货币资金的审计(powerpoint 39页).pptx
《货币资金的审计(powerpoint 39页).pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《货币资金的审计(powerpoint 39页).pptx(40页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第八章第八章 货币资金的审计货币资金的审计第一节第一节 货币资金与业务循环货币资金与业务循环第二节第二节 货币资金内部控制及其测试货币资金内部控制及其测试第三节第三节 现金审计现金审计第四节第四节 银行存款审计银行存款审计1第一节第一节 货币资金与业务循环货币资金与业务循环一、货币资金的特点一、货币资金的特点1、流动性强、流动性强2、业务量大、业务量大 2二、货币资金涉及的凭证和会计记录二、货币资金涉及的凭证和会计记录1、现金盘点表、现金盘点表2、银行对账单、银行对账单3、银行存款余额调节表、银行存款余额调节表4、有关科目的记账凭证、有关科目的记账凭证5、有关会计账薄、有关会计账薄3三、货币资
2、金同各交易循环间的关系三、货币资金同各交易循环间的关系货币资金与每一个业务循环都存在着货币资金与每一个业务循环都存在着密切的关系,这些关系表现为:密切的关系,这些关系表现为:1、销售与收款循环、销售与收款循环2、购货与付款循环、购货与付款循环3、生产与存货循环、生产与存货循环4、筹资与投资循环、筹资与投资循环四、货币资金的审计目标四、货币资金的审计目标 4第二节 货币资金内部控制及其测试一、内部控制要点一、内部控制要点一般而言,货币资金内部控制包括:一般而言,货币资金内部控制包括:(一)岗位分工及授权批准制度(一)岗位分工及授权批准制度1、建立货币资金业务的岗位责任制、建立货币资金业务的岗位责
3、任制2、配备合格的人员办理货币资金业务。并、配备合格的人员办理货币资金业务。并定期进行岗位轮换定期进行岗位轮换3、授权审批、授权审批4、审批人应在授权范围内进行审批,不得、审批人应在授权范围内进行审批,不得5超越审批权限。超越审批权限。5、货币资金收入必须及时入账,不得私、货币资金收入必须及时入账,不得私设设“小金库小金库”,不得账外设账,严格禁,不得账外设账,严格禁止收款不入账的违法行为。止收款不入账的违法行为。6、按着规定程序办理货币资金支付业务。、按着规定程序办理货币资金支付业务。7、对于主要货币资金支付业务,应当实、对于主要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批制度。停止对货币资行集
4、体决策和审批制度。停止对货币资金支付金支付“一一 ”决策审批的做法。决策审批的做法。8、严禁未经授权的机构或人员直接接触、严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。货币资金。6(二)现金和银行存款的管理制度(二)现金和银行存款的管理制度1、加强库存现金库存限额的管理,在银行、加强库存现金库存限额的管理,在银行核定的库存限额内支付现金,不得任意超核定的库存限额内支付现金,不得任意超过库存现金的限额,超过的应及时存入银过库存现金的限额,超过的应及时存入银行。行。2、不属于现金开支范围的业务一律通过银、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。行办理转账结算。3、加强现金的管理,明确收款、付
5、款、记、加强现金的管理,明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权录等各环节出纳人员与相关人员的职责权限。限。74、现金收入应及时存入银行,不得用于直、现金收入应及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出,因特殊情况需坐接支付单位自身的支出,因特殊情况需坐支现金的,应事先报开户银行审查批准,支现金的,应事先报开户银行审查批准,由开户银行确定坐支的数额,未经银行批由开户银行确定坐支的数额,未经银行批准,严禁坐支现金。准,严禁坐支现金。5、一个单位只能选择一家银行的一个应用、一个单位只能选择一家银行的一个应用机构开立一个基本存款账户,办理存款、机构开立一个基本存款账户,办理存款、取款
6、和转账结算。企业不得在多家银行机取款和转账结算。企业不得在多家银行机构开立基本存款账户,也不得在同一个银构开立基本存款账户,也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。行的几个分支机构开立一般存款账户。86、除了按规定留存的库存现金以外,所、除了按规定留存的库存现金以外,所有货币资金都必须存入银行,单位一切收有货币资金都必须存入银行,单位一切收付款项,除制度规定可用现金支付的部分付款项,除制度规定可用现金支付的部分外,都必须通过银行办理转账结算。外,都必须通过银行办理转账结算。7、遵守银行结算纪律,不准签发没有资、遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用;金保证
7、的票据或远期支票套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人他人现金;权债务的票据,套取银行和他人他人现金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。不准违反规定开立和使用银行账户。98、及时核对银行账户,确保银行存款、及时核对银行账户,确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对银行账面余额与银行对账单相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项,应账户核对过程中发现的未达账项,应查明原因,及时处理。查明原因,及时处理。9、定期和不定期地进行现金盘点,确、定期和不定期地
8、进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。不保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。得白条抵库和挪用现金。(三)票据及有关印章的保管制度(三)票据及有关印章的保管制度1、单位应加强货币资金票据(银行汇、单位应加强货币资金票据(银行汇票、票、10银行本票)的管理,明确各种票据银行本票)的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节和的购买、保管、领用、注销等环节和职责权限和程序,并专设登记簿进行职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和盗用。记录,防止空白票据的遗失和盗用。2、单位应加强银行预留印鉴的管理。、单位应加强银行预留印鉴的管理。账务专用应由专人管理
9、,个人名章必账务专用应由专人管理,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章上。人保管支付款项的有关印章上。(四)监督检察制度(四)监督检察制度11单位应当建立对货币资金的监督检查单位应当建立对货币资金的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期地对货币资金的安权限,定期或不定期地对货币资金的安全进行检查。全进行检查。二、符合性测试二、符合性测试(一)了解货币资金的内部控制(一)了解货币资金的内部控制1、查阅、查阅现场观察现场观察询问询问2、对大中型企业、对大中型企业绘制流程图绘制流程图
10、 对小型企业对小型企业采用文字叙述法采用文字叙述法3、货币资金内部调查表的格式、货币资金内部调查表的格式12(二)初步评价内部控制的风险(二)初步评价内部控制的风险(三)测试货币资金的内部控制(三)测试货币资金的内部控制1、检查一定期间的现金、银行存款日记账、检查一定期间的现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。及其相关账户的记录。2、抽取并审查收款凭证、抽取并审查收款凭证(1)将收款凭证与销售发票等相关的原始)将收款凭证与销售发票等相关的原始凭证核对;凭证核对;(2)将收款凭证与现金、银行存款日记账)将收款凭证与现金、银行存款日记账的收入金额、日期核对;的收入金额、日期核对;(3)将收款凭证
11、与银行存款簿、银行对账)将收款凭证与银行存款簿、银行对账单核对;单核对;13(4)将收款凭证与应收账款等相关明细)将收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录核对。账的有关记录核对。3、抽取并审查付款凭证、抽取并审查付款凭证(1)检查付款的授权批准手续是否符合)检查付款的授权批准手续是否符合规定;规定;(2)将付款凭证与购货发票、报销单据)将付款凭证与购货发票、报销单据等相关的原始凭证核对;等相关的原始凭证核对;(3)将付款凭证与现金、银行存款日记)将付款凭证与现金、银行存款日记账的支出金额、日期核对;账的支出金额、日期核对;14(4)将付款凭证与银行对账单核对;)将付款凭证与银行对账单核对;(
12、5)将付款凭证与应付账款等相关明细账)将付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录核对。的有关记录核对。4、抽取一定期间的银行存款余额调节表,、抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核。查验其是否按月正确编制并经复核。5、检查外币资金的折算方法是否符合有关、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致。规定,是否与上年度一致。(1)确定企业有关现金、银行存款的增减)确定企业有关现金、银行存款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或业务变动是否按业务发生时的市场汇率或业务15 发生当期期初的市场汇率折合为记账本发生当期期初的市场汇率折合为记账本位币。位币。(2)选
13、取方法是否前后期保持一致)选取方法是否前后期保持一致(3)检查企业的外币现金、银行存款账)检查企业的外币现金、银行存款账户的余额是否按期末市场汇率折合为记账户的余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额。本位币金额。(4)有关汇兑损益的计算和记录是否正)有关汇兑损益的计算和记录是否正确。确。(四)评价货币资金的内部控制(四)评价货币资金的内部控制16 第三节第三节 现金审计现金审计一、现金审计目标一、现金审计目标现金审计目标包括:现金审计目标包括:1、确定被审计单位现金在会计报表中是、确定被审计单位现金在会计报表中是否存在,是否为被审计单位所拥有。否存在,是否为被审计单位所拥有。2、确定被审计
14、单位在特定期间内发生的、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。遗漏。3、确定现金余额是否正确。、确定现金余额是否正确。4确定现金在会计报表上的披露是否恰当。确定现金在会计报表上的披露是否恰当。17二、现金的实质性测试二、现金的实质性测试现金的实质性测试程序一般包括:现金的实质性测试程序一般包括:(一)核对现金日记账与总账余额,检查(一)核对现金日记账与总账余额,检查两者是否一致。两者是否一致。(二)分析性复核(二)分析性复核1、比较现金余额的本期实际数与预算数、比较现金余额的本期实际数与预算数以及上年度账户余额的差异变动以及上
15、年度账户余额的差异变动.2、比较有关项目的一些比率,如流动比、比较有关项目的一些比率,如流动比率、速动比率等。率、速动比率等。183、比较本期与上期实际成本期预算数。、比较本期与上期实际成本期预算数。(三)盘点库存现金(三)盘点库存现金由于由于CPA特别注重管理当局对存在或发生特别注重管理当局对存在或发生的认定,因此,必须获取相关证据以评价的认定,因此,必须获取相关证据以评价它对会计报表的影响。为了证实对现金存它对会计报表的影响。为了证实对现金存在的认定,最有效的程序是盘点库存现金。在的认定,最有效的程序是盘点库存现金。CPA在实施库存现金盘点时必须做好以下在实施库存现金盘点时必须做好以下应特
16、别注意的工作:应特别注意的工作:1、盘点时间、盘点时间19被审计单位上午上班之前或下午下班后被审计单位上午上班之前或下午下班后实施盘点。实施盘点。2、方式、方式采用突击性而不能采用预先盘点的方式采用突击性而不能采用预先盘点的方式进行,进行,3、范围、范围CPA应同时对各部门存放的现金进行盘应同时对各部门存放的现金进行盘点而不限于小金柜中的现金,以防止转移。点而不限于小金柜中的现金,以防止转移。204、内容、内容包括保险柜中的现金、未提现的支票、包括保险柜中的现金、未提现的支票、有价证券、代为保管和未入账的现金。有价证券、代为保管和未入账的现金。5、参加人员、参加人员出纳员、账务部门负责人、审计
17、人。出纳员、账务部门负责人、审计人。6、若在资产负债表日后进行盘点时,需将、若在资产负债表日后进行盘点时,需将资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整为资产负债表日的金额为资产负债表日的金额。217、核对盘点金额与现金日记账的余额,核对盘点金额与现金日记账的余额,验证账实是否一致,如有差异,应查明验证账实是否一致,如有差异,应查明原因,分析可能存在的问题。原因,分析可能存在的问题。8、编制库存现金盘点表、编制库存现金盘点表9、审查库存现金收支及留存合法性。有、审查库存现金收支及留存合法性。有关抵冲库存现金的白条子,未提现的支关抵冲库存现金的白条子,未提现的支
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 货币资金的审计powerpoint 39页 货币资金 审计 powerpoint 39
限制150内