税务行政复议行政诉讼证据(86页PPT).pptx
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1、税税 务务 行行 政政 复复 议议 行政立法行政立法 行政许可行政许可 行政处罚行政处罚 行政强制行政强制 行政公开行政公开 其他行为其他行为行政法学主体架构行政法学主体架构 行政行政组织组织行政行政行为行为抽象行政行为抽象行政行为具体行政行为具体行政行为行政行政相对人相对人行政行政争议争议行政行政赔偿赔偿内容、结构内容、结构过程、规则过程、规则结果结果范围范围关系关系程序程序 “有权利必有救济有权利必有救济”税务行政复议税务行政复议(行政争议(行政争议/行政救济)行政救济)“无救济的权利不是权利无救济的权利不是权利”税务行政复议税务行政复议一、行政争议的救济途径:一、行政争议的救济途径:(向
2、监察部门申诉、信访)(向监察部门申诉、信访)(行政赔偿)(行政赔偿)行政诉讼行政诉讼 (行政赔偿)(行政赔偿)行政复议行政复议(行政赔偿)(行政赔偿)行政诉讼行政诉讼行政复议行政复议行政赔偿行政赔偿税务行政复议税务行政复议 二、行政复议二、行政复议行政复议行政复议:公民、法人或其他组织认为行政机关:公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益,依法向行政复的具体行政行为侵害其合法权益,依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请,行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请,行政复议机关依照法定程序对被申请复议的具体行政行议机关依照法定程序对被申请复议的具体行政行为进行审查并作出
3、行政复议决定的活动。为进行审查并作出行政复议决定的活动。行政复议法行政复议法:1999年年4月月29日第九届全国人日第九届全国人大常委会第九次会议通过,自大常委会第九次会议通过,自1999年年10月月1日起日起施行。施行。行政复议法实施条例行政复议法实施条例:2007年年5月月23日经国日经国务院第务院第177次常务会议通过,自次常务会议通过,自2007年年8月月1日起日起施行。施行。税务行政复议税务行政复议1)禁止不利变更原则禁止不利变更原则:行政复议机关在申请人的行政复议请求范围行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内,不得作出对申请人更为不利的行政复议决内,不得作出对申请人更为不利的行政
4、复议决定。行政复议机关在对被申请人作出的行政处定。行政复议机关在对被申请人作出的行政处罚决定或其他具体行政行为进行复议时,作出罚决定或其他具体行政行为进行复议时,作出的行政复议决定不得对其增加处罚或加重对申的行政复议决定不得对其增加处罚或加重对申请人的处罚。请人的处罚。2)一级复议制原则一级复议制原则:除非除非法律法律另有规定,一般只经一次复议机关另有规定,一般只经一次复议机关复议即可结案。复议即可结案。税务行政复议税务行政复议三、行政复议与行政诉讼的区别:三、行政复议与行政诉讼的区别:1)行为性质不同行为性质不同:前者属于行政司法,是上级:前者属于行政司法,是上级行政机关对下级行政机关的内部
5、行政监督;后行政机关对下级行政机关的内部行政监督;后者属于司法救济,是司法权对行政权的外部监者属于司法救济,是司法权对行政权的外部监督。督。2)实施机关不同实施机关不同:行政机关;人民法院:行政机关;人民法院3)监督途径不同监督途径不同:行政机关系统内部自上而下:行政机关系统内部自上而下的行政监督;行政机关系统外部的司法监督。的行政监督;行政机关系统外部的司法监督。4)监督的范围不同监督的范围不同:行政复议的受案范围和审:行政复议的受案范围和审查范围都明显大于行政诉讼。查范围都明显大于行政诉讼。税务行政复议税务行政复议5)审理的具体制度不同审理的具体制度不同:前者实行一级复议、书面:前者实行一
6、级复议、书面审理、行政首长负责制;后者实行两审终审、开庭审理、行政首长负责制;后者实行两审终审、开庭审理、合议制度。审理、合议制度。6)审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同审查的法律依据范围不同:前者审查具体行政行为:前者审查具体行政行为的合法性和适当性,依据法律、法规、规章以及上的合法性和适当性,依据法律、法规、规章以及上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令;后者审查具体行政行为的合法性(不含定、命令;后者审查具体行政行为的合法性(不含合理性),依据法律、法规,合理性),依据法律、法规,规章只能作为参照
7、规章只能作为参照。7)审理的程序不同审理的程序不同:前者既有行政程序的特征,又:前者既有行政程序的特征,又有司法程序的特征,属于有司法程序的特征,属于“准司法准司法”程序,较为简程序,较为简便易行;后者属于司法程序,更为严格。便易行;后者属于司法程序,更为严格。税务行政复议税务行政复议全国第一起全国第一起“民告官民告官”案案:1987年年7月,浙江省苍南县政府以未经合法审批、占用月,浙江省苍南县政府以未经合法审批、占用水道为由,将该县耙艚乡农民包郑照所建的房子被拆除。包水道为由,将该县耙艚乡农民包郑照所建的房子被拆除。包不服,因为这些房子在不服,因为这些房子在1985年兴建的时候是得到镇里城建
8、年兴建的时候是得到镇里城建办批准的。包多方要求解决此事未果,于办批准的。包多方要求解决此事未果,于1988年年8月将苍南月将苍南县人民政府告上法庭,请求确认其房屋合法,赔偿经济损失。县人民政府告上法庭,请求确认其房屋合法,赔偿经济损失。温州市中级法院予以受理温州市中级法院予以受理(因当时行政诉讼法尚未颁布,(因当时行政诉讼法尚未颁布,按照民事诉讼程序),经审理后按照民事诉讼程序),经审理后驳回原告的诉讼请求。包郑照不驳回原告的诉讼请求。包郑照不服向省高级法院上诉,二审审理服向省高级法院上诉,二审审理后驳回上诉,维持原判。后驳回上诉,维持原判。税务行政复议税务行政复议该案原告虽然败诉,但其通过法
9、律途径理性维权的该案原告虽然败诉,但其通过法律途径理性维权的“壮举壮举”,代表了当时公民权利意识的觉醒;时任,代表了当时公民权利意识的觉醒;时任苍南县县长的黄德余亲自出庭应诉,亦宣告了政府苍南县县长的黄德余亲自出庭应诉,亦宣告了政府从绝对的管理者到同时作为被监督对象的角色转换。从绝对的管理者到同时作为被监督对象的角色转换。本案对本案对中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国行政诉讼法最终于最终于89年出台年出台具有推波助澜的促进作用。具有推波助澜的促进作用。税务行政复议税务行政复议四、行政复议的程序:四、行政复议的程序:复议申请可以是书面形式,也可以是复议申请可以是书面形式,也可以是口头口头形式
10、形式 税务行政复议税务行政复议五、行政复议、行政诉讼的具体衔接:五、行政复议、行政诉讼的具体衔接:纳税争议:针对征税行为纳税争议:针对征税行为纳税人、扣缴义务人、纳纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式。(交不交,节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式。(交不交,谁来交,交多少,咋计算)谁来交,交多少,咋计算)不含处罚、强制、保全不含处罚、强制、保全税务行政复议税务行政复议税收征收管
11、理法税收征收管理法第八十八条:第八十八条:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政或者税收保全措施不服的,可以依
12、法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。复议,也可以依法向人民法院起诉。税务行政复议税务行政复议税务行政复议规则税务行政复议规则第三十三条:第三十三条:申请人对本规则第十四条第(一)项规定的行申请人对本规则第十四条第(一)项规定的行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。提起行政诉讼。申请人按照前款规定申请行政复议的,必须依申请人按照前款规定申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解
13、缴税款和滞纳金,或者提供相先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起机关确认之日起60日内提出行政复议申请。日内提出行政复议申请。税务行政复议税务行政复议例:何某受某厂指派在本县范围内收购茶叶例:何某受某厂指派在本县范围内收购茶叶1万斤,收购后未万斤,收购后未向税务机关纳税。县税务局知悉后决定何某需缴纳增值税向税务机关纳税。县税务局知悉后决定何某需缴纳增值税5000余元。何某不服,认为其税款应当由厂方缴纳,县税余元。何某不服
14、,认为其税款应当由厂方缴纳,县税务局未采纳何某的意见,坚持要求何某缴纳,并将何某收务局未采纳何某的意见,坚持要求何某缴纳,并将何某收购的茶叶强行扣押。则何某应当如何寻求救济?(购的茶叶强行扣押。则何某应当如何寻求救济?()A就税务局要求其纳税的行为,何某可以直接起诉就税务局要求其纳税的行为,何某可以直接起诉B就税务局要求其纳税的行为,何某应当先申请行政复议才就税务局要求其纳税的行为,何某应当先申请行政复议才能提起诉讼能提起诉讼C就税务局扣押其茶叶的行为,何某可以直接起诉就税务局扣押其茶叶的行为,何某可以直接起诉D就税务局扣押其茶叶的行为,何某应当先申请行政复议就税务局扣押其茶叶的行为,何某应当
15、先申请行政复议才能提起诉讼才能提起诉讼 税务行政复议税务行政复议 六、税务行政复议(详):六、税务行政复议(详):税务行政复议规则税务行政复议规则于于2010年年2月月10日国家税务总局令第日国家税务总局令第21号公布,自号公布,自2010年年4月月1日起施行(日起施行(12章章105条);条);2004年年2月月24日国家税务总局公布的日国家税务总局公布的税务行政复议规则(暂税务行政复议规则(暂行)行)(国家税务总局令第(国家税务总局令第8号)同时废止号)同时废止税务行政复议的特有规则:税务行政复议的特有规则:1)复议前置不终局复议前置不终局只针对纳税争议只针对纳税争议2)双重管辖双重管辖对
16、省级及其以下地方税务局作出的对省级及其以下地方税务局作出的具体行政行为不服的,可向其上一级税务机关或同级人具体行政行为不服的,可向其上一级税务机关或同级人民政府提出行政复议申请(对国家税务局的具体行政行民政府提出行政复议申请(对国家税务局的具体行政行为不服,则只能向其上一级税务机关提出)为不服,则只能向其上一级税务机关提出)税务行政复议税务行政复议 1、税务行政复议规则税务行政复议规则修订背景:修订背景:11999199919991999年年年年9 9 9 9月月月月23232323日日日日国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国税发国税发国税发国税发【1999199
17、919991999】177177177177号号号号税务行政复议规则(试行)税务行政复议规则(试行)税务行政复议规则(试行)税务行政复议规则(试行)22004200420042004年年年年2 2 2 2月月月月24242424日日日日国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局发布国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第8 8 8 8号号号号税务行政复议规则(暂行)税务行政复议规则(暂行)税务行政复议规则(暂行)税务行政复议规则(暂行)32007200720072007年年年年3 3 3 3月月月月13131313日日日日国家税务总局印发国家税务总局印
18、发国家税务总局印发国家税务总局印发关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见关于全面加强税务行政复议工作的意见42007200720072007年年年年5 5 5 5月月月月23232323日日日日国务院常务会议通过国务院常务会议通过国务院常务会议通过国务院常务会议通过中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政复议法实施条例52010201020102010年年年年2 2 2 2月月月月10101010日日日日国家税务总局令第国家税务总局令第国家税务总局令第国家税
19、务总局令第21212121号号号号税务行政复议规则税务行政复议规则税务行政复议规则税务行政复议规则职能定位由职能定位由职能定位由职能定位由“纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为纠正税务机关违法或不当行为”正式转向正式转向正式转向正式转向“解决税务行政争议解决税务行政争议解决税务行政争议解决税务行政争议”税务行政复议税务行政复议 2、税务行政复议规则税务行政复议规则内容的修订:增内容的修订:增53条条六六 大大 重重 要要 变变 化化基本原则:基本原则:基本原则:基本原则:不得不得作出对作出对申请人申请人更为不利的复议决定更为不利的复议决定12管辖制度:
20、管辖制度:管辖制度:管辖制度:地税局的双重管辖、罚上罚复议新规定地税局的双重管辖、罚上罚复议新规定证据制度:证据制度:证据制度:证据制度:细化明确种类、审查要求、举证责任、排除规则细化明确种类、审查要求、举证责任、排除规则34审理方式:审理方式:审理方式:审理方式:书面审查为主书面审查为主+公开审理公开审理+听证审理听证审理“和为贵和为贵和为贵和为贵”:新增和解与调解制度新增和解与调解制度56指导和监督:指导和监督:指导和监督:指导和监督:行政复议工作责任制,定期检查、抽查行政复议工作责任制,定期检查、抽查税务行政复议税务行政复议 3、税务行政复议规则税务行政复议规则的基本规定:的基本规定:税
21、务行政复议范围税务行政复议范围A对对具体行政行具体行政行为不服(合法性、合理性):不服(合法性、合理性):1、征税行征税行为:包括确:包括确:包括确:包括确认纳认纳税主体、征税税主体、征税税主体、征税税主体、征税对对象、征象、征象、征象、征税范税范税范税范围围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计计税依据、税依据、税依据、税依据、纳纳税税税税环节环节、纳纳税期限、税期限、税期限、税期限、纳纳税地点和税款税地点和税款税地点和税款税地点和税款征收方式等具体行政行征收方式等具体行政行
22、征收方式等具体行政行征收方式等具体行政行为为,征收税款、加收滞,征收税款、加收滞,征收税款、加收滞,征收税款、加收滞纳纳金,金,金,金,扣扣扣扣缴义务缴义务人、受税人、受税人、受税人、受税务务机关委托的机关委托的机关委托的机关委托的单单位和个人作出的位和个人作出的位和个人作出的位和个人作出的代扣代代扣代代扣代代扣代缴缴、代收代、代收代、代收代、代收代缴缴、代征行、代征行、代征行、代征行为为等。等。等。等。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围2 2、行政行政许可、行政可、行政审批行批行为3 3、发发票管理行票管理行票管理行票管理行为为:包括发售、收缴、代开发票等:包括发售、
23、收缴、代开发票等:包括发售、收缴、代开发票等:包括发售、收缴、代开发票等4 4 4 4、税收保全措施、税收保全措施、税收保全措施、税收保全措施、强强制制制制执执行措施行措施行措施行措施5 5、行政行政处罚行行为:1 1)罚款;)罚款;2 2)没收财物和违法所得;)没收财物和违法所得;3 3 3 3)停止出口退税权。)停止出口退税权。税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围6 6 6 6、不依法履行下列不依法履行下列职责的行的行为:1 1)颁发颁发税税税税务务登登登登记记;2 2)开具、出具完税凭)开具、出具完税凭)开具、出具完税凭)开具、出具完税凭证证、外出、外出、外出、外出
24、经营经营活活活活动动税收管税收管税收管税收管理理理理证证明;明;明;明;3 3)行政)行政赔偿;4 4)行政)行政奖励;励;5 5)其他不依法履行)其他不依法履行职责的行的行为。7 7、资格格认定行定行为税务行政复议税务行政复议 税务行政复议范围税务行政复议范围8 8、不依法确不依法确认纳税担保行税担保行为9 9、政府信息公开工作中的具体行政行政府信息公开工作中的具体行政行为10101010、纳税信用等税信用等级评定行定行为1111、通知出入境管理机关阻止出境行通知出入境管理机关阻止出境行为12121212、其他具体行政行其他具体行政行其他具体行政行其他具体行政行为为税务行政复议税务行政复议
25、税务行政复议范围税务行政复议范围B B B B认为认为抽象抽象行政行为行政行为不合法不合法不合法不合法的的一并一并一并一并审查申请:审查申请:审查申请:审查申请:(一)国家税务总局和国务院其他部门的规定(一)国家税务总局和国务院其他部门的规定(二)其他各级税务机关的规定(二)其他各级税务机关的规定(三)地方各级人民政府的规定(三)地方各级人民政府的规定(四)地方人民政府工作部门的规定(四)地方人民政府工作部门的规定前款中的规定不包括规章前款中的规定不包括规章(只能对其他规范性文件)(只能对其他规范性文件)(只能对其他规范性文件)(只能对其他规范性文件)附带附带审查审查税务行政复议税务行政复议
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