超市财务管理培训教程(powerpoint 69页).pptx

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1、超市财务管理超市财务管理序序言言l第一篇第一篇筹备期间财务管理筹备期间财务管理l第一章第一章保本点分析保本点分析l第二章第二章目标业绩目标业绩l第三章第三章盈利模型盈利模型l第四章第四章工程投资管理工程投资管理l第五章第五章开办费管理开办费管理第六章第六章开业前现金投资管理开业前现金投资管理l第二篇第二篇经营期间财务管理经营期间财务管理l第一章第一章财务架构图财务架构图l第二章第二章财务分析财务分析l第三章第三章如何看损益表如何看损益表l第四章第四章资产负债表分析资产负债表分析l第五章第五章现金流量表分析现金流量表分析l第六章第六章其他业务管理之库存管理其他业务管理之库存管理l第七章第七章其他

2、业务管理之供应商往来结算管理其他业务管理之供应商往来结算管理l第八章第八章财务信息提供财务信息提供序言：对财务管理认识的几大误区序言：对财务管理认识的几大误区条条框框太多了，真是罗嗦！就是记账的，有什么大用处？凭我自己判断就可以了，财务能干什么？事后诸葛亮，早干嘛了？太保守了，成事不足，败事有余。财务功能财务功能l1、核算；2、控制；3、管理；4、预测l1、战略分析；2、战略选择；3、战略实施；4、战略控制企业管理者企业管理者要知道：财要知道：财务工作能对务工作能对公司的经营公司的经营管理做些什管理做些什么？么？财务管理期间划分财务管理期间划分财务管理期间划分财务管理期间划分筹备期间筹备期间财

3、务管理财务管理经营期间经营期间财务管理财务管理公司上市公司上市财务运作财务运作第一篇第一篇 筹备期间财务管理筹备期间财务管理l1、保本点分析、保本点分析：最低销售为多少才能赚钱？l2、目标业绩的确定、目标业绩的确定：我希望公司能达到什么水平？l3、盈利模型的确定、盈利模型的确定：如何确定收入、成本结构，实现目标业绩？l4、风险评估、风险评估：会遇到什么风险？如何应对？l5、工程投资管理：、工程投资管理：要花多少钱？l6、开办费管理：、开办费管理：要花多少钱？l7、现金投资预算、现金投资预算：要花多少钱才能开起这家店？8、现金流量分析、现金流量分析：未来的经营状况怎样？何时能收回投资？第一章第一

4、章第一章第一章 保本点分析保本点分析保本点分析保本点分析l1、保本分析的三个变量：保本分析的三个变量：销售收入、费用、毛利率销售收入、费用、毛利率。l2、保保本本分分析析的的基基本本方方法法：确确定定两两个个变变量量，求求得得另另外外一一个个变变量量。故有保本费用、保本毛利率、保本销售收入故有保本费用、保本毛利率、保本销售收入l3、一般，更多关注保本销售收入、一般，更多关注保本销售收入：欲求得之，需确定固定欲求得之，需确定固定费用，毛利率范围。费用，毛利率范围。l任何一个保本点：保本收入、保本毛利率、保本费用水平，都是任何一个保本点：保本收入、保本毛利率、保本费用水平，都是我们经营的严格的临界

5、点，一旦突破，必将带来经营管理的困境。我们经营的严格的临界点，一旦突破，必将带来经营管理的困境。经营者，随时随地都要掌握什么是保本临界点经营者，随时随地都要掌握什么是保本临界点 有意思的是：很多公司，很多时候，不得不面临的恰恰是如有意思的是：很多公司，很多时候，不得不面临的恰恰是如何超越保本点的挑战何超越保本点的挑战l附：超市费用项目表附：超市费用项目表1、变动费用、变动费用1）人事费用）人事费用工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用）水电暖费用水水费费、电电费费、空空调调费费、自自发发电电费费用用、减减联联营营供供应应商上交水电费。商上交水

6、电费。3）广告费用）广告费用广广告告费费、快快讯讯费费、企企划划耗耗材材。包包括括报报纸纸广广告告、灯灯箱箱4）生鲜耗材费用）生鲜耗材费用全全部部用用于于生生鲜鲜商商品品销销售售的的耗耗材材，减减收收取取的的联联营营商商耗材费用耗材费用5）客服包装费用）客服包装费用客服包装袋费用客服包装袋费用6）保洁费用）保洁费用保洁费及相关耗材保洁费及相关耗材7）修理费用）修理费用办办公公设设备备、商商用用设设备备、建建筑筑物物车车辆辆等等维维修修。不不包包括计入资产的大额维修。括计入资产的大额维修。8）通讯费用）通讯费用固定话费、移动话费、固定话费、移动话费、IP话费话费9）差旅费用）差旅费用员工市外差旅

7、费、住宿费、补助员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用）印刷费用 第一节第一节 经营管理费用组成分析经营管理费用组成分析 经营者必须合理预估：公司要发生哪些费用？金额为多少？本着安经营者必须合理预估：公司要发生哪些费用？金额为多少？本着安 全谨慎原则，预估费用时，项目要尽量齐全，发生金额不能偏低。全谨慎原则，预估费用时，项目要尽量齐全，发生金额不能偏低。固定费用固定费用l具有相对稳定性,但比重较大,对损益影响较大l固定费用一旦发生，就很难消除，所以，一定要注意事前控制。毛毛 利利率率8%9%10%11%12%13%14%15%销销 售售收收 入入（含含税）税）1500销销 售售收收 入入（

8、不不含税）含税）1282.05保保 本本点点 费费用用102.56115.38128.21141.03153.85166.67179.49192.31第二节第二节第二节第二节保本费用分析保本费用分析保本费用分析保本费用分析预计收入为（含税）预计收入为（含税）预计收入为（含税）预计收入为（含税）5050万元每天，万元每天，万元每天，万元每天，15001500万元每月，毛利率在万元每月，毛利率在万元每月，毛利率在万元每月，毛利率在815%815%之间。之间。之间。之间。单位：万元单位：万元单位：万元单位：万元毛利率毛利率8%9%10%11%12%13%14%15%固固定定费费用用120保保本本销销

9、售售收收入入（不不含含税）税）15001333120010901000923857800保保本本销销售售收收入入（含税）（含税）1755156014041276117010801002936第三节第三节第三节第三节保本销售收入分析保本销售收入分析保本销售收入分析保本销售收入分析费用费用90100110120销销 售售收收 入入（含含税）税）1500销销 售售收收 入入（不不含税）含税）128205保保 本本点点 毛毛利率利率7.58.2910第四节第四节第四节第四节保本毛利率分析保本毛利率分析保本毛利率分析保本毛利率分析预计收入为（含税）预计收入为（含税）预计收入为（含税）预计收入为（含税）5

10、050万元每天，万元每天，万元每天，万元每天，15001500万元每月，费用万元每月，费用万元每月，费用万元每月，费用90-12090-120万之间。万之间。万之间。万之间。单位：万元单位：万元单位：万元单位：万元第五节第五节 保本点分析的现实意义保本点分析的现实意义l筹备期间保本分析更倾向于预测、可行性评估；而进入经营期间后，保本分析是对现实的有效评价和衡量，由其可以发现企业亏损的原因何在！保本分析可不可以做？应该怎样做？做得好不好？问题在哪里？第二章第二章第二章第二章 目标业绩目标业绩目标业绩目标业绩l1、目标业绩与企业目标目标业绩与企业目标l2、目标业绩的分类目标业绩的分类：企业目标目标

11、业绩1目标业绩2目标业绩3企业目标是企业发展的大方向，可以是盈利、规模、社会效益及其他，据长期性，稳定性；而目标业绩是为实现企业目标而定的阶段性目标，短期，可变收入目标成本目标利润目标项目项目金额金额备注备注目目标标销销售售收收入入（含含税）税）1825050万万*365天天目目标标销销售售收收入入（不不含税）含税）1559818250/1。17目标毛利率目标毛利率10%目标毛利目标毛利15598目标费用目标费用1440管管理理费费用用、经经营营费费用用、财财务务费费用用之和之和目标其他业务利润目标其他业务利润200进场费等进场费等目标利润目标利润3198 第一节第一节第一节第一节 目标业绩的

12、确定目标业绩的确定目标业绩的确定目标业绩的确定 意义：明确公司发展的目标意义：明确公司发展的目标意义：明确公司发展的目标意义：明确公司发展的目标 依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优 劣势评估劣势评估劣势评估劣势评估目标业绩的结构目标业绩的结构目标业绩的结构目标业绩的结构l收入结构：收入结构：A：占领市场，创造利润；：占领市场，创造利润；B：A的皮毛，的皮毛，利润的补充来源。利润的补充来源。l利润结构：利润结构：主营

13、业务收入（主营业务收入（A）70%其他业务收入其他业务收入25%（B）营业外收入5%（C）主营业务利润（主营业务利润（A）60%其他业务利润其他业务利润35%（B）营业外收入5%（C）利润结构与收入结构并非一定要同步配比。不同的业务在收入和利润中发挥着不同的功能。第二节第二节第二节第二节 如果实际业绩与目标不符，将如何处理？如果实际业绩与目标不符，将如何处理？如果实际业绩与目标不符，将如何处理？如果实际业绩与目标不符，将如何处理？l1、找出原因，一般有两种：经营管理的原因和目标的原因。前者需要在经营管理中改进，而后者，就很严重了。他可能是投资时就存在的问题。最最大的失误不是经营管理失误，大的失

14、误不是经营管理失误，而是投资决策失误！而是投资决策失误！l2、采取对策：改变行动或改变目标。不要轻易改变目标，也不要僵化地一成不变开弓没有回头箭，可一定要看清靶子在哪儿呦！第三章第三章第三章第三章 盈利模型盈利模型盈利模型盈利模型l盈盈利利模模型型：是是公公司司为为实实现现利利润润目目标标而而确确定定的的创创造造利利润润的的基基本模式。根据卖场、商品的不同功能，收入模型也不一样。本模式。根据卖场、商品的不同功能，收入模型也不一样。确定结构确定项目自营业务联营业务租赁业务餐饮业务广告业务其他业务自营：80%联营：12%租赁：5%其他：3%盈利模型举例盈利模型举例l1、收入模型、收入模型：项目比率

15、营业面积分配l自营商品销售收入80%额85%l联营商品销售收入12%10%l租赁收入5%5%l其他业务收入3%l2、成本模型：、成本模型：l项目比率l自营商品销售成本75l联营商品销售成本10l3、费用结构模型l人力费用2.8%l水电费用1.35%l广告费用0.8%l。l。l总计总计11.1%第四章第四章 工程投资管理工程投资管理l工程投资往往是公司最大的投资。公司很大一部分现金都要投入到工程上，并且，投资质量的好坏，金额大小，直接关系到公司后期的经营管理，关系着公司后期的成本。所以，投资者一定要高度重视对工程投入的管理，确保投资的效益性。l工程投资的四大组成部分：l1、土建；2、装修；3、安

16、装；4、商用设备l附表l工程投资标准一览表工程投资标准一览表第一节第一节第一节第一节 工程投资项目、标准工程投资项目、标准工程投资项目、标准工程投资项目、标准1、土建工程2、装修工程3、商用设备4、安装1、土建工程1800元元/平米平米2、装修工程600元元/平米平米3、商用设备400元元/平米平米4、安装200元元/平米平米合计合计:3000元元/平米平米标准标准项目项目建筑面积10000平米,自行建筑卖场工程投资款项支付工程投资款项支付l什么是财务杠杆？3000万工程项目，制订详细的万工程项目，制订详细的分期付款计划，开业前付多少？开业后付多少？一般分期付款计划，开业前付多少？开业后付多少

17、？一般地说，按开业筹备期间地说，按开业筹备期间25%、开业半年、开业半年40%、一年内、一年内25%、一年半内、一年半内10%。750万现金3000万项目第五章第五章第五章第五章 开办费管理开办费管理开办费管理开办费管理l开开办办费费的的管管理理，直直接接关关系系到到公公司司筹筹建建其其间间现现金金投投入入的的规规模模，也也反反映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。l1开办费项目的确定：十项费用开办费项目的确定：十项费用l2各项目金额的确定；各项目金额的确定；10000平米的门店，需要多少费用？平米的门店，需要多少费用？l3开办费支出所需现金：一般

18、来说，开办费都是现金支出。开办费支出所需现金：一般来说，开办费都是现金支出。l4如如何何尽尽量量减减少少不不必必要要开开办办费费的的支支出出：时时间间浪浪费费往往往往是是开开办办费费过过高高的的主主因因。各各个个部部门门密密切切协协作作，互互相相配配合合，用用最最短短的的时时间间完完成成任任务务非非常常重重要要。工工程程的的如如期期完完工工，人人员员按按计计划划培培训训，商商品品的的引引进进。任任何何一一个个环环节节出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。l附表：开办费项目表附表：开办费项目表任何一个齿轮不能正常运转，都会影响到其他。（前提：营业面积

19、10000平米，筹备期为3个月，租赁经营）单位；元项目金额说明一、人事费用585，000营业面积10000平米1、工资450，000与门店规模、职工人数有关，一般为250人600元3月，前期人员较少，开业前较多，平均250人平均每人每天6元90天250人2、伙食费135，000二、水电费149，0001、水费9，000工程用水电费及办公用水电费，应计入工程成本，但往往开业后支付15万3月2、电费140，000三、广告企划费410，0001、广告费300，000报纸、灯箱、电视等2、快讯费50，000只第一期快讯即可3、卖场布置费50，0004、耗材10，000四、办公费22，500办公用品5元

20、每人每月五、差旅费50，000视不同情况六、业务招待费50，000银行、税务、工商、政府其他部门七、保洁费8，000办公区保洁，有时不发生八、生鲜耗材9，000开业半月生鲜商品所需耗材，按预估销售比购买20万15天0.3%九、包装费20，000开业一个月所需购物袋费用，按销售比计提购买十、其他费用106，0001、证照登记费30，000与注册资本有关，2、保险费40，000与投保财产金额有关3、审计费6，000前期为验资报告费4、培训费业务人员培训5、低值易耗品6、交通费7、其他办公费30，000小计1409500第一节第一节第一节第一节 开办费变动费用表开办费变动费用表开办费变动费用表开办费

21、变动费用表第六章第六章第六章第六章 开业前现金投资管理开业前现金投资管理开业前现金投资管理开业前现金投资管理l1、哪些项目需要现金投入；哪些项目需要现金投入；l2、最少需要多少现金就能开起一家店？最少需要多少现金就能开起一家店？l3、如何充分发挥资金使用效益？如何充分发挥资金使用效益？l附表：新店筹建期间现金预算表附表：新店筹建期间现金预算表员工工资，请款30万冷冻设备请款800万家电进货，请款200万开业前期现金投入项目开业前期现金投入项目l钱要花到哪里钱要花到哪里?开办费支出,金额较小,期限短固定资产购置,耗材,低值易耗品工程投入,金额大,期间长流动资金,可回收.就这么多钱,怎么分配?现金

22、投入标准现金投入标准l只有只有1200万万,钱要怎么花钱要怎么花?固定资产(办公用)10万开办费140万即可工程款可以先付25%.余款一年内付清即可.需750万商品采购资金300万,总采购金额15%,2000*15%项项目目金金额额说说明明一、工一、工程程投投资资7，500，000平平均均按按照照总总投投资资的的25计计250025二、开二、开办办费费1，500，000按按照照开开办办费费明明细细计计三、商三、商品品采采购购3，000，0001、大家大家电电采采购购2，000，000一一般般为为总总进进货货量量的的10（2000万万10）2、烟、烟酒，酒，盐盐200，0002000万万13、生

23、生鲜鲜商商品品采采购购，蔬蔬菜、菜、肉肉类类500，0002000万万2。54、其其他他快快讯讯商商品品采采购购300，000合合计计12，000，000第一节第一节第一节第一节 新店筹建期间现金预算表新店筹建期间现金预算表新店筹建期间现金预算表新店筹建期间现金预算表第二节第二节第二节第二节 开业前期现金流量预测与分析开业前期现金流量预测与分析开业前期现金流量预测与分析开业前期现金流量预测与分析l这这里里，侧侧重重的的是是预预测测。预预测测公公司司将将来来的的现现金金流流量量情情况况，既既是是对对目目标标业业绩绩的的间间接接反反映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。映，又是对现金使用效益能

24、否顺利发挥的指导。l1、现现金金流流入入项项目目：经经营营活活动动现现金金流流入入；筹筹资资活活动动现现金金流流入入；收收到到投投资资款款l2现现金金流流出出项项目目：货货款款支支付付；费费用用支支付付；银银行行还还款款；企企业业间间拆拆借借；投投资；固定资本购置资；固定资本购置3、现金净流量与现金存量：、现金净流量与现金存量：l4、如何利用现金流量表？、如何利用现金流量表？每月现金预算表，季度、年度现金预算表；每月现金预算表，季度、年度现金预算表；有时，预算比决算更重要。有时，预算比决算更重要。销售收入租赁收入营业外收入银行借款收到投资款企业间拆借支付货款支付费用支付税金工程付款还贷其他支出

25、支付工程款现金流量预测表现金流量预测表l投资回收期的计算：投资回收期的计算：l项目项目开业前开业前第一年第一年第二年第二年第三年第三年第四年第四年第五年第五年第六年第六年l现金流入现金流入1500210402080019860200101854021630l1、销售收入、销售收入0180002000019000170001800021000l2、租金收入、租金收入0180200290170180210l3、其他业务收入、其他业务收入0360600570340360420l4、银行借款、银行借款50025002500l5、收到投资款、收到投资款1000l6、其他、其他0l现金流出现金流出1200

26、211082057019449173671862821631l1、货款、货款300162001800017100153001620018800l2、费用、费用140199818202109188719982331l3、工程款、工程款7501950300l4、税金、税金360400180140360420l5、还贷、还贷5002500l6、固定资产购置、固定资产购置101005060407080l7、其他支出、其他支出l现金净流量现金净流量300-68330411-143-881l现金存量现金存量232562973830742743第三节第三节第三节第三节 投资经营标准指标列表投资经营标准指标列

27、表投资经营标准指标列表投资经营标准指标列表第二篇第二篇 经营期间财务管理经营期间财务管理明确目的，才能明确行动！明确目的，才能明确行动！目的是什么？真实、真实、及时反及时反映公司映公司经营状经营状况况提供决策依据提供决策依据完善完善公司公司内部内部管理管理制度制度及时及时发现、发现、分析分析问题问题经营期间财务管理内容经营期间财务管理内容l1、财务工作岗位设置、财务工作岗位设置l2、账务系统管理l3、往来系统管理l4、其他业务管理l5、财务分析？不懂财务的老板如盲人摸象。l1）损益表分析：如何确定公司的盈利模型？l2）资产负债表分析：l3）现金流量表分析：如何利用手中现金？财务经理账务系统收货

28、核算收入成本核算往来系统费用资产核算报表管理订单收货核对银税业务付款审核出纳业务票据审核差异处理税务总收业务第一章第一章 财务架构图财务架构图第二章第二章第二章第二章 财务分析财务分析财务分析财务分析l会计报表分析的方法会计报表分析的方法：l1、比较法比较法l1）纵向比较法：多期比较分析（差额分析）；定基百分比分析；结构百分比法l2）横向比较法：与同行业比，与先进企业比，与同行业平均水平比。l定基百分比分析法举例：会计报表分析的方法会计报表分析的方法会计报表分析的方法会计报表分析的方法：l2、比率法比率法l1）变现能力比率变现能力比率：分析公司流动资产偿还短期债务能力。lA流动比率=流动资产/

29、流动负债，比率越高，短期偿还债务能力越强。一般为2，不能低于1。5。lB速动比率=（流动资产存货）/流动负债，1左右。l2）长期清偿能力比率长期清偿能力比率lB运用资本负债率=负债总额/（股东权益+长期借款）lA资产负债率lC产权比率=负债总额/股东权益lD有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产）会计报表分析的方法：会计报表分析的方法：会计报表分析的方法：会计报表分析的方法：l3）盈利能力比率：盈利能力比率：lA销售净利率:2%lB销售毛利率:10%lC资产净利率:3%lD资产报酬率:5%lF权益净利率:6%l4）资产管理比率资产管理比率lA存货周转率=主营业务成本/平均存货:16lB

30、应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额lC总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额:l3、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。第三章第三章第三章第三章 如何看损益表如何看损益表如何看损益表如何看损益表l通通过过利利润润表表，了了解解公公司司盈盈利利现现状状，发发现现问问题题，分析原因，寻找对策分析原因，寻找对策利润表分析的两大方面利润表分析的两大方面利润获得能力利润获得能力即盈利能力即盈利能力成本控制能力成本控制能力第一节第一节 利润获得能力分析利润获得能力分析l1、静态比率分析：从总体上了解公司现在盈利能力情静态比率分析：从总体上了解公司

31、现在盈利能力情况。况。2 2）与保本点比较分析）与保本点比较分析）与保本点比较分析）与保本点比较分析l可以直观地看出存在的差距可以直观地看出存在的差距：l2、动态比率分析：从总体上分析盈利能动态比率分析：从总体上分析盈利能力变动情况力变动情况大组毛利分析大组毛利分析大组毛利分析大组毛利分析通过大组毛利分析，可以发现各个商品大组毛利率变动通过大组毛利分析，可以发现各个商品大组毛利率变动通过大组毛利分析，可以发现各个商品大组毛利率变动通过大组毛利分析，可以发现各个商品大组毛利率变动情况，找到影响毛利的因素。情况，找到影响毛利的因素。情况，找到影响毛利的因素。情况，找到影响毛利的因素。大组名称大组名

32、称当月销售当月销售毛利额毛利额毛利率毛利率标准毛利率标准毛利率蔬菜蔬菜肉类肉类干货干货洗化洗化休闲食品休闲食品 第二节第二节第二节第二节 成本控制能力分析成本控制能力分析成本控制能力分析成本控制能力分析控制控制哪些哪些方面方面？销售成本控制销售成本控制变动费用控制变动费用控制固定费用控制固定费用控制销售费用标准比率表销售费用标准比率表销售费用标准比率表销售费用标准比率表1、销售费用率、销售费用率6.981）人事费用率）人事费用率2.8工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用率）水电暖费用率1.35水水费费、电电费费、空空调调费费、自自发发电电费

33、费用用、减减联联营营供供应应商商上上交水电费。交水电费。3）广告费用率）广告费用率0.7广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生鲜耗材费用率）生鲜耗材费用率0.2全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客服包装费用率）客服包装费用率0.2客服包装袋费用客服包装袋费用6）保洁费用率）保洁费用率0.04保洁费及相关耗材保洁费及相关耗材7）修理费用率）修理费用率0.05办办公公设设备备、商商用用设设备备、建建筑筑物物车车辆辆等等维维修修。不不包包括括计计入资产的大额维修。入资产的大额

34、维修。8）通讯费用率）通讯费用率0.06固定话费、移动话费、固定话费、移动话费、IP话费话费9）差旅费用率）差旅费用率0.02员工市外差旅费、住宿费、补助员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率）印刷费用率0.0211）招待费用率）招待费用率0.02店面列支店面列支12）办公费用率）办公费用率0.02办公用品及办公耗材办公用品及办公耗材13）其他费用率）其他费用率0.5全部费用全部费用-上述费用上述费用-不参与考核的其他固定费用不参与考核的其他固定费用2、商品损耗率、商品损耗率13、其他固定费用率、其他固定费用率2.02合计合计9.01、销售费用率、销售费用率611）人事费用率27工资、福

35、利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用率14水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广告费用率7.8广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生鲜耗材费用率3全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客服包装费用率3客服包装袋费用6）保洁费用率0.4保洁费及相关耗材7）修理费用率0.4办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通讯费用率0.06固定话费、移动话费、IP话费9）差旅费用率0.24员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率0.211）招待费用率0.2店面列支12）办公费用率0.2办公用品及办公耗材13）其他费用

36、率4.5全部费用-上述费用-不参与考核的其他固定费用2、商品损耗率、商品损耗率93、其他固定费用率、其他固定费用率30合计100费用结构分析表费用结构分析表费用结构分析表费用结构分析表第三节第三节第三节第三节 与目标盈利模型的对比分析与目标盈利模型的对比分析与目标盈利模型的对比分析与目标盈利模型的对比分析l1、收入模型对比、收入模型对比：实际比重目标比重自营商品销售收入8075联营商品销售收入1420场租收入23采购营业外收入31其他收入112、成本模型对比（同上、成本模型对比（同上）自营商品销售成本9088联营商品销售成本912场租收入采购营业外收入其他业务支出103、利润模型、利润模型自营

37、商品销售利润6055联营商品销售利润710场租收入利润25采购营业外收入利润3030其他业务利润10l1、资本结构分析、资本结构分析l1）类别分析：对流动负债、长期负债、股东权益比重及所揭示的公司承担的风险所进行的分析。l2）本结构的项目分析，是对负债和所有者权益中所包含的项目进行分析，以便了解资本结构是否健全、安全。l3）本结构百分数分析。l2、资产结构分析、资产结构分析l1）资产结构的类别分析）资产结构的类别分析l2）项目分析）项目分析l3）百分比分析）百分比分析l3、偿还债务能力分析、偿还债务能力分析l4、资产管理能力分析、资产管理能力分析第四章第四章第四章第四章 资产负债表分析资产负债

38、表分析资产负债表分析资产负债表分析：第五章第五章第五章第五章 现金流量表分析现金流量表分析现金流量表分析现金流量表分析l此此分分析析是是对对实实际际状状况况的的分分析析，是是事事后后分分析析，了了解解现现金金流流量量现现状状，发现问题，寻找对策。发现问题，寻找对策。l1、现金流入项目分析现金流入项目分析l1）主营业务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；饮食收入等l2）其他业务收入：进场费、节日赞助费、广告费等l3）往来收入l4）接受投资款l2、现金流出项目分析现金流出项目分析：l1）费用支出l2）货款支出l3）往来支出l4）投资支出l3、利用现金流量分析调整现金政策利用现金流量

39、分析调整现金政策第六章第六章第六章第六章 其他业务管理之库存管理其他业务管理之库存管理其他业务管理之库存管理其他业务管理之库存管理l管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。l管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过多、库存天数过长等，多、库存天数过长等，l这些问题的存在，直接影响了这些问题的存在，直接影响了公司业绩的进一步提升，公司业绩的进一步提升，也表明公司营运管理也

40、表明公司营运管理存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。哎呀！库存太大了？！？！第一节第一节第一节第一节 合理库存天数合理库存天数合理库存天数合理库存天数 库存天数必须库存天数必须小于综合账期。制定各大组小于综合账期。制定各大组商品库存天数结构，商品库存天数结构，综合库存天数在综合库存天数在2035天左右。天左右。过长则结构不合理，过长则结构不合理，滞销品多，滞销品多，结算压力大。结算压力大。要考虑要考虑综合账期因素，综合账期因素，过短则增加收货、过短则增加收货、库房压力，库房压力，人力成本会增加。人力成本会增加。但所有标准都不是绝对的。但所有标准都不是绝对的。

41、库存天数应为60天笨蛋，太长了！应为15天！伙计们，别吵了。合理范围是2230天第二节第二节第二节第二节 良好的退换货良好的退换货良好的退换货良好的退换货滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天数过长、损耗增加数过长、损耗增加。那批童装已经过季了，为什么不退货？第三节第三节第三节第三节 合理的毛利率水平合理的毛利率水平合理的毛利率水平合理的毛利率水平 综合毛利率的定位应在综合毛利率的定位应在8 81515之间

42、；大组毛利率按照商品功能不同而异：之间；大组毛利率按照商品功能不同而异：形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组毛利表；损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格毛利表；损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格的杠杆作用。不要怕毛利率低的杠杆作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流转率而要追求商品的高流转率,追求毛利额的最追求毛利额的最大大.第四节第四

43、节第四节第四节 严格控制商品损耗严格控制商品损耗严格控制商品损耗严格控制商品损耗 标准损耗率标准损耗率:1%;:1%;损耗过大反映出损耗过大反映出:内控不健全内控不健全;滞销商品过多滞销商品过多;残损商品多残损商品多 商品管理不善商品管理不善;系统问题多系统问题多 工具工具:大组商品盘点表大组商品盘点表;大盘商品盘点分析表大盘商品盘点分析表 库存更正报表能反映出库存更正报表能反映出 深层商品管理问题深层商品管理问题天哪！损耗率1.5 第五节第五节第五节第五节 盘点分析表盘点分析表盘点分析表盘点分析表盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、盘点是对整个运营工作的检验，盘

44、点数据分析可以发现许多影响公司销售、盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。l大组商品盘点表大组商品盘点表l大盘商品盘点分析表大盘商品盘点分析表 第七章第七章 其他业务管理之供应商往来结算管理其他业务管理之供应商往来结算管理l往来结算往往令投资者十分头痛往来结

45、算往往令投资者十分头痛,超市本身是个微利行业,供应商众多,结算一旦出现问题,就会影响公司信誉,进尔产生一系列问题:商品不配合,退换货不便利,促销不支持,价格不到位严重的会导致公司倒闭.做好往来结算工作,需要从以下几个方面入手:资金紧张，销售不畅，怎么办？真让人头痛！第一节第一节第一节第一节 合同管理合同管理合同管理合同管理l*1、结算方式、结算方式l*2、账期、账期l*3、退换货、退换货l*4、营业外收入、营业外收入l一份好的合同，就是与供应商好的合作一份好的合同，就是与供应商好的合作l的开始。它能很好地保护公司的利益，的开始。它能很好地保护公司的利益，l充分发挥公司资金的使用效益，充分发挥公

46、司资金的使用效益，l促进销售，改善库存结构，促进销售，改善库存结构，l争取较多的营业外收入。争取较多的营业外收入。按照要领跳过去，否则罚你8天不吃饭！第二节第二节第二节第二节 结算方式与账期的管理结算方式与账期的管理结算方式与账期的管理结算方式与账期的管理 l结算方式：结算方式的合理布局有助于充分发挥资金的使用效益。l1、预付款：快讯惊爆商品、专控商品、l有显著竞争优势的其他商品。l2、货到付款：大家电l3、账期付款：其他l第1、2项占总付款额之比在10-15%为合适l账期：确定账期的原则是，l大于商品的库存天数。特殊情况除外。l账期是可变的。l谈判的筹码。l1、短账期：生鲜商品、洗化、酒饮等

47、l2、中长账期：l3、长账期：服装、家居等这种玩具库存天数45天，账期20天，明显不合理。第三节第三节第三节第三节 退换货退换货退换货退换货 控制控制控制控制l商品滞销残损，又不能及时清退，是超市一“大病”。l财务结算环节的监控，是滞销商品顺利退换的有力保证。对于不能顺畅退货的供应商，将不予付款。l退换货标准：库存天数过长；商品残损；商品结构调整l退换货的工作繁琐而又重要，不及时清除不良库存，就会影响好的商品的引进，影响业绩的提升，同时，助长业务人员的不良风气。害莫大焉！l要特别关注高单价、现款买入的商品。牙齿坏了，要当机立断拔掉！第四节第四节第四节第四节 营业外收入营业外收入营业外收入营业外

48、收入 l意义：公司利润的重要来源标准：收入的24%谁的职责？采购员谁来监督？财务营业外收入的种类和标准营业外收入的种类和标准l采购员向供应商要钱要主次分明：第五节第五节第五节第五节 毛利与库存、帐期的关系毛利与库存、帐期的关系毛利与库存、帐期的关系毛利与库存、帐期的关系l一、毛利与库存一、毛利与库存：l毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，追求毛利额的最毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，追求毛利额的最大。如：毛利率大。如：毛利率18%，周转次数为，周转次数为6；与毛利率；与毛利率10%，周转次数为，周转次数为12，显然，后者更有利。，显然，后者更有利。l二、毛利与账期；二、毛利与账

49、期；l看似不相关的指标，却可以在现金流里面找到联系：看似不相关的指标，却可以在现金流里面找到联系：l如：账期如：账期30天，进货天，进货50万，万，30天后销售天后销售25万，毛利率万，毛利率20%，如何，如何评价它的合理性呢？评价它的合理性呢？l在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，但是，公重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，但是，公司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。第八章第八章 财务信息提供财务信息提供l1、

50、财务信息的种类：反映盈利能力；反映偿债能力；反映资产管理能力；反映现金利用能力；专项信息l2、财务信息提供对象：l3、财务信息载体：三项报表；毛利分析表；费用分析表；库存分析表；销售报表；各种比率分析l4、财务信息提供时间：这是一个巨大的数据库，谁能充分发挥它的功效，谁就能把握住公司的发展方向。第三篇第三篇 零售企业如何上市零售企业如何上市l第一章：公司要上市必须具备的条件：第二章第二章 产权关系理顺产权关系理顺第三章第三章 上市公司分账上市公司分账l分账的要求：第四章第四章 包装包装l上市主体脱壳第五章第五章 上市公司审计上市公司审计第六章 申请上市第七章 公司股票发行1、每一个成功者都有一