XXXX年度企业所得税汇算讲座(79页PPT).pptx
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1、2012年度企业所得税汇算清缴纳税辅导提纲一.企业所得税纳税申报二.税收政策三.小企业会计准则企业所得税纳税申报 一、纳税申报时限一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营(包括凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是在减税、免税期经营活动的纳税人,无论是在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应在年度终了之间,也无论盈利或亏损,均应在年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税
2、款。退税款。企业所得税纳税申报 二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料 企业在办理企业所得税年度纳税申报时,应在汇算清缴企业在办理企业所得税年度纳税申报时,应在汇算清缴企业在办理企业所得税年度纳税申报时,应在汇算清缴企业在办理企业所得税年度纳税申报时,应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料(管理员和大厅):期内如实填写和报送下列有关资料(管理员和大厅):期内如实填写和报送下列有关资料(管理员和大厅):期内如实填写和报送下列有关资料(管理员和大厅):1 1、企业所得税年度纳税申报表及附表;、企业所得税年度纳税申报表及附表;、企业所得税
3、年度纳税申报表及附表;、企业所得税年度纳税申报表及附表;2 2、财务报表;、财务报表;、财务报表;、财务报表;3 3、备案事项相关资料;、备案事项相关资料;、备案事项相关资料;、备案事项相关资料;4 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;式、分支机构的预缴税情况;式、分支机构的预缴税情况;式、分支机构的预缴税情况;企业所得税纳税申报 二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料二、年度纳税申报报送资料 5 5、
4、资产损失税前扣除情况申报表;、资产损失税前扣除情况申报表;、资产损失税前扣除情况申报表;、资产损失税前扣除情况申报表;6 6、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;原因
5、、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;7 7、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同要求在要求在要求在要求在20122012年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度纳税申报时向主管税务机关报送年度纳税申报时向主管税务机关报送年度纳税申报时向主管税务机关报送年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类金
6、融企业的同期同类金融企业的同期同类金融企业的同期同类贷款利率情况说明贷款利率情况说明贷款利率情况说明贷款利率情况说明”;8 8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。、主管税务机关要求报送的其他有关资料。、主管税务机关要求报送的其他有关资料。、主管税务机关要求报送的其他有关资料。企业所得税纳税申报 三、汇算清缴申报前完成的重要事项三、汇算清缴申报前完成的重要事项 下列事项应在年度终了后汇算清缴纳税申下列事项应在年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于报前不低于30个工作日前提请备案未按规定个工作日前提请备案未按规定办理的,将不能享受相应税收政策:办理的,将不能享受相应税收政策:(一)特殊性重组业务备案
7、(一)特殊性重组业务备案(二)企业资产损失税前扣除专项申报(二)企业资产损失税前扣除专项申报企业所得税纳税申报(三)享受税收优惠事先备案事项(三)享受税收优惠事先备案事项(1)符合条件的技术转让所得减免企业所得)符合条件的技术转让所得减免企业所得税税(2)研究开发费用加计扣除)研究开发费用加计扣除(3)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧(4)企业取得的政策性搬迁收入)企业取得的政策性搬迁收入企业所得税纳税申报(四)(四)享受税收优惠事后报送相关资料事项享受税收优惠事后报送相关资料事项享受税收优惠事后报送相关资料事项享受税收优惠事后报送相关资料事项 纳税人享受事后
8、报送资料类优惠的,在年度汇算清缴纳纳税人享受事后报送资料类优惠的,在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料,同时填报税申报时附报相关资料,同时填报企业所得税优惠备企业所得税优惠备案表案表一式三份按规定报送主管税务机关。一式三份按规定报送主管税务机关。(1 1)国债利息收入)国债利息收入)国债利息收入)国债利息收入(2 2)符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收)符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收)符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收)符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收益益益益(3 3)非居民企业低税率优惠)非居民企业低税率优惠)非居民企业低税率优惠)非居民企业低税率优惠(
9、4 4)安置残疾人员支付工资加计扣除)安置残疾人员支付工资加计扣除)安置残疾人员支付工资加计扣除)安置残疾人员支付工资加计扣除企业所得税纳税申报(二)享受税收优惠事后报送相关资料事项享受税收优惠事后报送相关资料事项(5)企业购置用于环境保护、节能节水、安)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额全生产等专用设备的投资抵免税额(6)证券投资基金分配收入)证券投资基金分配收入(7)证券投资基金及管理人收益)证券投资基金及管理人收益(8)企业外购软件缩短折旧或摊销年限)企业外购软件缩短折旧或摊销年限(9)地方政府债券利息所得)地方政府债券利息所得(10)铁路建设债券利息收入)
10、铁路建设债券利息收入企业所得税纳税申报 四、房地产开发企业开发品完工年度报送资房地产开发企业开发品完工年度报送资料料 以预售方式销售开发产品的房地产开发以预售方式销售开发产品的房地产开发企业,在完工年度进行企业所得税汇算清缴企业,在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时,除按现行税法规定报送企业所得税申报时,除按现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申报资料外,还应向其主年度纳税申报表等申报资料外,还应向其主管税务机关报送管税务机关报送开发产品(成本对象)完开发产品(成本对象)完工情况表工情况表、开发产品实际毛利额与预计毛、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。利额之间差异调整
11、情况报告。企业所得税纳税申报 注意:一、注意:一、以上事项未按规定附报相关资料的,或主以上事项未按规定附报相关资料的,或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款的,应取消其自行享受的税收优惠,并相应追缴税款等。等。二、二、国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理企业所得税汇算清缴管理办法办法的通知的通知(国税发(国税发200920097979号)第十条规定,号)第十条规定,纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇
12、算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。申报。三、所得税汇算清缴软件继续用“汇算通”,有免费版和智能版两个版本,由企业自行选择,软件的具体操作运用和服务由软件公司负责税收政策企业所得税 一、一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法政策解读政策解读政策解读政策解读 (一)文件依据(一)文件依据:均自均自20122012年年1 1月月1 1日起施行日起施行 1 1、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法(国家(国家税务总局
13、税务总局20112011年第年第2525号公告)号公告)税收政策企业所得税 一、一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法政策解读政策解读政策解读政策解读 (二)如何进行资产损失税前扣除(二)如何进行资产损失税前扣除清单申报(第九条)清单申报(第九条)企业发生以清单申报的方式向主管地税机关申报扣除的资企业发生以清单申报的方式向主管地税机关申报扣除的资产损失,申报资料应按会计核算科目归类汇总,在年度纳产损失,申报资料应按会计核算科目归类汇总,在年度纳税申报时向主管地税机关提交税申报时向主管地税机关提
14、交资产损失税前扣除清单汇资产损失税前扣除清单汇总申报表总申报表,详尽反映资产损失的金额、类别、性质、依,详尽反映资产损失的金额、类别、性质、依据、原因及各项资产损失净额计算过程,并按据、原因及各项资产损失净额计算过程,并按资产损资产损失税前扣除清单申报备查资料表失税前扣除清单申报备查资料表准备相关资料留存企准备相关资料留存企业备查业备查 税收政策企业所得税 一、一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法政策解读政策解读政策解读政策解读 (三)如何进行资产损失税前扣除(三)如何进行资产损失税前扣除专
15、项申报(第十条专项申报(第十条)企业发生以专项申报的方式向主管地税机关申报扣除的资产损失,企业企业发生以专项申报的方式向主管地税机关申报扣除的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告和应逐项(或逐笔)报送申请报告和资产损失税前扣除专项申报表资产损失税前扣除专项申报表,提供提供企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单,附会计核,附会计核算资料和其他相关纳税资料以及国家税务总局第算资料和其他相关纳税资料以及国家税务总局第2525号公告要求的按号公告要求的按资产损失类别提供的其他证据材料。在年度汇算清缴时企业还资产损失类别提供的其他证据材料。在年度汇算清缴时
16、企业还应将应将资产损失税前扣除专项汇总申报表资产损失税前扣除专项汇总申报表作为企业所得税年度作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报地税机关。纳税申报表的附件一并报地税机关。企业需要填列的表格样式和需要提供的资料份数均在公告企业需要填列的表格样式和需要提供的资料份数均在公告中予以了明确。中予以了明确。税收政策企业所得税 一、一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法政策解读政策解读政策解读政策解读 (四)(四).企业申报税前扣除,税务机关如何审核企业申报税前扣除,税务机关如何审核 主管地税机关应按
17、规定的各类资产损失需报送的相关资料和主管地税机关应按规定的各类资产损失需报送的相关资料和填写要求,在规定时间内进行符合性审核。符合规定要件的,填写要求,在规定时间内进行符合性审核。符合规定要件的,由受理人在申报表上签字,加盖印章。不符合规定要件的,由受理人在申报表上签字,加盖印章。不符合规定要件的,主管地税机关应告知纳税人补报相关资料,纳税人未按时补主管地税机关应告知纳税人补报相关资料,纳税人未按时补报的,不予受理。在申报责任上,企业对报送资料的报的,不予受理。在申报责任上,企业对报送资料的真实性、真实性、合法性合法性承担承担法律法律责任,主管地税机关对企业申报的符责任,主管地税机关对企业申报
18、的符合性审核合性审核不改变不改变企业真实、准确申报的责任。企业真实、准确申报的责任。(第五(第五条)条)税收政策企业所得税 一、企业资产损失所得税税前扣除管理办企业资产损失所得税税前扣除管理办法法政策解读政策解读(五)不得作为损失在税前扣除的股权和债权五)不得作为损失在税前扣除的股权和债权第四十六条第四十六条:(六)(六)第四十五条企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失,准予扣除,但企业应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。税收政策企业所得税 公司因担保所造成的损失税前扣除问题公司因担保所造成的损失税前扣除问题公司
19、因担保所造成的损失税前扣除问题公司因担保所造成的损失税前扣除问题 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,因被担保企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的金额,比照应收款项损失进行处理。偿还能力,对无法追回的金额,比照应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关
20、的担保。因此,如果上述公司提供的担保与企业营活动相关的担保。因此,如果上述公司提供的担保与企业生产经营活动有关,这部分损失可以在税前扣除。反之,则生产经营活动有关,这部分损失可以在税前扣除。反之,则不能在税前扣除。不能在税前扣除。税收政策企业所得税 二、二、企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家的公告(国家的公告(国家的公告(国家税务总局公告税务总局公告税务总局公告税务总局公告20122012年第年第年第年第4040号号号号)(一)文件出台背景(一)文件出台背景 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企
21、业国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知所得税处理问题的通知(国税函(国税函20091182009118号)下发后,号)下发后,各地税务部门和纳税人反映,该文仅对企业政策性搬迁的税各地税务部门和纳税人反映,该文仅对企业政策性搬迁的税务处理做了一些原则性规定,在实际税收征管过程中,由于务处理做了一些原则性规定,在实际税收征管过程中,由于理解不一,经常产生一些争议,希望总局进行修改、完善。理解不一,经常产生一些争议,希望总局进行修改、完善。总局在进一步研究、完善的基础上,下发了总局在进一步研究、完善的基础上,下发了 此公告此公告税收政策企业所得税 二、二、企业政策性搬
22、迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告20122012年第年第年第年第4040号号号号)(二)政策性搬迁范围有哪些?(二)政策性搬迁范围有哪些?按照按照国有土地房屋征收与补偿条例国有土地房屋征收与补偿条例(国务院(国务院20012001年第年第590590号令)的规定,号令)的规定,办法办法指出,由于社会公指出,由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬共利益的需要,在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁,为政策性搬
23、迁。企业由于下列需要之一,能够提供相关迁,为政策性搬迁。企业由于下列需要之一,能够提供相关文件证明资料的搬迁,属于政策性搬迁:文件证明资料的搬迁,属于政策性搬迁:1 1、国防和外交的需要;、国防和外交的需要;2 2、由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;、由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;税收政策企业所得税 二、二、企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告20122012年第年第年第年第4040号号号
24、号)(二)政策性搬迁范围有哪些?(二)政策性搬迁范围有哪些?3 3、由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;用等公共事业的需要;4 4、由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;、由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;5 5、由政府依照、由政府依照中华人民共和国城乡规划法中华人民共和国城乡规划法有关规定有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需
25、要;改建的需要;66、法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。、法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。税收政策企业所得税 二、二、企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告的公告(国家税务总局公告20122012年第年第年第年第4040号号号号)(三)政策性搬迁收入包括哪些?(三)政策性搬迁收入包括哪些?企业的搬迁收入,企业的搬迁收入,办法办法中规定为搬迁补偿收入和中规定为搬迁补偿收入和搬迁资产处置收入等。搬迁资产处置收入等。搬迁补偿收入,搬迁补偿收入
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