国家税收第5章城市维护建设税法(36页PPT).pptx

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1、第一节基本原理第一节基本原理一、概念一、概念对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。单位和个人征收的一种税。二、特点二、特点1.税款专款专用。用于城市的公用事业和公共设施税款专款专用。用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。的维护建设。2.属于附加税。附加于三个主要的流转税，本身没属于附加税。附加于三个主要的流转税，本身没有特定的征税对象。有特定的征税对象。3.根据城镇规模设计不同比例税率。根据城镇规模设计不同比例税率。4.征收范围较广。征收范围较广。三、作用三、作用1.补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足

2、2.限制了对企业的乱摊派限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性设的积极性第二节纳税义务人第二节纳税义务人 以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税三税”，就必须缴纳城建税。，就必须缴纳城建税。自自2010年年12月月1日起，外商投资企业、外国企日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人应按规定缴纳城建税。业及外籍个人应按规定缴纳城建税。第三节税率第三节税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：城建税采用地区差别比例税率，共分三档

3、：档次档次 纳税人所在地纳税人所在地 税率税率 1 市区市区 7%2 县城、镇县城、镇 5%3 不在市、县城、镇不在市、县城、镇 1%特殊情况：特殊情况：受托方代扣代缴受托方代扣代缴“三税三税”的纳税的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。的城建税。【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不含增值税）元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟，这批雪茄烟无同类

4、产品市场价格。计算受托方代收代无同类产品市场价格。计算受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税。缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税。答案受托方代收代缴的城市维护建设税答案受托方代收代缴的城市维护建设税=（400005000）（136%）36%5%=1265.63（元）（元）第四节计税依据第四节计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三三税税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行

5、补税和罚款。税进行补税和罚款。2.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。5.经国家税务总局正式审核批准的经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围加的计征范围，分别按规定的税率征收城市，分别按

6、规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。退还，未征的不再补征。【例题】下列各项中，符合城市维护建设税【例题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额答案答案ACD答案解析纳税人违反答案解析纳税人违反“三税三

7、税”有关规有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项的计税依据，选项B不正确。不正确。【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机

8、关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。金、罚款合计为（）。A.1215100元元B.1216115元元C.1241200元元D.1256715元元答案答案D答案解析补缴的营业税城建税及其罚款答案解析补缴的营业税城建税及其罚款（58587%）2124.12（万元）（万元）滞纳金按滞纳天数的滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金征收，两税滞纳金（58587%）500.51.5515（万元）（万元）补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计124.121.5515125.6715（万元）（万元）1256715

9、（元）（元）第五节应纳税额的计算第五节应纳税额的计算 应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）额实纳营业税税额）适用税率适用税率【例题】位于市区的某企业【例题】位于市区的某企业2009年年3月份共缴纳月份共缴纳增值税、消费税和关税增值税、消费税和关税562万元，其中关税万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万万元。计算该企业元。计算该企业3月份应纳城市维护建设税。月份应纳城市维护建设税。答案关税以及进口环节的增值税和消费税不答案关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。属于城

10、建税的计税依据。应纳城建税应纳城建税 =（562102260）7%=14（万元）（万元）【例题】位于市区的某自营业出口生产企业，【例题】位于市区的某自营业出口生产企业，2009年年6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400万元；企业将其自行研发万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4万元万元B.应退该企业增值

11、税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万万元元 答案答案BD答案解析根据规定，出口企业当期免答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额=400280=120（万（万元）；应缴纳的城建税元）；应缴纳的城建税1207%8.4（万（万元）；应缴纳的教育费附加元）；应缴纳的教育费附加

12、=1203%3.6（万元）。该企业转让自行开发技术获（万元）。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。所以也不需计算城建税。第六节税收优惠第六节税收优惠（一）（一）“三税三税”减免的，城建税同时减免。减免的，城建税同时减免。（二）对于因减免税而需进行（二）对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，退库的，城建税可同时退库。城建税可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。不征收城建税。（四）对（四）对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即实行先征后返、先

13、征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随征即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。还。【例题】下列有关城市维护建设税的表述中，正【例题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）确的有（）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征税额计征B.对对“三税三税”实行先征后返办法的，城市维护实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城退库的，城市维护建设税也可同时退库市维护建设

14、税也可同时退库D.纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关法规而被加收的滞有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据税依据答案答案AC答案解析对答案解析对“三税三税”实行先征后返、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随对随“三税三税”附征的城市维护建设税和教附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退（返）还。城建税育赞附加，一律不予退（返）还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三三税税”税额。纳税人违反税额。纳税人违反“三税三税”有关税法有

15、关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。的计税依据。第七节征收管理与纳税申报第七节征收管理与纳税申报 城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与限与“三税三税”一致。一致。（1）代扣代缴、代收代缴）代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代代收代

16、缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。扣代收地。（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。值税，同时一并缴纳城建税。（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。也一并缴纳。（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同个人，应随同“三税三税”在经营地按适用税在经营地按适用税率缴纳。率缴纳。【例题】下列各项中，符合城市维护建设税相【例题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的

17、是（）。关规定的是（）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳流动经营的单位应随同缴纳“三税三税”的经营的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税答案答案C答案解析选项答案解析选项A，跨省开

18、采的应当选择，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项核算地的税率。选项B，纳税人从事跨省工，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。税率执行。附：教育费附加的有关规定附：教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。依据征收的一种附加费。自自2

19、010年年12月月1日起，外商投资企业、外国企业日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人应按规定缴纳教育费附加。及外籍个人应按规定缴纳教育费附加。征收比率为征收比率为3%。应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税税征收比率征收比率n n1999年多选题：下列各项中，可以作为城年多选题：下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（市维护建设税计税依据的是（）。）。A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款纳税人偷逃增值税被处的罚款D.

20、纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款n nBD n n2000年单选题：某县城一个生产企业为增值年单选题：某县城一个生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税万元、消费税50万万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，天，被罚滞纳金被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城万元。该企业本

21、期应缴纳城市维护建设税（市维护建设税（）。）。A.4.55万元万元 B.4万元万元C.4.25万元万元 D.5.6万元万元n nB（30+50）5%=4（万元）（万元）n n2004年多选题：下列各项中，符合规定的有（年多选题：下列各项中，符合规定的有（）。）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税收城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税征收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税缴纳的城市

22、维护建设税D.出口产品退还增值税、消费税的，按出口产品退还增值税、消费税的，按50退退还已缴纳的城市维护建设税还已缴纳的城市维护建设税n nBCn n2000年判断题：某城市一卷烟厂委托某县城年判断题：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不含增值税）元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为，雪茄烟消费税税率为25，这批雪茄烟无，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为时，应代收代缴的城市维护建设税为75

23、0元。元。（）n n 解析：应代收代缴的城市维护建设税解析：应代收代缴的城市维护建设税（400005000）/（125）255750元元 n n（雪茄烟雪茄烟2000年税率年税率25，现行税率，现行税率36）n n2001年多选题：下列各项中，符合城市维护年多选题：下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（建设税规定的有（）。）。A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行因减免税而需进行“三税三税”退库的，可同退库的，可同时退还城市维护建设税时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不

24、退对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税还城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税不征收城市维护建设税n nBCD n n外商投资企业、外国企业及外籍个人自外商投资企业、外国企业及外籍个人自2010年年12月月1日起按规定缴纳城建税。日起按规定缴纳城建税。n n2002年多选：下列各项中，符合城市维护建设税年多选：下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（纳税地点规定的有（）。）。A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地、取得输油收入的管道局，为管道局所在地B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地、流动

25、经营无固定地点的单位，为单位注册地C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D、代扣代缴、代扣代缴“三税三税”的单位和个人，为代扣代的单位和个人，为代扣代缴三税的所在地缴三税的所在地n nAD（B、C、应随同、应随同“三税三税”在经营地缴纳）在经营地缴纳）n n2004年判断题：城市维护建设税是增值税、年判断题：城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（独立的征税对象。（）n nn n2005年多选题：下列各项中，符合城市维护年多选题：下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的

26、有（）。建设税有关的规定的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据款，一并计入城市维护建设税的计税依据

27、n nABCn n2005年单选题：某县城一加工企业年单选题：某县城一加工企业2004年年8月月份因进口半成品缴纳增值税份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴万元，销售缴纳增值税纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租万元，本月又出租门面房收到租金金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（和教育费附加为（）。）。A.22.56万元万元B.25.6万元万元C.28.2万元万元D.35.2万元万元n nAn n解析：（解析：（280405）（53）22.56（万元）（万元）n n2006年单选题：某市一企业年单选题：某市一企业2005年年5

28、月被查补增月被查补增值税值税50000元、消费税元、消费税20000元、所得税元、所得税30000元，元，被加收滞纳金被加收滞纳金2000元，被处罚款元，被处罚款8000元。该企元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。）。A.5000元元B.7000元元C.8000元元D.10000元元n nB 解析：（解析：（5000020000）（73）7000（元）（元）n n2007年多选题：下列各项中，符合城市维护年多选题：下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（建设税计税依据规定的有（）。）。A偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B偷

29、逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额n nACD 例：某县城增值税一般纳税人，例：某县城增值税一般纳税人，2009年年9月发生如月发生如下业务：下业务：（1）购进并入库原材料一批，取得增值税专用发）购进并入库原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为票，进项税额为12万元；万元；（2）支付入库货物运输费，运输费金额）支付入库货物运输费，运输费金额2万元；万元；（3）销售产品，开具增值税专用发票，销售额为）销售产品，开具增值税专用发票，销售额为 800万元；万元；（4）采用以旧换新方式向

30、消费者销售产品，收入）采用以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万元（已扣除收购旧货万元（已扣除收购旧货2.76万元）；万元）；（5）购进广告性礼品，专用发票注明价款）购进广告性礼品，专用发票注明价款10万元，万元，增值税增值税1.7万元，已分送客户。万元，已分送客户。当月取得的发票都已认证，请计算企业当期应纳的当月取得的发票都已认证，请计算企业当期应纳的增值税、城建税和教育费附加。增值税、城建税和教育费附加。（1）进项税额）进项税额=12 2 7 1.7=13.84（万元）（万元）销售产品销项税销售产品销项税=800 17=136（万元）（万元）以旧换新销售销项税以旧换新销售销项税 =（30

31、2.76）/（l17）17=4.76万元万元广告性礼品销项税广告性礼品销项税 =10 （110）17=1.87万元万元销项税额合计销项税额合计=1364.76l.87=142.63万元万元当期应纳增值税当期应纳增值税=142.6313.84=128.79（万元）（万元）（2）应纳城建税）应纳城建税=128.79 5=6.4395（万元）（万元）（3）应纳教育费附加）应纳教育费附加 =128.79 3=3.8637（万元）（万元）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是

32、自己怯懦。22:38:2622:38:2622:3811/8/2022 10:38:26 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:38:2622:38Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:38:2622:38:2622:38Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:38:2622:38:26November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202210:38:26 下午22:38:2611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走

33、。十一月 2210:38 下午11月-2222:38November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 22:38:2622:38:2608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:38:26 下午10:38 下午22:38:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:38:26 PM22:38:2608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:38 PM11/8/2022 10:38 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家