第2章 增值税法(32页PPT).pptx

《第2章 增值税法(32页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第2章 增值税法(32页PPT).pptx（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章第二章 增值税法增值税法第一节第一节概述概述一、增值税的定义一、增值税的定义增增值值税税是是以以商商品品生生产产和和流流通通中中各各个个环环节节的的新新增增价价值值额额或或商商品品的附加值额为征税对象的一种流转税。的附加值额为征税对象的一种流转税。二、增值税的产生和发展二、增值税的产生和发展1917年年美美国国学学者者亚亚当当斯斯最最先先提提出出了了增增值值税税的的想想法法，最最终终由由法法国首先在国首先在1954年实施，目前在世界上年实施，目前在世界上100多个国家征收。多个国家征收。三、征收增值税的优点三、征收增值税的优点1、消除了重复征税的问题。、消除了重复征税的问题。2、普遍征收

2、、税负公平。、普遍征收、税负公平。3、保持税收中性，减少了对生产和流通造成的扭曲。、保持税收中性，减少了对生产和流通造成的扭曲。4、可以减少偷漏税。、可以减少偷漏税。5、可以实现彻底的出口退税，有利于商品出口。、可以实现彻底的出口退税，有利于商品出口。四、增值税的类型四、增值税的类型1、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。2、收收入入型型增增值值税税：可可以以扣扣除除当当期期消消耗耗的的固固定定资资产产所所含含的的税金。税金。3、消费型增值税：可以扣除所有固定资产所含的税金、消费型增值税：可以扣除所有固定资产所含的税金第二节第二节增值税的主

3、要法律规定增值税的主要法律规定一、征税范围一、征税范围（一）一般规定：（一）一般规定：销售或者进口的货物，提供加工、修理修配劳务。销售或者进口的货物，提供加工、修理修配劳务。（二）特殊项目或行为的规定（二）特殊项目或行为的规定1、属于征税范围的特殊项目、属于征税范围的特殊项目（1）货物期货；）货物期货；（2）银行销售金银的业务；）银行销售金银的业务；（3）死当物品的销售和代委托人销售寄售物品；）死当物品的销售和代委托人销售寄售物品；（4）集邮物品的生产及邮政部门以外的单位和个人销售。）集邮物品的生产及邮政部门以外的单位和个人销售。2、特殊行为、特殊行为（1）视同销售行为）视同销售行为将货物交付

4、其他单位或者个人代销；将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县机构用于销售，但相关机构设在同一县(市市)的除外；的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，

5、提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（2）混合销售行为）混合销售行为一一项项销销售售行行为为如如果果既既涉涉及及货货物物又又涉涉及及非非增增值值税税应应税税劳劳务务，为为混混合合销销售售行行为为。从从事事货货物物的的生生产产、批批发发或或者者零零售售的的企企业业、企企业业性性单单位位和和个个体体工工商商户户的的混混合合销销售售行行为为，视视为为销销售售货货物物，应应当当缴缴纳纳增增值值税

6、税；其其他他单单位位和和个个人人的的混混合合销销售售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（3）兼营非应税劳务行为）兼营非应税劳务行为纳纳税税人人兼兼营营非非增增值值税税应应税税项项目目的的，应应分分别别核核算算货货物物或或者者应应税税劳劳务务的的销销售售额额和和非非增增值值税税应应税税项项目目的的营营业业额额；未未分分别别核核算算的的，由由主主管管税税务务机机关关核核定定货货物物或或者者应应税税劳劳务务的的销销售额。售额。（三）增值税征税范围的其它特殊规定（三）增值税征税范围的其它特殊规定1、增值税的免税项目、增值税的免税项目（1）农业生

7、产者销售的自产农产品；）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；）避孕药品和用具；（3）古旧图书；）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品；）销售的自己使用过的物品；2、增值税起征点的规定、增值税起征点的规定增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定：销售货物增值税起征点的适用范围

8、限于个人。增值税起征点的幅度规定：销售货物的，为月销售额的，为月销售额20005000元，销售应税劳务的，为月销售额元，销售应税劳务的，为月销售额15003000元；按次纳税的，为每次（日）销售额元；按次纳税的，为每次（日）销售额150200元。元。二、二、纳税义务人纳税义务人按按照照经经营营规规模模的的大大小小及及会会计计核核算算健健全全与与否否划划分分为为一一般般纳纳税税人人和和小小规规模模纳纳税人。税人。（一）（一）一般纳税人一般纳税人生生产产型型的的企企业业为为年年应应税税销销售售额额在在50万万以以上上，销销售售型型的的企企业业的的纳纳税税人人为为80万万以以上上，会会计计核核算算健

9、健全全的的纳纳税税人人，向向税税务务机机关关提提出出申申请请，可可以以被认定为增值税一般纳税人。被认定为增值税一般纳税人。一般纳税人采用税款抵扣的征收办法。一般纳税人采用税款抵扣的征收办法。（二）（二）小规模纳税人小规模纳税人不符合一般纳税人规定的为小规模纳税人不符合一般纳税人规定的为小规模纳税人，采用简易的征收办法。，采用简易的征收办法。商业企业以外的小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资商业企业以外的小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请成为一般纳税人。料的，可以向主管税务机关申请成为一般纳税人。三、税率和征收率三、税率和征收率（一）基本税率：（一）

10、基本税率：17（二）低税率（二）低税率：131、粮食、食用植物油；、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。（三）征收率（三）征收率小规模纳税人适用小规模纳税人适用3%的征收率。的征收率。四、四、一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算销项税额销售额销项税额销售

11、额适用税率适用税率1、一般销售方式下的销售额、一般销售方式下的销售额指指纳纳税税人人销销售售货货物物或或应应税税劳劳务务向向购购买买方方收收取取的的全全部部价价款款和价外费用。和价外费用。价价外外费费用用，包包括括价价外外向向购购买买方方收收取取的的手手续续费费、补补贴贴、基基金金、集集资资费费、返返还还利利润润、奖奖励励费费、违违约约金金、滞滞纳纳金金、延延期期付付款款利利息息、赔赔偿偿金金、代代收收款款项项、代代垫垫款款项项、包包装装费费、包包装装物物租租金金、储储备备费费、优优质质费费、运运输输装装卸卸费费以以及及其其他他各各种性质的价外收费。种性质的价外收费。销售额不包括如下项目：销售

12、额不包括如下项目：（1）购买方收取的销项税额；）购买方收取的销项税额；（2）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税；）受托加工应收消费税的商品代收代缴的消费税；（3）同时符合以下条件的代垫运费）同时符合以下条件的代垫运费承运人将运费发票开具给购货方的。承运人将运费发票开具给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。注注意意：向向购购买买方方收收取取的的价价外外费费用用和和逾逾期期的的包包装装物物押押金金，应视为含税收入，在计算时应先换算成不含税收入。应视为含税收入，在计算时应先换算成不含税收入。（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事）同时符合以下

13、条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。所收款项全额上缴财政。（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置

14、税、车辆牌照费。照费。2、特殊销售方式下的销售额、特殊销售方式下的销售额（1）采取折扣方式销售采取折扣方式销售折扣销售、销售折扣、销售折让的区别折扣销售、销售折扣、销售折让的区别销售额和折扣额必须在同一张发票上注明，否则应按原价计算销售额。销售额和折扣额必须在同一张发票上注明，否则应按原价计算销售额。（2）采取以旧换新方式销售，应以原价作为销售额。）采取以旧换新方式销售，应以原价作为销售额。（3）采取还本销售方式销售，应以原价作为销售额。）采取还本销售方式销售，应以原价作为销售额。（4）采取以物易物方式销售，应视为两项销售。）采取以物易物方式销售，应视为两项销售。（5）包装物押金的计算）包装物

15、押金的计算对对逾逾期期未未收收回回的的包包装装物物押押金金（实实际际合合同同的的约约定定或或一一年年以以上上），应应记记入入销销售售额额。【我我国国对对销销售售除除啤啤酒酒、黄黄酒酒以以外外的的酒酒类类产产品品收收取取的的包包装装物物押押金金，无无论论是是否否返返还还以以及及会会计计上上如如何何核核算算，都都应应该该计计入入销销售售额额】。包装物租金应作为价外费用计入销售额。包装物租金应作为价外费用计入销售额。（6）销售已使用过的物品的税务处理）销售已使用过的物品的税务处理纳税人销售自己使用过的物品纳税人销售自己使用过的物品A.一般纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人销售自己使用过的物品一般纳

16、税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产，按简易办一般纳税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产，按简易办法依法依4%减半征收。减半征收。一般纳税人销售已抵扣的固定资产，按适用税率征收。一般纳税人销售已抵扣的固定资产，按适用税率征收。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。销售自己征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按使用过的除固定资产以外的物品，

17、按3%的征收率征收增值税。的征收率征收增值税。纳税人销售旧货，按简易办法依纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收征收率减半征收旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。（7）对视同销售行为销售额的确定对视同销售行为销售额的确定应按照以下的顺序来确定销售额：应按照以下的顺序来确定销售额：纳税人当月同类货物的平均销售价格确定纳税人当月同类货物的平均销售价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定。按组成计税价格确定。组成计税价格

18、成本组成计税价格成本（1成本利润率）成本利润率）征收消费税的产品的公式为：征收消费税的产品的公式为：组成计税价格成本组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额成本利润率）消费税税额或：组成计税价格或：组成计税价格3、含税销售额的换算、含税销售额的换算不含税销售额不含税销售额=（二）进项税额的计算（二）进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。额。（

19、3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价买价扣除率扣除率（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项的扣除率计

20、算的进项税额。进项税额计算公式：税额计算公式：进项税额进项税额=运输费用金额运输费用金额扣除率扣除率2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费）国务院

21、财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进品（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进项税额不得抵扣）；项税额不得抵扣）；（5）前面）前面4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。输费用。（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销项税额当期进项税额增值税专用发票：增值税专用发票：第一联为存根联，由销货方留存备查；第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证；第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作

22、扣税凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证。一般纳税人购进货物或劳务的进项税额申报抵扣时间：一般纳税人购进货物或劳务的进项税额申报抵扣时间：1、工业生产企业购进货物（包括支付的运费），必须在、工业生产企业购进货物（包括支付的运费），必须在货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。2、商业企业购进货物（包括运费），必须在购进的货物、商业企业购进货物（包括运费），必须在购进的货物付款后（分期付款，在所有款项支付完毕后），才能申付款后（分期付款，在所有款项支付完毕后），才能申报抵扣进项

23、税额。报抵扣进项税额。3、一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，、一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。才能申报抵扣进项税额。销项税额的计入时间的限定见后面的纳税义务发生时间。销项税额的计入时间的限定见后面的纳税义务发生时间。在计算税额时，进项税额不足抵扣时，不足抵扣的部分在计算税额时，进项税额不足抵扣时，不足抵扣的部分可以节转下一期继续抵扣。可以节转下一期继续抵扣。五、小规模纳税人应纳税额的计算五、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额销售额应纳税额销售额征收率征收率销售额含税销售额销售额含税销售额(1征收率征收率)六、六、几种特殊经营行为的税务处理几种特殊

24、经营行为的税务处理（一）兼营不同税率的货物或应税劳务（一）兼营不同税率的货物或应税劳务应应当当分分别别核核算算不不同同税税率率货货物物或或应应税税劳劳务务的的销销售售额额，未未分分别别核核算算销销售售额额的的，从高适用税率。从高适用税率。（二）混合销售行为（二）混合销售行为（三）兼营非应税劳务（三）兼营非应税劳务七、进口货物的征税七、进口货物的征税组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格税率税率八、增值税的出口退税八、增值税的出口退税(略略)九、纳税义务发生时间与纳税期限九、纳税义务发生时间与纳税期限（一）纳税义务发生时间（一

25、）纳税义务发生时间1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；定收款日期的，为货物发出

26、的当天；4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；期的当天；5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满出代销货物满180天的当天；天的当天；6、销售应

27、税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；取销售款的凭据的当天；7、纳税人发生视同销售货物行为、纳税人发生视同销售货物行为项的，为货物移送的当项的，为货物移送的当天。天。（二）纳税期限（二）纳税期限增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度个季度(仅适用于小规模纳税人仅适用于小规模纳税人)。纳税人的。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可

28、以按次纳大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。税。纳税人以纳税人以1个月或者个月或者1个季度为个季度为1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以日内申报纳税；以1日、日、3日、日、5日、日、10日或者日或者15日为日为1个个纳税期的，自期满之日起纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1日起日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。九、纳税地点九、纳税地点（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当

29、分别纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳

30、税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其

31、机地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。机关申报缴纳其扣缴的税款。1、2009年年3月月，某某洗洗衣衣机机厂厂研研制制生生产产出出最最新新型型号号的的智智能能洗洗衣衣机机，产产品品销销售售初初期期，全全国国统统一一促促销销价价（不不含含税税）2800元元/台台。当当月月发发生生下下列列业业务：务：（

32、1）将将1000台台洗洗衣衣机机交交给给某某家家电电器器城城代代销销，本本月月已已收收到到全全部部1000台台的代销清单，按售价的代销清单，按售价5%支付手续费；支付手续费；（2）向某商场销售）向某商场销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费1170元；元；（3）以旧换新销售）以旧换新销售500台，每台旧型号洗衣机作价台，每台旧型号洗衣机作价150元；元；（4）购购进进洗洗衣衣机机原原材材料料零零部部件件取取得得增增值值税税专专用用发发票票注注明明的的价价款款100万万元元，因因保管员失误，丢失保管员失误，丢失2万元的零部件；万元的零部件；（5）国

33、国外外捐捐赠赠1台台先先进进检检测测仪仪器器，取取得得完完税税凭凭证证证证明明，为为增增值值税税5万万元。元。计算本月应缴增值税为多少？计算本月应缴增值税为多少？2、某某制制药药厂厂（一一般般纳纳税税人人）主主要要生生产产各各类类药药品品，2009年年3月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：（1）销销售售应应税税药药物物，收收到到货货款款20万万元元（不不含含税税），由由本本厂运输部门运输，收到运费厂运输部门运输，收到运费3400元。元。（2）外外购购生生产产用用材材料料取取得得增增值值税税专专用用发发票票注注明明价价款款5万万，税税8500元，已验收入库。支付运费元，已验收入库。支付运费1

34、200元（有货票）。元（有货票）。（3）动动用用上上述述外外购购原原料料2万万元元（不不含含税税），购购进进时时此此原原料料的的运运输输费费为为400元元，生生产产免免税税药药品品一一批批销销售售，收收回回价价款款15万元。万元。计算本月应缴增值税为多少？计算本月应缴增值税为多少？3、某某粮粮油油加加工工厂厂为为一一般般纳纳税税人人，2009年年3月月发发生生以以下下的的经营业务：经营业务：（1）从从农农民民手手中中收收购购小小麦麦，收收购购凭凭证证上上注注明明收收购购价价为为7万万元元；收收购购花花生生，收收购购凭凭证证上上注注明明的的收收购购价价为为12万万，支支付收购运费付收购运费0.3

35、万元（有货票）。万元（有货票）。（2）从从某某粮粮食食公公司司购购进进小小麦麦，取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明价价款款2.6万万元元，销销售售给给某某单单位位食食堂堂，开开具具普普通通发发票票上上注注明明价价税税合合计计3.39万万元元，货货物物由由本本单单位位负负责责运运输输，向向购购买买方方收取运输费收取运输费0.1万元。万元。（3）零零售售加加工工食食用用油油，取取得得收收入入2万万元元，零零售售挂挂面面取取得得收入收入0.5万元。万元。计算本月应缴增值税为多少？计算本月应缴增值税为多少？作业作业:1、某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价、某手机厂（一般纳税人

36、）为了占领市场，以不含税价1000元元/部出部出售自产手机，该企业本月共发生以下经济业务：售自产手机，该企业本月共发生以下经济业务：（1）向向本本市市各各商商家家销销售售6000部部，手手机机厂厂均均给给予予2的的折折扣扣销销售售，但但对对折折扣扣额额另另开开了了红红字字发发票入帐。票入帐。（2）售给外地其他商场）售给外地其他商场2000部，并收取运杂费部，并收取运杂费1.5万元。万元。（3）为为扩扩大大销销售售，厂厂商商决决定定，任任何何品品牌牌的的手手机机都都可可以以用用来来以以旧旧换换新新，旧旧手手机收购价为机收购价为80元元/部，本月以旧换新销售手机部，本月以旧换新销售手机400部。部

37、。（4）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠送）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠送30部。部。（5）购进生产用原料，专用发票注明货价为）购进生产用原料，专用发票注明货价为300万元（不含税）。万元（不含税）。（6）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。万元。计算该企业本月应纳的增值税额。计算该企业本月应纳的增值税额。2、某彩色电视机生产企业（一般纳税人），、某彩色电视机生产企业（一般纳税人），2009年年3月购销情况如下：月购销情况如下：外购情况：外

38、购情况：(1)外外购购彩彩色色显显象象管管一一批批，取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明税税款款680万万元元，另另支支付付运输费用运输费用20万元，取得运费发票，货物已验收入库。万元，取得运费发票，货物已验收入库。(2)外外购购电电子子元元器器件件一一批批，取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明税税款款340万万元元，货物未到达。货物未到达。(3)进进口口大大型型检检测测设设备备一一台台，取取得得海海关关完完税税凭凭证证上上注注明明增增值值税税税税款款15万元。万元。(4)从从小小规规模模纳纳税税人人企企业业购购进进1.5万万元元的的修修理理用用配配件件，未未取取得得增

39、增值值税税专专用发票。用发票。(5)外外购购用用于于彩彩电电二二期期工工程程的的钢钢材材一一批批，取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明税款税款68万元。万元。销售情况：销售情况：(1)向向本本市市电电子子产产品品销销售售公公司司销销售售21寸寸彩彩电电5万万台台，出出厂厂价价0.2万万元元（含含税税价价）。因因电电子子产产品品销销售售公公司司一一次次付付清清货货款款，本本企企业业给给予予5的的销销售售折折扣扣，并并开开具具红字发票入帐。红字发票入帐。(2)采采取取直直接接收收款款方方式式向向外外地地一一小小规规模模纳纳税税人人销销售售21寸寸彩彩电电1000台，提货单已交付对方，但

40、货物未发出。台，提货单已交付对方，但货物未发出。(3)向向本本市市一一新新落落成成的的宾宾馆馆销销售售客客房房用用的的21寸寸彩彩电电800台台，由由本本企企业车队运送该批彩电取得运输费收入业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。万元。(4)无偿提供给本企业招待所无偿提供给本企业招待所21寸彩电寸彩电100台。台。(5)采取以物易物的方式向某显象管厂提供采取以物易物的方式向某显象管厂提供21寸彩电寸彩电2000台，显象管厂台，显象管厂提供显象管提供显象管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算，也只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算，也不再互开发票。不再互开发票。问：计算本

41、月该企业应纳增值税款。问：计算本月该企业应纳增值税款。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:46:2601:46:2601:4611/9/2022 1:46:26 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:46:2601:46Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:46:2601:46:2601:46Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-221

42、1月-2201:46:2601:46:26November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20221:46:26 上午01:46:2611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:46 上午11月-2201:46November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 1:46:2601:46:2609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:46:26 上午1:46 上午01:46:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:46:26 AM01:46:2609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:46 AM11/9/2022 1:46 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家