09第九章城镇维护建设税(29页PPT).pptx

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1、第九章第九章 城市维护建设税城市维护建设税v第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 v第二节第二节 教育费附加教育费附加第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税v一、概述一、概述v（一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、（一）概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。v（二）特点：（二）特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，

2、它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规根据城镇规模设计不同的比例税率；模设计不同的比例税率；4.征收范围较广征收范围较广v（三）作用（三）作用1.补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 二、基本税制要素二、基本税制要素v（一）纳税人（一）纳税人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了个人为纳税义务人。也就是说，只要

3、缴纳了“三税三税”（缴纳三税中的任（缴纳三税中的任何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建税。何一种税的单位和个人）就必须缴纳城建税。v需要特别注意的是：需要特别注意的是：v1.1.涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳涉外企业（外商投资企业和外国企业）及外籍人员缴纳“三税三税”，但，但不缴纳城建税；不缴纳城建税；v2.2.进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和消费税），进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。的好处。案例案例

4、v下列经营者中，不需缴纳城建税的有（）。下列经营者中，不需缴纳城建税的有（）。vA.出租房屋的事业单位出租房屋的事业单位 vB.从事货物运输的个体经营者从事货物运输的个体经营者vC.开采石油的油田开采石油的油田 vD.加工服装出口的中外合资企业加工服装出口的中外合资企业v【答案】【答案】D（二）税率（二）税率 设置了三档税率设置了三档税率按照纳税人所在地的不同，按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：纳纳税人所在税人所在地区地区税税率率特殊政策特殊政策市区市区7%7%由受托方代征代扣由受托方代征代扣“三税三税”的的单单位和位和

5、个人，其代征代扣的城市建个人，其代征代扣的城市建设设税按受税按受托方所在地适用税率托方所在地适用税率流流动经营动经营等无固定等无固定纳纳税地点的税地点的单单位位和个人，在和个人，在经营经营地交地交纳纳三税的，其城三税的，其城建税的建税的缴纳缴纳按按经营经营地的适用税率。地的适用税率。县县城、城、镇镇5%5%不在城市市不在城市市区，区，县县城或城或者者镇镇的的1%1%案例案例v某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支元，支付加工费付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消元（不含增值税），雪茄

6、烟消费税税率为费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为：为：v应纳城市建设维护税应纳城市建设维护税（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）。（元）。三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算v（一）计税依据（一）计税依据城建税的计税依据是城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。税额之和。v应纳税额应纳税额 =纳税人实际缴纳的纳税人实际缴纳的“三税三税”税额税额*适用税率适用税率 特殊规定特殊规定v1、纳税人违反、纳

7、税人违反“三税三税”有关规定，被查补有关规定，被查补“三税三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。罚款。v2、纳税人违反、纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。罚款，不作为城建税的计税依据。v3、“三税三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）减免征。（城建税原则上不单独减免。）v4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费

8、税，但不征收城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。城建税，即城建税出口不退，进口不征。v5、新增：、新增：2005年年1月月1日起，经总局审批的当期免抵日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。前已征的不退、未征的不补。案例案例v下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。（2005年）年）vA.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费

9、税、营业税的税额消费税、营业税的税额vB.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库市维护建设税也同时退库vC.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税要补缴城市维护建设税vD.纳税人偷漏纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据v【答案】【答案】ABC案例v（20072007年）下列各项中，符合城市维护建设年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）

10、。税计税依据规定的有（）。A.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额v【答案】【答案】ACDACDv【解析】纳税人违反【解析】纳税人违反“三税三税”有关规定而加有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项据，选项B B不正确。不正确。（二）应纳税额计算（二）应纳税额计算v应纳税额应纳税额=（实纳增值税税额（实纳增值税税额+实纳消费税税实纳消费税税额额+实纳营业税税

11、额）实纳营业税税额）适用税率适用税率案例案例v某县城一加工企业某县城一加工企业2004年年8月份因进口半成月份因进口半成品缴纳增值税品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金万元，本月又出租门面房收到租金40万万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。（教育费附加为（）。（2005年）年）vA.22.56万元万元 B.25.6万元万元vC.28.2万元万元 D.35.2万元万元 v【答案】【答案】Av【解析】应纳的城建税和教育费附加【解析】应纳的城建税和教育费附加=（280405%

12、）（5%3%）=22.56（万元）。（万元）。案例案例v某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和该企业作出补缴营业税、城建税和 教育费附加并加收滞教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计建税及滞纳金、罚款合

13、计 为（）。（为（）。（2003年考题）年考题）vA.1215100元元 B.1216115元元vC.1241200元元 D.1256715元元v【答案】Dv【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12万元，v滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+58 7%）500.5=1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元=1256715元。案例v（20082008年）位于市区的某自营业出口生产企业，年）位于市区的某自营业出口生产企业，20072007年年6 6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-2

14、80-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税税额为额为400400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入一家科技开发公司，获得转让收入8080万元。下列各项中，万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。符合税法相关规定的有（）。A.A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4 4万元万元B.B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280280万元万元C.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.528.52万元万元D.D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维

15、护建设税为8.48.4万元万元v【答案】【答案】BDBDv【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为围。该企业应退的增值税额为280280万元，免抵万元，免抵的增值税额的增值税额=400=400280=120280=120（万元）；应缴纳（万元）；应缴纳的城建税的城建税1207%1207%8.48.4（万元）；应缴纳（万元）；应缴纳的教育费附加的教育费附加=1203%=1203%3.63.6（万元）。该企（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，业

16、转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。建税。四、税收优惠四、税收优惠原则上不单独规定减免政策原则上不单独规定减免政策v（一）随三税的减免而减免（一）随三税的减免而减免v（二）对于因减免税需要（二）对于因减免税需要“三税三税”退库的，城建税也可以同时退库，退库的，城建税也可以同时退库，但不包括出口退税但不包括出口退税实际上它是不退的。实际上它是不退的。v（三）进口产品代征增值税、消费税，不征城建税。（三）进口产品代征增值税、消费税，不征城建税。v（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自（四）为支持三峡工程建

17、设，对三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日期间，暂免收城建税日期间，暂免收城建税v（五）（五）2006年增：年增：对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建税和教育费附加，附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还一律不予退（返）还个别确有困难，由县、市级人民政府审批，酌情给予减免税照顾个别确有困难，由县、市级人民政府审批，酌情给予减免税照顾案例案例v市区某纳税人当月应纳增值税市区某纳税人当月应纳增值税3万元万元,其中减其中减免免1万元万元,补

18、交上月漏交的增值税补交上月漏交的增值税0.5万元。本万元。本月应交城建税月应交城建税()万元。万元。vA0.175 B0.21vC0.14 D0.245v【答案】【答案】A五、税收征管五、税收征管v城建税的征收管理、纳税环节、纳税期限、城建税的征收管理、纳税环节、纳税期限、奖罚等事项，比照增值税、消费税、营业税奖罚等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。重点掌握纳税地点和违章的有关规定办理。重点掌握纳税地点和违章处理处理（一）纳税地点（一）纳税地点v一般而言，根据税法规定的原则城建税纳税环节、纳税地点等规一般而言，根据税法规定的原则城建税纳税环节、纳税地点等规定与定与“三税三税”一致

19、，一致，v1 1、在哪交三税，在哪交城建税、在哪交三税，在哪交城建税纳税人直接缴纳纳税人直接缴纳“三税三税”的，在的，在缴纳缴纳“三税三税”地缴纳城建税。地缴纳城建税。v2 2、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，其城建税的的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。纳税地点在代扣代收地。3 3、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。的，生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税。4 4、取得输油收入的各管道局，在其管道局所在地缴纳营业税、取得输油收入的

20、各管道局，在其管道局所在地缴纳营业税和城建税。和城建税。5 5、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税三税”在经营地缴纳城建税。在经营地缴纳城建税。（二）纳税义务发生时间与纳税期限（二）纳税义务发生时间与纳税期限v城建税作为城建税作为“三税三税”的附加税，随三税的征的附加税，随三税的征收而征收，因而与收而征收，因而与“三税三税”一致。一致。案例案例v下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。（2002年）年）vA.取得输油收入的管道局，为管道局所在地取得输油收入的管道局，为管

21、道局所在地 vB.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地流动经营无固定地点的单位，为单位注册地vC.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地流动经营无固定地点的个人，为居住所在地vD.代征代扣代征代扣“三税三税”的单位和个人，为代征代扣地的单位和个人，为代征代扣地v【答案】【答案】ADv【解析】城建税纳税地点为与缴纳【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税三税”地点相同，地点相同，故选故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单位和个，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同人，应随同“三税三税”在经营地纳税。在经营地纳税。案例v下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。下列各项中，符合城市维

22、护建设税相关规定的是（）。A.A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税设税B.B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税城市维护建设税C.C.流动经营的单位应随同缴纳流动经营的单位应随同缴纳“三税三税”的经营地的适用税率的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税缴纳城市维护建设税D.D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税用税率缴纳城市维护建设税v【答案】【答案】C Cv

23、【解析】选项【解析】选项A A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项B B，纳，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项纳税。选项D D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方），代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。所在地适用税率执行。（三）违章处理（三）违章处理v由于城市维护建设税是与增值税、消费税、由于城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，所以在一般情况下，城营业税同时征收的，所以在一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。

24、建税不单独加收滞纳金或罚款。v但是，如果纳税人缴纳了但是，如果纳税人缴纳了“三税三税”之后，却之后，却不按照规定缴纳城建税的，则可以对其单独不按照规定缴纳城建税的，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。加收滞纳金，也可以单独进行罚款。第二节第二节 教育费附加教育费附加v一、概述一、概述计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳。计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳。v二、具体问题规定二、具体问题规定v（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。（一）计费依据与城建税一致，与三税同时缴纳。v（二）教育费附加计征比例（二）教育费附加计征比例现行是3。v（三）缴纳教育费附加的人不涉及（三）缴纳教育

25、费附加的人不涉及涉外企业和外籍人员。v（四）企业计算所得税时允许企业税前列支、扣除，与企（四）企业计算所得税时允许企业税前列支、扣除，与企业所得税此消彼涨。业所得税此消彼涨。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:49:0521:49:0521:4911/8/2022 9:49:05 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:49:0521:49Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:49:0521:49:05

26、21:49Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:49:0521:49:05November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20229:49:05下午21:49:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:49下午11月-2221:49November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/821:49:0521:49:0508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:49:05下午9:49下午21:49:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 9:49:05 PM21:49:0508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 9:49 PM11/8/2022 9:49 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家