审计的种类和方法(powerpoint32页).pptx
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1、 精品资料网第二章 审计的种类和方法第一节第一节 审计的种类审计的种类 第二节第二节 审计组织审计组织 第三节第三节 审计的方法审计的方法 第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类一、审计按主体不同分的分类一、审计按主体不同分的分类一、审计按主体不同分的分类一、审计按主体不同分的分类n n政府审计(国家审计)政府审计(国家审计)n n内部审计(部门和单位审计)内部审计(部门和单位审计)n n注册会计师审计(独立审计、民间审计)注册会计师审计(独立审计、民间审计)。第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种
2、类审计的种类二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类1.1.内部审计内部审计 是部门、单位实施内部监督是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及依法检查会计账目及其其相关资产相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效监督财政收支和财务收支真实、合法、效益益的活动。的活动。我国国我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规以及法律、法规、规章规定定的其他单位的其
3、他单位,依法依法 实行内部审计制度实行内部审计制度,以加强内部管以加强内部管理和监督理和监督,遵守国家财经法规遵守国家财经法规,促进廉政建设促进廉政建设,维护单维护单位位合法权益合法权益,改善经营管理改善经营管理,提高经济效益。提高经济效益。第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类 2.2.外部审计外部审计 是指独立于政府机关和企事业单位以外是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计的国家审计机构所进行的审计,以及独立执以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。行业务会计师事务所接受委托进行的审计。由于这种审计是由本部
4、门、本单位以外的由于这种审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的审计组织以第三者身份独立进行的,所以具所以具有公证、客观、不偏不倚的可能有公证、客观、不偏不倚的可能,因而具有因而具有公证的作用。公证的作用。第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类 3 3、内部审计与外部审计的区别、内部审计与外部审计的区别 内部审计和外部审计总体目标是一致的内部审计和外部审计总体目标是一致的,两者均是审计监督体系的有机组成部门。两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计具有预防性、经常性和针对性内部审计具有预防性、经常性和针对性,是外部审计
5、的基础是外部审计的基础,对外部审计能起辅和对外部审计能起辅和补充作用补充作用;而外部审计对内部审计又能起而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。由于内部审计机构和到支持和指导作用。由于内部审计机构和外部审计机构所处的地位不同外部审计机构所处的地位不同,它们在独它们在独立性、强制性、权威性和公证作用方面又立性、强制性、权威性和公证作用方面又有较大的差别。有较大的差别。第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类 三、按审计内容和目的分类(按审计客体的分类)三、按审计内容和目的分类(按审计客体的分类)三、按审计内容和目的分类(按审计客体的分类)三
6、、按审计内容和目的分类(按审计客体的分类)财政财务审计:对会计资料的真实性和对财财政财务审计:对会计资料的真实性和对财政、政、财务收支的合法性、合规性的审计;财务收支的合法性、合规性的审计;财经法纪审计:对违反国家财经法纪行为所财经法纪审计:对违反国家财经法纪行为所进行的专案审计;进行的专案审计;效益审计:对经济活动的经济性、效率性、效益审计:对经济活动的经济性、效率性、效果性所进行的审计。效果性所进行的审计。第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类n n四、按审计范围分类四、按审计范围分类四、按审计范围分类四、按审计范围分类n n全面审计全
7、面审计n n局部审计局部审计n n专项审计专项审计第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类n n五、按审计实施时间分类五、按审计实施时间分类五、按审计实施时间分类五、按审计实施时间分类l l事前审计事前审计l l事中审计事中审计l l事后审计事后审计第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类n n六、按审计执行地点分类六、按审计执行地点分类六、按审计执行地点分类六、按审计执行地点分类n n报送审计报送审计n n就地审计就地审计第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的
8、种类审计的种类审计的种类n n七、按审计是否预告分类七、按审计是否预告分类七、按审计是否预告分类七、按审计是否预告分类n n预告审计预告审计n n突击审计突击审计第二章第二章第二章第二章 第一节第一节第一节第一节 审计的种类审计的种类审计的种类审计的种类n n八、按审计动机分类八、按审计动机分类八、按审计动机分类八、按审计动机分类n n强制审计强制审计n n任意审计任意审计第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织n n一、审计组织政府审计机关一、审计组织政府审计机关n n二、内部审计机构二、内部审计机构n n三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组
9、织会计师事务所n n四、政府审计、内部审计与注册会计师审四、政府审计、内部审计与注册会计师审计的关系计的关系n n五、外部审计对内部审计的利用五、外部审计对内部审计的利用第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织n n一、审计组织政府审计机关一、审计组织政府审计机关一、审计组织政府审计机关一、审计组织政府审计机关n n1 1、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。、政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。n n2 2、现代政府审计机构模式、现代政府审计机构模式n n立法模式英美立法模式英美n n行政模式中国、北欧行政模式中国、北欧
10、n n司法模式法、德、西班牙司法模式法、德、西班牙n n独立模式日本会计检查院独立模式日本会计检查院n n3 3、我国政府审计机构设置、我国政府审计机构设置n n 国务院设立审计署,审计署在国务院领导下,主管全国国务院设立审计署,审计署在国务院领导下,主管全国审计工作;县级以上政府设立审计局(厅),在本级政府审计工作;县级以上政府设立审计局(厅),在本级政府最高负责人和上一级审计机关领导下,组织和领导本行政最高负责人和上一级审计机关领导下,组织和领导本行政区的审计工作。区的审计工作。第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织一、审计组织政府审计机关一、
11、审计组织政府审计机关4 4、我国政府审计职责、我国政府审计职责n n对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算,对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督;以及预算外资金的管理和使用情况,进行审计监督;n n对事业组织的财务收支进行审计监督;对事业组织的财务收支进行审计监督;n n对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;n n对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督;督;n n对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的对政府部门管理的
12、或社会团体受托管理的基金、资金的财务收支进行审计;财务收支进行审计;n n对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计;对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计;n n审计专项调查。审计专项调查。第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织n n一、审计组织政府审计机关一、审计组织政府审计机关n n5 5、政府审计机关的权限、政府审计机关的权限n n报送资料权;报送资料权;n n检查资料和资产权;检查资料和资产权;n n调查取证权;调查取证权;n n行政制止权;行政制止权;n n建议纠正权;建议纠正权;n n公布审计结果权。公布审计结果权。第
13、二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织n n二、内部审计机构二、内部审计机构二、内部审计机构二、内部审计机构n n1 1、内部审计:由部门或单位内部相对独立的审计机构、内部审计:由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。进行审核、评价的一种专职经济监督活动。n n2 2、组成、组成n n部门内部审计机构:政府部门内部设立部门内部审计机构:政府部门内部设立n n单位内部审计机构单位内部审计机构n n3 3、西方内审机构设置模式、西方
14、内审机构设置模式n n受本单位董事会领导:隶属于董事会;受本单位董事会领导:隶属于董事会;n n受本单位总裁或总经理的领导:隶属于管理层,受企受本单位总裁或总经理的领导:隶属于管理层,受企业最高负责人的领导;业最高负责人的领导;n n受本单位总会计师或主管财务副总裁领导:隶属于主受本单位总会计师或主管财务副总裁领导:隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。计长的领导或由副总裁兼任。第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织n n三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所n n1 1、注册会
15、计师审计,又称民间审计、独立审计或者社、注册会计师审计,又称民间审计、独立审计或者社会审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位会审计,是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。n n2 2、世界范围内会计师事务所组织形式、世界范围内会计师事务所组织形式n n独资会计师事务所:注师个人独立开业,承担无限责任;独资会计师事务所:注师个人独立开业,承担无限责任;n n普通合伙制会计师事务所:由两位或两位以上注师组成,普通合伙制会计师事务所:由两位或两位以上注师组成,合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带
16、责任;合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任;n n有限责任合伙制会计师事务所:由事务所以其资产对债有限责任合伙制会计师事务所:由事务所以其资产对债务承担有限责任,各合伙人对其执业行为承担无限责任;务承担有限责任,各合伙人对其执业行为承担无限责任;n n有限公司制会计师事务所:个人以其认购股份承担有限有限公司制会计师事务所:个人以其认购股份承担有限责任,事务所以其资产对债务承担有限责任。责任,事务所以其资产对债务承担有限责任。第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事
17、务所三、民间审计组织会计师事务所3 3、我国有限责任事务所的成立条件、我国有限责任事务所的成立条件n n不少于人民币万元的注册资本不少于人民币万元的注册资本n n有名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员,有名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员,其中至少有五名注册会计师其中至少有五名注册会计师n n有名以上符合规定条件的发起人有名以上符合规定条件的发起人n n有固定的办公场所有固定的办公场所n n审批机关规定的其他条件。审批机关规定的其他条件。第二章第二章第二章第二章 第二节第二节第二节第二节 审计组织审计组织审计组织审计组织三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所三、民间审计
18、组织会计师事务所三、民间审计组织会计师事务所4 4、我国合伙会计师事务所的成立条件我国合伙会计师事务所的成立条件我国合伙会计师事务所的成立条件我国合伙会计师事务所的成立条件 n n有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人,由合伙人聘有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人,由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作加会计师事务所的工作n n有固定的办公场所和必要的设施有固定的办公场所和必要的设施n n有能够满足执业和其他业务工作需要的资金有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 合伙人的条件合伙人的条件合伙人的条
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