涉税评估讲义-新一轮税制改革与相关税基评估(38页PPT).pptx

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1、新一轮税制改革与相关税新一轮税制改革与相关税基评估问题基评估问题20142014年年5 5月月无所不在的税收税收就像日常生活中离不开的阳光、空气和水一样，已深深渗透到社会政治经济生活之中。税收不仅是一个经济问题，还是一个政治问题、社会问题、国际问题，甚至是一个道德问题。税收是什么看3组具体数据：2012，10，20%，9，90%。1.收入工具。2.经营成本。50%，0%；2，346，200，3.7。1.政策工具。2.引导生产、进口和消费行为。现行税收体系目前，我国开征18个税种，分四大类。流转税，包括增值税、消费税、营业税、关税、烟叶税5个税种，占比约60%；所得税，包括企业所得税、个人所得税

2、2个税种，占比约24%；现行税收体系财产税，包括房产税、车船税、城镇土地使用税、船舶吨税4个税种，占比3%；行为税，包括资源税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、土地增值税7个，占比13。现行税收体系其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆购置税、船舶吨税.中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25分成；所得税60:40分成；股票交易印花税，97：3分成。地方税10个，除上述税种外其他税种。税收的宏观影响1.税收负担。20%？28%？35%？2.税收结构。直接税与间接税 7：3，中央税与地方税 53：47，中央支出与转移支付30：70。3.税收政策。包括产业政策、区域政

3、策、进出口政策、环境资源政策、科技政策。4.税收征管成本与效率。高？低？税收的具体影响增值税、营业税：生产经营方式企业所得税：投资决策个人所得税、消费税、房产税：个人消费行为，人力资源成本资源环境税：生产经营成本，企业、个人消费行为税收怎么样2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%，60%。22%，9%：2.5，3.3，6，1，50%，4倍，10倍。资源约束：量少，能效低。税收怎么样1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6，12.2%，37.2%。0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%，940万，12亿，1000万：3万，312万，8550人，6人，30%污染约束：

4、污染严重。新一轮税制改革三中全会决定有关要求总要求：稳定税负，深化改革原则性要求：一是完善地方税体系；二是逐步提高直接税比重。具体要求：一是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；二是加快房地产税立法并适时推进改革；三是加快资源税改革；四是推动环境保护费改税。如何改革三种态度：解释论证态度一切西化态度实事求是态度改革思路首先，找到缺陷。然后，明确改革任务和路径。最后，明确改革方向。四大缺陷1.功能上：重收入轻调节。环境资源代价沉重？收入分配两极分化严重？2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税轻财产所得税和环境资源税；重中央税轻地方税。三组数据（一）9%：2.5,3.3,6,1；4,10.（二）

5、1/4，70%，90%，70%；1/4,6.（三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.四大缺陷3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复，征管成本高效率低。18个税种，两套征管机构。4.税收决定权上：授权太多，法制化水平偏低。3个法律，15个暂行条例。五大改革任务宏观税负要保持总体稳定。税收功能要更加注重调节。税收结构要加大调整力度。税种结构要加快简并整合。税收决定权要由人大法定。六个改革方向绿色化。公平化。中性化。法制化。民主化。透明化。具体改革措施增值税扩围，即营改增 先试点后推广完善消费税制度实施个人所得税制度改革资源税改革加快推进

6、房地产税立法具体改革措施完善城建税制度研究开征环境税研究开征社会保险税统筹税费关系，理顺政府收入机制相关税基评估问题传统上，财产税所得税税基需要计量与确认。1.从量税。2.从价税。原值，净值，资本化收益值，公允价值，重置价值相关税基评估问题当前，改革开放进入新的历史阶段。1.税制改革。特别是计税依据改革。2.强化征管。征管方式改革。3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明确要求政府要简政放权。相关税基评估问题政府购买服务，包括税基评估、纳税评估。市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳税咨询、投资咨询。具体评估业务1.二手房交易涉及的税基评估。2.房地产税立法改革涉及的税基评估。3.所得税涉及的税基评

7、估，包括企业所得税，个人所得税。4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务评估。具体评估业务5.纳税鉴证。6.纳税纠纷评估。7.纳税咨询。特点1.属于新的业务领域，评估与税收相结合。2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收规律和评估规律。3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务增长点。目前实际情况1.二手房交易：实行营业税、契税和个人所得税计税价格核定办法。2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点，实际征税按照房产原值或者租金收入；沪渝两市开展个人住房恢复征收房产税试点。3.所得税和纳税评估：税务部门为主。面临机遇与挑战1.捕捉改革透漏的重要信息、商机。2.早作规划，更新观念，科学定位。3.早作预案。营

8、改增的影响？税收绿化的支出有多少？环境资源土地成本支出增加多少？人力资源成本变化情况？结构调整、兼并重组成本多少？面临机遇与挑战5.加快实现知识更新，全面提升执业能力，抓住机遇，迎接挑战，努力实现我国资产评估行业的跨越式发展目标。如何发挥作用1.服务于改革和完善税制需要。2.提高税收征收效率，促进税收公平公开公正，降低税收征管成本。3.服务于市场经济及其各类市场主体需要。可能的评估业务税基评估，包括：批量评估，个案评估纳税评估，包括房地产企业纳税评估、其他企业纳税评估纳税鉴证，包括企业所得税年度纳税申报鉴证、资产损失税前扣除鉴证、土地增值税汇算清缴鉴证以及转让定价同期可能的评估业务资料报告编制

9、、关联交易可比数据分析、反避税调查等鉴证纳税纠纷评估，包括各类税收纳税咨询，包括纳税筹划、税务健康诊断、常年税务顾问可能的评估业务提供政策解读服务。提供企业涉税商业规划服务。提供会计核算科目设置和账务处理模式设计服务。可能的评估业务提供信息管控系统搭建和优化服务。提供税负测算服务。提供制定税收风险手册服务。其他配套措施1.尽快制定相关准则和执业规则。2.加快综合化发展，以做大做强为目标。我国评估资格有6种，即注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权评估师、旧机动车估价师、保险公估人员，分别由财政部、建设部、国土资源部、商务部、保监会5个政府部门管理。3其他的配套措施3.建立多方参与的信

10、息数据平台。利用现有有关动态监测系统平台，构建税基评估体系。如会计、税务、律师、房地产土地评估、工程造价等。4.加强评估机构自身建设。5.协助有关部门完善税基评估有关细则和评估专业技术问题。谢谢大家！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:33:0400:33:0400:3311/9/2022 12:33:04 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:33:0400:33Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。

11、00:33:0400:33:0400:33Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:33:0400:33:04November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 202212:33:04 上午00:33:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2212:33 上午11月-2200:33November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 0:33:0400:33:0409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:33:04 上午12:33 上午00:33:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:33:04 AM00:33:0409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:33 AM11/9/2022 12:33 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家