最新纳税技巧与税收筹划[1]快速成为避税专家(39页PPT).pptx

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1、纳税技巧与税收筹划纳税技巧与税收筹划北京金瑞君安税务师事务所北京金瑞君安税务师事务所北京金瑞君安税务师事务所北京金瑞君安税务师事务所 jrja1.增值税纳税筹划与风险控制增值税纳税筹划与风险控制1.1收入的确认与销项税收入的确认与销项税销销售售收收入入实实现现时时间间的的筹筹划划(123(123页页)：货物发出如何避免提前确认收入货物发出如何避免提前确认收入检查方式：发出商品账户；盘点检查方式：发出商品账户；盘点 事事前前应应对对措措施施：分分期期收收款款发发出出商商品品；代销；赊销；租库房代销；赊销；租库房jrja社会风险：社会风险：混合销售与兼营筹划的纳税风险混合销售与兼营筹划的纳税风险

2、某饮料店复议失败某饮料店复议失败jrja销售自己使用过的货物性固定资产。同时销售自己使用过的货物性固定资产。同时符合以下符合以下3 3个条件不征增值税个条件不征增值税属于固定资属于固定资产目录所列的货物产目录所列的货物确实是使用过的确实是使用过的销销售价格不超过其原值。不符合以上要求的售价格不超过其原值。不符合以上要求的按按4%4%的征收率缴纳增值税，减半征收。的征收率缴纳增值税，减半征收。有的税务人员要求销售使用过的小汽车纳有的税务人员要求销售使用过的小汽车纳税税 筹划案例筹划案例 jrja价格平台筹划方法：价格平台筹划方法：转让定价（转让定价（2323页）页）漏洞平台：漏洞平台：选择注册地

3、避税（选择注册地避税（6666页）页）：免税区、低：免税区、低税区税区 假外资假外资某某公公司司销销售售货货物物价价格格明明显显偏偏低低，税税务务机机关关按组成计税价格确认收入是否正确。按组成计税价格确认收入是否正确。jrja平销返利：商业企业向供货方收取的与商品销售量、平销返利：商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，冲减进项税金，不征收销售额挂钩的各种返还收入，冲减进项税金，不征收营业税。商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例营业税。商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不

4、属于平销返利，征收营业税，不得开具增值税专用不属于平销返利，征收营业税，不得开具增值税专用发票。发票。当期应冲减进项税金当期取得的返还资金（当期应冲减进项税金当期取得的返还资金（1 1所所购货物适用增值税税率）购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率所购货物适用增值税税率 关于反利资金的筹划：关于反利资金的筹划：1 1、下次销售的价格；、下次销售的价格；2 2、销售折、销售折让；让；3 3、现金折扣；、现金折扣；4 4、坏帐损失、坏帐损失1.2进项税进项税jrja某超市非法取得收购发票被查处某超市非法取得收购发票被查处某外资企业进项税留抵带来的麻烦：某外资企业进项税留抵带来的麻烦：jrja

5、1.3签订合同不能忽略税收成本签订合同不能忽略税收成本该该刊刊物物原原来来由由港港方方印印刷刷，改改由由中中方方印印刷刷，由由港港方方补补偿偿印印刷刷成成本本，实实际际印印刷刷成成本本（含含税税）3.513.51元元，由由于于港港方方不不十十分分了了解解内内地地的的增增值值税税，认认为为0.510.51元元的的进进项项税税可可抵抵减减销销项项税税，所所以以只只给给3 3元元的的补补偿偿。中中方方的的谈谈判判人人员员又又不不懂懂税税法法，签签定定了了协协议议。没没有有考考虑虑到到中中方方取取得得3 3元元的的制制作作费费收收入入的的不不含含税税收收入入为为2.562.56元元，每每本本亏亏2.5

6、6-3=-2.56-3=-0.440.44元元，亏亏损损总总额额2400.44=105.62400.44=105.6万万元元。所所以以建建议议合合同同期期满满后后，要求港方将印刷成本补偿提高到要求港方将印刷成本补偿提高到3.743.74元或仍由港方印刷。元或仍由港方印刷。jrja上海某公司上海某公司20052005年被查虚开专用发票年被查虚开专用发票6 6个个亿，涉及全国亿，涉及全国1919个省的企业取得的发票进个省的企业取得的发票进项税不能抵扣。项税不能抵扣。对开发票对开发票1.5取得失控发票的纳税风险取得失控发票的纳税风险1.4虚开发票及取得虚开发票的纳税风险虚开发票及取得虚开发票的纳税风

7、险jrja2.2.营业税纳税筹划与风险控制营业税纳税筹划与风险控制营业税纳税筹划与风险控制营业税纳税筹划与风险控制自建自用、自建用于经营、自建销售自建自用、自建用于经营、自建销售取得预收款纳税义务发生时间的政策变取得预收款纳税义务发生时间的政策变化化某公司多计算某公司多计算15001500万营业税万营业税jrja差额纳税：差额纳税：广告、旅游、建筑、劳务公司广告、旅游、建筑、劳务公司 转让不动产与土地使用权转让不动产与土地使用权jrja取得赞助收入的技术处理取得赞助收入的技术处理通过检查某饭店发现出租方未纳税通过检查某饭店发现出租方未纳税通过广告发现某房地产迟申报收入通过广告发现某房地产迟申报

8、收入某建筑公司为房地产开发企业提供假发票某建筑公司为房地产开发企业提供假发票jrja3.3.企业所得税纳税筹划与风险控制企业所得税纳税筹划与风险控制企业所得税纳税筹划与风险控制企业所得税纳税筹划与风险控制3.1应税收入的处理技巧与筹划应税收入的处理技巧与筹划因债权人原因确实无法支付的应付款项：因债权人原因确实无法支付的应付款项：内外资企业的区别：超过一定期限债内外资企业的区别：超过一定期限债权人未要求偿还的应付款项权人未要求偿还的应付款项jrja接受捐赠：接受捐赠：延期纳税（延期纳税（6060页）：分期计入收入的筹划页）：分期计入收入的筹划 未关注税收政策变化错失筹划良机：某公司将设未关注税收

9、政策变化错失筹划良机：某公司将设备评估后，借记备评估后，借记“固定资产固定资产”、贷记、贷记“资本公积资本公积”曾经存在的漏洞平台曾经存在的漏洞平台投资转让的筹划：投资转让的筹划：某公司投资成本某公司投资成本30003000万元，转让股权收入万元，转让股权收入1.51.5亿元，其中亿元，其中包括未分配股利包括未分配股利50005000万元、代付债务万元、代付债务60006000万元。万元。jrja法规考虑不全面的会计制度与税法之间的法规考虑不全面的会计制度与税法之间的差异，给企业带来损失：企业在建工程发差异，给企业带来损失：企业在建工程发生的试运行收入，税法规定应并入总收入生的试运行收入，税法

10、规定应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。一项简单的业务涉及复杂的纳税调整：一项简单的业务涉及复杂的纳税调整：jrja企业在纳税年度应计未扣除项目，以后年企业在纳税年度应计未扣除项目，以后年度不能税前扣除：度不能税前扣除：追溯调整法、未来适用法与税法差异追溯调整法、未来适用法与税法差异 汇算清缴期内发现问题的补救办法汇算清缴期内发现问题的补救办法不要放弃机会：某公司由法院判决支付补不要放弃机会：某公司由法院判决支付补偿差价款偿差价款220220万元，由法院判决书，未取万元，由法院判决书，未取得发票。得发票。3.2准予扣除项目的处理技巧与筹划：准

11、予扣除项目的处理技巧与筹划：jrja造船不如买船，买船不如租船（造船不如买船，买船不如租船（7575页）：页）：清算前的纳税筹划：清算前的纳税筹划：其他应收款其他应收款-子公司子公司500500万，子公司要注销，万，子公司要注销，而且子公司亏损而且子公司亏损jrja财产损失财产损失(外资取消审批外资取消审批)：被盗保留公安机关证明；被盗保留公安机关证明；对法规理解有误未税前列支的案例对法规理解有误未税前列支的案例 报废车辆报废车辆jrja 2005 2005年出台新规：国家税务总局令年出台新规：国家税务总局令20052005年第年第1313号（内号（内资企业）资企业）1 1、申请时间：应在损失

12、发生当年申报扣除，不得提、申请时间：应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后，年度终了后前或延后，年度终了后1515日内集中一次报批。日内集中一次报批。2 2、审批权限：不得实行层层审批、审批权限：不得实行层层审批 3 3、各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过、各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财使用年限而正常报废清理发生的财产损失，应在有关财产损失实际发生当期申报扣除。产损失实际发生当期申报扣除。jrja 4 4、县县（区区）级级审审批批，必必须须自自受受理理之之日日起起二二十十个个工工作作日日做做出出审审批批决决定定；市市（地

13、地）级级三三十十日日；省省级级，六六十十日日。因因情情况况复复杂杂，在在规规定定期期限限内内不不能能做做出出决决定定的的，经经本本级级税税务务机机关关负负责责人人批批准准，可可以以延延长长十十天天，并并将将延延长长期期限限的的理理由由告知纳税人。告知纳税人。5 5、具具有有法法律律效效力力的的外外部部证证据据、具具有有法法定定资资质质的的中中介介机机构构的的经经济济鉴鉴证证证证明明和和特特定定事事项项的的企企业业内内部部证证据据（企企业业内内部部核核批批文文件件及及有有关关情情况况说说明明；法法定定代代表表人人、企企业业负负责责人人和和企企业业财财务务负负责责人人对对特特定定事事项项真真实实性

14、性承承担税收法律责任的申明）。担税收法律责任的申明）。jrja 6 6、货币资产损失、货币资产损失 7 7、未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收、未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的回金额一律暂定为账面余额的5%5%；存货为账面价值的；存货为账面价值的1%1%jrja 8 8、在在逾逾期期不不能能收收回回的的应应收收款款项项中中，单单笔笔数数额额较较小小、不不足足以以弥弥补补清清收收成成本本的的，由由企企业业作作出出专专项项说说明明，经经中中介介机机构构进进行行职职业业推推断断和和客客观观评评判判后后出出具具经经济济鉴鉴证证证证明明，对对确确实不能收回

15、的部分，认定为损失。实不能收回的部分，认定为损失。9 9、逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，、逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。失。jrja 1010、除除国国家家规规定定可可以以从从事事信信贷贷业业务务的的金金融融保保险险机机构构（包包括括经经批批准准成成立立的的企

16、企业业集集团团内内部部财财务务公公司司）外外，企企业业之之间间原原则则上上不不得得直直接接从从事事信信贷贷业业务务。企企业业之之间间除除因因销销售售商商品品等等发发生生的的商商业业信信用用外外，其其他他的的资资金金拆拆借借发发生生的的损损失失除除经经国国务务院院批准外，一律不得在税前扣除。批准外，一律不得在税前扣除。jrja坏账准备与坏账损失：坏账准备与坏账损失：债务重组筹划债务重组筹划不要轻易确认条件不十分充分的坏帐损失：不要轻易确认条件不十分充分的坏帐损失：某上市公司因审计造成的损失某上市公司因审计造成的损失 基本医疗保险：会计制度与税法差异基本医疗保险：会计制度与税法差异补充养老保险与医

17、疗保险补充养老保险与医疗保险jrja三三新新费费用用加加计计扣扣除除筹筹划划及及应应注注意意的的问问题题（取消审批）（取消审批）研发费用应单独设立科目核算研发费用应单独设立科目核算 纳税筹划要得到税务机关认可纳税筹划要得到税务机关认可 时间与发生额的筹划时间与发生额的筹划jrja工资薪金：工资薪金：工效挂钩工效挂钩 某公司外地成员企业退税难某公司外地成员企业退税难业务招待费扣除比例的基数包括主营业务收入与其业务招待费扣除比例的基数包括主营业务收入与其他业务收入净额，税法规定不包括投资收益、补贴他业务收入净额，税法规定不包括投资收益、补贴收入、营业外收入，与新申报表有冲突。收入、营业外收入，与新

18、申报表有冲突。通讯费通讯费偷税罪：某医药公司偷税罪：某医药公司3.3部分扣除项目的范围和标准部分扣除项目的范围和标准jrja佣金税前扣除的规定及案例：佣金税前扣除的规定及案例：案例案例1 1：佣金超标准：佣金超标准 案例案例2 2：票据不合规，代开发票问题：票据不合规，代开发票问题jrja广告费：时间性差异，调减时容易被企业广告费：时间性差异，调减时容易被企业忽视忽视 。是否可以计入待摊？。是否可以计入待摊？A A公司为于公司为于20032003年年1212月与当地电视台签月与当地电视台签订合同，约定该电视台于订合同，约定该电视台于20042004年年2 2月播放月播放该企业某产品的宣传广告，

19、已于当月支付该企业某产品的宣传广告，已于当月支付广告费广告费100000100000元。元。A A公司取得电视台开具公司取得电视台开具的普通发票并在的普通发票并在20032003年度税前扣除。年度税前扣除。jrja违法经营的罚款，被没收财物的损失；违法经营的罚款，被没收财物的损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款。各项税收的滞纳金、罚金和罚款。预提费用：预提的修理费等。预提费用：预提的修理费等。与收入无关的支出：代付个税与收入无关的支出：代付个税发票性质与内容不符：小问题的多次组合发票性质与内容不符：小问题的多次组合古玩字画古玩字画会计准则规定提取的会计准则规定提取的8 8项准备：上市公司的项准备

20、：上市公司的财务策划财务策划3.4不得扣除项目不得扣除项目jrja技术改造国产设备投资抵免（取消审批）：技术改造国产设备投资抵免（取消审批）：普通企业的筹划与享受税收优惠的内外普通企业的筹划与享受税收优惠的内外资企业的临界点筹划。资企业的临界点筹划。筹筹划划关关注注政政策策变变动动，外外资资国国产产设设备备投投资抵免资抵免3.5其他其他jrja固定资产的折旧方法、年限、残值固定资产的折旧方法、年限、残值5%5%（尽量避免会计与税法的差异调整带来（尽量避免会计与税法的差异调整带来的麻烦）。的麻烦）。毕马威毕马威晓庆税案晓庆税案jrja3.6财务预测与分析应考虑纳税调整因素，进行财务预测与分析应考

21、虑纳税调整因素，进行合理筹划（合理筹划（117页）。页）。目标利润目标利润100100万元万元,正常销售量正常销售量10001000件件,变动变动成本中的工资为成本中的工资为8080万元。万元。(1)(1)提高售价提高售价,销售量减少到销售量减少到800800件件,变动成变动成本中的工资为本中的工资为6060万元万元,纳税调整增加额纳税调整增加额2020万元万元,税后利润税后利润=100-(100+20)33%=60=100-(100+20)33%=60万万元。元。(2)(2)增加销售量增加销售量,降低售价降低售价,销售量为销售量为12001200件，件，变动成本中的工资为变动成本中的工资为1

22、00100万元万元,纳税调整增纳税调整增加额加额4040万元万元,税后利润税后利润=100-=100-(100+40)33%=53(100+40)33%=53万元。万元。jrja3.73.7企业诊断与税收筹划企业诊断与税收筹划企业诊断与税收筹划企业诊断与税收筹划某国有企业的全资子公司做内审，子公某国有企业的全资子公司做内审，子公司既为母公司提供原材料，又对外销售，司既为母公司提供原材料，又对外销售，经过几年的经营，母公司认为有问题，经过几年的经营，母公司认为有问题，却找不出症结所在。子公司每年都上交却找不出症结所在。子公司每年都上交利润，但每年都因资金周转困难。子公利润，但每年都因资金周转困难

23、。子公司累计上交利润司累计上交利润8080万元。万元。jrja资产负债表资产负债表jrja正常处理时母公司的会计分录正常处理时母公司的会计分录 借：资产借：资产 710 710 投资收益投资收益 580 580 贷：负债贷：负债 690 690 长期股权投资长期股权投资 600 600筹划后母公司的会计分录筹划后母公司的会计分录 借：资产借：资产 780 780 投资收益投资收益 80 80 贷：负债贷：负债 260 260 长期股权投资长期股权投资 600 600筹划后节约的所得税税收成本为（筹划后节约的所得税税收成本为（580-80580-80）33%=16533%=165万元；子公司节约

24、万元；子公司节约的增值税为（的增值税为（400-250400-250）17%=2517%=25万元。万元。jrja4.个人所得税纳税筹划与风险控制个人所得税纳税筹划与风险控制工资薪金：工资薪金：避税要把握分寸：从提取的福利费或工避税要把握分寸：从提取的福利费或工会经费中支付给个人的福利费、抚恤金、会经费中支付给个人的福利费、抚恤金、救济金不并入工薪计征个税。救济金不并入工薪计征个税。以现金或实物发福利以现金或实物发福利 某公司发放补贴未并入薪金某公司发放补贴未并入薪金 年终奖的纳税筹划年终奖的纳税筹划jrja某公司低价转让实物给职工某公司低价转让实物给职工某公司报销上下班车票某公司报销上下班车

25、票旅游费用旅游费用个人借款个人借款劳务报酬：劳务报酬：按次计算的筹划按次计算的筹划 非本公司人员报销费用按劳务纳税非本公司人员报销费用按劳务纳税 某公司为雇员发放劳务报酬某公司为雇员发放劳务报酬jrja谢谢！谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:13:3400:13:3400:1311/9/2022 12:13:34 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:13:3400:13Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不

26、要辛苦一辈子。00:13:3400:13:3400:13Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:13:3400:13:34November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 202212:13:34 上午00:13:3411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2212:13 上午11月-2200:13November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 0:13:3400:13:3409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:13:34 上午12:13 上午00:13:3411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:13:34 AM00:13:3409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:13 AM11/9/2022 12:13 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家