国家税收知识分析(34页PPT).pptx

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1、 国 家 税 收 课程的学习重点：1.税收的基本概念 2.税收制度 3.具体税种的征收制度和计算方法 （包括：主要工商税种与关税）流转税（或商品税）：增值税、消费税、营业税资源税所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税 主要介绍的工商税种：本资料来源第一部分 税收的基本概念一、税收的概念（从五个方面理解，尤其注意税收的特征：强制性、无偿性、固定性）二、常见的税收分类（各个不同概念及典型税种）三、税收的职能和作用第二部分 税收制度一、税收制度的建立原则二、税收制度的构成要素（包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理）税率：1.比例税率 2.

2、定额税率*3.累进税率（重点区分“全累”和“超累”）减税免税 1.减税与免税*2.起征点和免征额 第三部分 具体税种 增值税一、增值的含义二、增值税的特点 1.销售货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.进口货物*4.视同销售货物行为*5.混合销售行为 6.兼营非应税劳务三、征税范围四、计税方法 一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中，销项税额=销售额X税率 小规模纳税人：应纳税额=销售额X征收率进口货物的增值税额：应纳税额=组成计税价格X税率其中 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税销售额的确定1.一般情况 2.特殊情况：*价税合并收取情况下的销售额*视同销售行为及售价偏低的

3、应税销售额的确定进项税额 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额消费税在流转税制中，消费税是一个与增值税相配合的税种，形成二者交叉征收的双重调节体系。在增值税发挥普遍调节作用的基础上，再选择若干消费品课征消费税，以体现国家对某些特定产品进行特殊调节的政策意图。一、一般计税方法 从价定率计征：应纳税额=销售额X适用税率 从量定额计征：应纳税额=销售数量X单位税额销售额的确定 1.对外销售的应税消费品 2.自产自用的应税消费品 3.委托加工的应税消费品 4.进口的应税消费品二、特殊计算方法1.以外购已税消费品生产的应税消费品，准予以销售额扣除外购已税消费品买价后的余

4、额作为计税价格。2.以委托加工收回已由受托方代收代缴消费税的消费品为原料生产的同一种类的应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。营业税一、扣缴义务人二、具体行业营业额的确定资源税一、征收资源税的作用二、计税方法 应纳税额=课税数量X单位税额 （掌握不同情况下课税数量的确定）企业所得税一、计税依据应纳税所得额=利润总额 纳税调整项目金额注意：1.区别应纳税所得额和利润总额这两个概念 2.纳税调整项目的内容和计算二、亏损弥补企业某纳税年度发生亏损，准予用以后年度应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过五年，五年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算

5、。三、转让定价的税务调整 1.关联企业认定 2.转让定价调整方法四、特殊情况下企业所得税的计算 *1.纳税人在一个纳税年度的中间开业 2.纳税人破产清算的应纳税额计算 *3.联营企业分回税后利润调整的计算 *4.境外所得已纳税款抵免的计算 （分国不分项）国际双重征税 1.定义 2.造成国际双重征税的原因 （不同税收管辖权的重叠行使）外商投资企业和外国企业所得税一、纳税人、课税对象、税率外商投资企业总机构设在中国境内，视为居民企业，应负无限纳税义务，即就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。而外国企业属非居民企业，仅就来源于我国境内的所得缴纳所得税，承担有限纳税义务。二、税收优惠*1.生产性外商

6、投资企业税收优惠（即二免三减半）（1）需要具备的条件 （2）开始获利年度的确定 （3）免征、减征企业所得税的期限*2.地区性的税收优惠*3.基础设施项目的税收优惠（产品出口企业和先进技术企业）4.对资金和技术转让、技术开发的税收优惠*5.再投资退税优惠个人所得税一、个人所得税的特点二、征税范围与税率三、应纳税所得额的计算各项所得的费用扣除方法、数额 四、应纳税额计算中的几个特殊问题1.对一次性取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计税。2.单位或个人为纳税人负担个人所得税税款，应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应纳税额。3.境外已纳税

7、款的扣除纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得按我国税法规定计算的应纳税额。（分国分项）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:40:5206:40:5206:4011/9/2022 6:40:52 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:40:5306:40Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:40:5306:40:5306:4

8、0Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:40:5306:40:53November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:40:53上午06:40:5311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:40上午11月-2206:40November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:40:5306:40:5309 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:40:53上午6:40上午06:40:5311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:40:53 AM06:40:5309-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:40 AM11/9/2022 6:40 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家