05城市维护建设税(15页PPT).pptx

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1、题型题型20082008年年20092009年年20102010年年单项选择题单项选择题1 11 11 1多项选择题多项选择题1 11 11 1判断题判断题1 1综合题综合题合计合计3 32 22 2第五章城市维护建设税法一、纳税义务人与税率一、纳税义务人与税率（一）纳税义务人（一）纳税义务人城建税的纳税义务人，是指城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和负有缴纳增值税、消费税和营业税营业税“三税三税”义务的单位义务的单位和个人和个人，包括包括国有企业、集国有企业、集体企业、私营企业、股份制体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、

2、社会事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。工商户及其他个人。一、纳税义务人与税率一、纳税义务人与税率（一）纳税义务人（一）纳税义务人自自20102010年年1212月月1 1日起，对日起，对外商外商投资企业、外国企业及外籍投资企业、外国企业及外籍个人个人（以下简称外资企业）（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。征收城市维护建设税。（二）税率（二）税率1 1、一般情况：城建税按纳税人所在地的、一般情况：城建税按纳税人所在地的不同，设置了不同，设置了三档地区差别比例税率三档地区差别比例税率，即：即：（1 1）纳税人所在地）纳税人所在地为市区的为

3、市区的，税率为，税率为7%7%；（2 2）纳税人所在地为）纳税人所在地为县城、镇县城、镇的，的，税率为税率为5%5%；（3 3）纳税人所在地不在市区、县城）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为或者镇的，税率为1%1%。2 2、特殊情况：、特殊情况：（1 1）代扣代缴、代收代缴的）代扣代缴、代收代缴的城建税城建税按受托方所在地按受托方所在地适用适用税率执行；税率执行；（2 2）无固定纳税地点的单位无固定纳税地点的单位和个人和个人，在经营地缴纳，在经营地缴纳“三三税税”的，其城建税的缴纳按的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。经营地适用税率执行。二、计税依据二、计税依据城建税的计税依据，城

4、建税的计税依据，纳税人实纳税人实际缴纳的际缴纳的“三税三税”税额。税额。“三税三税”的的滞纳金和罚款滞纳金和罚款，不，不作为城建税的计税依据。作为城建税的计税依据。同时征收，同时免征或者减征同时征收，同时免征或者减征城建税城建税。出口产品退还增值税、消费税出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。的，不退还已缴纳的城建税。三、税收优惠和征收管理三、税收优惠和征收管理（一）税收优惠（一）税收优惠1 1、城建税按减免后实际缴纳的、城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征，即税额计征，即随随“三三税税”的减免而减免的减免而减免。2 2、对于因减免税而需进行、对于因减免税而需进行“三三税

5、税”退库的，退库的，城建税也可同时城建税也可同时退库退库。3 3、海关对进口产品代征的增、海关对进口产品代征的增值税、消费税，值税、消费税，不征收城建税不征收城建税。4 4、对、对“三税三税”实行先征后返、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随除另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建设税和教育附征的城市维护建设税和教育费附加，费附加，一律不予退（返）还。一律不予退（返）还。5 5、国家、国家重大水利工程建设基重大水利工程建设基金金免征城建税。免征城建税。例题：某市区一企业例题：某市区一企业20092009年年6 6月缴月缴纳进口关税纳进口关税

6、6565万元，万元，进口环节增值进口环节增值税税1515万元，进口环节消费税万元，进口环节消费税26.4726.47万万元；元；本月实际缴纳增值税本月实际缴纳增值税3636万元，万元，消费税消费税8585万元，营业税万元，营业税1313万元。万元。在税在税务检查过程中，税务机关发现，务检查过程中，税务机关发现，该该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入入5050万元，本月被查补相关税金。本万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增月收到上月报关出口自产货物应退增值税值税3535万元万元。该企业。该企业6 6月份应纳城市维月份应纳城市维护建设税额（）元。

7、护建设税额（）元。【解析解析】应纳城市维护建设税额应纳城市维护建设税额=（36+85+1336+85+13）7%+505%7%=955507%+505%7%=95550元元例题例题2 2：某生产企业为增值税：某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，要经营内销和出口业务，20092009年年4 4月月实际缴纳增值税实际缴纳增值税4040万元万元，出口货物免抵税额出口货物免抵税额4 4万元万元。另。另外，外，进口货物缴纳增值税进口货物缴纳增值税1717万万元，缴纳消费税元，缴纳消费税3030万元万元。该企。该企业业20072007年年4 4月应纳

8、城市维护建月应纳城市维护建设税（）万元。设税（）万元。【解析解析】应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税=（40+440+4）7%=3.087%=3.08万元万元。（二）征收管理（二）征收管理1 1、纳税环节、纳税环节城建税的纳税环节，实际城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳就是纳税人缴纳“三税三税”的环节。的环节。2 2、纳税地点、纳税地点纳税人缴纳纳税人缴纳“三税三税”的地的地点，就是该纳税人缴纳城点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。建税的地点。3 3、纳税期限、纳税期限分别与分别与“三税三税”的纳税期的纳税期限一致。限一致。四、教育费附加的有关规定四、教育费附加的有关规定（一）（一）教育费附

9、加的征收范教育费附加的征收范围及计征依据围及计征依据与增值税、消费税和营业税与增值税、消费税和营业税同时缴纳同时缴纳。自自20102010年年1212月月1 1日起，日起，对外商投对外商投资企业、外国企业及外籍个资企业、外国企业及外籍个人人（以下简称外资企业）征（以下简称外资企业）征收教育费附加。收教育费附加。（二）教育费附加计征比率（二）教育费附加计征比率现行教育费附加征收比率为现行教育费附加征收比率为3%3%。（三）教育费附加的减免规定（三）教育费附加的减免规定1 1、对、对海关进口的产品海关进口的产品征收的增值税、征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。消费税，不征收教育费附加。2 2、

10、对由于减免增值税、消费税和营业、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可税而发生退税的，可同时退还已征收同时退还已征收的教育费附加的教育费附加。但对出口产品退还增。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。附加。3 3、对、对国家重大水利工程建设基金国家重大水利工程建设基金免征免征。http:/例题：某企业地处市区，例题：某企业地处市区，20092009年年5 5月被税务机关月被税务机关查补查补增值税增值税4500045000元、消费税元、消费税2500025000元元、所得税、所得税3000030000元；元；还还被加收滞纳金被加收滞

11、纳金2000020000元、元、被处罚款被处罚款5000050000元元。该。该企业企业应补缴城市维护建设税和教应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。育费附加（）元。【解析解析】补缴城市维护建设补缴城市维护建设税和教育费附加税和教育费附加=（45000+2500045000+25000）（7%+37%+3%）=7000=7000元元1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:56:0519:56:0519:5611/8/2022 7:56:05 PM3、

12、每天只看目标，别老想障碍。11月-2219:56:0519:56Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:56:0519:56:0519:56Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2219:56:0519:56:05November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20227:56:05 下午19:56:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 227:56 下午11月-2219:56November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 19:56:0519:56:0508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:56:05 下午7:56 下午19:56:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 7:56:05 PM19:56:0508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 7:56 PM11/8/2022 7:56 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家