第六章关税措施使用(85页PPT).pptx

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1、第五章第五章 关税措施关税措施知识要点知识要点掌握关税的含义与类型掌握关税的含义与类型了解关税制度升级了解关税制度升级理解征收关税对大国和小国的影响理解征收关税对大国和小国的影响关税的含义与类型关税的含义与类型关税的保护率关税的保护率关税的经济效应分析关税的经济效应分析预览预览 案例：美国喜欢把自己标榜为实行自由贸易的国家。尽管与其他的工业化国家相比，美国的进口关税水平确实较低，但还是存在关税限制。最近的一项研究表明，20世纪80年代，这些关税每年花去美国消费者320亿美元。这项研究者考察了进口关税对美国受保护程度最高的21个行业的经济影响，这21个行业年销售额达10亿多美元，其中包括服装、瓷

2、砖、箱包和糖业等。美国政府认为，如果没有这种保护，这些行业的很多美国公司会倒闭，从而造成大量失业，因此关税被看做是对美国经济有积极影响的一项措施，更何况它可以从中获得财政收入。然而此项研究发现，尽管这些进口关税挽救了受保护行业中的20万个就业机会，但因为抬高了产品价格，其消费者为此付出320亿美元，即使把美国财政部从关税中获得的收入考虑进去，也仍然要102亿美元。思考：为什么倡导自由贸易的美国还是会实行关税来限制外来产品的进入？征收关税之后对美国的相关的产业、政府和消费者带来的都是有利影响吗？一、关税概念关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置

3、的海关向其进出口商所征收的税收。P159 具体来讲，关税包含以下几方面的内容：关税是由海关代表国家征收的一种税 海关是设在一国关境上的国家行政管理机构，是国家机构的一个组成部分。第一节第一节 关税概述关税概述关税的课征范围是以关境为界，而不是以国境为界 关境又称关税领域或税境，是指在统一领域实行同一关税税法，执行相同的关税税制的区域的总称。1、在本国的一定区域内设立单独关境区，国家的关境就会小于国境。2、当几个国家结成关税同盟，这时一国的关境大于国境。关税是依据关税制度征收的 关税制度是国家关税法令和征收管理办法的总称。1、关税的课税对象必须是进出境的商品。2、进出境商品，必须是有形的商品。二

4、、关税的特点与其他税种共同的特征 1、强制性：它是国家法律规定强制征收的，而非纳税人自愿交纳的。2、无偿性：这是国家向纳税人无偿取得的国库收入。3、预定性 国家预先规定税收项目、种类、税率、征税数额及征收方法等内容，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化和减免。与其他税种不同的特征 1、关税是一种间接税收 直接税是指纳税人所承担的税赋只能由其 本身直接承担而不能转嫁他人，如消费税；间接税是指纳税人所承担的税赋可部分或全部转嫁他人。2、关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出口货物。税收主体也称课税主体，是指依法具有纳税义务的自然人或法人，也称纳税人；税收客体是指课税的对象。3、关税具有对外统一

5、性 关税必须在关境统一征收，否则商品就会从征税较低的口岸进口，然后再自由流通到境内其他地区，即所谓“税往低处流”。关税的作用如何？关税的作用如何？关税的作用关税的作用增加财政收入增加财政收入保护国内产业和市场保护国内产业和市场调节进出口商品结构调节进出口商品结构 一一个个国国家家的的财财政政收收入入对对于于关关税税收收入入的的依依存存度与其经济发展水平负相关。度与其经济发展水平负相关。三、关税的作用 增加本国财政收入 关税作为国家税收体系的一个税种，是国家财政收入的来源之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分。2006年全国海关征收关税和进口环节税共计6104.2亿元，其中，征收关税1141

6、.7亿元，征收进口环节税4962.5亿元，同年全国财政收入达到3.9亿元，关税收入约占15.65%。关税收入作为政府收入的百分比关税收入作为政府收入的百分比保护国内的产业和市场 各国皆运用提高进口货物价格成本的手段，来削弱其与本国同类产品的竞争能力，减少其在本国的销售，从而达到保护本国产业和市场的目的。发达国家主要针对成熟工业和衰落工业实施关税保护。发展中国家主要针对新兴产业和幼稚工业进行关税保护。三、关税的作用 调节进出口贸易 1、国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品？2、非必需品或奢侈品的进口？3、本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口？

7、4、贸易逆差过大时？贸易顺差过大时？三、关税的作用 调整产业结构 1、对本国较具竞争力的产业采用何种关税政策？2、对本国较有发展潜力的产业采用何种关税政策？对外贸易政策的重要手段关税一直与国际经济关系和外交关系有着密切的联系。三、关税的作用 表1 中国部分产品进口关税税种和税率思考题：什么叫关税？如何正确理解它？一个国家通过对关税的设置，会起到哪些作用？材料材料1：2005年年16月我国的关税收入为月我国的关税收入为313亿人民币，比上年同期少收亿人民币，比上年同期少收107亿元，占财政收入的比例降为亿元，占财政收入的比例降为1.9。从发展趋势看，关税收入在。从发展趋势看，关税收入在财政收入中

8、的比重越来越小。财政收入中的比重越来越小。材料材料2：从从2005年年1月月1日起，我国进一步降低进口关税，关税总水平由日起，我国进一步降低进口关税，关税总水平由10.4降低至降低至9.9，工业品平均税率由，工业品平均税率由9.5降低到降低到9.0。其中，木材、。其中，木材、纸及其制品为纸及其制品为4.6，纺织品和服装为，纺织品和服装为11.4，交通工具为，交通工具为13.3。2005年年1月月1日，为适当调节纺织品出口节奏，促进纺织品出口结构的日，为适当调节纺织品出口节奏，促进纺织品出口结构的优化，我国对优化，我国对外衣、裙子外衣、裙子等六类纺织品从量征收出口关税；为等六类纺织品从量征收出口

9、关税；为保证农业春耕用肥需要，作为临时措施，对保证农业春耕用肥需要，作为临时措施，对尿素尿素从量征收三个从量征收三个月的出口关税；对月的出口关税；对电解铝、铜、镍等部分高耗能产品和资源性产品电解铝、铜、镍等部分高耗能产品和资源性产品恢复征收适当的出口关税。恢复征收适当的出口关税。关税的消极作用关税的消极作用关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成“惰性惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量

10、，反而阻碍生产力发展。碍生产力发展。过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲击。同时对国内市场造成冲击。过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。资源配置的不经济性。按商品流向：进口税、出口税、过境税按商品流向：进口税、出口税、过境税按征税目的按征税目的：财政关税、保护关税：财政关税、保护关税按计税标准按计税标准：从量税、从价税

11、、复合税、选择税：从量税、从价税、复合税、选择税按差别待遇：按差别待遇：进口附加税进口附加税、差价税差价税、最惠国税最惠国税、特惠税特惠税、普惠普惠税税第二节第二节 关税类别关税类别反倾销税、反补贴税、其他进口附加税反倾销税、反补贴税、其他进口附加税1、从量税从量税概念:按进口商品的重量、数量、长度和按进口商品的重量、数量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税面积等计量单位为标准计征的关税操作比较简单操作比较简单对于外国的出口商的低价倾销有着较高对于外国的出口商的低价倾销有着较高的保护作用的保护作用税负不合理税负不合理在通货膨胀时期，从量税将失去保在通货膨胀时期，从量税将失去保护作用护作用优点

12、优点:缺点缺点:从量税税额商品计量单位数从量税税额商品计量单位数从量税率从量税率三、按计税标准分类三、按计税标准分类 二二战战后后，通通胀胀出出现现，制制成成品品贸贸易易普普遍遍，从从量量税税逐逐渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。渐被放弃，个别国家（瑞士）仍完全使用从量税。如如，美美国国税税则则规规定定青青豆豆罐罐头头进进口口税税每每磅磅普普通通税税率率2 2美分，最惠国税率美分，最惠国税率1 1美分。美分。2、从价税从价税概念按进口商品价格的一定百分比计征按进口商品价格的一定百分比计征的关税。的关税。税负合理；税负合理；税额随商品的价格发生变动，可有效税额随商品的价格发生变动，可有

13、效地起到保护的作用；地起到保护的作用；税率明确，便于各国比较。税率明确，便于各国比较。关键在于价格的确定，即关键在于价格的确定，即完税价格完税价格。价格审查繁琐价格审查繁琐海关高估海关高估难以明确分类难以明确分类优点优点关键关键缺点缺点从价税税额（进口商品数量从价税税额（进口商品数量价格）价格）从价税率从价税率 如如，美美国国税税则则规规定定，自自行行车车内内胎胎普普通通税税率率3030，最惠国税率最惠国税率1515。完税价格完税价格FOB价格：美、加价格：美、加CIF价格：西欧价格：西欧进口国官方价格进口国官方价格3种做法：种做法：概念概念：海关审定的作为计征关税依据的货物价格海关审定的作为

14、计征关税依据的货物价格。我国进出口关税条例第十条规定：我国进出口关税条例第十条规定：“进口货物以海关审定的进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。成交价格为基础的到岸价格为完税价格。”3、混合税、混合税概念：概念：又称复合税，是指对进口商品同时征收从量税和从价又称复合税，是指对进口商品同时征收从量税和从价税的方法。税的方法。如如:日本对进口的日本对进口的6000060000日元以下的手表，征日元以下的手表，征收收15%15%的从价税和每只的从价税和每只150150日元的从量税。日元的从量税。使用状况使用状况:主要发达国家等主要发达国家等4、选择税、选择税概念概念：对于一种进口商

15、品同时订有从价税和从量税两种税率，对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其中较高的一种征税。征税时选择其中较高的一种征税。例题：例题：已知：两批进口手表，各已知：两批进口手表，各5000只，完税价格只，完税价格分别为分别为USD6.00/PCUSD600.00/PC，手表从量税为手表从量税为USD15.00/PC，从价税率为，从价税率为15%，请问：这两批手表的从量税和从价税，请问：这两批手表的从量税和从价税分别为多少？分别为多少？解：解：第一批价格为第一批价格为USD6.00/PC的手表：的手表：从量税从量税=155000=75000 USD 从价税从价税=6500015

16、%=4500 USD第二批价格为第二批价格为USD600.00/PC的手表：的手表：从量税从量税=155000=75000 USD 从价税从价税=600500015%=450000 USD 从价税税额随商品价格的变动而变动，可有效地起从价税税额随商品价格的变动而变动，可有效地起到保护的作用。到保护的作用。四、按差别待遇和特定情况分类四、按差别待遇和特定情况分类（一）进口附加税（一）进口附加税(Additional Duty)(Additional Duty)又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进口税后，又称为特别关税，是进口国在对进口商品征收正常进口税后，出于某种目的，再加征部分进口税

17、，加征的进口税部分，就是出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。进口附加税。进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口税，进口附加税一般是临时性的或一次性的。不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。税率的高低往往视征收的具体目的而定。其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低价其目的主要有：应付国际收支逆差；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。倾销；对某个国家实行歧视或报复等。征收条件：征收条件：1 1）倾销存在；）倾销存在；2 2）损害存在

18、；）损害存在；3 3）倾销与损害存在因果关系。）倾销与损害存在因果关系。注意事项注意事项：1 1）所征税额不得超过倾销差）所征税额不得超过倾销差额，即正常价格与出口价格的差额，即正常价格与出口价格的差额；额；2 2）征收期限也不得超过为抵）征收期限也不得超过为抵销倾销所造成的损害必需的期限。销倾销所造成的损害必需的期限。（一般不超过（一般不超过5 5年）年）1、反倾销税、反倾销税含义含义：是对于实行：是对于实行倾销倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。的进口商品所征收的一种进口附加税。2、反补贴税、反补贴税含义含义：是指进口国为了抵消某种进口：是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、

19、买卖及输商品在生产、制造、加工、买卖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税。贴而征收的一种进口附加税。补贴的定义：补贴的定义：直接补贴直接补贴以货币形式以货币形式给予出口商品的补贴；间接补贴给予出口商品的补贴；间接补贴通通过减免出口税、降低国内税、降低运费、过减免出口税、降低国内税、降低运费、出口退税等优惠措施给予出口商品的补出口退税等优惠措施给予出口商品的补贴；贴；GATTGATT规定，规定，不得同时对同一产品既征收不得同时对同一产品既征收反倾销税又征收反补贴税。征收反补贴反倾销税又征收反补贴税。征收反补贴税的条件同反倾销税。税的条件同反

20、倾销税。3、其他进口附加税的例子、其他进口附加税的例子（1 1）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大）为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。例：例：19721972年年5 5月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，为月，澳大利亚受到外国涤纶和棉涤纶进口的冲击，为保护国内生产，在每磅保护国内生产，在每磅2020澳分的正常关税外另加每磅澳分的正常关税外另加每磅4848澳分的进口澳分的进口附加税。附加税。（2 2）因出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或未按进口）因出口国某商品违反

21、了与进口国之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚款性国海关规定办理进口手续时，进口国征收的带有惩罚或罚款性质的一种进口附加税。质的一种进口附加税。例：例：19881988年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成的自动出口限年月，日本半导体元件出口商因违反了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收了制协定，被美国征收了100100的惩罚性方式。的惩罚性方式。（3 3）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的的一种权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商

22、品所课征的的一种进口附加税。进口附加税。例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟例：欧美农产品贸易争端中，美国要求欧盟1010年内取消补贴，否则年内取消补贴，否则除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收除对美国农产品增加补贴外，还将对欧盟进口商品征收200200的报的报复性关税。复性关税。案例分析案例分析20022002年年3 3月月5 5日，美总统布什宣布，从日，美总统布什宣布，从3 3月月2020日起将对多种进口钢材征收日起将对多种进口钢材征收8 830%30%的关税，以保护美国国内钢铁工业。的关税，以保护美国国内钢铁工业。20022002年年3 3月月7 7日，欧盟就美国提高钢铁进

23、口关税一事，正式向世贸组织仲裁委员日，欧盟就美国提高钢铁进口关税一事，正式向世贸组织仲裁委员会起诉。会起诉。20022002年年4 4月，欧盟准备对美国部分商品征收月，欧盟准备对美国部分商品征收100%100%的报复性关税。的报复性关税。20032003年年3 3月月2727日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税违反了日，世贸组织初步裁定美国对进口钢铁征收高额关税违反了WTOWTO规规则。则。20032003年年1212月月4 4日，美国总统布什宣布取消保护性钢材进口关税。日，美国总统布什宣布取消保护性钢材进口关税。20032003年年1 1到到1010月，中国向美国出口钢材量比上年同

24、期下降了月，中国向美国出口钢材量比上年同期下降了1919。思考题：思考题：1 1、从以上案例分析美国和欧盟采取关税措施的目的是什么？、从以上案例分析美国和欧盟采取关税措施的目的是什么？2 2、一国采取关税措施对相关国经济乃至世界经济将产生什么影响、一国采取关税措施对相关国经济乃至世界经济将产生什么影响?3 3、从目前来看，国家对关税措施的运用有什么发展趋势？、从目前来看，国家对关税措施的运用有什么发展趋势？答案要点答案要点1 1、美国采取关税措施的目的主要是保护本国的钢铁产业、美国采取关税措施的目的主要是保护本国的钢铁产业发展，是一种保护性关税。欧盟采取的关税措施是一种发展，是一种保护性关税。

25、欧盟采取的关税措施是一种报复性关税措施，主要的目的是针对美国的关税保护措报复性关税措施，主要的目的是针对美国的关税保护措施，这是一种临时性的措施，一旦美国的保护关税取消施，这是一种临时性的措施，一旦美国的保护关税取消了，欧盟的报复性措施也会取消。了，欧盟的报复性措施也会取消。2 2、一国的关税措施会阻碍国际贸易的顺利发展，增加进口、一国的关税措施会阻碍国际贸易的顺利发展，增加进口国的消费成本，削弱出口商品的竞争力，进而会产生贸易国的消费成本，削弱出口商品的竞争力，进而会产生贸易报复和贸易制裁，演变为贸易战。因此对整个世界经济产报复和贸易制裁，演变为贸易战。因此对整个世界经济产生不利影响。生不利

26、影响。3 3、随着、随着WTOWTO规则在世界范围内的普及，规则在世界范围内的普及，WTOWTO要求逐步取消关税要求逐步取消关税的原则也将得以贯彻。从目前的发展趋势来看，一国采取的的原则也将得以贯彻。从目前的发展趋势来看，一国采取的关税措施将受到关税措施将受到WTOWTO的监督管理。的监督管理。（二）差价税（二）差价税（variable lmport Duty)又称又称差额税差额税，是指当国内某种产品的国内价格高于同类，是指当国内某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按国内生产和国内市场，按

27、国内价格与进口价格之间的差国内价格与进口价格之间的差额额征收的一种关税。征收的一种关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种此它是一种滑动税滑动税。典型典型：欧盟对进口农产品征收差价税的方法。：欧盟对进口农产品征收差价税的方法。（三）最惠国税（三）最惠国税(The Most Favorite Nation Rate,MFN)最惠国税率适用于与进口国签订有最惠国最惠国税率适用于与进口国签订有最惠国待遇条款的国家或地区。待遇条款的国家或地区。绝大多数国家（地区）是绝大多数国家（地区）是WTOWTO的成员方，而的成员方，而WTOW

28、TO得成员之间在正常贸易下必须无条件给得成员之间在正常贸易下必须无条件给与最惠国税率，因此有人称最惠国税率为与最惠国税率，因此有人称最惠国税率为正常税率。正常税率。最惠国税低于普通税，两者差幅往往很大，最惠国税低于普通税，两者差幅往往很大，但最惠国税并不是最优惠的。但最惠国税并不是最优惠的。最最惠惠国国待待遇遇是是指指凡凡缔缔约约一一方方现现在在和和将将来来给给予予任任何何第第三三方方在在贸贸易易上上的的一一切切优优惠惠、豁豁免免和和特特权权，也也同同样样给给予予对对方。其主要内容是关税待遇。方。其主要内容是关税待遇。（四）特惠税（四）特惠税(Special Preference Duty)特

29、惠税是指一国对来自特定国家或地区的全部或部分商品给特惠税是指一国对来自特定国家或地区的全部或部分商品给予优惠的低关税或免税待遇。予优惠的低关税或免税待遇。最惠国待遇条款的例外：其他国家和地区不得引用最最惠国待遇条款的例外：其他国家和地区不得引用最惠国待遇条款享受这种关税待遇。惠国待遇条款享受这种关税待遇。特惠税有互惠的和非互惠的两种特惠税有互惠的和非互惠的两种特惠税的实例特惠税的实例1、宗主国与殖民地附属国之间的特惠税宗主国与殖民地附属国之间的特惠税例：例：英联邦特惠税：英联邦特惠税：1932年，英国和加拿大、澳大利亚、年，英国和加拿大、澳大利亚、印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项特惠协

30、定，印度等英联邦国家在渥太华会议上通过了一项特惠协定，规定英国和这些国家之间的商品进出口征收低关税。规定英国和这些国家之间的商品进出口征收低关税。1973年英国加入欧共体后被取消。年英国加入欧共体后被取消。2、洛美协定国家之间洛美协定国家之间的特惠税的特惠税1975年签订，现为第年签订，现为第5个，于个，于2000年签订，年签订，2002年生效，年生效，有效期有效期20年。年。它是欧盟向参加协定的它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区非洲、加勒比和太平洋地区46个发展个发展中国家单方面提供的特惠关税。中国家单方面提供的特惠关税。内容：内容：欧盟免税、不限量地接受受惠国全部工业品和欧盟免税

31、、不限量地接受受惠国全部工业品和96%农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；农产品，而不要求受惠国给予反向优惠；96%以以外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每年给予一定外的一些农产品（如牛肉、甜酒、香蕉）每年给予一定数量的免税进口配额；数量的免税进口配额；原产地原产地“充分累计充分累计”制度，即来制度，即来自发展中国家或欧盟成员国的产品，如在受惠国国内进自发展中国家或欧盟成员国的产品，如在受惠国国内进一步加工，仍被视为原产地产品，享受特惠税待遇；一步加工，仍被视为原产地产品，享受特惠税待遇；欧盟保护条款欧盟保护条款3、中国的特惠税税率（、中国的特惠税税率（2007）亚太贸易特惠税率，适用于原产

32、于签订亚太亚太贸易特惠税率，适用于原产于签订亚太贸易协定（原曼谷协定）的国家（孟加拉国和贸易协定（原曼谷协定）的国家（孟加拉国和老挝）进口的该协定所规定的货物；老挝）进口的该协定所规定的货物；中国中国东盟自由贸易区特惠税率，适用于原产于柬东盟自由贸易区特惠税率，适用于原产于柬埔寨、老挝和缅甸的部分进口货物；埔寨、老挝和缅甸的部分进口货物；非洲非洲28国特惠税；国特惠税；阿富汗等阿富汗等5国特惠税。国特惠税。（五）普惠税（五）普惠税(GSP Duty)普遍优惠制，简称普惠制普遍优惠制，简称普惠制(Generalized System of Preference,GSP)定义：定义：发达国家承诺对

33、发达国家承诺对从发展中国家或地区从发展中国家或地区输输入的商品，特别是入的商品，特别是制成品和半制成品制成品和半制成品，给予普，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种关税称为普惠税。种关税称为普惠税。主要原则：主要原则：普遍的、非歧视的、非互惠的普遍的、非歧视的、非互惠的。目的：目的：增加发展中国家或地区的增加发展中国家或地区的外汇收入外汇收入；促；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。家或地区的经济增长率。GSP的现状的现状 目前世界上共有目前世界上共有40个发达国家实行了普惠

34、制个发达国家实行了普惠制(给惠国给惠国)，190多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。其中对多个发展中国家接受普惠制（受惠国）。其中对我国给予普惠制优惠关税的有我国给予普惠制优惠关税的有39个个(除美国除美国)。希腊、西希腊、西班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利既是给惠国班牙、葡萄牙和保加利亚、波兰、匈牙利既是给惠国又是受惠国。又是受惠国。GSP的产生：的产生：1968年联合国第二届贸发会议上通过，年联合国第二届贸发会议上通过，1971年年1月月1日开始实行。日开始实行。由于发达国家强调国内产业的竞争力不同，普惠制未能达成由于发达国家强调国内产业的竞争力不同，普惠制未能达成统一的优惠标准，而是

35、在统一的优惠标准，而是在“相互可以接受相互可以接受”的条件下实施各的条件下实施各个发达国家定期制订的个发达国家定期制订的“普惠制方案普惠制方案”(”(Scheme Under Scheme Under GSP)GSP)。小结小结学习案例学习案例 瑞士公司为什么选择从中国进口瑞士公司为什么选择从中国进口中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司报中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公司报价为每件价为每件950美元，日本公司报价为美元，日本公司报价为900美元，但最终美元，但最终瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？瑞士公司选择从中国进口，为什么呢？因为瑞士是中国的给惠国，瑞士进口公司进口中国产

36、品因为瑞士是中国的给惠国，瑞士进口公司进口中国产品可享受瑞士国家的普惠制税率，进口日本产品只能享受可享受瑞士国家的普惠制税率，进口日本产品只能享受最惠国税率，进口完税后，中国产品反而比日本产品价最惠国税率，进口完税后，中国产品反而比日本产品价格低。当然，要求中国公司提供格低。当然，要求中国公司提供GSP Form A，作为享，作为享受受GSP税率的有效凭证。税率的有效凭证。练习与思考发达国家发达国家A A国是国是WTOWTO成员，采用复式税则：普通税率、最惠国税成员，采用复式税则：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为20%20%，最

37、惠国税，最惠国税率为普通税率的率为普通税率的50%50%，普惠制税率的减税幅度为削减，普惠制税率的减税幅度为削减5 5个百分点。个百分点。20002000年之前，发展中国家年之前，发展中国家B B国没有与国没有与A A国签订贸易条约，也国签订贸易条约，也不享受不享受A A国的普惠制待遇；国的普惠制待遇；20002000年年1 1月月1 1日，日，B B国加入国加入WTOWTO；20012001年年1 1月月1 1日日A A国将国将B B国列入其普惠制受惠国名单。国列入其普惠制受惠国名单。现假定在现假定在19991999年到年到20012001年年3 3年间，年间，A A国每年从国每年从B B国

38、进口该商品国进口该商品100100万美元。问：在这万美元。问：在这3 3年中，年中，A A国的进口商每年各应交纳多国的进口商每年各应交纳多少关税？少关税？答答 案案1999年享受普通税率，应交关税年享受普通税率，应交关税 1002020（万美元）（万美元）2000年享受最惠国税，应交关税年享受最惠国税，应交关税100 20 5010（万美元）（万美元）2001年享受普惠税，应交关税年享受普惠税，应交关税100（20 50 5）5（万美元）（万美元）一、海关税则一、海关税则(Customs Tariff)(Customs Tariff)海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关海关税则又称关

39、税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税货物加以系统分类税的规章和对进出口的应税与免税货物加以系统分类的一览表。它是海关征收关税的依据，是一国关税政的一览表。它是海关征收关税的依据，是一国关税政策的具体体现。策的具体体现。（一）海关税则一般包括两部分：（一）海关税则一般包括两部分：1 1、海关课征关税的规章条例及说明；、海关课征关税的规章条例及说明；2 2、关税税率表，主要包括：税则号列、商品名称、征税、关税税率表，主要包括：税则号列、商品名称、征税标准、计税单位、税率等。标准、计税单位、税率等。第三节第三节 关税的征收关税的征收二、海关税则的种类 (1)(1)单式税则单

40、式税则(Single Tariff)(Single Tariff)又称一栏税则，是指一个税目里只有一种税率，适用又称一栏税则，是指一个税目里只有一种税率，适用于来自任何国家的产品，没有差别待遇。现在只有少数发于来自任何国家的产品，没有差别待遇。现在只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马等采用这种税则。展中国家如委内瑞拉、巴拿马等采用这种税则。(2)(2)复式税则（复式税则（Complex TariffComplex Tariff）又称多栏税则，是指一个税目有两个或两个以上的税率，又称多栏税则，是指一个税目有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的产品采用不同的税率。对来自不同国家的产品采用不同的税

41、率。如，美国订有优惠税率、特惠税率和普通税率；日本如，美国订有优惠税率、特惠税率和普通税率；日本采用基本税率、协定税率、特惠税率和暂定税率四栏；采用基本税率、协定税率、特惠税率和暂定税率四栏；我国进口税率有普通税率和优惠税率两栏，出口税率我国进口税率有普通税率和优惠税率两栏，出口税率则只有一种。则只有一种。2007海关税则节选海关税则节选进口货物完税价格进口货物完税价格以我国口岸到岸价格（以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以价格作为完）成交的，可直接以价格作为完税价格，即：税价格，即：完税价格完税价格=CIF以境外口岸以境外口岸FOB价成交的，应加上该项货物从境外发或交货价成交的，应加

42、上该项货物从境外发或交货口岸运到我境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完口岸运到我境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完税价格，即；税价格，即；完税价格完税价格=（FOB+运费）运费）/（1-保险费率）保险费率）以我国口岸以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费作为完税价格，价成交的，应当另加保险费作为完税价格，即：即：完税价格完税价格=CFR/（1-保险费率）保险费率）出口货物完税价格出口货物完税价格以我国口岸以我国口岸FOB价成交的，其出口货物完税价格的计算公式价成交的，其出口货物完税价格的计算公式完税价格完税价格=离岸价离岸价/（1+出口税率）出口税率）以境外口岸以境外口岸CFR

43、价成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费，再按规价成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费，再按规定扣除出口税后计算完税价格，即：定扣除出口税后计算完税价格，即：完税价格完税价格=（CFR价价-运费）运费）/（1+出口税率）出口税率）以境外口岸以境外口岸CIF价成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费、保险价成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费、保险费，再按规定扣除出口税后计算完税价格，即：费，再按规定扣除出口税后计算完税价格，即：完税价格完税价格=（CIF价价-运费运费-保险费）保险费）/（1+出口税率）出口税率）当成交价格为当成交价格为CIFC境外口岸时，其佣金应和运费、保险费同时扣除。境外口岸时，

44、其佣金应和运费、保险费同时扣除。佣金佣金C为给定金额，则出口货物完税价格的公式为：为给定金额，则出口货物完税价格的公式为：完税价格完税价格=（CIFC价价-保险费保险费-运费运费-佣金）佣金）/（1+出口税率）出口税率）佣金佣金C为百分比，则出口货物完税价格的公式为：为百分比，则出口货物完税价格的公式为：完税价格完税价格=CIFC价（价（1-C）-保险费保险费-运费运费-佣金佣金/（1+出口税率）出口税率）关税的计算进出口关税税额完税价格进出口关税税额完税价格关税税率关税税率税款缴纳形式为人民币税款缴纳形式为人民币完税价格计算到元，元以下四舍五入完税价格计算到元，元以下四舍五入关税税额计算到分

45、，分以下四舍五人关税税额计算到分，分以下四舍五人一票货物的关税税额在一票货物的关税税额在10元以下的，免征关税元以下的，免征关税三、通关手续通关是海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管通关是海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程。进出口货物的通关，一般来理，核准其进出境的管理过程。进出口货物的通关，一般来说，可分为四个基本环节：说，可分为四个基本环节：申申报报配合配合查验查验缴缴税税（放行）（放行）提货或装运提货或装运一、关税保护率一、关税保护率衡量关税对一国某一类产品或某一个行业的保护程度衡量关税对一国某一类产品或某一个行业的保护程度第四节第四节 关

46、税保护率关税保护率1、名义关税保护率、名义关税保护率即一国海关税则中某一商品的法定税率，它反映了本即一国海关税则中某一商品的法定税率，它反映了本国产业受保护的一般程度，通常可以用由于实行关税国产业受保护的一般程度，通常可以用由于实行关税保护而引起的保护而引起的国内市场价格与国际市场价格国内市场价格与国际市场价格之间的差额之间的差额来衡量，公式为：来衡量，公式为：如：某进口商品国际市场价格为如：某进口商品国际市场价格为1000USD，征收征收300USD的关税，则名义关税保护率为的关税，则名义关税保护率为30%。各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率各国一般以关税水平

47、来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某类商品的保护程度。来表示对某类商品的保护程度。（一）关税水平计算方法（一）关税水平计算方法 (1)按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。计算公式为：计算公式为：关税水平关税水平=进口税款总额进口税款总额/进口总值进口总值100%例如：某国例如：某国2005年的关税水平年的关税水平=40亿亿$/1000亿亿$=4%这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映关税水平高低。正确反映关税水平高低。(

48、2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。这种方法计算出的结果一般按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。这种方法计算出的结果一般要高于上述方法。计算公式为：要高于上述方法。计算公式为：关税水平关税水平=进口税款总额进口税款总额/有税商品进口总值有税商品进口总值100%例如：某国例如：某国2005年的关税水平年的关税水平=40亿亿$/200亿亿$=20%（注：例如某发达国家（注：例如某发达国家(比如美国）比如美国）2005年年80%的进口商品是免税的，只对部分劳动密集的进口商品是免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高）型产品征税，实际被征税的产品税率就较高）第四节

49、 关税保护率关税保护率（3)3)取样加权平均法。取样加权平均法。即选出一些有代表性的商即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，计算越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以计算越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以Vi表示各种商品的进口值，表示各种商品的进口值，ri为各种商品的关税税率，为各种商品的关税税率，i=1,2，n,(其计算公式见书其计算公式见书253页页)。举例。取举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依三种代表性商品计算，其进口值依次为次为100万元、万元、70万元、万元、30万元，

50、税率依次为万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：，则其关税水平为：10010%+7030%+3050%100%=23%100+70+30关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护程度，则要借助于保护率的概念。护程度，则要借助于保护率的概念。（二）名义保护率与有效保护率（二）名义保护率与有效保护率（关税的名义关税率与有效关税率（关税的名义关税率与有效关税率分析分析）1 1、有效关税率的定义、有效关税率的定义:有有效效关关税税率率也也称称有有效效保保护护率率，是是指指对对进进口口产产品品征征收收了了名名义义关关税税后后，该该名名