第三章_税务登记代理实务(55页PPT).pptx
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1、第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务内容提要内容提要案案 例例 分分 析析 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就
2、到了，可没有时间，于是他就打税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。托税务师事务所代为办理。什么是税务登记？什么是税务登记？如何办理税务登记代理的相如何办理税务登记代理的相关业务？关业务？第一节第一节企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。制度。企业税务登记企业税务登
3、记企业税务登记企业税务登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围税务登记的范围第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。人后首次进行的税务登记。设立税务登记设立税务登记设立税务登记设立税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可
4、以不进行税务登记。性农村小商贩可以不进行税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 设立税务登记管理规程设立税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起3030日内办理税务登记，时日内办理税务登记，时间不能滞后。其中间不能滞后。其中3030日的计算是以营业执照上所日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限l领取营业执照之日起领取营业执照之日起3030日内申报登记，日内申报登记，申申请税务登记报告书请税务登记报告书应详细写明申请税务登应详细写明申请税务登记的原因和要求。记的原因和要求。
5、l提供办理税务登记所必备资料的原件和复印提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。件。地点地点操作规范操作规范营业执照或其执业证件；营业执照或其执业证件；组织机构统一代码证书等；组织机构统一代码证书等；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；居民身份证、护照或者其他证明身份的合法居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；证件；注册地址及生产、经营地址证明；注册地址及生产、经营地址证明；验资报告或评估报告；验资报告或评估报告；必备资料必备资料第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 营业执照营业执照副本组织机构统一代码证组织机构统一代码证副本受理，发表受理，发表受理纳税人开业受理
6、纳税人开业税务登记，发给税务登记，发给税务登记表税务登记表审核审核审核审核税务税务登记表登记表录入，打印录入，打印将将税务登记税务登记表表信息录入信息录入计算机，打印计算机，打印有关税务证件有关税务证件归档归档对税务登记档对税务登记档案归档案归档税务机关税务机关纳税人纳税人申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务税务登记表登记表领证领证纳税人领取有关税务证件及资料，持纳税人领取有关税务证件及资料，持分户通知单分户通知单及有关资料到税及有关资料到税务所报到务所报到第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务登记证（国）税务登记证（国）税务登记证副本（国）税务登记证（地）税
7、务登记证副本（地）银行开户许可证1 1 1 1、适用于企业的税务登记表、适用于企业的税务登记表、适用于企业的税务登记表、适用于企业的税务登记表 注意：注意：注意：注意：营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。营业执照的名称应是企业法人营业执照。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。生产经营期限应为执照上填的时间。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。税务登记有效期限为长期。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的注
8、册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。注册资本应该填营业执照上的注册资本。税务登记表税务登记表分类分类第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 2 2、适用于个体经营的税务登记表、适用于个体经营的税务登记表 注意：注意：注意：注意：生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。生产经营期限：工商登记证件填登的有效期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记的有效期限：填工商登记核准的期限。税务登记表税务登记表
9、分类分类第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户开立银行账户 申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业办理停业、歇业 其他有关税务事项其他有关税务事项税务登记证的作用税务登记证的作用 第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2
10、020 xx年年1 1月月5 5日领日领取工商营业执照，取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主管单位为某房地产日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路建国北路2323号。号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，酒店员工总计年，酒店员工总计140140人。人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照泰和大
11、酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为核准的注册资金为1500015000万元，企业合同规定的投资总额为万元，企业合同规定的投资总额为1600016000万元。万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 变更税务登记范围变更税务登记范
12、围改变名称改变名称改变隶属关系改变隶属关系改变法定代表人改变法定代表人改变生产、经营期限改变生产、经营期限改变经济性质或经济类型改变经济性质或经济类型改变或增减银行账号改变或增减银行账号改变住所和经营地点改变住所和经营地点改变生产、经营权属改变生产、经营权属改变生产、经营范围或经营方式改变生产、经营范围或经营方式增减分支机构增减分支机构增减注册资本增减注册资本其他其他一般纳税人被取消一般纳税人被取消资格，也要办理变资格，也要办理变更登记更登记工商变更登记表及工商执照工商变更登记表及工商执照纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件税务机关发放的原税务登记证件税
13、务机关发放的原税务登记证件其他有关资料其他有关资料变 更 登 记 应 持 的 证 件变 更 登 记 应 持 的 证 件第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务机关发放的原税务登记证件；税务机关发放的原税务登记证件；纳税人变更税务登记内容的有关证明资纳税人变更税务登记内容的有关证明资料；料；其他有关资料其他有关资料不需要办理工商变更登记不需要办理工商变更登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 增值税一般纳税人申请认定书原件；增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证税务登记证(正，副本正，副本)原件；原件；纳税人税种登记表；纳税人税种登记表；其他有关资料。其他有关资料。一
14、般纳税人被取消资格需一般纳税人被取消资格需变更登记的变更登记的第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 涉及税种、税目、税涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重率变化，纳税人应重新填写税种登记表，新填写税种登记表，报主管税务机关重新报主管税务机关重新核定核定审核审核发表发放发表发放税务登记税务登记变更表变更表审批审批签署意见签署意见录入录入打印将变更信打印将变更信息录入计算机，息录入计算机，打印有关税务打印有关税务证件证件归档归档对变更登对变更登记档案归记档案归档档申请申请持有关资料持有关资料填表填表如实填写如实填写税务登税务登记变更表记变更表领证领证纳税人领取有关税务证纳税人领取有关税务
15、证件及资料件及资料税务机关税务机关申请申请持有关资料持有关资料纳税人纳税人第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，2020 xx年年2 2月成立以来，月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。营销售电脑软件。2020 xx年年1010月月1 1日该公司变成股份制企业，日该公司变成股份制企业，并更名
16、为中天电脑股份有限公司，增加注册资本并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本3030万元，固定万元，固定资产规模资产规模8 8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘为主，兼作技术咨询服务。并招聘3 3名财会专业人员，设置了总名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800800万元。万元。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办
17、理注销税务登记情形需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务终止纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注意：注意：注意：注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机纳税人因住所、经营地点
18、变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关务登记机关申报办理注销税务
19、登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。申报办理税务登记。申报办理税务登记。申报办理税务登记。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 注意：注意：注意：注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或
20、者报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起终止之日起终止之日起终止之日起15151515日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记办理注销
21、税务登记办理注销税务登记办理注销税务登记第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 l l纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起执照被吊销之日起执照被吊销之日起执照被吊销之日起15151515日内，向原税务登记机关申报办日内，向原税务登记机关申报办日内，向原税务登记机关申报办日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。理注销税务登记。理注销税务登记。理注销税务登记。l l纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款
22、、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。和其他税务证件。和其他税务证件。和其他税务证件。第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件证明文件营业执照被吊
23、销的应提交工商机关发放的注销决定营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定清算组织负责清算债权债务的文件清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）记证正、副本及登记表等）其他资料其他资料代理注销税务登记需附送代理注销税务登记需附送资料资料第三章第三章 税务登记代理实务税务登记代理实务 代理填报代理填报注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表代理领取注销税务登记的有关批件代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发撤户的：核发注销税务登记通知书注销税务登记通知书。迁移的：核发迁移的：核发纳税人迁移通知书纳
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