审计基本原理培训讲义(45页PPT).pptx

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1、第三编第三编 审计基本原理审计基本原理 本编主要内容：本编主要内容：本编主要内容：本编主要内容：第五章第五章第五章第五章 审计目标审计目标审计目标审计目标 第六章第六章第六章第六章 审计计划审计计划审计计划审计计划 第七章第七章第七章第七章 审计证据审计证据审计证据审计证据 第八章第八章第八章第八章 审计抽样审计抽样审计抽样审计抽样 第九章第九章第九章第九章 信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响 第十章第十章第十章第十章 审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿 本编主要内容的逻辑联系本编主要内容的逻辑联系本编主要内容的逻辑联系本编主要内容的

2、逻辑联系 会计报表认定与审计总目标会计报表认定与审计总目标会计报表认定与审计总目标会计报表认定与审计总目标审计具体目标审计具体目标审计具体目标审计具体目标审计计划审计计划审计计划审计计划审审审审计程序计程序计程序计程序审计证据审计证据审计证据审计证据审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿审计工作底稿审计报告（意见）审计报告（意见）审计报告（意见）审计报告（意见）审计抽样审计抽样审计抽样审计抽样 ITIT审计审计审计审计第五章第五章审计目标审计目标本章主要内容：本章主要内容：第一节第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提财务报表审计总体目标与审计工作前提财务报表审计总体目标与审计工作前提财务报表

3、审计总体目标与审计工作前提第二节第二节 认定与具体审计目标认定与具体审计目标第三节第三节 审计过程与审计目标的实现审计过程与审计目标的实现导入案例一导入案例一1998年年4月月29日，重庆渝港钛白粉有限公司（以下简称渝钛白）日，重庆渝港钛白粉有限公司（以下简称渝钛白）公布了公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于计师事务所于1998年年3月月8日出具的否定意见审计报告。日出具的否定意见审计报告。报告指出：报告指出：“1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将

4、其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息庆市分行的美元借款利息89.8万元（折人民币万元（折人民币743万元），贵公司未万元），贵公司未计提入账，两项共影响利润计提入账，两项共影响利润8807万元。万元。”“我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年年12月月31日资产负债表、日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司况变动表未能公允地反映贵公司1997年年12月月31日财务状

5、况和日财务状况和1997年年年年度经营成果及资金变动情况。度经营成果及资金变动情况。”渝钛白公司的总会计师认为：钛白粉这种基础化工产渝钛白公司的总会计师认为：钛白粉这种基础化工产品需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直品需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场；另一方面，生产钛白到生产出合格的产品才能投放市场；另一方面，生产钛白粉的主要原料硫酸，一旦停工，则原料淤积于管道、容器粉的主要原料硫酸，一旦停工，则原料淤积于管道、容器中，再次开车前，就必须进行彻底的清洗、维护，并调试中，再次开车前，就必须进行彻底的清洗、维护，并调试设备。因此钛白粉项目交

6、付使用进人投资回报期、产生效设备。因此钛白粉项目交付使用进人投资回报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。也就是说，公司在工程在建期。也就是说，公司在1997年度年报中，将年度年报中，将8064万元的项目建设期借款的应付债券利息计入工万元的项目建设期借款的应付债券利息计入工程成本是有依据的。程成本是有依据的。导入案例二导入案例二王学敏是一家公司的承包经营负责人，在承包经王学敏是一家公司的承包经营负责人，在承包经营营2年期结束之后，他请当地一家会计师事务所对其经年期结束之后，他请当地一家会计师事务所对其经营期内财

7、务报表进行审计。该事务所经过审计，出具了营期内财务报表进行审计。该事务所经过审计，出具了无保留意见审计报告，即认为该公司在承包经营期内财无保留意见审计报告，即认为该公司在承包经营期内财务报表以公允的反映了财务状况。不久，检察机关接到务报表以公允的反映了财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学敏在经营期内，勾结财务经理与出举报，有人反映王学敏在经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传讯王学敏。王学敏到检察机关后，手持会计师事务所审讯王学敏。王学敏到检察机关后，手持会计师事务所审计报告，振振有词说计报告，振振有

8、词说“会计师事务所已经出具了审计报会计师事务所已经出具了审计报告，证明我没有经济问题，如果不信，你们可以问注册告，证明我没有经济问题，如果不信，你们可以问注册会计师会计师”。导入案例三一、一、3月月25日，四川长虹公布日，四川长虹公布2002年报，年报显示，年报，年报显示，长虹实现收入长虹实现收入125.9亿元，实现净利亿元，实现净利1.76亿元，但经营亿元，但经营性现金流为性现金流为29.7亿元；亿元；二、二、2001年实现内销收入年实现内销收入87.3亿元，内销应收账款亿元，内销应收账款余额是余额是25.3亿元；而亿元；而2002年内销收入年内销收入70.5亿元，但内亿元，但内销应收账款只

9、剩下销应收账款只剩下3.9亿元；亿元；三、截止三、截止2002年末，存货账面余额高达年末，存货账面余额高达74.7亿，比年亿，比年初增加了初增加了12.6亿，长虹虽然对亿，长虹虽然对“存货库存商品存货库存商品”计计提了提了2.77亿元的跌价准备，但这个跌价准备自亿元的跌价准备，但这个跌价准备自1990年年基本没有发生多大变化；基本没有发生多大变化；主要内容和课时安排主要内容和课时安排要点：要点：1、财务报表审计总目标、财务报表审计总目标2、管理层认定与财务报表审计具体目标、管理层认定与财务报表审计具体目标3、财务报表审计责任的划分、财务报表审计责任的划分4、审计过程、审计过程要求：要求：1、掌

10、握财务报表审计总目标、掌握财务报表审计总目标2、理解财务报表审计责任的划分；、理解财务报表审计责任的划分；3、掌握管理层认定与具体审计目标的确定；、掌握管理层认定与具体审计目标的确定；4、了解审计过程的内容、了解审计过程的内容教学方法：教学方法：教师讲解，提问交流教师讲解，提问交流与审计程序、内部控制、风险评估相结合与审计程序、内部控制、风险评估相结合课时安排：课时安排：2-3课时课时第一节财务报表审计总体目标与审计第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提工作前提一一一一 财务报表的编制财务报表的编制财务报表的编制财务报表的编制（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念（一）

11、财务报表的概念依据某一财务报告编制基础对被审计单位依据某一财务报告编制基础对被审计单位依据某一财务报告编制基础对被审计单位依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史历史历史历史财务信息财务信息财务信息财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在作出的结构性表述，包括相关附注，旨在作出的结构性表述，包括相关附注，旨在作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。资源或义务的变化。资源或义务的变化。资源或义务的变化。通

12、用目的编制基础，主要是指会计准则和通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。的报告要求和合同的约定等。二、财务报表审计目标二、财务报表审计目标审计目标是在一定历史环境下，人审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。最终结果。包括两个层次：包括两个层次：（1）财务报表审计的）

13、财务报表审计的总目标总目标（2）与各类交易、账户余额、披露）与各类交易、账户余额、披露相关的相关的具体审计目标。具体审计目标。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告按照财务报告编制基础编制基础编制并实现公允反映发表审计编制并实现公允反映发表审计意见。意见。（1 1）财务报表是否按照适用的）财务报表是否按照适用的）财务报表是否按照适用的）财务报表是否按照适用的会计准则会计准则会计准则会计准则和相关和相关和相关和相关会会会会计制度计制度计制度计制度的规定编制（的规定编制（的规定编制（的规定编制（合法性合法性合法性合法性）；）；）；）；（2 2）

14、财务报表是否在所有）财务报表是否在所有）财务报表是否在所有）财务报表是否在所有重大方面公允重大方面公允重大方面公允重大方面公允反映被审反映被审反映被审反映被审计单位的计单位的计单位的计单位的财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量（公允性公允性公允性公允性）。通用目的财务报告审计目标通用目的财务报告审计目标（二）目标的导向作用（只关心报表）（二）目标的导向作用（只关心报表）财务报表审计目标界定了注册会计师财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性

15、质、时间和范围，决定实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。了注册会计师如何发表审计意见。三、审计工作前提三、审计工作前提（一）管理层和治理层的概念（一）管理层和治理层的概念管理层，是指对被审计单位经营活动的管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。执行负有经营管理责任的人员。治理层，是指对被审计单位战略方向以治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。的人员或组织。（二）审计工作前提（二）审计工作前提管理层和治理层（如适用）认可与财务报管理层和治理层（如适用）认可与财务报

16、表相关的责任：表相关的责任：（1）按照适用的财务报告编制基础）按照适用的财务报告编制基础编制财编制财务报表务报表，并使其实现公允反映；，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；的重大错报；（3）向注册会计师）向注册会计师提供必要的工作条件。提供必要的工作条件。（三）注册会计师的责任（三）注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任责任。注册会计师应当遵

17、守职业道德规范，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。当的审计意见。注册会计师通过签署审计注册会计师通过签署审计报告确认其责任。报告确认其责任。（四）两种责任不能相互取代（四）两种责任不能相互取代第一，财务报表中如果含有第一，财务报表中如果含有错报错报错报错报，管理层和治理，管理层和治理层应承担层应承担完全责任（完全责任（完全责任（完全责任（不做假账是管理层的责任不做假

18、账是管理层的责任不做假账是管理层的责任不做假账是管理层的责任）；第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通第二，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会不能因为财务报表已经注册会不能因为财务报表已经注册会不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任的责任的责任的责任。第三，如果财务报表存在重大错报，由于第三，如果财务报表存在重大错报，由于注册会注册会注

19、册会注册会计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计师的问题而未发现，则表明注册会计师没有履行好审计责任。计责任。计责任。计责任。【例题1单选题】以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是()。A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表

20、承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。四、执行审计工作的基本要求四、执行审计工作的基本要求遵守职业道德守则遵守职业道德守则遵守质量控制准则遵守质量控制准则遵守审计准则遵守审计准则遵守审计准则遵守审计准则（二）职业怀疑（二）职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。持警觉，以及对审计证据进行审慎评

21、价。警惕：相互矛盾的证据；对可靠性产生怀疑的信息；警惕：相互矛盾的证据；对可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要采用其他审计程序的情形。可能存在舞弊的情况；需要采用其他审计程序的情形。（三）职业判断（三）职业判断在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策决策。1 1、重要性和审计风险的确定；、重要性和审计风险的确定；2 2、审计程序性质、时间、范围的确定；、审计程序性

22、质、时间、范围的确定；3 3、审计证据的评价；、审计证据的评价；4 4、其他审计程序的采用；、其他审计程序的采用；5 5、评价财务报表的编制基础；、评价财务报表的编制基础；6 6、审计结论的做出。、审计结论的做出。（四）审计的固有限制（四）审计的固有限制1、财务报告的性质、财务报告的性质2、审计程序的性质、审计程序的性质3、审计时间和成本制约、审计时间和成本制约4、其他事项、其他事项（1）舞弊）舞弊（2）关联方）关联方（3）违法事项）违法事项（4）持续经营方面）持续经营方面【例题例题2多选题多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的是（）。正确的是（

23、）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的所有错报，则表明注册会计师没有审单位财务报表中存在的所有错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通

24、过审计没如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任一、认定一、认定（一）含义：是指管理层在财务报表中作（一）含义：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。而审计人员的基本职责在于确定被审计而审计人员的基本职责在于确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否恰当，单位管理当局对财务报表的认定是否恰当，是是对被审计单位报表的再认定。对被审计单位报表的再认定。管理层认定包

25、括三类：交易和事项的管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认定、列报与披露认定。认定、账户余额的认定、列报与披露认定。第二节第二节认定与具体审计目标认定与具体审计目标【例例3】07年报表中利润表项目下列示：销售收年报表中利润表项目下列示：销售收入入300万元万元（1）销售收入是已经真实发生的；（发生）销售收入是已经真实发生的；（发生）（2）收入的金额是）收入的金额是300万。万。（准确性）（准确性）（3）所有销售收入都包括在内；（完整性）所有销售收入都包括在内；（完整性）（4）所有业务发生时间符合确认条件）所有业务发生时间符合确认条件（截止）（截止）（5）科目列示正确）科目列示正确（

26、分类）（分类）管理层对财务报表各组成要素均做出了认管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。的认定是否恰当。【例例4】07年末报表中资产负债表项目下列示：存货年末报表中资产负债表项目下列示：存货300万元，跌价准备万元，跌价准备20万元。万元。（1）12月月31日，存货真实存在；（存在）日，存货真实存在；（存在）（2）存货金额是）存货金额是280万元；（计价。没高估低估）万元；（计价。没高估低估）（3）没有遗漏，所有存货都包括在此；（完整）没有遗漏，所有存货都包括在此；（完整）（4）存货属于该企业，使用不

27、受任何限制；（权）存货属于该企业，使用不受任何限制；（权利和利和义务）义务）（5）分类恰当，不是固定资产。（分类）分类恰当，不是固定资产。（分类）以下是各种认定以及对应的审计目标，分以下是各种认定以及对应的审计目标，分三类十三三类十三三类十三三类十三个个个个方面介绍：方面介绍：管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标资产类着重看存在性资产类着重看存在性负债类着重看完整性负债类着重看完整性收入类着重看完整性收入类着重看完整性费用类着重看发生性费用类着重看发生性防止防止资产别高估资产别高估负债别低估负债别低估收入别少记收入别少记费用别

28、记多了费用别记多了管理层认定及对应的审计目标管理层认定及对应的审计目标总总结结【例题例题5单选题单选题】甲公司将甲公司将2008年实现的主营业务收入列入年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其年度的财务报表，则其2007年度财务报表违反的有关交易和事年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（）。项的认定是（）。A.存在存在B.准确性准确性C.发生发生D.完整性完整性【例题例题6单选题单选题】注册会计师在对注册会计师在对W公司进行审计时，发现公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收

29、账款的相关认定是（）。收账款的相关认定是（）。A.发生发生B.存在存在C.完整性完整性D.计价和分摊计价和分摊【例题7单选题】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是()。A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊【答案】C【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。认定、审计目标和审计程序之间的关系示例认定、审计目标和审计程序之间的关系示例【例例9案例分析案例分析】某CPA在对XX公司进行报表审计时,发现该公司

30、的财务报表期末余额及交易事项中可能存在下列导致重大错报的情况:1.在销售交易中,发现商品的数量(出库单)与帐簿上的数量不符2.期末存货的盘点可能存在较大的差错3.可能存在未入账的应付账款4.长期借款中可能有一部分年内将到期分析涉及何种认定？审计目标与审计程序如何?第三节第三节审计过程与审计目标的实现审计过程与审计目标的实现（总体说明）（总体说明）确定审计目标后，审计人员就可着收确定审计目标后，审计人员就可着收集审计证据，以实现审计总目标和各项具体集审计证据，以实现审计总目标和各项具体审计目标。审计目标。接受业务委托接受业务委托计划审计工作计划审计工作实施实施风险评估程序风险评估程序实施控制测试

31、和实质性程实施控制测试和实质性程序序完成审计工作和编制审计报告完成审计工作和编制审计报告淮海工学院商学院会计系商思争淮海工学院商学院会计系商思争一、接受业务委托一、接受业务委托一、接受业务委托一、接受业务委托评价审计对象的可审性；评价审计对象的可审性；评价审计对象的可审性；评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；决策是否考虑接受委托；决策是否考虑接受委托；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；商定业务约定条款；商定业务约定条款；商定业务约定条款；就审计业务约定书达成一致意见等。就审计业务约定书达成一致意见等。就审计业务约定书达成一致意见等。就审计业务约定书达成一致意见等。教材第教材第8章

32、第章第1节节 评价审计对象的可审性：评价审计对象的可审性：（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。）能够遵守职业道德规范。淮海工学院商学院会计系商思争淮海工学院商学院会计系商思争二、计划审计工作二、计划审计工作二、计划审计工作二、计划审计工作初步业务活动；初步业务活动；初步业务活动；初步业务活动；制定总体审计策略；制定总体审计策略；制定总体审计策略；制定总体审计策略；制定具体审计计划等制定具体审计计划等制定具

33、体审计计划等制定具体审计计划等。（教材第（教材第（教材第（教材第8 8章第章第章第章第2 2节）节）节）节）三、实施风险评估程序三、实施风险评估程序（教材第（教材第13章第章第2、3、4节）节）（1）了解被审计单位及其环境；）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。质性程序无法应对的重大错报风险等

34、。四、实施控制测试和实质性程序四、实施控制测试和实质性程序（第（第14章第章第3、4节）节）（1）针对评估的财务报表层次重大错报）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；风险确定总体应对措施；（2）针对评估的认定层次重大错报风险）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。测试和实质性程序。注意：在审计过程中实施控制测试不是必须注意：在审计过程中实施控制测试不是必须的，而实施实质性程序是必须的。的，而实施实质性程序是必须的。五、完成审计工作和编制审计报告五、完成审计工作和编制审计报告（教材第（教材第26、27章

35、）章）（1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；（2）考虑持续经营问题和获取管理层声明；）考虑持续经营问题和获取管理层声明；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；（4）复核审计工作底稿和财务报表；）复核审计工作底稿和财务报表；（5）与管理层和治理层沟通；）与管理层和治理层沟通；（6）评价所有审计证据，形成审计意见；）评价所有审计证据，形成审计意见；（7）编制审计报告等。）编制审计报告等。重点回顾重点回顾审计目标概念分类审计目标概念分类报表审计总目标报表审计总目标管理层认定管理层认定1、每

36、一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:04:0217:04:0217:0411/8/2022 5:04:02 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:04:0217:04Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:04:0217:04:0217:04Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:04:0317:04:03November 8,20

37、226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:04:03下午17:04:0311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:04下午11月-2217:04November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/817:04:0317:04:0308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:04:03下午5:04下午17:04:0311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:04:03 PM17:04:0308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:04 PM11/8/2022 5:04 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家