第2章税务登记代理实务(50页PPT).pptx

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1、第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务内容提要内容提要能力目标能力目标能力目标能力目标教学方法教学方法教学方法教学方法理解开业、变更和注销税务理解开业、变更和注销税务理解开业、变更和注销税务理解开业、变更和注销税务登记的管理规定登记的管理规定登记的管理规定登记的管理规定理解税种认定登记的管理理解税种认定登记的管理理解税种认定登记的管理理解税种认定登

2、记的管理理解规定增值税一般纳税人理解规定增值税一般纳税人理解规定增值税一般纳税人理解规定增值税一般纳税人认定及管理规定认定及管理规定认定及管理规定认定及管理规定启发式教学启发式教学启发式教学启发式教学案例教学法案例教学法案例教学法案例教学法归纳教学法归纳教学法归纳教学法归纳教学法教学时间教学时间教学时间教学时间教学重点教学重点教学重点教学重点理论教学理论教学理论教学理论教学2 2 2 2学时学时学时学时开业、变更和注销规定销税务登开业、变更和注销规定销税务登开业、变更和注销规定销税务登开业、变更和注销规定销税务登记的管理规定记的管理规定记的管理规定记的管理规定税种认定登记的管理规定税种认定登记

3、的管理规定税种认定登记的管理规定税种认定登记的管理规定增值税一般纳税人认定及管增值税一般纳税人认定及管增值税一般纳税人认定及管增值税一般纳税人认定及管理规定理规定理规定理规定教学难点教学难点教学难点教学难点税种认定的管理规定税种认定的管理规定税种认定的管理规定税种认定的管理规定案案 例例 分分 析析 某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时

4、间，于是他就打电话给税务局咨询，限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。什么是代理税务登记？什么是代理税务登记？如何办理税务登记代理的如何办理税务登记代理的相关业务？相关业务？第一节企业税务登记代理实务第一节企业税务登记代理实务 第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施况进行登记并据以实施税务管理税务管理的一种法定制的一种法定制度。度。税务登记税务登记税务登记税务登记企业及企

5、业设在外地的分支机构和从事生产经营企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。企业特定税种、纳税事项的税务登记。第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 范围范围范围范围第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次首次进行进行的税务登记。的税务登记。开业税务登记开业税务登记开业税务登记

6、开业税务登记第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 开业税务登记管理规程开业税务登记管理规程按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起按领取营业执照之日起30303030日内办理税务登日内办理税务登日内办理税务登日内办理税务登记，时间不能滞后。其中记，时间不能滞后。其中记，时间不能滞后。其中记，时间不能滞后。其中30303030日的计算是以营业日的计算是以营业日的计算是以营业日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。执照上所填发证日期为依据确定的。执照上所填发证日期为依据确定的。执照上所填发证日期为依据确定的。向所在地主管税务机关向所在地主管税务机关向所在地主管

7、税务机关向所在地主管税务机关法定期限法定期限l l领取营业执照之日起领取营业执照之日起领取营业执照之日起领取营业执照之日起30303030日内申报登记，日内申报登记，日内申报登记，日内申报登记，申请税务登记报告书申请税务登记报告书申请税务登记报告书申请税务登记报告书应详细写明申请应详细写明申请应详细写明申请应详细写明申请税务登记的原因和要求。税务登记的原因和要求。税务登记的原因和要求。税务登记的原因和要求。l l提供办理税务登记所必备资料的原件和提供办理税务登记所必备资料的原件和提供办理税务登记所必备资料的原件和提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。复印件。复印件。复印件。地点地点操作规范

8、操作规范工商营业执照或其他核准执业证件；工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。注意注意：不包括银行账号：不包括银行账号企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。必备资料必备资料第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 纳税人类型纳税人类型纳税人类型纳税人类型 设立税务登记时限设立税务登记时限设立税务登记时限设立税务登记时限 税务

9、登记证类型税务登记证类型税务登记证类型税务登记证类型 1.1.1.1.领取工商营业执照（含临时领取工商营业执照（含临时领取工商营业执照（含临时领取工商营业执照（含临时工商营业执照）工商营业执照）工商营业执照）工商营业执照）自自自自领取工商营业执照之日领取工商营业执照之日领取工商营业执照之日领取工商营业执照之日起起起起30303030日日日日内内内内 税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本（或临时税务登记证）（或临时税务登记证）（或临时税务登记证）（或临时税务登记证）2.2.2.2.未办理工商营业执照未办理工商营业执照未办理工商营业执照未办理工商营业执照但但但但经有经有

10、经有经有关部门批准设立关部门批准设立关部门批准设立关部门批准设立的的的的 自有关部门批准设立之日自有关部门批准设立之日自有关部门批准设立之日自有关部门批准设立之日起起起起30303030日日日日内内内内 税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本3.3.3.3.应办而未办工商营业执照，或不应办而未办工商营业执照，或不需工商营业执照而需经有关部门批需工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（无准设立但未经有关部门批准的（无照户纳税人）照户纳税人）2011年年21号公告号公告自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日起起起起3030

11、3030日内日内日内日内 临时临时临时临时税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副本本本本，并限量供应发票，并限量供应发票4.4.4.4.承包承租人承包承租人承包承租人承包承租人自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日自承包承租合同签订之日起起起起30303030日日日日内，内，内，内，向其承包承租业务发生地税向其承包承租业务发生地税向其承包承租业务发生地税向其承包承租业务发生地税务机关务机关务机关务机关申报办理税务登记申报办理税务登记申报办理税务登记申报办理税务登记 临时临时临时临时税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副本本本本 5

12、.5.5.5.外出经营，自其在同一县外出经营，自其在同一县外出经营，自其在同一县外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之（市）实际经营或提供劳务之（市）实际经营或提供劳务之（市）实际经营或提供劳务之日起，在日起，在日起，在日起，在连续连续连续连续的的的的12121212个月内累计个月内累计个月内累计个月内累计超过超过超过超过180180180180天的天的天的天的 自期满之日自期满之日自期满之日自期满之日起起起起30303030日内，日内，日内，日内，向生产、向生产、向生产、向生产、经营所在地税务机关经营所在地税务机关经营所在地税务机关经营所在地税务机关申报办理税申报办理税申报办理税申

13、报办理税务登记务登记务登记务登记 临时临时临时临时税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副本本本本6.6.6.6.境外企业在中国境内承包建境外企业在中国境内承包建境外企业在中国境内承包建境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和筑、安装、装配、勘探工程和筑、安装、装配、勘探工程和筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的提供劳务的提供劳务的提供劳务的 自项目合同或协议签订之日自项目合同或协议签订之日自项目合同或协议签订之日自项目合同或协议签订之日起起起起30303030日内，向日内，向日内，向日内，向项目所在地项目所在地项目所在地项目所在地税务机关申税务机关申税务机关申税务机

14、关申报办理税务登记报办理税务登记报办理税务登记报办理税务登记 临时临时临时临时税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副税务登记证及副本本本本 7.7.7.7.其他纳税人，除国家机关、其他纳税人，除国家机关、其他纳税人，除国家机关、其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所个人和无固定生产、经营场所个人和无固定生产、经营场所个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外（的流动性农村小商贩外（的流动性农村小商贩外（的流动性农村小商贩外（自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日自纳税义务发生之日起起起起30303030日内，日内，日内，日内，向纳税义务发生地税务机关申报向纳

15、税义务发生地税务机关申报向纳税义务发生地税务机关申报向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记办理税务登记办理税务登记办理税务登记 税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本税务登记证及副本 哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。具体规定哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。具体规定税务登记表的主要内容税务登记表的主要内容包括包括1010项，简单了解。项，简单了解。3 3类类:单位纳税人单位纳税人 个体户个体户 临时经营的纳税临时经营的纳税人人税务登记表税务登记表第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣

16、缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30303030日内，向税务日内，向税务日内，向税务日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记：机关申报办理扣缴税款登记：机关申报办理扣缴税款登记：机关申报办理扣缴税款登记：（1 1 1 1）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地（2 2 2 2）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地）可不办理税务登记的扣缴义务人

17、：机构所在地第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 代理税务登记操作规范代理税务登记操作规范1.代理税务登记申报代理税务登记申报注意注意按法定期限即按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后日内申报登记，时间不能滞后2.代理填报代理填报税务登记表税务登记表（1）税务登记表税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人等。人、个体经营、临时税务登记纳税人等。（2）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，填写完毕后将登记表及有关资料报

18、送税务机关审核。填写完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。3.代理领取税务登记证件代理领取税务登记证件案案 例例 分分 析析 泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于20122012年年1 1月月5 5日领日领取工商营业执照，取工商营业执照，1 1月月1818日正式开业。该酒店主管单位为某房日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路址为上城区建国北路2323号。号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、该酒店为餐饮、住宿、娱乐为

19、一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限字画、古董、玉石的零售，经营期限2020年，酒店员工总计年，酒店员工总计140140人。人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为注册资金为1500015000万元，企业合同规定的投资总额为万元，企业合同规定的投资总额为1600016000万元。万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容

20、进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 变更税务登记范围变更税务登记范围改变名称改变名称改变法定代表人改变法定代表人改变经济性质或经济改变经济性质或经济类型类型改变住所和经营地点改变住所和经营地点改变生产、经营范围改变生产、经营范围或经营方式或经营方式增减注册资本增减注册资本一般纳税人被取一般纳税人被取消资格，也要办消资格，也要办理变更登记理变更登记变更税务登记管理规程变更税务登记管理规程纳税人基本情况纳税人基本情况纳税人基本情况纳税人基本情况 申报办理税

21、务登记时限申报办理税务登记时限申报办理税务登记时限申报办理税务登记时限 需要提供的资料需要提供的资料需要提供的资料需要提供的资料 已在工商行政管理机关已在工商行政管理机关已在工商行政管理机关已在工商行政管理机关办理变更登记的办理变更登记的办理变更登记的办理变更登记的 自工商行政管理机关变自工商行政管理机关变自工商行政管理机关变自工商行政管理机关变更登记之日更登记之日更登记之日更登记之日起起起起30303030日内，日内，日内，日内，向原税务机关申报办理向原税务机关申报办理向原税务机关申报办理向原税务机关申报办理变更税务登记变更税务登记变更税务登记变更税务登记 1 1 1 1）工商登记变更表及工

22、）工商登记变更表及工）工商登记变更表及工）工商登记变更表及工商营业执照；商营业执照；商营业执照；商营业执照；（2 2 2 2）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内容的有关证明文件；容的有关证明文件；容的有关证明文件；容的有关证明文件；（3 3 3 3）税务机关发放的原）税务机关发放的原）税务机关发放的原）税务机关发放的原税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；正、副本和登记表等）；正、副本和登记表等）；正、副本和登记表等）；（4 4 4 4）其他。）其他。）其他。）其他。按照规定不需要在工商按照规定

23、不需要在工商按照规定不需要在工商按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更行政管理机关办理变更行政管理机关办理变更行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记登记，或者其变更登记登记，或者其变更登记登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容的内容与工商登记内容的内容与工商登记内容的内容与工商登记内容无关的无关的无关的无关的自税务登记内容实际发自税务登记内容实际发自税务登记内容实际发自税务登记内容实际发生变化之日生变化之日生变化之日生变化之日起起起起30303030日内，日内，日内，日内，或者自有关机关批准或或者自有关机关批准或或者自有关机关批准或或者自有关机关批准或者宣布变更之日起者宣布变更之日起者宣

24、布变更之日起者宣布变更之日起30303030日日日日内，向原税务登记机关内，向原税务登记机关内，向原税务登记机关内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记申报办理变更税务登记申报办理变更税务登记申报办理变更税务登记 （1 1 1 1）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内）纳税人变更登记内容的有关证明文件；容的有关证明文件；容的有关证明文件；容的有关证明文件；（2 2 2 2）税务机关发放的原）税务机关发放的原）税务机关发放的原）税务机关发放的原税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表正、副本和税务登记表正、副本和税务登记

25、表正、副本和税务登记表等）；等）；等）；等）；（3 3 3 3）其他有关资料。）其他有关资料。）其他有关资料。）其他有关资料。2.1 2.1 2.1 2.1 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 增值税一般纳税人申请认定书原件；增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证税务登记证(正，副本正，副本)原件；原件；纳税人税种登记表；纳税人税种登记表；其他有关资料。其他有关资料。一般纳税人被取消资格一般纳税人被取消资格需变更登记的需变更登记的第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 涉及税种、税目、税涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重率变化，纳税人

26、应重新填写税种登记表，新填写税种登记表，报主管税务机关重新报主管税务机关重新核定核定（1）税务机关税务机关应当自受理之日起应当自受理之日起30日内审核办理变更税务日内审核办理变更税务登记；登记；（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股股权转让合同复印件权转让合同复印件报送主管税务机关。报送主管税务机关。企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。转让所得

27、按照被投资企业所在地确定。注意事项注意事项第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析【多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）【多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）A.改变纳税人名称的改变纳税人名称的 B.改变经济性质或企业类型的改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的机关的E.改变法定代表人的改变法定代表人的 正确答案正确答案ABCE答案解析因住所、经营地点或产权关系变答案解析因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业

28、应注销税更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。务登记。案案 例例 分分 析析【单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行【单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45正确答案正确答案B答案解析上述情况应在答案解析上述情况应在30日内办理变日内办理变更税务登记。更税务登记。案案 例例 分分 析析 红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为红利电脑

29、咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345210203100112345，注册资本，注册资本2020万元，万元，20132013年年2 2月成立以来，主月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。脑软件。20142014年年1010月月1 1日该公司变成股份制企业，并更名为中天日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本电脑股份有限公司，增加注册资本3030万元，固定资产规模万元，固定资产规模8 8万元。万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技

30、术咨公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘询服务。并招聘3 3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达款、现金明细账，预计年销售额可达800800万元。万元。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记及增值税一要求根据以上资料代理该公司变更税务登记及增值税一般纳税人认定登记。般纳税人认定登记。第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 1.实行定期定额征收方式的实行定期定额征收方式的个体工商户个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税

31、人的停业期不得超过机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年一年；2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应滞纳金、罚款。税务机关应收存收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；未使用完的发票和其他税务证件；3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报

32、办理复业登记复业登记，如实，如实填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；发票领购簿及其停业前领购的发票；5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前停业期满前向税向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报告书。告书。停业、复业税务登记停业、复业税务登记停业、复业税务登记停业、复业税务登记第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 需要申报登记办理注销

33、税务登记情形需要申报登记办理注销税务登记情形p纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务纳税义务p纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关机关p纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程注意：注意：注意：注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点

34、变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申登记机关申报办理注销税务

35、登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。报办理税务登记。报办理税务登记。第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 注意：注意：注意：注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按

36、规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15151515日内，持有关日内，持有关日内，持有关日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记证件和资料向

37、原税务登记机关申报办理注销税务登记第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 l l纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起执照被吊销之日起执照被吊销之日起执照被吊销之日起15151515日内，向原税务登记机关申报办理注日内，向原税务登记机关申报办理注日内，向原税务登记机关申报办理注日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。销税务登记。销税务登记。销税务登记。l l纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税人办理注

38、销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。税务登记证件和其他税务证件。第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 注销税务登记管理规程注销税务登记管理规程具体情形具体情形具体情形具体情形 办理注销税务登记的要求办理注销税务登记的要求办理

39、注销税务登记的要求办理注销税务登记的要求 按规定不需要在工商行政管理机关按规定不需要在工商行政管理机关按规定不需要在工商行政管理机关按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的或者其他机关办理注册登记的或者其他机关办理注册登记的或者其他机关办理注册登记的 宣告终止之日起宣告终止之日起宣告终止之日起宣告终止之日起15151515日内日内日内日内 被工商行政管理机关吊销营业执照被工商行政管理机关吊销营业执照被工商行政管理机关吊销营业执照被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的或者被其他机关予以撤销登记的或者被其他机关予以撤销登记的或者被其他机关予以撤销登记的应当自营业

40、执照被吊销或者被撤销应当自营业执照被吊销或者被撤销应当自营业执照被吊销或者被撤销应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起登记之日起登记之日起登记之日起15151515日内日内日内日内 纳税人因住所、经营地点变动，涉纳税人因住所、经营地点变动，涉纳税人因住所、经营地点变动，涉纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的及改变税务登记机关的及改变税务登记机关的及改变税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关或其他应当在向工商行政管理机关或其他应当在向工商行政管理机关或其他应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，机关申请办理变更、注销登记前，机关申请办理变更、注销登记前，机关

41、申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有或者住所、经营地点变动前，持有或者住所、经营地点变动前，持有或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关关证件和资料，向原税务登记机关关证件和资料，向原税务登记机关关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销申报办理注销税务登记，并自注销申报办理注销税务登记，并自注销申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起税务登记之日起税务登记之日起税务登记之日起30303030日内向迁达地税日内向迁达地税日内向迁达地税日内向迁达地税务机关申报办理税务登记务机关申报办理税务登记务机关申报办理税务登记务机关申报办理税务登

42、记 发生解散、破产、撤销以及其他情发生解散、破产、撤销以及其他情发生解散、破产、撤销以及其他情发生解散、破产、撤销以及其他情形形形形 应当在向工商行政管理机关或者其应当在向工商行政管理机关或者其应当在向工商行政管理机关或者其应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务他机关办理注销登记前，向原税务他机关办理注销登记前，向原税务他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记登记机关申报办理注销税务登记登记机关申报办理注销税务登记登记机关申报办理注销税务登记 2.1 2.1 企业税务登记代理实务企业税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明上级主

43、管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定决定清算组织负责清算债权债务的文件清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）证正、副本及登记表等）其他资料其他资料代理注销税务登记需附送代理注销税务登记需附送资料资料第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 代理填报代理填报注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表代理领取注销税务登记的有关批件代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发撤户的：核发注销税务登记通知书

44、注销税务登记通知书。迁移的：核发迁移的：核发纳税人迁移通知书纳税人迁移通知书附纳税人附纳税人档案移交清单。档案移交清单。代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点代 理 注 销 税 务 登 记 操 作 要 点第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 常考的内容常考的内容区分区分注销注销税务登记和税务登记和变更变更税务登记税务登记各种税务登记的各种税务登记的时限时限规定规定要点要点第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 案案 例例 分分 析析【单选题】（【单选题】（2008年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。登记的是（）

45、。A.某企业由国有企业改制为股份制企业某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围某企业改变经营范围 D.李某接替张某担任公司法人代表李某接替张某担任公司法人代表正确答案正确答案B答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记

46、机关；（3）纳税人被工商）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。行政管理机关吊销营业执照。案案 例例 分分 析析 利达供水设备有限公司于利达供水设备有限公司于20072007年年1010月开始经营，是中外合作月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于20142014年年1 1月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税3000030000元，已缴增值税元，已缴增值税2500025000元，应缴营业税元，应缴营业税1000010000元，已缴营业税元，已缴营

47、业税50005000元，滞纳金合计为元，滞纳金合计为50005000元。领购增值税专用发票元。领购增值税专用发票2 2本，未填开使本，未填开使用用1010组，购买营业税普通发票组，购买营业税普通发票1010本，未填开使用本，未填开使用2 2本零本零5 5组，组，丢失丢失1 1本。本。要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。写注销税务登记申请审批表。第二节第二节纳税事项税务登记代理纳税事项税务登记代理第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除增

48、值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额年应税销售额：在连续不超过：在连续不超过12个月的经营期内累计应征个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属

49、期销售额。的销售额，不计入税款所属期销售额。2.一般纳税人资格认定的管理机关一般纳税人资格认定的管理机关一般纳税人资格认定的权限，在一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）县（市、区）国税局或同国税局或同级别的税务分局。县级以上国家税务机关在增值税一般级别的税务分局。县级以上国家税务机关在增值税一般纳税人申请认定表上签署审核意见。纳税人申请认定表上签署审核意见。1 1、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记、增值税一般纳税人认定登记第二章第二章 税务登记代理实务税务登记代理实务 3.一般纳税人和小规模纳税人认定标准一般纳税人和小规模纳税人认定标准工业工业企

50、业企业年应税销售额年应税销售额50万万商业商业企业企业年应税销售额年应税销售额80万万营改增营改增企业企业年应税销售额年应税销售额500万万除个体工商户以外的其他个人除个体工商户以外的其他个人/不认定为一般纳税人不认定为一般纳税人/非企业性单位非企业性单位/不经营发生应税行为的企业不经营发生应税行为的企业,可以选择可以选择按小规模纳税人纳税按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。4.认定时间规定认定时间规定纳税人申请一般纳税人资格认定