技术贸易税收处理1(109页PPT).pptx

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1、技术贸易税收处理技术贸易税收处理2022/11/81提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/82提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/83知识产权2022/11/84什么是知识产权什么是知识产权“intellectual property”原意均为原意均为“知识（财产所有权）知识（财产所有权）”“智慧（财产）所有权智慧（财产）所有权”民法通则民法通则知识产权属于民事权利，是基于创造知识产权属于民事权利，是基于创造性智力成果和工商业

2、标记依法产生的权利的统称。性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。知识产权2022/11/85专利利patent提供新方式或提供新方式或对某一某一问题提出新的技提出新的技术解决解决问题版版权copyright著作著作权人依法人依法对文学、文学、艺术、科学作品所享有、科学作品所享有权利利总称称专有有技技术Knowhow一种秘密的技一种秘密的技术知知识、经验和技巧的和技巧的总和和商商标Trademark任何任何标记或或标记组合，能将某一企合，能将某一企业商品或服商品或服务区区别于其他于其他知识产权2022/11/86知知识产权识产权的特点的特点q知知识产权是一种是一种无形无形财产。q知知识产权

3、具具备专有性有性的特点。的特点。q知知识产权具具备时间性性的特点。的特点。q知知识产权具具备地域性地域性的特点。的特点。q知知识产权的的获得需要法定的程序得需要法定的程序 知识产权2022/11/87技术研发研发成功专利版权专有技术申请登记保密专利法著作权法反不正当竞争法商标科学技术促进法商标法申请植物新品种植物新品种条例知识产权2022/11/88知知识产权识产权管理体系管理体系专利版权商标专有技术国家知识产权局国家版权局国家工商行政管理总局植物新品种农业部林业部提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/89问卷

4、调查问题（1）2022/11/810您了解以下概念么（可多您了解以下概念么（可多选）?q科学技术的概念q技术贸易简介q技术贸易形式q技术贸易政策q技术贸易税收q不清楚/不适用技术贸易科学与技科学与技术2022/11/811q科学科学“science”清末，译为清末，译为“格致格致”。明治维新时期，日本学者把。明治维新时期，日本学者把“science”译为译为“科学科学”。康有为首先把日文汉字。康有为首先把日文汉字“科学科学”直接直接引入中文。引入中文。“科学科学”指研究自然现象及其规律的自然科学指研究自然现象及其规律的自然科学q技技术“technology”原意是指个人的技能或技艺。原意是指个

5、人的技能或技艺。技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，为某一实际为某一实际目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工艺体系目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工艺体系，但不包括，但不包括与社会科学相应的技术内容。与社会科学相应的技术内容。技术贸易科学与技科学与技术2022/11/812q技技术“technology”联合国工合国工业发展展组织（UNIDO)UNIDO)世界知世界知识产权组织（WIPOWIPO）产品的制造方法、采用的工品的制造方法、采用的工艺或提供的服或提供的服务或技能技或技能技术情情报或信息技或信息技术设计、安装、开、安装、开办、维修或管理

6、工程或工商企修或管理工程或工商企业的的专门知知识或服或服务 技术贸易 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释（法释200420号）号）技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经验作出的涉技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经验作出的涉及产品、工艺、材料及其改进等的及产品、工艺、材料及其改进等的技术方案技术方案，包括专利、专利，包括专利、专利申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植物新品种申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植物新品种等。等。技术秘密，是指不为公众所知悉、具有技术秘密，是指不为公众所知悉、具有商业价值商

7、业价值并经并经权利权利人人采取采取保密保密措施的技术信息。措施的技术信息。2022/11/813技术贸易2022/11/814q从技术的公开程度划分从技术的公开程度划分公开技术、半公开技术、秘密技术公开技术、半公开技术、秘密技术q从技术的表现形态划分从技术的表现形态划分软件技术、硬件技术软件技术、硬件技术q从技术的功能划分从技术的功能划分生产技术、管理技术、产品技术生产技术、管理技术、产品技术技技术的分的分类技术贸易2022/11/815技术贸易就是技术供求双方按照一般的商业原则买卖技术的行为。主要包括：享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新型与外形设享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新

8、型与外形设计等计等受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和集成电受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和集成电路路没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密，其主要没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密，其主要内容通过图纸，设计方案，技术说明书，技术师范以及口头内容通过图纸，设计方案，技术说明书，技术师范以及口头传授的技术传授的技术技术咨询，技术指导，技术培训技术咨询，技术指导，技术培训技技术贸易易技术开发是否属于技术技术开发是否属于技术贸易范畴？贸易范畴？技术贸易技术贸易管理技术贸易管理2022/11/816q技术合同技术合同合同法合同法一般规定一般规定技术开发合同技术开发合同技术转让合同技

9、术转让合同进术进出口合同进术进出口合同技术咨询合同和技术服务合同技术咨询合同和技术服务合同技术中介合同、技术培训合同技术中介合同、技术培训合同技术贸易技术贸易管理技术贸易管理2022/11/817q合同鉴定合同鉴定技术合同认定登记管理办法技术合同认定登记管理办法经认定登记的技术合同经认定登记的技术合同,当事人可以持认定登记证当事人可以持认定登记证明明,向主管税务机关提出申请向主管税务机关提出申请,经审核批准后经审核批准后,享受国家规定的享受国家规定的税收优惠政策税收优惠政策 技术合同认定规则技术合同认定规则（国科发政字（国科发政字2001253号）号）q技术进出口管理技术进出口管理技术进出管理

10、条例技术进出管理条例技术合同认定2022/11/818合同类别合同类别细分细分技术开发合同技术开发合同委托开发技术合同委托开发技术合同合作开发技术合同合作开发技术合同技术转让合同技术转让合同专利权转让合同专利权转让合同专利申请权转让合同专利申请权转让合同专利实施许可合同专利实施许可合同技术秘密技术秘密转让转让合同合同技术咨询合同技术咨询合同技术服务合同技术服务合同技术服务合同技术服务合同技术培训合同技术培训合同技术中介合同技术中介合同以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记。以技术开发、转让、咨询或服务为内容的技术承包合同，可根据承包

11、项目的性质和具体技术内容确定合同的类型，并予以认定登记。技术合同认定2022/11/819q非法垄断技术、妨碍技术进步不予认定非法垄断技术、妨碍技术进步不予认定一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；的；一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；及其知识产权独占回授的；一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。一方限制另一方根据市场需求实

12、施专利和使用技术秘密的。技术贸易2022/11/820技术进出口管理技术进出口管理进出口类型进出口类型管理方式管理方式自由进出口自由进出口合同登记合同登记限制进出口限制进出口许可意向书、许可证、技术合同许可意向书、许可证、技术合同禁止进出口禁止进出口出口核技术、核两用品相关技术、监控化学品生产技术、军事技术等出口管制技术的，依照有关行政法规的规定办理。中华人民共和国技术进出管理条例中华人民共和国技术进出管理条例申请人凭技术进口许可证或者技术进口合同登记证，办理外汇、银行、税务、海关等相关手续。技术进出口合同登记2022/11/821合同类别合同类别细分细分技术进出口合同技术进出口合同专利权转让

13、合同专利权转让合同专利申请权转让合同专利申请权转让合同专利实施许可合同专利实施许可合同技术秘密技术秘密许可许可合同合同技术服务合同技术服务合同含有技术进出口的其他合同含有技术进出口的其他合同商务主管部门是技术进出口合同的登记管理部门商务主管部门是技术进出口合同的登记管理部门技术进出口合同登记管理办法（技术进出口合同登记管理办法（2009）商务部令商务部令2009年第年第3号号谁来鉴定谁来鉴定技术贸易技术贸易的基本方式技术贸易的基本方式2022/11/822q许可贸易许可贸易q特许专营特许专营q技术服务和咨询技术服务和咨询q合作生产合作生产q工程承包工程承包q含有知识产权和专有技术转让的设备买卖

14、含有知识产权和专有技术转让的设备买卖技术贸易许可类型许可类型各方权利（在一定时间和或地域内）各方权利（在一定时间和或地域内）许可方许可方被许可方被许可方第三方第三方独占许可独占许可无使用权无使用权有独占使用权有独占使用权不能获得使用权不能获得使用权排他许可排他许可保留使用权保留使用权有使用权有使用权不能获得使用权不能获得使用权普通许可普通许可保留使用权和转保留使用权和转让权让权有使用权有使用权可以获得使用权可以获得使用权分授许可分授许可保留使用权保留使用权有使用权并允许有使用权并允许转让使用权转让使用权允许从被许可方允许从被许可方获得使用权获得使用权交叉许可交叉许可有使用权并以此有使用权并以此

15、为交换被许可方为交换被许可方技术使用权技术使用权有使用权并以此有使用权并以此为交换被许可方为交换被许可方技术使用权技术使用权2022/11/823不同许可类型各方的权利不同许可类型各方的权利现行税收政策对知识产权的要求2022/11/824范围范围专利专利说明说明类型类型专利专利发发明明、实实用用新新型型、以以及及非非简简单单改改变变产产品品图图案案和和形形状状的的外外观观设设计计（主主要要是是指指：运运用用科科学学和和工工程程技技术术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）著作权著作权软件著作权、集成电路布图设计专有权软件著作权、集成电路布图设计专

16、有权植物新品种植物新品种权属权属核核心心自自主主知知识识产产权权须须在在中中国国境境内内注注册册，或或享享有有五五年年以以上上的的全全球球范范围围内内独独占占许许可可权权利利（高高新新技技术术企企业业的的有有效效期期应应在在五五年年以以上上的的独占许可期内），并在中国法律的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内有效保护期内。高新技术企业对知识产权的表述高新技术企业对知识产权的表述独独占占许许可可是是指指在在全全球球范范围围内内技技术术接接受受方方对对协协议议约约定定的的知知识识产产权权（专专利利、软软件件著著作作权权、集集成成电电路路布布图图设设计计专专有有权权、植植物物新新品品种种等等）

17、享享有有五五年年以以上上排排他他的的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术现行税收政策对知识产权的要求2022/11/825范围范围类别类别定义定义类型类型专利专利发发明明、实实用用新新型型、以以及及非非简简单单改改变变产产品品图图案案和和形形状状的的外外观观设设计计（主主要要是是指指：运运用用科科学学和和工工程程技技术术的的方方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）法，经过研究与开发过程得到的外观设计）著作权著作权软件著作权、集成电路布图设计专有权软件著作权、集成电路布图设计专有权植物新品种植物新品种生物医药新品种

18、生物医药新品种其他其他财政部和国家税务总局确定的其他技术财政部和国家税务总局确定的其他技术权属权属是是指指居居民民企企业业转转让让其其拥拥有有符符合合本本通通知知第第一一条条规规定定技技术术的的所所有有权权或或5年以上（含年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为年）全球独占许可使用权的行为。问题：技术秘密是否纳入问题：技术秘密是否纳入所得税对技术转让涉及知识产权的表述所得税对技术转让涉及知识产权的表述现行税收政策对知识产权的要求2022/11/826转让项目转让项目管理部门管理部门资质证书资质证书专利技术专利技术国家知识产权局国家知识产权局专利证书专利证书及其权属变更证明及其权属变更证明计算机

19、软件著作计算机软件著作权权国家版权局国家版权局计算机软件著作权登记证书计算机软件著作权登记证书及其权及其权属变更证明属变更证明集成电路布图设集成电路布图设计权计权国家知识产权局国家知识产权局集成电路布图设计登记证书集成电路布图设计登记证书及其权及其权属变更证明属变更证明植物新品种植物新品种国家农业部国家农业部植物新品种权证书植物新品种权证书及其权属变更证及其权属变更证明明生物医药新品种生物医药新品种国家食品药品监督国家食品药品监督管理局管理局新药证书新药证书及其权属变更证明及其权属变更证明5年以上年以上(含含5年年)全全球独占许可球独占许可国家知识产权管理国家知识产权管理部门部门专利实施许可合

20、同备案证明专利实施许可合同备案证明所得税对技术转让涉及知识产权的表述所得税对技术转让涉及知识产权的表述上海市国家税务局上海市地方税务局上海市科学技术委员会上海市商务委员会上海上海市国家税务局上海市地方税务局上海市科学技术委员会上海市商务委员会上海市知识产权局关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术转让管理市知识产权局关于落实居民企业技术转让所得税优惠政策和做好有关技术转让管理工作的通知工作的通知沪地税所沪地税所201157号号现行税收政策对知识产权的要求2022/11/827范围范围专利专利说明说明类型类型专利专利是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。是指自然科学领域的技术开发

21、和技术转让业务。非专利技术非专利技术权属权属指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为营业税技术转让涉及知识产权的表述营业税技术转让涉及知识产权的表述自然科学领域自然科学领域现行税收政策对知识产权的要求2022/11/828 特许权使用费首先应与使用或有权使用以下特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利权利有关：构成权利和财产的有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识知识产权产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册

22、登记不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。赔偿款。关于印发关于印发中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释及议定书条文解释的通知的通知国税发国税发201075号号企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第二十条第二十条 所称特许权使用费收入，是指企业所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标

23、权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。收入。技术贸易含有知识产权和专有技术转让的设备买卖含有知识产权和专有技术转让的设备买卖2022/11/829q含有知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了两方面的内容：含有知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了两方面的内容：-是硬件技术，即设备本身；-是软件技术，即设备中所含有的或与设备有关的技术知识。q软件技术又包括：软件技术又包括：-一部分属于一般的技术知识，-另一部分是专利技术和专有技术。这种设备的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利润，这种设备

24、的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利润，而且也包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买卖合同中而且也包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买卖合同中含有专利和专有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。含有专利和专有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。技术贸易含有知识产权和专有技术转让的设备买卖含有知识产权和专有技术转让的设备买卖2022/11/830出口企业设备专利及专有技术劳务海关进口企业商务部税务缴纳关税增值税、消费税境外纳税营业税、所得税视同特许权使用费缴纳预提所得税调整设备进口完税价外管审批付汇营业税，预提所得税完税证明技术贸易q特点特点-不直接以其价不直接以其价值为基

25、基础-不直接取决于技不直接取决于技术的研的研发成本成本-取决于技取决于技术的使用价的使用价值-技技术价格的需求价格的需求弹性小性小q影响因素影响因素-技技术的成熟度、生命周期的成熟度、生命周期-技技术许可的状况，可的状况，许可或可或转让方式方式-技技术的法律保的法律保护状状态-技技术被被许可方的自身条件，支付方式可方的自身条件，支付方式-技技术的的垄断程度断程度2022/11/831技术价格技术价格提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/832技术开发2022/11/833什么是技术开发什么是技术开发 合同法合同

26、法：技术开发合同是指当事人之间就技术开发合同是指当事人之间就新技术、新产品、新工新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合同。所订立的合同。所称所称“新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统”，包括当事人在订立，包括当事人在订立技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术上技术合同时尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术上没有创新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术成果的验没有创新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术成果的验证、测试和使用除外。证、

27、测试和使用除外。关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释（法释200420号）号）技术开发2022/11/834什么是技术开发什么是技术开发所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研

28、究开发费用税前扣除管理办法试行试行的通知的通知（国（国税发税发2008116号号从从2008年年1月月1日起执行）日起执行）财税字财税字【1999】273号规定号规定：技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新：技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术开发2022/11/835研发研发权利归属（合同法）权利归属（合同法）自主研发自主研发 归自主所有归自主所有委托研发委托研发除另有约定，申请专利的权利属于除另有约定，申请专利的权利属于研究开发人研究开发人。研究开发人取得专利权的，委托人可

29、以免费实施该专利；研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利；转让利申请权的，委托人享有以同等条件优先受让的权利转让利申请权的，委托人享有以同等条件优先受让的权利合作开发合作开发除另有约定，专利申请权属于合作开发的当事人除另有约定，专利申请权属于合作开发的当事人共有共有。一方转让共有的专利申请权的，其他各方同等条件下优先受一方转让共有的专利申请权的，其他各方同等条件下优先受让。让。一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由其他方申一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以由其他方申请。放弃一方可以免费实施该专利。请。放弃一方可以免费实施该专利。技术开发2022/11/836问题：集中开发问题：

30、集中开发 第十五条第十五条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。关于印发关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法企业研究开发费用税前扣除管理办法试行试行的通知的通知（国税发（国税发2008116号号从从2008年年1月月1日起执行）日起执行）第十六条第十六条 企业

31、集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。第六十五条第六十五条 成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非

32、关联方在可比条件有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。下为获得上述受益权而支付的成本相一致。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。2022/11/837关于印发特别纳税调整实施办法试行的通知发文文号：国税发20092号技术开发2022/11/838技术开发取得收入的性质技术开发取得收入的性质技术开发是指科研单位就新技术、新产品、新工艺和新材料及其系统的研究开发的行为。包括委托开发和合作开发。对技术开发取得的收入，应按对技术开发取

33、得的收入，应按“服务业服务业-其他服务业其他服务业”有有关规定征税。关规定征税。摘自江苏省地方税务局1998年5月18日苏地税发199846号通知技术开发营业税优惠见技术转让。技术开发2022/11/839开发项目科技部门或经信委审核税务机关备案q国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域域（国科（国科发火火20081722008172号）号）q当前当前优先先发展的高技展的高技术产业化重点化重点领域指南（域指南（2011 2011 年度）年度）（国家（国家发展改革委展改革委 2011 2011 年第年第 10 10 号公号公告）告）q文化文化产业支撑技支撑技术等等领域的具体范域的具体范围由

34、科技部、由科技部、财政部、国家税政部、国家税务总局和中宣部另行局和中宣部另行发文明确。文明确。（财税税200931200931号）号）企业研究开发费用税前加计扣除操作规程企业研究开发费用税前加计扣除操作规程试行试行（苏国税发苏国税发2010107号）号）技术开发2022/11/840Case：某企业：某企业2011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，收到专项补助万，收到专项补助50万万元，万万元，项目已完工。项目已完工。Case：某企业：某企业2011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，研发费包含原材料万，研发费包含原材料10万元，实验样品销售取得收入万元，实验样品销售取得收入20

35、万元（不含税）。万元（不含税）。技术开发2022/11/841某企业某企业2011年发生技术研发费年发生技术研发费100万，其中委托其他单位万，其中委托其他单位研发发生研发费用研发发生研发费用80万元。万元。某企业某企业2011年接受委托进行某项新工艺研究，发生研发年接受委托进行某项新工艺研究，发生研发费费100万，项目取得成功取得收入万，项目取得成功取得收入500万。万。提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/842技术转让2022/11/843什么是技术转让什么是技术转让财税字财税字【1999】273号规定号

36、规定“技术转让是指转让者将其拥有的专利和技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专非专利技术利技术的的所有权或使用权所有权或使用权有偿转让他人的行为。有偿转让他人的行为。”“技术转让合同技术转让合同”，是指，是指合法拥有技术合法拥有技术的权利人，包括其他有权对外转让技的权利人，包括其他有权对外转让技术的人，将现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利让与他人，术的人，将现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利让与他人，或者许可他人实施、使用所订立的合同。或者许可他人实施、使用所订立的合同。关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释（法释（法释

37、200420号）号）技术转让2022/11/844什么是技术转让什么是技术转让 一、技术转让的范围，包括居民企业转让一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。变产品图案的外观设计。二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本

38、通知第一二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定条规定技术的所有权技术的所有权或或5年以上（含年以上（含5年）年）全球独占许可使用权的行为。全球独占许可使用权的行为。关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税财税2010111号号自自2008年年1月月1日起执行日起执行注：（注：（1）不包括非专利技术）不包括非专利技术（2）从控股）从控股100%的关联企业取得的技术转让所得的关联企业取得的技术转让所得（3）不禁止出口和限制出口技术转让所得）不禁止出口和限制出口技术转让所得技术转让收入主要包括：收入主要包括：收入

39、的确收入的确认认：对于技术转让合同收入的支付方式，按合同法第三百二十五条规定“技术合同价款、报酬或者使用费的支付方式由当事人约定，可以采取一次总算、一次总付或者一次总算、分期支付，也可以采取提成支付或者提成支付附加预付入门费的方式。”关关联联交易：交易：对对于向关于向关联联企企业进业进行的行的转让转让技技术术所有所有权权的行的行为为，必，必须须符合独立交易符合独立交易准准则则，对对技技术转让术转让价价值计值计量怎量怎样样，如何，如何调调整，有待政策明确。整，有待政策明确。对对于于转让转让技技术术所有所有权权相关的相关的实实施技施技术专术专用用设备设备、原材料或者有关的技、原材料或者有关的技术术

40、咨咨询询是否是否包含在包含在转让转让技技术术所有所有权总额权总额之中，有待政策明确。之中，有待政策明确。法释200420号规定“技术转让合同中关于让与人向受让人提供实施技术的专用设备、原材料或者提供有关的技术咨询、技术服务的约定，属于技术转让合同的组成部分。”2022/11/845技术转让所得如何确认技术转让所得如何确认2022/11/846技技术转让术转让收入收入是指是指当事人履行技当事人履行技术转让术转让合同后合同后获获得的价款，得的价款，不包括不包括销销售或售或转让设备转让设备、仪仪器、零部件、原材料等非技器、零部件、原材料等非技术术性收入。性收入。不属于与技不属于与技术转让项术转让项目

41、密不可分的技目密不可分的技术术咨咨询询、技、技术术服服务务、技、技术术培培训训等收入，不得等收入，不得计计入技入技术转让术转让收入收入。（。（一张发票上？一张发票上？）国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函国税函2009212号号技技术转让术转让成本成本是指是指是指是指转让转让的无形的无形资产资产的的净值净值，即，即该该无形无形资产资产的的计计税基税基础础减除在减除在资产资产使用使用期期间间按照按照规规定定计计算的算的摊销摊销扣除扣除额额后的余后的余额额。2022/11/847国家税务总局关于技术转让所得减免企业所

42、得税有关问题的通知国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国税函国税函2009212号号技技术转让术转让相关税相关税费费是指是指是指技是指技术转让过术转让过程中程中实际发实际发生的有关税生的有关税费费，包括除企，包括除企业业所得税和允所得税和允许许抵扣的增抵扣的增值值税以外的各税以外的各项项税金及其附加、合同税金及其附加、合同签订费签订费用、律用、律师费师费等相关等相关费费用及其他支出。用及其他支出。合理分合理分摊摊期期间费间费用用是指是指享受技享受技术转让术转让所得减免企所得减免企业业所得税所得税优优惠的企惠的企业业，应单应单独独计计算技算技术转让术转让所得，所得，并合理分并

43、合理分摊摊企企业业的期的期间费间费用；没有用；没有单单独独计计算的，不得享受技算的，不得享受技术转让术转让所得企所得企业业所得税所得税优优惠。惠。2022/11/848一般情况下，企一般情况下，企业业事事业单业单位的技位的技术术交易交易净净收益或科研院校取得的收益或科研院校取得的技技术术交易所得，是指交易所得，是指经经主管税主管税务务机关确机关确认认的技的技术术交易收入交易收入额额，扣除生扣除生产产成成本（包括耗用的原材料、本（包括耗用的原材料、辅辅助材料及配件等）、直接助材料及配件等）、直接费费用和用和应应分分摊摊的期的期间间费费用后的用后的应应税所得税所得额额。期期间费间费用的分用的分摊摊

44、比例，按技比例，按技术术交易收入占全部收入交易收入占全部收入的比例的比例计计算。算。与技术转让相关的技术咨询、技术服务收入是指转让方根据技术转让合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务所得的收入，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。关于印发关于印发江西省技术转让所得减免企业所得税认定办法江西省技术转让所得减免企业所得税认定办法的通知的通知赣科发成字赣科发成字2010124号号江苏省国家税务局企业所得税减免管理办法（试行）江苏省国家税务局企业所得税减免管理办法（试行）苏国税发苏国税发【2006】第第099号号技术转让2022/11/8

45、49技术转让收入营业税税目技术转让收入营业税税目营业税暂行条例实施细则转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括：转让商标权转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。转让专利权，转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。转让非专利技术，转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。转让著作权，转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。技术转让2022/11/850技术开发、转让营业税优惠技术开发、转让营业税优惠 财财税字税字【19991999】273273号号规规定定：对单位和个人（包括外商投资企业、外商

46、投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技从事技术转让术转让、技、技术术开开发业务发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且且这这部分技部分技术术咨咨询询、服、服务务的价款与技的价款与技术转让术转让（或开（或开发发）的价款是开在同一）的价款是开在同一张发张发票上的。票上的。技术转让2022/11/851技术开发、转让营业税优惠技术开发、转让营业税优惠免征营业税的技术转让、开发的

47、营业额为：免征营业税的技术转让、开发的营业额为：1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条的规定，由主管税务机关核定计税价格。3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。技术转让20

48、22/11/852技术转让方式销售货物技术转让方式销售货物对纳税人采取技术转让方式销售货物，其货物部对纳税人采取技术转让方式销售货物，其货物部分应照章征收增值税；技术转让收入部分征收营业税。分应照章征收增值税；技术转让收入部分征收营业税。如果货物部分价格明显偏低，如果货物部分价格明显偏低，按有关规定由主按有关规定由主管税务机关核定其计税价格。管税务机关核定其计税价格。关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的批复的批复 国税函国税函1998361号号技术转让2022/11/853假设某企业2008年进行一项新技术的转让，转让收入为2000万，其研

49、发支出1500万，问支出分别计入技术开发成本和研究开发费用，计算应纳税所得。计入技术开发成本：2000-1500-500=0计入研究开发费用：（2000-500）*50%-1500-1500*50%=-1500万实务中对于自行研发的实务中对于自行研发的技术转让，其技术开发的成本也是针对该项技术的研发费用，在会计上体现出计入“其他业务成本”还是计入“管理费用研发费用”，在特定条件小就存在一个选择的问题？技术转让2022/11/854为了更好的表达上述关系，假设技术转让收入为X，支出为Y，所得Z计入技术开发成本Z=（X-Y-500）*0.5,(Z=0)计入研究开发费用Z=（X-500）*0.5-1

50、.5Y=（x-y-500）*0.5-y,(Z可以小于0)这里我们可以清晰的看出计入研发费，比计入开发成本从税收的角度要优惠。当然这里是理论的计算，实践中仍需注意到技术开发成本和享受税收优惠的研究开发费用归集是有差异的。提纲q知知识产权简介介q技技术贸易概述易概述q技技术贸易税收易税收处理理技技术开开发技技术转让技技术进口口2022/11/855技术进口2022/11/856技术进口涉及的税收技术进口涉及的税收q所得税所得税个人所得税：特许权使用费、个人所得税：特许权使用费、财产所得、劳务所得、薪财产所得、劳务所得、薪金所得金所得企业所得税：企业所得税：特许权使用费、特许权使用费、财产所得、劳务