主体，应当纳税。纳税。2.2.属人，指只要是我国的自然人或其他法人和组织属人，指只要是我国的自然人或其他法人和组织，应当纳税。，应当纳税

25、。39（三）税收法律关系的产生、变更和终止 1.1.税收法律关系的产生税收法律关系的产生 2.2.税收法律关系的变更税收法律关系的变更 3.3.税收法律关系的终止税收法律关系的终止40（四）税收法律关系的保护税收法律关系的保护税收法律关系的保护指国家通过行政的、法指国家通过行政的、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。和义务的履行。41课堂讨论：纳税人都有哪些权利和义务？纳税人都有哪些权利和义务？42五、税收法律体系五、税收法律体系（一）一）税收实体法税收实体法税收实体法又称税收实体法又称“税收主体法税收主体法”，是指拥有税收立是指拥有

26、税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。生、变更和消灭的法律。43我国现行是税收实体法包括：我国现行是税收实体法包括：个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税、土地使用税、房产营业税、关税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船税、印花税等各个税种的税收法律、法税、车船税、印花税等各个税种的税收法律、法规。规。44（二）税收程序法（二）税收程序法税收程序法，税收程序法，是指拥有税收立法权的立法主体是指拥有税收立法权的立法主体 为保证税收实体法所规定的权利与义

27、务关系的为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的 实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范 税收征纳行为的法律规范。税收征纳行为的法律规范。45（三）税收处罚法（三）税收处罚法税收处罚法，是指拥有税收立法权的立法主体税收处罚法，是指拥有税收立法权的立法主体 对对税收税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范。违法犯罪行为予以处罚的法律规范。由于税收违法程度的不同，处罚的方式也有差由于税收违法程度的不同，处罚的方式也有差 异，一般包括异，一般包括行政处罚行政处罚和和刑事处罚刑事处罚两种。两种。46（四）税收争讼法（四）税收争讼法税收争讼法。包括税收争讼法。包括税收

28、争议法税收争议法和和税收诉讼法税收诉讼法。1.税收争税收争议法法是指是指拥有立法有立法权的立法主体制定、的立法主体制定、认可的，用来可的，用来调整怎整怎样与争与争议当事人在解决税当事人在解决税务行政争行政争议活活动中的中的权利与利与义务关系的法律关系的法律规范。范。2.税收税收诉讼法法，在税收，在税收诉讼法中，可分法中，可分为税收行税收行政政诉讼法和税收刑事法和税收刑事诉讼法。法。47第三节税收分类税收分类税收分类(指狭义税种分类指狭义税种分类)按照一定的标准对税种进行归类。按照一定的标准对税种进行归类。对税收进行分类对税收进行分类,有利于了解各税种的性质、特点。有利于了解各税种的性质、特点。

29、税种分类建立在税种分类建立在复合税制复合税制基础上基础上。48按不同的标准有不同的分类按不同的标准有不同的分类 1.按税收缴纳形式分类按税收缴纳形式分类2.按税收计征标准分类按税收计征标准分类3.按税收管理和受益权限划分按税收管理和受益权限划分4.按税收负担能否转嫁划分按税收负担能否转嫁划分5.按税收与价格的组成关系划分按税收与价格的组成关系划分6.按课税对象的不同性质划分按课税对象的不同性质划分一、按税收缴纳形式分类一、按税收缴纳形式分类1.力役税：力役税：是指纳税人以直接提供是指纳税人以直接提供无偿劳动无偿劳动的形式缴纳的税种的形式缴纳的税种2.实物税实物税3.货币税货币税二、按税收计征标

30、准分类二、按税收计征标准分类1.从价税从价税2.从量税从量税三、按税收管理和受益权限划分三、按税收管理和受益权限划分1.中央税中央税2.地方税地方税3.中央与地方共享税中央与地方共享税中央政府与地方政府税收收入划分：1.1.中央政府固定收入中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等关税、海关代征的进口环节增值税等2.2.地方政府固定收入地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。地增值税、房产税、车船税、

31、契税等。3.3.中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税包括：增值税、营业税和城市维护建设税（中中国铁路总公司国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、股票交易的印花税地方政府）、股票交易的印花税。53四、按税收负担能否转嫁划分四、按税收负担能否转嫁划分1.直接税直接税

32、2.间接税间接税五、按税收与价格的组成关系划分五、按税收与价格的组成关系划分1.价内税价内税2.价外税价外税五、按税收与价格的组成关系划分五、按税收与价格的组成关系划分1.1.价内税价内税就是商品税金包含在商品价格之中，商品价格由就是商品税金包含在商品价格之中，商品价格由“成本成本+税金税金+利润利润”构成。构成。2.2.价外税价外税则是指商品价格中不包含商品税金，仅由成本和利润则是指商品价格中不包含商品税金，仅由成本和利润构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。五、按税收与价格的组成关系划分五、按税收与价格的组成关系划分 价价内内税税有有利

33、利于于国国家家通通过过对对税税负负的的调调整整，直直接接调调节节生生产产和和消消费费，但往往容易造成对价格的扭曲；，但往往容易造成对价格的扭曲；价价外外税税与与企企业业的的成成本本和和利利润润、价价格格没没有有直直接接联联系系，能能更更好好地地反反映映企企业业的的经经营营成成果果，不不致致因因征征税税而而影影响响公公平平竞竞争争，同同时时，不不干干扰扰价价格格对对市市场场供供求求状状况况的的正正确反映，因此更适应市场经济的要求。确反映，因此更适应市场经济的要求。六、按课税对象的不同性质划分1.1.流转税流转税 有增值税、消费税、营业税、关税等。有增值税、消费税、营业税、关税等。2.2.所得税所

34、得税 有企业所得税、个人所得税。有企业所得税、个人所得税。3.3.资源税资源税 有资源税等。有资源税等。4.4.财产税财产税 有房产税等。有房产税等。5.5.行为税行为税 有印花税等。有印花税等。第四节税制体系一、税制体系的概念一、税制体系的概念 税制体系税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据指的是一国在进行税制设置时，根据 本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合 配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色 和作用、功能互补的税种体系。和作用、功能互补的税种体系。59二、影响税制体系设置的主要因素二、影响税制体系

35、设置的主要因素1.1.社会经济发展水平社会经济发展水平2.2.国家政策取向国家政策取向 税制体系的具体设置，一方面要体现税收的基税制体系的具体设置，一方面要体现税收的基本原则，另一方面也是为实现国家的税收政策目本原则，另一方面也是为实现国家的税收政策目标服务。标服务。3.3.税收管理水平税收管理水平60三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（一）以流转税为主体税种的税收体系（一）以流转税为主体税种的税收体系（二）以所得税为主体税种的税收体系（二）以所得税为主体税种的税收体系（三）以资源税为主体税种的税收体系（三）以资源税为主体税种的税收体系（四）以低税结构为特征的

36、（四）以低税结构为特征的“避税港避税港”税收体系税收体系（五）以流转税和所得税并重的（五）以流转税和所得税并重的双主体税收体系双主体税收体系61三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点（一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点流转税的概念流转税的概念流转税在国外又称商品劳务税或商品税，是以流转税在国外又称商品劳务税或商品税，是以商品或劳务的交换为前提，以商品或劳务交换过商品或劳务的交换为前提，以商品或劳务交换过程中所发生的商品流转额和非商品流转额为课税程中所发生的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税的总称。对象

37、的一类税的总称。62三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点（一）以流转税为主体税种的税收体系及其主要特点 该类税收体系的表现：该类税收体系的表现：在税制体系中，流在税制体系中，流转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只能起辅助作其他税居次要地位，在整个税制中只能起辅助作用。用。63三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点 （二）以所得税为主体税种的税制结构模式及其主要（二）以所得税为主体税种的税制结构模式及其主要特点

38、特点 该类税收体系的表现：该类税收体系的表现：在税制体系中，所得税居在税制体系中，所得税居 主导地位，在整个税制中发挥主导作用。主导地位，在整个税制中发挥主导作用。64小结：小结：只要从事生产经营活动，流转税是必须要只要从事生产经营活动，流转税是必须要 缴的，所得税是有所得才缴税。缴的，所得税是有所得才缴税。65三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（三）以资源税为主体税种的税收体系及其主要特点（三）以资源税为主体税种的税收体系及其主要特点 这类税收体系的主要特点是：这类税收体系的主要特点是：在税制体系中，资在税制体系中，资源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用

39、。源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用。三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（四）以低税结构为特征的（四）以低税结构为特征的“避税港避税港”税收体系及税收体系及其主要特点其主要特点“避税港避税港”税收体系的主要特点表现在：税收体系的主要特点表现在：1.1.有独特的低税结构。有独特的低税结构。2.2.以所得税为主，一般很少征收或不征收包括关税在内以所得税为主，一般很少征收或不征收包括关税在内的流转税。的流转税。3.3.有明确的避税区域范围。有明确的避税区域范围。三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点（五）（五）双主体税收体系及其主

40、要特点双主体税收体系及其主要特点这类税收体系的表现是：这类税收体系的表现是：在税制体系中，流转税制和所得税制均居主体地在税制体系中，流转税制和所得税制均居主体地位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合。位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合。68四、我国现行税制体系四、我国现行税制体系流转税类流转税类:增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、土地增值税、耕地占用税、资源税类：资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税城镇土地使用税财产税类：房产税、契税财产税类：房产税、契税行为税类：印花税、

41、车辆购置税、车船税、行为税类：印花税、车辆购置税、车船税、城市维护建设税。城市维护建设税。69本章复习思考题本章复习思考题一、名词：一、名词：税收制度税收制度 累进税率累进税率 起征点起征点 免征额免征额 二、简答题：二、简答题：1.1.简述税收制度的构成要素。简述税收制度的构成要素。2.2.简述税收的分类。简述税收的分类。701、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:52:5520:52:5520:5211/8/2022 8:52:55 PM3、每天只

42、看目标，别老想障碍。11月-2220:52:5520:52Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:52:5520:52:5520:52Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:52:5520:52:55November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20228:52:55 下午20:52:5511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:52 下午11月-2220:52November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 20:52:5520:52:5508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:52:55 下午8:52 下午20:52:5511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:52:55 PM20:52:5508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:52 PM11/8/2022 8:52 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家